CyprusGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Cyprus staan werkgevers voor verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en andere bijdragen. Deze verplichtingen zijn onderworpen aan specifieke tarieven, grenswaarden en deadlines.

Loonbelastingen

• PAYE (Pay As You Earn): Werkgevers houden inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers volgens progressieve tarieven variërend van 0% tot 35%. Het belastingjaar komt overeen met het kalenderjaar.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werknemersbijdragen: Werknemers dragen 8,8% van hun brutoloon bij aan sociale zekerheid. De verzekerbare verdiensten zijn in 2025 beperkt tot €66.612 per jaar.
• Werkgeversbijdragen: Werkgevers dragen ook 8,8% bij van het brutoloon van elke werknemer. Dit tarief is van kracht vanaf 1 januari 2024 en blijft de komende vijf jaar van toepassing voordat het mogelijk verhoogd wordt.
• Sociaal Cohesiefonds: Werkgevers dragen een extra 2% van de totale verdiensten van hun werknemers bij aan het Sociaal Cohesiefonds.

Algemeen Zorgsysteem (GHS)

• Werknemersbijdragen: Werknemers dragen 2,65% van hun brutoloon bij aan het GHS.
• Werkgeversbijdragen: Werkgevers dragen 2,90% van het brutoloon van hun werknemers bij aan het GHS.

Jaarlijkse Belastingaangifte van de Werkgever (Formulier TD7)

• Vanaf de eerste helft van 2025 zullen Formulier TD7 samen met alle belasting- en bijdragebetalingen worden beheerd via het Tax For All (TFA) portaal.
• Maandelijkse TD7-indieningen worden verplicht vanaf 2025 en vereisen het Tax Identification Number (TIN) voor elke werknemer.
• Tot de volledige implementatie van het TFA-systeem dienen indieningen voor het belastingjaar 2023 en eerder via het bestaande TAXISnet-systeem te worden voortgezet. Maandelijkse belasting- en bijdragebetalingen voor 2023-2025 dienen ook te worden gedaan via het huidige Belastingsportaal.

Andere Relevante Informatie

• Belasting Vervaldagen: Over het algemeen is de deadline voor het indienen van de belastingaangifte voor werknemers 31 juli van het volgende jaar. Voor zelfstandigen met gecontroleerde accounts is dit echter verlengd tot 31 maart van het tweede volgende jaar.
• Boetes: Er bestaan boetes voor te laat indienen of betalen, inclusief administratieve boetes en rente over te late betalingen.
• Buitenlandse Belastingvermindering: Een eenzijdige belastingvermindering is beschikbaar voor in het buitenland betaalde belastingen, ongeacht de status van een belastingverdrag.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan veranderingen in regelgeving of verdere verduidelijking door de Cyprus Belastingdienst. Het raadplegen van officiële bronnen van de Cypriotische overheid en belastingprofessionals wordt altijd aanbevolen voor de meest actuele informatie en persoonlijke begeleiding.

In Cyprus omvatten belastingaftrekken voor werknemers inkomstenbelasting, sociale verzekeringen en bijdragen aan het Algemene GezondheidsSysteem, samen met specifieke aftrekbare kosten en vrijstellingen.

Inkomstenbelasting

• Progressieve Tarieven: Inkomstenbelastingtarieven variëren van 0% tot 35% op basis van inkomensschijven. Vanaf 2025 zijn de schijven:

  • €0 - €19.500: 0%
  • €19.501 - €28.000: 20%
  • €28.001 - €36.300: 25%
  • €36.301 - €60.000: 30%
  • Boven €60.000: 35%

• Belastingaangifte (TD1-formulier): Werknemers moeten aan het begin van elk jaar het TD1-formulier bij hun werkgever indienen, waarin ze hun geschatte inkomen en aftrekbare toelagen aangeven.

• Pay As You Earn (PAYE): Belasting wordt elke maand van de salarissen afgetrokken op basis van de informatie in het TD1-formulier.

Sociale Verzekeringsbijdragen

• Werknemersbijdrage: 8,8% van het bruto salaris, met een bovengrens van €66.612 aan jaarlijkse verzekerbare verdiensten vanaf 2025.
• Werkgeversbijdrage: Ook 8,8% van het bruto salaris van de werknemer tot dezelfde jaarlijkse grens, plus bijdragen aan andere fondsen.
• Voordelen: Bijdragen financieren sociale zekerheidsuitkeringen zoals werkloosheid, invaliditeit, moederschap en pensioen.

Algemeen GezondheidsSysteem (GHS)

• Werknemersbijdrage: 2,65% van het bruto salaris.
• Werkgeversbijdrage: 2,90% van het bruto salaris van de werknemer.
• Dekking: Biedt toegang tot zowel publieke als private gezondheidszorgdiensten.

Toegestane Aftrekken & Vrijstellingen

• 50% Vrijstelling voor Nieuwe Inwoners (Hoger inkomen): Personen die niet 15 opeenvolgende jaren belastingplichtingen in Cyprus waren voordat ze in dienst traden en meer dan €55.000 per jaar verdienen (haalbaar binnen de eerste twee jaar) in hun eerste dienstbetrekking kunnen hierop aanspraak maken. Dit geldt voor 17 jaar.

• 20% Vrijstelling voor Nieuwe Inwoners (Lager inkomen): Voor personen die nieuw zijn in Cyprus (niet belastingplichtig in 3 van de 5 jaar voorafgaand aan het dienstverband) en meer dan €100.000 per jaar verdienen.

• Donaties aan Goede Doelen: 100% aftrekbaar.

• Premies Levensverzekering: Aftrekbaar tot 7% van de verzekerde som.

• Bijdragen aan Pensioen-/Voorzorgfondsen: Aftrekbaar tot 10% van de beloning.

• Vakbond/Professionele Vereniging Kosten: Aftrekbaar als ze niet door de werkgever worden vergoed.

• Bijdragen aan Medisch Fonds: Aftrekbaar tot 2% van het totale belastbare inkomen.

Belangrijke Overwegingen

• Belastingverblijf: Meer dan 183 dagen in Cyprus verblijven kwalificeert iemand over het algemeen als belastingplichtige.

• Wereldwijd Inkomen: Belastingplichtigen worden belast over wereldwijd inkomen. Niet-ingezetenen worden belast over inkomsten uit Cypriotische bron.

• De verstrekte informatie is juist per vandaag, 5 februari 2025, en kan worden gewijzigd met toekomstige wettelijke en regelgevende updates. Het wordt altijd aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke omstandigheden.

In Cyprus wordt Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw), lokaal bekend als FPA, geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 19% (de meeste goederen en diensten)
• Verlaagde tarieven:
  • 9% (accommodatie, restaurant/cateringdiensten, bepaald transport)
  • 5% (bepaalde levensmiddelen, farmaceutica en andere gespecificeerde goederen/diensten)
  • 3% (kranten, boeken, tijdschriften, medische apparatuur voor gehandicapten, bepaalde culturele diensten).
• Nultarief: 0% (intra-gemeenschappelijk en internationaal transport, goederen op internationale vluchten, export buiten de EU)
• Tijdelijk 0% tarief: Bepaalde essentiële goederen (babymelk, luiers, menstruatieproducten, wat verse producten) tot 31 december 2025.

Btw-registratie

• Drempel voor verplichte registratie: €15,600 aan jaarlijkse belastbare omzet voor in Cyprus gevestigde bedrijven.
• Niet-ingezeten bedrijven: Geen drempel; registratie vereist voor elke belastbare levering.
• Afstandsverkopen (goederen aan consumenten in Cyprus vanuit een andere EU-staat): €35,000 per jaar.
• Afstandsverkopen (accijnsgoederen): Geen drempel - registratie altijd vereist.
• Intracommunautaire verwervingen: €10,251.61 jaarlijks.
• Pan-EU digitale diensten en goederen via One-Stop Shop (OSS) aangifte: €10,000.
• Fiscale vertegenwoordiger: Verplicht voor niet-EU-bedrijven, tenzij er een wederkerigheidsovereenkomst of een directe registratie met bankgarantie van toepassing is.

Btw-aangifte en betaling

• Frequentie van aangifte: Per kwartaal (maandelijkse aangifte kan worden toegestaan of opgelegd door de belastingautoriteiten).
• Aangiftemethode: Elektronische indiening via het Taxisnet-systeem (verplicht behalve voor bepaalde taxichauffeurs en boeren).
• Deadline: 10e dag van de tweede maand na het rapportagekwartaal.
• Betaaltermijn: Zelfde als de aangiftetermijn.
• Boete voor te late aangifte: €51 per aangifte.
• Boete voor te late betaling: 10% van het openstaande bedrag + 3,5% jaarlijkse rente.

Btw-facturen

Moeten bevatten:

• Naam, adres en btw-nummer van de leverancier.
• Naam en adres van de klant.
• Datum van levering/contante ontvangst en factuurdatum.
• Omschrijving van goederen/diensten.
• Eenheidsprijs/hoeveelheid, btw-tarief, netto bedrag (in euro's) per item.
• Bruto totaalbedrag te betalen (exclusief btw).
• Korting voor contante betaling (indien van toepassing).
• Totale btw-bedrag voor elk tarief en totale btw (in euro's).
• Gegevens van de btw-vertegenwoordiger (indien van toepassing).

Vrijgestelde goederen en diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, waaronder:

• Postdiensten
• Financiële en verzekeringsdiensten
• Vastgoeddiensten
• Bepaalde medische en tandheelkundige diensten
• Onderwijsdiensten door erkende professionals
• Levering/verhuur van land en gebouwen
• Culturele diensten door overheidsinstanties/non-profitorganisaties

Btw-teruggave voor buitenlandse bedrijven

Toegestaan, inclusief via het 8e Richtlijnmechanisme voor EU-bedrijven, met een wederzijds akkoord voor niet-EU-bedrijven of een fiscale vertegenwoordiger.

Intrastat-rapportage

• Van toepassing op bedrijven die de drempels voor verzendingen (export) en/of aankomsten (import) van goederen uit andere EU-staten overschrijden.
• Drempel voor aankomsten: €350,000 jaarlijks (vanaf 1 januari 2025).
• Gedetailleerde rapportagedrempel voor aankomsten: €2.7 miljoen jaarlijks.
• Drempel voor verzendingen: €75,000 jaarlijks.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor specifiek advies.

Cyprus biedt een reeks belastingincentives voor zowel bedrijven als individuen. Deze incentives zijn bedoeld om investeringen aan te trekken, economische groei te stimuleren en een gunstig belastingklimaat te creëren.

Bedrijfsbelastingincentives

• Vennootschapsbelastingtarief: Een concurrerend vennootschapsbelastingtarief van 12,5% is van toepassing op binnenlandse bedrijven.

• Fictieve Renteberekening (NID): Bedrijven kunnen tot 80% van hun belastbare winst aftrekken die voortvloeit uit nieuw eigen vermogen dat na 1 januari 2015 is ingebracht. De aftrek wordt berekend op basis van een formule die de 10-jarige staatsobligatierente van het land waar de middelen worden gebruikt, plus een premie van 5% omvat.

• Vrijstelling van Winst uit Effecten: Winsten uit de verkoop van effecten zijn over het algemeen vrijgesteld van belasting.

• Vrijstelling van Dividendinkomsten: Dividenden ontvangen van andere bedrijven zijn doorgaans belastingvrij.

• Vrijstelling van Rente-inkomsten: Rente-inkomsten die niet voortkomen uit gewone bedrijfsactiviteiten zijn over het algemeen belastingvrij.

• IP Box Regime: 80% van de netto winst afkomstig uit gekwalificeerde intellectuele eigendomsactiva is belastingvrij. Dit resulteert in een effectief belastingtarief van slechts 2,5% op dergelijke inkomsten.

• Aftrek voor Onderzoek en Ontwikkeling: Er is een verhoogde belastingaftrek van 120% beschikbaar voor onderzoeks- en ontwikkelingskosten die direct gerelateerd zijn aan inkomsten.

Persoonlijke Belastingincentives

• Vrijstellingen voor Niet-Ingezeten Personen: Personen die fiscale ingezetenen van Cyprus zijn maar niet domicilie zijn in Cyprus, genieten vrijstellingen van de Bijzondere Verdedigingsbijdrage (SDC) op dividendinkomsten (17%), rente-inkomsten (30%) en huurinkomsten (3% op 75% van het brutohuurbedrag).

• Belastingaftrek voor Nieuwe Ingezetenen:

  • 50% aftrek: Aangeboden aan personen die een baan in Cyprus aanvangen met een jaarinkomen van meer dan €100.000, op voorwaarde dat zij het voorgaande jaar geen fiscale ingezetenen van Cyprus waren. Deze aftrek is 17 jaar beschikbaar.
  • 20% aftrek (tot €8.550): Van toepassing op personen die na 26 juli 2022 tewerkstelling in Cyprus zijn begonnen, op voorwaarde dat zij de afgelopen drie belastingjaren geen ingezetenen van Cyprus zijn geweest en in dienst waren bij een niet-Cypriotische werkgever. Deze vrijstelling geldt voor zeven jaar vanaf het jaar volgend op de aanvang van de tewerkstelling en loopt tot 2030. De 20% vrijstelling geldt ook voor personen die hun eerste tewerkstelling in Cyprus zijn begonnen na 1 januari 2022 maar voor 26 juli 2022, en is vijf jaar beschikbaar.

Andere Incentives

• Belastingvrijstelling op valutaverschillen die niet voortkomen uit handel gerelateerde derivaten en valuta's.
• Belastingvrijstelling op winst uit een Permanent Establishment in het buitenland dat aan specifieke voorwaarden voldoet.
• Geen bronbelasting op betalingen van dividenden, rente en royalty's, met uitzondering van royalty's die in Cyprus worden gebruikt en betalingen aan bedrijven in jurisdicties op de EU-zwarte lijst.
• Afwezigheid van erfbelasting.

Het is belangrijk op te merken dat belastingwetten en -voorschriften complex kunnen zijn en aan veranderingen onderhevig kunnen zijn. Het raadplegen van een belastingprofessional wordt sterk aanbevolen voor specifieke begeleiding over geschiktheid en aanvraagprocedures voor belastingvoordelen. Bovendien is de hier verstrekte informatie actueel tot 5 februari 2025 en kan in de toekomst worden herzien.