Belastingen in Costa Rica

Costa Rica beschikt over een territoriaal belastingstelsel, wat betekent dat inkomsten die binnen het land worden verdiend over het algemeen onderworpen zijn aan belasting, ongeacht de nationaliteit of verblijfplaats van de ontvanger. Voor werkgevers en werknemers houdt dit in dat er verplichtingen zijn met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en loonbelastinginhouding. Werkgevers spelen een cruciale rol bij het innen en afdragen van belastingen namens hun werknemers, en zorgen voor naleving van de voorschriften die zijn vastgelegd door het Ministerie van Financiën (Ministerio de Hacienda) en het Costa Ricaanse Social Security Fund (Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS).

Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor bedrijven die in Costa Rica actief zijn, of het nu lokale entiteiten of buitenlandse bedrijven zijn die personeel in het land in dienst hebben. Naleving zorgt voor een soepele bedrijfsvoering, voorkomt boetes en draagt bij aan het nationale socialezekerheids- en belastingstelsel dat publieke diensten en voordelen financiert.

Employer of Record Social Security en Payroll Belastingverplichtingen

Werkgevers in Costa Rica zijn verplicht om aanzienlijke bijdragen te leveren aan het socialezekerheidsstelsel (CCSS) en andere gerelateerde fondsen op basis van de salarissen van werknemers. Deze bijdragen dekken medische verzekeringen, pensioenen en andere sociale programma's. De tarieven worden toegepast op het brutoloon van de werknemer.

De belangrijkste werkgeversbijdragen omvatten:

• CCSS Health (Seguro de Salud): Dekt medische diensten en zwangerschapsverlof.
• CCSS Pensioenen (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM): Bijdrage aan het pensioenfonds van de werknemer.
• Nationaal Training Instituut (Instituto Nacional de Aprendizaje - INA): Financiering van beroepsopleidingsprogramma's.
• Gezinsbijslagfonds (Fondo de Asignaciones Familiares - ASFA): Ondersteunt gezinswelzijnsprogramma's.
• Banco Popular y de Desarrollo Comunal: Een bijdrage aan een staatsbank gericht op sociale ontwikkeling.
• Woningfonds (Fondo de Capitalización Laboral - FCL) / Severance Fund: Een verplicht spaarfonds voor werknemers, toegankelijk onder specifieke voorwaarden (bijv. beëindiging dienstverband). Hoewel vaak vermeld als werkgeverskosten, is dit gedeelte technisch gezien werknemerssparen dat wordt beheerd door de bijdrage van de werkgever.

Typische tariefpercentages voor werkgeversbijdragen (als percentage van het brutoloon) bedragen ongeveer:

Fonds	Werkgeverspercentage (%)
CCSS Gezondheidszorg	~9,25%
CCSS Pensioenen (IVM)	~5,58%
INA	~1,50%
ASFA	~5,00%
Banco Popular	~0,50%
Woningfonds (FCL) / Severance Fund	~1,50%
Totale werkgeversbijdrage	~26,83%

Opmerking: Deze tarieven worden jaarlijks herzien en kunnen door de relevante autoriteiten worden aangepast.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van deze bijdragen op basis van de totale brutoloon per maand en het tijdig afdragen van de bedragen aan de desbetreffende instanties.

Inkomstenbelasting Inhouding Verplichtingen

Werkgevers zijn verplicht om maandelijkse inkomstenbelasting (Impuesto sobre la Renta) in te houden op het salaris van werknemers. Het ingehouden bedrag is een voorschot op de jaarlijkse inkomstenbelastingschuld van de werknemer. Het te inhouden bedrag hangt af van het maandelijkse bruto-inkomen van de werknemer en de toepasselijke belastingtarieven.

Inkomstenbelastingtarieven voor arbeid/inkomen zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus zwaarder worden belast. De belastingtabellen en tarieven worden doorgaans jaarlijks herzien en bijgewerkt.

Voorbeeld van potentiële maandelijkse belastingtarieven voor 2026 (gebaseerd op recente gegevens, onder voorbehoud van wijzigingen):

Maandelijks Inkomen (CRC)	Belastingtarief (%)
Tot circa CRC 918.000	0%
Van circa CRC 918.001 tot circa CRC 1.347.000	10%
Van circa CRC 1.347.001 tot circa CRC 2.364.000	15%
Van circa CRC 2.364.001 tot circa CRC 4.727.000	20%
Boven circa CRC 4.727.000	25%

Opmerking: Deze drempels en tarieven zijn voorbeelden op basis van recente gegevens en worden officieel bevestigd en kunnen voor 2026 wijzigen.

Werkgevers moeten de juiste inhoudingsbedragen voor elke werknemer berekenen op basis van hun maandloon en de huidige belastingtabellen. Dit bedrag, samen met de socialezekerheidsbijdragen van de werknemer, wordt afgetrokken van het brutoloon van de werknemer.

Belastingaftrek en Toeslagen voor Werknemers

Hoewel werkgevers de inhouding regelen, hebben werknemers recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun totale belastbare inkomen voor het jaar kunnen verminderen. Deze worden meestal meegenomen bij het berekenen van de uiteindelijke jaarlijkse belastingplicht, maar sommige kunnen de maandelijkse inhouding beïnvloeden als de werknemer de juiste documentatie aan de werkgever verstrekt.

Veelvoorkomende aftrekken en toeslagen zijn onder andere:

• Verplichte Socialezekerheidsbijdragen: De bijdrage van de werknemer aan CCSS is aftrekbaar van het brutoloon voor inkomstenbelasting.
• Persoonlijke Vrijstelling: Een vastgesteld jaarlijks bedrag dat door de belastingplichtige kan worden afgetrokken.
• Afhankelijkentoeslag: Een extra vast jaarlijks bedrag dat aftrekbaar is voor elke erkende woning (bijv. echtgenoot, kinderen) die aan specifieke criteria voldoet.
• Bepaalde Onderwijsuitgaven: Kosten voor onderwijs van de belastingplichtige of afhankelijken kunnen aftrekbaar zijn tot een bepaald limiet.
• Bepaalde Medische Uitgaven: Gedocumenteerde medische kosten die niet door verzekering worden gedekt, kunnen tot een limiet aftrekbaar zijn.

Werknemers moeten deze aftrekken meestal jaarlijks aangeven bij het indienen van hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte, hoewel sommige toeslagen in de maandelijkse inhoudingstabellen worden verwerkt.

Belastingnaleving en Rapportagedata Deadlines

Werkgevers in Costa Rica hebben specifieke deadlines voor het rapporteren en afdragen van ingehouden belastingen en socialezekerheidsbijdragen. Het naleven van deze deadlines is van cruciaal belang om boetes, rente en mogelijke juridische problemen te voorkomen.

Voornaamste nalevingsvereisten omvatten:

• Maandelijkse Aangifte en Betaling Inhouding: Werkgevers moeten maandelijks een verklaring indienen waarin de ingehouden inkomstenbelasting wordt vermeld en het overeenkomstige bedrag wordt betaald aan de belastingautoriteiten. De deadline is gewoonlijk de 15e dag van de maand na de loonperiode.
• Maandelijkse Betaling Socialezekerheidsbijdragen: Werkgevers- en werknemersbijdragen aan CCSS moeten maandelijks worden betaald. De deadline is meestal de laatste dag van de maand volgend op de loonperiode.
• Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers zijn verplicht om een jaarverslag in te dienen met details over het totale betaalde inkomen aan elke werknemer en de totale ingehouden belastingen gedurende het jaar. Deze informatie wordt gebruikt door werknemers om hun jaarlijkse persoonlijke inkomstenbelastingaangifte te doen. De deadline voor deze jaarlijkse rapportage is meestal in maart van het volgende jaar.

Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie, correct berekenen van inhoudingen en bijdragen, en tijdig indienen van betalingen en rapportages zijn fundamentele werkgeversverplichtingen.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Arbeiders en Bedrijven

Buitenlandse werknemers die in Costa Rica werkzaam zijn, worden over het algemeen onderworpen aan dezelfde inkomstenbelasting- en socialezekerheidsregels als lokale werknemers, indien zij voor belastingdoeleinden worden beschouwd als resident. Residentie wordt meestal bepaald door factoren zoals de duur van verblijf in het land (bijv. meer dan zes maanden in een belastingjaar) en het hebben van een centrum van vitale belangen in Costa Rica.

• Fiscaal Resident: Niet-ingezetenen worden over het algemeen alleen belast op hun in Costa Rica verdiende inkomen. De belastingtarieven en inhoudingsregels voor niet-ingezetenen kunnen verschillen van die voor ingezetenen, vaak met vlakke inhoudingspercentages op brutoloon.
• Sociale Zekerheid: Buitenlandse werknemers die legaal in Costa Rica werken, zijn doorgaans verplicht bij te dragen aan CCSS. Sommige landen hebben sociale zekerheidsverdragen met Costa Rica die tijdelijke buitenlandse werknemers kunnen vrijstellen van bijdragen als zij bijdragen in hun thuisland, maar dit hangt af van de specifieke overeenkomst.
• Verdragen ter Vermijding van Dubbele Belasting: Costa Rica heeft verdragen gesloten met verschillende landen om te voorkomen dat personen en bedrijven dubbel worden belast over hetzelfde inkomen. Deze verdragen kunnen specifieke regels bevatten voor de belasting van employment income voor ingezetenen van verdragslanden die in Costa Rica werken.
• Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die werknemers in Costa Rica in dienst nemen, zelfs zonder een geregistreerde lokale entiteit, kunnen een belastbare aanwezigheid vestigen of verplicht zijn zich te registreren als werkgever voor payroll- en socialezekerheidsbelastingdoeleinden. Het benutten van een Employer of Record (EOR) dienst is een gangbare strategie voor buitenlandse bedrijven om deze verplichtingen compliant te beheren zonder een lokale rechtspersoon op te richten.

Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers en bedrijven vereist zorgvuldige afweging van residentiestatus, toepasselijke verdragen en lokale registratievereisten.