Belastingen in Costa Rica

Costa Rica hanteert een territoriaal belastingstelsel, wat betekent dat inkomen verdiend binnen het land over het algemeen onderworpen is aan belasting, ongeacht de nationaliteit of verblijfplaats van de ontvanger. Voor werkgevers en werknemers houdt dit in dat zij verplichtingen hebben met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en loonbelastinginhoudingen. Werkgevers spelen een essentiële rol bij het innen en afdragen van belastingen namens hun werknemers, en zorgen voor naleving van de voorschriften zoals vastgesteld door het Ministerio de Hacienda en de Costa Ricaanse Sociale Zekerheidsfonds (Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS).

Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor bedrijven die in Costa Rica actief zijn, ongeacht of het lokale entiteiten of buitenlandse bedrijven zijn die personeel in het land in dienst hebben. Naleving zorgt voor vlotte bedrijfsvoering, voorkomt boetes en draagt bij aan het nationale sociaal zekerheids- en belastingsysteem dat publieke diensten en uitkeringen financiert.

Employer of Record Social Security en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Costa Rica zijn verplicht om substantiële bijdragen te leveren aan het sociaal zekerheidsstelsel (CCSS) en andere gerelateerde fondsen op basis van de salarissen van de werknemers. Deze bijdragen dekken ziektekostenverzekering, pensioenen en andere sociale programma’s. De tarieven worden toegepast op het brutoloon van de werknemer.

De belangrijkste werkgeversbijdragen omvatten:

• CCSS Gezondheid (Seguro de Salud): Dekking voor medische diensten en zwangerschapsverlof.
• CCSS Pensioenen (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM): Bijdrage aan het pensioenfonds van de werknemer.
• Instituto Nacional de Aprendizaje (INA): Financiering van beroepsopleiding.
• Fonds voor Gezinstoeslagen (Fondo de Asignaciones Familiares - ASFA): Ondersteunt gezinswelzijnsprogramma’s.
• Banco Popular y de Desarrollo Comunal: Bijdrage aan een door de staat gefinancierde bank gericht op sociale ontwikkeling.
• Huisvestingsfonds (Fondo de Capitalización Laboral - FCL) / Ontslagfonds: Een verplichte spaarregeling voor werknemers, toegankelijk onder specifieke voorwaarden (bijvoorbeeld bij ontslag). Hoewel vaak vermeld als werkgeverskosten, betreft dit technisch gezien spaargeld van de werknemer dat door de werkgever wordt beheerd.

Typische tarieven voor werkgeversbijdragen (als percentage van het brutoloon) bedragen ongeveer:

Fonds	Werkgeverspercentage (%)
CCSS Gezondheid (Seguro de Salud)	~9,25%
CCSS Pensioenen (IVM)	~5,25%
INA	~0,50%
ASFA	~0,25%
Banco Popular	~0,25%
Huisvestingsfonds (FCL) / Ontslagfonds	~3,00%
Totale werkgeversbijdrage	~18,50%

Opmerking: Deze tarieven worden jaarlijks beoordeeld en kunnen worden aangepast door de relevante autoriteiten.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van deze bijdragen op basis van de totale brutoloon payroll each maand en het tijdig afdragen van de bedragen aan de betreffende instanties.

Loonbelasting Inhouding Vereisten

Werkgevers zijn verplicht om loonbelasting (Impuesto sobre la Renta) in te houden op het salaris van werknemers op maandelijkse basis. Dit ingehouden bedrag is een voorschot op de jaarlijkse inkomstenbelasting van de werknemer. Het te inhouden bedrag hangt af van het maandinkomen en de geldende belastingtarieven.

De tarieven voor inkomstenbelasting bij arbeid zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus aan hogere tarieven worden belast. De belastingtarieven en -schijven worden doorgaans jaarlijks herzien en bijgewerkt.

Voorbeeld van mogelijke maandelijkse belastingtarieven voor 2025 (op basis van recente gegevens, onder voorbehoud van wijzigingen):

Maandelijks Inkomen (CRC)	Belastingtarief (%)
Tot ongeveer ~CRC 941.000	0%
Van ~CRC 941.001 tot ~CRC 1.381.000	10%
Van ~CRC 1.381.001 tot ~CRC 2.423.000	15%
Van ~CRC 2.423.001 tot ~CRC 4.845.000	20%
Boven ~CRC 4.845.000	25%

Opmerking: Deze drempels en tarieven zijn voorbeelden op basis van recente gegevens en onderhevig aan officiële bevestiging en mogelijke wijzigingen voor 2025.

Werkgevers moeten voor elke werknemer het juiste bedrag aan inhoudingen berekenen op basis van hun maandloon en de actuele belastingtabellen. Dit bedrag, samen met de sociale zekerheidsbijdragen van de werknemer, wordt afgetrokken van het brutoloon van de werknemer.

Werknemers Belastingaftrekken en Toeslagen

Hoewel werkgevers de inhouding regelen, hebben werknemers recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun totale belastbaar inkomen voor het jaar kunnen verlagen. Deze worden doorgaans meegenomen bij de berekening van de uiteindelijke jaarlijkse belastingaanslag, maar sommige kunnen de maandelijkse inhoudingen beïnvloeden als de werknemer de benodigde documenten aan de werkgever overlegt.

Veel voorkomende aftrekken en toeslagen zijn:

• Verplichte Sociale Zekerheidsbijdragen: Het aandeel van de werknemer in CCSS-bijdragen is aftrekbaar van hun brutoloon voor inkomstenbelastingdoeleinden.
• Persoonlijke Toelage: Een vast jaarlijks bedrag dat door de belastingplichtige kan worden afgetrokken.
• Afhankelijkentoelage: Een additioneel vast jaarlijks bedrag dat kan worden afgetrokken voor elke erkende inwonende die aan specifieke criteria voldoet (bijvoorbeeld partner, kinderen).
• Bepaalde onderwijsuitgaven: Kosten voor onderwijs van de belastingplichtige of afhankelijken kunnen tot een bepaald limiet worden afgetrokken.
• Bepaalde medische kosten: Geregistreerde medische kosten die niet door verzekeringen worden gedekt, kunnen tot een limiet aftrekbaar zijn.

Werknemers moeten deze aftrekken meestal jaarlijks aangeven bij het indienen van hun persoonlijke inkomstenbelastingaangifte, alhoewel sommige toeslagen worden verwerkt in de maandelijkse inhoudingstabellen.

Naleving van belastingverplichtingen en Rapportagedeadlines

Werkgevers in Costa Rica hebben specifieke deadlines voor het rapporteren en afdragen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen. Het naleven van deze deadlines is essentieel om boetes, rente en mogelijke juridische consequenties te voorkomen.

Belangrijke nalevingsvereisten omvatten:

• Maandelijkse Aangifte en Betaling van Inhouding: Werkgevers moeten een maandelijkse verklaring indienen waarin de ingehouden inkomstenbelasting wordt vermeld en het overeenkomstige bedrag wordt betaald aan de belastingdienst. De deadline is doorgaans de 15e dag van de maand volgend op de loonperiode.
• Maandelijkse Betaling van Sociale Zekerheidsbijdragen: Werkgevers- en werknemersbijdragen aan de CCSS moeten maandelijks worden betaald. De deadline is gewoonlijk de laatste dag van de maand na de payrollperiode.
• Jaarlijks Rapport: Werkgevers moeten jaarlijks een rapport indienen met de totale betaalde inkomsten per werknemer en de ingehouden belastingen gedurende het jaar. Deze informatie wordt gebruikt door werknemers voor het indienen van hun jaarlijkse persoonlijke inkomstenbelastingaangifte. De deadline voor dit jaarlijkse rapport is meestal in maart van het volgende jaar.

Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie, correct berekenen van inhoudingen en bijdragen, en het tijdig indienen van betalingen en rapporten vormen fundamenteel werkgeververplichtingen.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers die in Costa Rica worden ingezet, zijn over het algemeen onderworpen aan dezelfde inkomstenbelasting- en sociale zekerheidsregels als lokale werknemers, mits zij worden beschouwd als inwoners voor belastingdoeleinden. Verblijf wordt meestal vastgesteld op basis van factoren zoals de duur van het verblijf in het land (bijvoorbeeld meer dan zes maanden binnen een belastingjaar) en het hebben van een verzamelplaats van vitale belangen in Costa Rica.

• Belastingresidentie: Niet-inwoners worden meestal alleen belast op hun in Costa Rica afkomstige inkomsten. De belastingtarieven en inhoudingsregels voor niet-inwoners kunnen verschillen van die voor inwoners, vaak met vaste inhoudingspercentages op het brutoloon.
• Sociale Zekerheid: Buitenlandse werknemers die legaal in Costa Rica werkzaam zijn, moeten doorgaans bijdragen aan de CCSS. Sommige landen hebben sociale zekerheidsakkoorden met Costa Rica, waardoor tijdelijke buitenlandse werknemers mogelijk vrijgesteld worden van bijdragen indien zij in eigen land bijdragen. Dit hangt af van de specifieke overeenkomst.
• Dubbele Belastingverdragen: Costa Rica heeft verdragen gesloten ter voorkoming van dubbele belasting met diverse landen. Deze verdragen zijn gericht op het voorkomen dat personen en bedrijven dubbel belast worden over hetzelfde inkomen en kunnen specifieke regels bevatten voor de belastingheffing van arbeidsinkomen voor inwoners van verdragslanden die in Costa Rica werken.
• Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die werknemers in Costa Rica in dienst nemen, ook zonder geregistreerde lokale entiteit, kunnen een belastbare aanwezigheid vormgeven of verplicht worden zich te registreren als werkgever voor loonbelasting en sociale zekerheidsdoeleinden. Het gebruik van een Employer of Record (EOR) dienst is een gangbare strategie voor buitenlandse bedrijven om deze verplichtingen correct te beheren zonder een lokale juridische entiteit op te richten.