Hongarije

In Hongarije staan werkgevers voor diverse belastingverplichtingen met betrekking tot arbeidsinkomen, sociale zekerheidsbijdragen en andere belastingen.

Inkomstenbelasting

• Persoonlijke inkomstenbelasting: Een vast tarief van 15% wordt geheven op het inkomen van werknemers. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van deze belasting en het afdragen ervan aan de belastingautoriteiten uiterlijk op de 12e van de volgende maand.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Sociale Zekerheidsbijdrage: Werkgevers betalen een sociale belastingtarief van 13% van het bruto inkomen van de werknemer. Werknemers dragen 18,5% van hun bruto inkomen bij. Vanaf 1 januari 2025 is het minimum maandloon HUF 290.800, en het gegarandeerde minimumloon voor geschoolde werknemers is HUF 348.000.
• Zorgbijdrage: De maandelijkse zorgbijdrage is HUF 11.800, of HUF 390 per dag. De minimale bijdragegrens is 30% van het minimumloon van de huidige maand, wat betekent dat een minimale individuele bijdrage wordt berekend op basis van HUF 87.240 per 1 januari 2025.

Andere Belastingen en Rapportage

• Lokale Bedrijfsbelasting: De tarieven variëren per gemeente en liggen tussen de 0% en 2% (bijvoorbeeld, Boedapest is 2%). De indieningsdeadline en de belastingafrekening zijn verschuldigd op 31 mei van het volgende jaar, met vooruitbetalingen verschuldigd op 15 maart en 15 september.
• Jaarlijks Belastingcertificaat: Werkgevers zijn verplicht om de jaarlijkse belasting te herberekenen en het Jaarlijks Belastingcertificaat (M30-formulier) vóór 31 januari van elk jaar aan de werknemers te verstrekken.
• Belastingaangiften: Werknemers dienen hun persoonlijke inkomstenbelastingaangiften in vóór 20 mei van het volgende jaar, met een verlenging tot 20 november in bepaalde gevallen.
• Globale Minimumbelasting: Ondernemingsgroepen met een jaarlijkse omzet van meer dan EUR 750 miljoen zijn onderworpen aan de Globale Minimumbelasting. Rapportage en een aanvullende vooruitbetaling van belasting zijn vereist vóór 20 november 2025.

Aanvullende Overwegingen voor 2025

• Langetermijn Beleggingsrekeningen (TBSZ): Als een TBSZ binnen drie jaar wordt beëindigd, is een sociale bijdragebelasting van 13% van toepassing op de vermogenswinst. Bij beëindiging tussen drie en vijf jaar is het tarief 8%.
• Voordeel Voor Nieuwe Binnenkomst Op De Arbeidsmarkt: Werkgevers kunnen de basis sociale bijdragebelasting met het bedrag van het minimumloon voor één jaar verlagen, daarna met 50% van het minimumloon voor de volgende zes maanden.
• Secundaire Arbeidsvoorwaarden: Gunstige sociale belastingtarieven op secundaire arbeidsvoorwaarden blijven op 28%. Het gedeelte dat de gespecificeerde limieten overschrijdt, wordt een "bepaald voordeel" genoemd en is onderworpen aan 33,04% door de werkgever betaalde lasten.
• SZÉP-kaart en Actieve Hongaren Sub-rekening: Het recreatiebudget van de SZÉP-kaart blijft jaarlijks HUF 450.000. Bedragen boven dit worden als een "bepaald voordeel" behandeld. Een nieuwe "Actieve Hongaren" sub-rekening, gekoppeld aan SZÉP-kaartbetalingen, is beschikbaar voor actieve levensstijldiensten, met een jaarlijkse limiet van HUF 120.000.
• Huisvestingsvoordeel: Voor werknemers jonger dan 35 worden door de werkgever verstrekte huisvestingsvoordelen tot HUF 1.800.000 per jaar belast als secundaire arbeidsvoorwaarden.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd. Het wordt aanbevolen om officiële bronnen en belastingadviseurs te raadplegen voor de nieuwste regelgeving.

In Hongarije zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden van verschillende belastingen op de salarissen van werknemers, waaronder de inkomstenbelasting voor particulieren en sociale zekerheidsbijdragen.

Inkomstenbelasting voor Particulieren (PIT)

Het standaard PIT-tarief in Hongarije is 15% van het belastbare inkomen van de werknemer. Het belastbare inkomen wordt berekend door bepaalde aftrekken en vrijstellingen van het brutoloon af te trekken. Belastingvooruitbetalingen worden maandelijks ingehouden door de werkgever en uiterlijk de 12e van de volgende maand aan de belastingautoriteiten betaald. De jaarlijkse belastingaangifte moet uiterlijk op 20 mei van het volgende jaar worden ingediend, met een mogelijke verlenging tot 20 november.

• Belastingvoordelen voor Jonge Werknemers: Werknemers jonger dan 25 jaar komen in aanmerking voor een belastingvoordeel, waarbij een deel van hun inkomen is vrijgesteld van PIT. Deze vrijstelling bedraagt momenteel een maandelijkse belastingbesparing van HUF 98.518. Houd er rekening mee dat vanaf 1 januari 2025 dit belastingvoordeel niet langer beschikbaar is voor onderdanen van derde landen, met uitzondering van Servische en Oekraïense burgers.

• Belastingvrijstelling voor Moeders met Vier of Meer Kinderen: Moeders met ten minste vier kinderen (of die 12 jaar kinderbijslag hebben ontvangen) zijn volledig vrijgesteld van PIT.

• Belastingvoordeel voor Eerste Huwelijk: Pasgetrouwde stellen, waarbij ten minste een van de echtgenoten voor het eerst trouwt, ontvangen 24 maanden lang een maandelijks belastingvoordeel van HUF 33.335, wat resulteert in een belastingbesparing van HUF 5.000 per maand. Let op: dit voordeel is niet beschikbaar voor onderdanen van derde landen sinds 1 januari 2025. Deze uitsluiting is niet van toepassing op Servische en Oekraïense burgers.

• Gezinsbelastingvoordeel: Dit voordeel vermindert de belastbare grondslag, afhankelijk van het aantal afhankelijke kinderen. Vanaf vandaag (5 februari 2025) zijn de verlagingen als volgt:

  • Eén kind: HUF 66.670
  • Twee kinderen: HUF 133.330 per kind
  • Drie of meer kinderen: HUF 220.000 per kind.

  Echter, vanaf 1 juli 2025 zullen deze bedragen toenemen, en vervolgens nogmaals op 1 januari 2026. Houd er rekening mee dat het gezinsbelastingvoordeel sinds 1 januari 2025 niet van toepassing is op onderdanen van derde landen (met uitzondering van Servische en Oekraïense burgers).

Sociale Zekerheidsbijdragen

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid. De werkgever betaalt een sociale belasting van 13% van het brutoloon van de werknemer, terwijl de werknemer 18,5% bijdraagt. Een deel van de ongebruikte kindbelastinggrondslag (15%) kan worden afgetrokken van de bijdrage van de werknemer.

Andere Belastingen en Voordelen

• Minimumloon: Het minimumloon bedraagt per 2025 HUF 290.800 per maand. Het gegarandeerde minimumloon voor personen met middelbaar of beroepsonderwijs is HUF 348.000 per maand.
• SZÉP Kaart “Actieve Hongaren” Zak: Een nieuwe regeling stelt werkgevers in staat om tot HUF 10.000 per maand (HUF 120.000 per jaar) bij te dragen aan de SZÉP kaart van een werknemer voor diensten gerelateerd aan een actieve levensstijl. Deze bijdrage wordt als een secundaire arbeidsvoorwaarde beschouwd. Bedragen boven deze limiet worden beschouwd als een specifieke toelage.
• Korte Termijn Uitzendingen: Bijzondere overwegingen kunnen van toepassing zijn op korte termijn uitzendingen van buitenlandse leidinggevenden, met betrekking tot belastingverblijfplaats, bron van inkomen en andere regelgeving. Het is cruciaal om een belastingadviseur te raadplegen voor dergelijke gevallen.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd door wetgevingsupdates of toekomstige aanpassingen. Raadpleging van een belastingadviseur wordt ten zeerste aanbevolen voor de meest nauwkeurige en actuele informatie.

In 2025 omvat het btw-systeem van Hongarije een standaardtarief van 27%, verlaagde tarieven van 5% en 18%, en een 0% tarief voor specifieke gevallen, met impact op bedrijven en consumenten in verschillende sectoren.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 27% (Van toepassing op de meeste goederen en diensten die niet onder andere tarieven vallen)
• Verlaagde tarieven:
  • 5%: Dit tarief geldt voor essentiële goederen en diensten zoals bepaalde levensmiddelen (bijv. verse melk, vis voor consumptie, bepaalde vleesproducten), geneesmiddelen, medische apparatuur voor gehandicapten, boeken, kranten, tijdschriften, internettoegang, hotelaccommodaties, restaurantservices (ter plaatse bereide gerechten en niet-alcoholische dranken), stadsverwarming, en nieuwe woningen (tot 31 december 2026, mogelijk verlengd tot 2030 voor lopende projecten onder specifieke voorwaarden).
  • 18%: Dit tarief geldt voor bepaalde levensmiddelen (zoals sommige melk, zuivelproducten en graanproducten), en toegang tot muziek- en dansvoorstellingen.
• Nultarief (0%): Van toepassing op intracommunautaire leveringen, export en bepaalde internationale transacties.

Btw-registratie

• Drempel: Geen drempel voor binnenlandse bedrijven; bedrijven met een jaaromzet onder HUF 12 miljoen kunnen echter een vrijstelling aanvragen. Vanaf 1 januari 2025 kunnen bedrijven in aanmerking komen voor grensoverschrijdende btw-vrijstellingen binnen de EU als hun EU-brede omzet onder EUR 100.000 ligt en ze voldoen aan land specifieke drempels, zoals de HUF 12 miljoen limiet van Hongarije.
• Niet-ingezetenen: Geen drempel voor niet-ingezeten bedrijven. Zij moeten zich registreren voor btw.
• Proces: Omvat het indienen van formulier T201 en het instellen van elektronische aangifteaccounts via het Elektronische Systeem voor Controle op de Openbare Weg (EKAER). Bedrijven buiten de EU hebben over het algemeen een fiscale vertegenwoordiger nodig.

Btw-aangifte en betaling

• Aangiften: Maandelijkse of driemaandelijkse aangiften moeten worden ingediend uiterlijk de 20e van de volgende maand. Nieuw opgerichte bedrijven dienen de eerste twee jaar maandelijks aangifte te doen. Jaarlijkse aangifte is mogelijk voor bedrijven die aan specifieke criteria voldoen, met een uiterste datum van 25 februari. Vanaf 1 januari 2025 kunnen btw-vrijgestelde buitenlandse belastingplichtigen kiezen voor driemaandelijkse btw-aangiften.
• Betaling: Verschuldigd op dezelfde dag als de indiening van de aangifte. Alle betalingen moeten worden gedaan in Hongaarse Forint (HUF).
• Elektronische aangifte: Verplicht voor btw-aangiften via het aangewezen elektronische aangiftesysteem.
• E-ontvangsten: Vanaf 1 juli 2025 zijn digitale ontvangstbewijzen verplicht en worden ze elektronisch uitgegeven, waarbij gegevens automatisch worden gerapporteerd aan de belastingdienst.

Btw-vrijstellingen

• Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder maar niet beperkt tot:
  • Medische, culturele, sportieve en educatieve diensten geleverd als openbare diensten.
  • Financiële en verzekeringsdiensten.
  • De levering of verhuur van een gebouw, of delen van een gebouw, het land waarop het staat (hoewel er de mogelijkheid bestaat om btw toe te passen).
  • Bouwpercelen (kunnen niet btw-vrijgesteld zijn).

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan veranderen door toekomstige updates in de regelgeving.

Hongarije biedt in 2025 een reeks fiscale voordelen voor bedrijven en particulieren. Belangrijke wijzigingen omvatten updates van gezinsbelastingsvoordelen, het gebruik van SZÉP-kaarten en de geschiktheidscriteria voor bepaalde vergoedingen.

Personenbelasting (PIT)

• Gezinsbelastingsvoordeel: Twee fasen van verhoging. Vanaf 1 juli 2025: HUF 15.000 (1 afhankelijke), HUF 30.000 (2 afhankelijke), HUF 49.500 (3 afhankelijke), plus HUF 15.000 voor afhankelijken met een permanente ziekte/handicap. Vanaf 1 januari 2026: HUF 20.000 (1 afhankelijke), HUF 40.000 (2 afhankelijke), HUF 66.000 (3 afhankelijke), plus HUF 20.000 voor afhankelijken met een permanente ziekte/handicap. Vanaf 1 januari 2025 beperkt tot Hongaarse, EER, Oekraïense en Servische burgers.
• Toeslag voor pasgetrouwde stellen: Maandelijkse vermindering van HUF 33.335 op de belastbare grondslag gedurende 24 maanden, beschikbaar voor stellen waarbij minstens één partner voor het eerst trouwt (inclusief geregistreerde partners). Vanaf 1 januari 2025 beperkt tot Hongaarse, EER, Oekraïense en Servische burgers.
• Toeslag onder 25 jaar: Vrijstelling van PIT tot het bruto nationaal gemiddelde inkomen (HUF 636.700 vanaf juli 2024). Vanaf 1 januari 2025 beperkt tot Hongaarse, EER, Oekraïense en Servische burgers.
• Moeders met vier of meer kinderen (NÉTAK): Volledige PIT-vrijstelling voor in aanmerking komende moeders.

Extra voordelen

• SZÉP-kaart: Nieuw "Actieve Hongaren"-subaccount voor sportgerelateerde diensten (HUF 10.000 maandelijkse limiet). Verhoogd jaarlijks budget tot HUF 570.000. Huisvestingsgerelateerde uitgaven beperkt tot 50% van de totale fondsen.
• Belastingvrije voordelen: Dierentuin- en culturele toegangskaarten tot het jaarlijkse minimumloon; gratis gebruik van sportfaciliteiten, apparatuur en tickets voor bepaalde evenementen zijn belastingvrij.
• Huisvestingstoelage: Nieuwe belastingvriendelijke huisvestingstoelage door werkgevers tegen hetzelfde belastingtarief als de SZÉP-kaart.

Vennootschapsbelasting

• Ontwikkelingsbelastingvoordelen: Belastingkredieten voor investeringen van meer dan HUF 100 miljoen (middelgrote ondernemingen) of HUF 50 miljoen (kleine ondernemingen). Voordelen ook beschikbaar voor projecten voor het creëren van banen, ongeacht de investeringswaarde.
• R&D Belastingvoordelen: Dubbele aftrek van in aanmerking komende R&D-kosten, deelbaar met geassocieerde Hongaarse bedrijven onder bepaalde voorwaarden. Nieuw terugbetaalbaar belastingkredietregime dat mogelijk contante terugbetalingen biedt.
• Investeringen in startups: Aftrek van belastbaar inkomen voor investeringen in startups, tot HUF 20 miljoen.
• Royalties: 50% aftrek van belastbaar inkomen voor winsten uit royalties.
• Holdingstructuren: Vrijstelling voor dividenden en vermogenswinsten op aandelen die ten minste één jaar worden gehouden (dochteronderneming mag geen Controlled Foreign Company (CFC) zijn). Aankoop moet binnen 75 dagen aan de belastingautoriteiten worden gemeld.
• Intellectueel Eigendom: Vrijstelling voor vermogenswinsten op in aanmerking komend intellectueel eigendom dat ten minste één jaar wordt aangehouden. Aankoop moet binnen 60 dagen aan de belastingautoriteiten worden gemeld.
• Sponsoring van sport en film: Belastingkredieten beschikbaar.
• Energie-efficiëntie-investeringen: Belastingkredieten beschikbaar.

Sociale Bijdragebelasting (SZOCHO)

• Voordeel voor arbeidsmarktdebutanten: Verminderde SZOCHO-grondslag met het minimumloonbedrag gedurende één jaar, daarna met 50% voor de volgende zes maanden.
• Langetermijnbeleggingsrekeningen (TBSZ): 13% SZOCHO op vermogenswinsten indien opgenomen binnen drie jaar, 8% indien opgenomen tussen drie en vijf jaar.

Overig

• Verhoging van het minimumloon: HUF 290.800 (ongeschoolde arbeid), HUF 348.800 (geschoolde arbeid).

Deze informatie is actueel tot en met 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijk advies.