Costa Rica

In Costa Rica hebben werkgevers te maken met verschillende fiscale verplichtingen, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en belasting over de toegevoegde waarde (btw).

Inkomstenbelasting

• Vennootschapsbelasting: Voor bedrijven met een jaarlijks bruto-inkomen van meer dan CRC 120.582.000 is het belastingtarief 30%. Kleinere bedrijven met een jaarlijks bruto-inkomen tot CRC 120.582.000 vallen onder tarieven tussen 5% en 20%.
• Inhouding van inkomstenbelasting op salarissen: Werkgevers houden inkomstenbelasting in op salarissen van werknemers volgens progressieve tarieven die variëren van 0% tot 25%, gebaseerd op de geactualiseerde schijven voor 2025.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het Sociale Zekerheidsfonds (CCSS).
• Werknemersbijdragen (vanaf 31 december 2025): 10,66% van de totale beloning.
• Werkgeversbijdragen (vanaf 31 december 2025): 26,67% van het brutoloon van de werknemer. Dit omvat bijdragen voor gezondheidszorg en ouderschapsverlof (9,25%), pensioen (5,25%), het Arbeidskapitalisatiefonds (3%) en gezinsondersteuning (5%).

Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw)

• Een btw van 13% is van toepassing op de meeste goederen en diensten die binnen Costa Rica worden verkocht of geconsumeerd.
• Verlaagde tarieven van 4%, 2% en 1% zijn van toepassing op specifieke goederen en diensten, waaronder gezondheidsdiensten, onderwijs en basisconsumptiegoederen.

Overige Belastingen

• Selectieve Consumptiebelasting: Geheven op niet-essentiële goederen tegen tarieven tot 100%.
• Onroerende Zaakbelasting: Een jaarlijkse belasting van 0,25% van de getaxeerde waarde van het onroerend goed, beheerd door lokale gemeenten.

Belangrijke Overwegingen

• Belastingjaar: Het fiscale jaar in Costa Rica valt samen met het kalenderjaar, van 1 januari tot 31 december.
• Belastingdeadlines: Variëren afhankelijk van de specifieke belasting. Aangiften vennootschapsbelasting en eindbetalingen moeten doorgaans uiterlijk op 15 maart worden ingediend. Btw-aangiften en betalingen hebben maandelijks deadlines.
• Maandelijkse Belastingkortingen: Voor afhankelijke personen, inclusief CRC 1.720 per kind en CRC 2.600 per echtgenoot.

Het is belangrijk voor werkgevers om op de hoogte te blijven van de huidige regelgeving en noodzakelijke aanpassingen in hun salarisadministratiesystemen door te voeren voor compliance. Aangezien belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen, wordt aangeraden om een belastingadviseur of juridisch adviseur te raadplegen voor de meest nauwkeurige en actuele informatie.

Inkomstenbelasting

Vanaf 1 januari 2025 gelden de volgende inkomstenbelastingschijven voor werknemers, gepensioneerden en personen die een pensioenuitkering ontvangen:

• 0% voor een maandelijks inkomen tot CRC 922.000,00
• 10% voor een maandelijks inkomen tussen CRC 922.000,01 en CRC 1.352.000,00
• 15% voor een maandelijks inkomen tussen CRC 1.352.000,01 en CRC 2.373.000,00
• 20% voor een maandelijks inkomen tussen CRC 2.373.000,01 en CRC 4.745.000,00
• 25% voor een maandelijks inkomen boven CRC 4.745.000,00

Er zijn belastingkortingen beschikbaar voor afhankelijke personen: CRC 1.720 per kind en CRC 2.600 per echtgeno(o)t(e). Deze worden direct van de verschuldigde belasting afgetrokken. Bijvoorbeeld, een werknemer die maandelijks CRC 1.500.000 verdient, valt in de 15%-schijf; indien hij/zij één kind en een echtgeno(o)t(e) heeft, zijn de belastingkortingen in totaal CRC 4.320.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werknemers dragen 10,67% van hun totale vergoeding af aan sociale zekerheid. Dit wordt direct van hun loonstrook ingehouden. Dit percentage zal geleidelijk stijgen naar 12,16% in 2029. De bijdrage wordt als volgt verdeeld (tot 31 december 2025):

• Werkgevers: 5,42%
• Werknemers: 4,17%
• Staat: 1,57%

Andere Belastingen en Aftrekkingen

Hoewel er specifiek geen andere inhoudingen voor arbeidsinkomen worden verleend, kunnen personen met inkomsten uit andere bronnen aanvullende overwegingen hebben. Bijvoorbeeld, zelfstandigen kunnen tot 25% van hun brutowinst aftrekken of uitgaven specificeren.

Aanvullende Werkgeversverplichtingen

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen en het afdragen hiervan aan de belastingautoriteiten. Zij dragen ook 26,33% van het brutoloon van de werknemer af voor sociale zekerheid. Andere werkgeversverplichtingen omvatten de verplichte 13e maand salaris (aguinaldo), te betalen voor 20 december van elk jaar. Werkgevers verzorgen ook het indienen van werknemersbelastingen en zorgen voor naleving van arbeidswetten en -voorschriften.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen.

In Costa Rica is de belasting over de toegevoegde waarde (btw), lokaal bekend als Impuesto al Valor Agregado (IVA), een verbruiksbelasting die van toepassing is op de meeste goederen en sommige diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 13% (Van toepassing op de meeste goederen en diensten die niet specifiek vermeld staan onder verlaagde of vrijgestelde categorieën)
• Verlaagde tarieven: Variëren afhankelijk van de specifieke goederen of diensten. Veelvoorkomende voorbeelden van verlaagde tarieven zijn 4% op particuliere gezondheidsdiensten en binnenlandse vluchten; 2% op medicijnen en particulier onderwijs; en 1% op basisvoedingsmiddelen.
• Nultarief (0%): Van toepassing op bepaalde goederen en diensten, zoals export, goederen en diensten verkocht aan begunstigden van het Vrijhandelszoneregime en bepaalde educatieve en culturele diensten.
• Vrijgesteld: Sommige goederen en diensten zijn volledig vrijgesteld van btw, zoals bepaalde basisbehoeften, boeken en bepaalde medische en veterinaire benodigdheden. Merk op dat vrijgestelde goederen en diensten beperkte rechten kunnen hebben om de betaalde btw in mindering te brengen.

Btw-registratie

• Drempel: Er is geen registratiedrempel. Elk bedrijf dat goederen verkoopt of belastbare diensten levert in Costa Rica, of dit nu gewoonlijk of incidenteel gebeurt, moet zich registreren voor de btw. Dit geldt ook voor niet-ingezeten bedrijven met een vaste inrichting of die digitale diensten in Costa Rica leveren.
• Proces: Bedrijven registreren zich bij het Registro Único Tributario (RUT), het centrale belastingregister. Hoewel er geen enkel belastingidentificatienummer is, worden bedrijven binnen het RUT-systeem geïdentificeerd op basis van hun juridische structuur.

Btw-aangifte en betaling

• Frequentie: Btw-aangiften worden maandelijks ingediend en betalingen worden maandelijks gedaan.
• Deadline: Aangiften en betalingen moeten uiterlijk de 15e dag van de volgende maand worden ingediend.
• Elektronische facturatie: Costa Rica verplicht elektronische facturering voor btw-geregistreerde belastingplichtigen. E-facturen moeten via het elektronische systeem van de overheid worden ingediend.

Selectieve verbruiksbelasting

Naast de btw heft Costa Rica een selectieve verbruiksbelasting op specifieke goederen die als niet-essentieel worden beschouwd. Deze belasting kan oplopen tot 100% en wordt slechts in één stadium van het verkoopproces toegepast. De belastinggrondslag is de kostprijs, verzekering en vracht (CIF) waarde plus invoerrechten voor ingevoerde goederen, of de verkoopwaarde voor goederen geproduceerd in Costa Rica. Betaling is verschuldigd op het moment van invoer of binnen 15 dagen van de maand van verkoop voor lokaal geproduceerde goederen.

Andere relevante informatie

• Mechanisme van omgekeerde belasting: Wanneer een niet-ingezeten bedrijf diensten of immateriële goederen levert aan een Costa Ricaans bedrijf, is het Costa Ricaanse bedrijf verantwoordelijk voor het betalen van de btw via het mechanisme van omgekeerde belasting. Dit betekent dat het Costa Ricaanse bedrijf een zelffactuur zal uitgeven en de btw aan de belastingautoriteiten zal betalen. Deze belasting kan over het algemeen worden verrekend als een tegoed tegen enige btw die het bedrijf zelf verschuldigd is bij verkoop.

• Inputbtw-tegoed: Bedrijven kunnen over het algemeen de btw die zij betaalden op aankopen (inputbtw) aftrekken van de btw die zij op verkopen verzamelden (outputbtw). Er kunnen echter beperkingen gelden voor de aftrek van inputbtw in verband met vrijgestelde goederen en diensten, overheadkosten, of als de goederen of diensten niet fysiek zijn opgenomen in het productieproces of direct worden gebruikt voor het leveren van de belaste diensten.

• Boetes: Te late indiening en te late betaling van btw kunnen leiden tot boetes.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan in de toekomst veranderen. Het is essentieel om een belastingadviseur te raadplegen voor specifiek advies met betrekking tot uw situatie.

Costa Rica biedt verschillende belastingvoordelen aan die zijn ontworpen om buitenlandse investeringen en personen die verblijf zoeken aan te trekken.

Belastingvoordelen voor investeerders

• Vrijhandelszone-regime: Bedrijven die zijn gevestigd in aangewezen vrijhandelszones genieten van vrijstellingen van invoerrechten, omzetbelasting (BTW) en inkomstenbelasting voor een bepaalde periode. Dit regime is bedoeld om exportgerichte bedrijven te stimuleren en werkgelegenheid te genereren. Specifieke voordelen en vereisten variëren afhankelijk van de activiteit en locatie binnen de vrijhandelszone.

Belastingvoordelen voor inwoners

• Pensionado-programma: Ontworpen voor gepensioneerden, biedt dit programma gekwalificeerde individuen verschillende belastingvoordelen, waaronder vrijstellingen van invoerrechten op huishoudelijke goederen en voertuigen. Aanvragers moeten een stabiel maandelijks inkomen uit een pensioen- of pensioenfonds aantonen.
• Rentista-programma: Vergelijkbaar met het Pensionado-programma biedt het Rentista-programma vergelijkbare belastingvoordelen, zoals vrijstelling van invoerrechten op persoonlijke bezittingen, aan personen met een consistent inkomen uit investeringen of andere niet-loonbronnen. Een gegarandeerd minimaal maandelijks inkomen is vereist om in aanmerking te komen.

Wet nr. 9996 (Aantrekken van buitenlandse investeerders, renteniers en gepensioneerden)

Deze wet biedt extra voordelen voor in aanmerking komende personen:

• Gedeeltelijke vrijstelling van onroerendgoedoverdrachtsbelasting: Een vrijstelling van 20% van de totale overdrachtsbelasting is van toepassing op onroerend goed dat wordt gekocht terwijl de wet van kracht is.
• Vrijstelling van invoerbelasting voor professionele materialen: Materialen die nodig zijn voor professioneel of wetenschappelijk werk zijn vrijgesteld van invoerrechten.
• Vrijstelling van inkomstenbelasting voor aangegeven kapitaalinvesteringen: Geïnvesteerd kapitaal is vrijgesteld van inkomstenbelasting; echter, inkomsten die binnen Costa Rica uit deze investeringen worden gegenereerd, zijn belastbaar. Specifieke vereisten en aanvraagprocedures worden gedetailleerd in Uitvoeringsbesluit nr. 43926-MGP-H-TUR. Opmerking: Vanaf 5 februari 2025 zijn Wet nr. 9996 en de bijbehorende regelgeving van kracht.

Algemene belastinginformatie

• Territoriaal belastingstelsel: Het belastingstelsel van Costa Rica is voornamelijk territoriaal, wat betekent dat inwoners meestal alleen worden belast op inkomsten die binnen het land worden verdiend. Buitenlands verkregen inkomsten zijn over het algemeen niet onderworpen aan belasting.
• Inkomstenbelastingtarieven: De inkomstenbelastingtarieven zijn progressief, variërend van 10% tot 25% voor werknemers en 0 tot 25% voor zelfstandigen, afhankelijk van het inkomensniveau, voor het belastingjaar 2025. Specifieke inkomensdrempels voor elke schijf zijn beschikbaar bij officiële bronnen.
• Belasting over de toegevoegde waarde (BTW): Een BTW van 13% is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Onroerendgoedbelasting: De onroerendgoedbelasting is relatief laag, over het algemeen 0,25% van de door de gemeente vastgestelde waarde van het eigendom. Sommige eigendommen, zoals landbouwgrond, kunnen in aanmerking komen voor vrijstellingen of verminderingen.

Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting

• Costa Rica heeft verdragen ter voorkoming van dubbele belasting met verschillende landen, waaronder Duitsland, Spanje, Mexico en de Verenigde Arabische Emiraten, om dubbele belasting voor individuen en bedrijven met inkomsten in beide landen te mitigeren of te elimineren. Het is belangrijk om de specifieke bepalingen van elk verdrag te verifiëren. Opmerking: Momenteel is er geen verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Costa Rica en de Verenigde Staten.
• Belastingvoordelen, wetten en regelgeving kunnen veranderen, en het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor de meest recente informatie.