Bulgarije

In Bulgarije hebben werkgevers te maken met verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, sociale zekerheid en andere gebieden.

Werkgeversbelastingverplichtingen in Bulgarije voor 2025

Per vandaag, 5 februari 2025, is de volgende informatie geldig, maar deze kan in de toekomst veranderen.

Inkomstenbelasting

• Tarief: Er wordt een vast tarief van 10% toegepast op het inkomen van werknemers, waaronder lonen, salarissen, bonussen, overuren en secundaire arbeidsvoorwaarden.
• Inhouding: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op de salarissen van werknemers op het moment van betaling.
• Betaling: De ingehouden belasting moet maandelijks vóór de 25e van de volgende maand worden betaald aan de Nationale Belastingdienst.
• Jaarlijks Certificaat: Aan het einde van het belastingjaar verstrekken werkgevers werknemers een jaarlijks inkomenscertificaat met daarin het bruto-inkomen, ingehouden inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen.
• Jaarlijkse Aangifte: Een jaarlijkse aangifte van betaalde lonen en salarissen moet vóór het einde van februari van het volgende jaar worden ingediend bij de belastingautoriteiten.

Sociale zekerheidsbijdragen (Nationale Verzekeringsbijdragen)

• Tarief: Totale werkgeversbijdragen variëren tussen 18,92% en 19,62% van het brutoloon van de werknemer. Het totale tarief, inclusief bijdragen van werknemers, varieert van 32,7% tot 33,4%. Het bijdragepercentage voor werknemers is 13,78%.
• Betaling: Sociale zekerheidsbijdragen, samen met de ingehouden inkomstenbelasting, zijn verschuldigd vóór de 25e van de volgende maand.

Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)

• Tarief: Het standaard BTW-tarief is 20%.
• Indiening en betaling: Maandelijkse BTW-aangiften moeten uiterlijk de 14e dag van de maand na de rapportageperiode worden ingediend.

Andere Belastingen en Verplichtingen

• Vennootschapsbelasting: Jaarlijkse vennootschapsbelastingaangiften moeten worden ingediend tussen 1 maart en 30 juni van het volgende jaar. Betalingen zijn ook verschuldigd binnen deze periode. Een herziene aangifte kan tot 30 september worden ingediend.
• Jaarrekeningen: Deze moeten vóór het indienen van de vennootschapsbelastingaangiften worden ingediend bij het Nationaal Statistisch Instituut.
• Handelsregister Indiening: Bedrijven moeten hun balans voor het voorgaande jaar vóór 30 september indienen bij het Handelsregister.
• SAF-T: Bulgarije verwacht het standaard auditbestand voor belasting (SAF-T) in fasen in te voeren, te beginnen in 2025, hoewel deadlines nog niet zijn bevestigd.
• Registratie Arbeidsovereenkomst: Werkgevers moeten arbeidsovereenkomsten binnen drie dagen na ondertekening registreren bij de Nationale Belastingdienst. Werknemers mogen wettelijk niet beginnen met werken voordat deze registratie is voltooid.

Aanvullende Informatie

• Belastingjaar: Het belastingjaar in Bulgarije volgt het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Valuta: De officiële valuta is de Bulgaarse Lev (BGN).
• Frequentie van Loon: Lonen worden doorgaans maandelijks verwerkt.
• Bankrekening: Hoewel het niet verplicht is voor werkgevers om een lokale bankrekening te hebben, moeten betalingen aan werknemers worden gedaan vanaf een rekening die door de werkgever wordt gehouden.

Deze informatie dient alleen als algemene richtlijn en vormt geen professioneel belastingadvies. Het raadplegen van een belastingprofessional wordt aanbevolen voor specifieke situaties.

In Bulgarije omvatten belastingaftrekken op werknemers verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere aftrekken zoals werkloosheidsverzekering.

Inkomstenbelasting

In Bulgarije geldt een vlak inkomstenbelastingtarief van 10% voor arbeidsinkomen. Dit tarief is consistent voor alle inkomensniveaus, wat betekent dat ongeacht hoeveel een werknemer verdient, hetzelfde percentage wordt ingehouden voor de inkomstenbelasting.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Sociale zekerheidsbijdragen in Bulgarije worden gedeeld tussen de werkgever en de werknemer. Het totale bijdragetarief is opgesplitst in verschillende delen, die pensioenen, gezondheidszorg, werkloosheidsverzekering en andere sociale zekerheidsuitkeringen dekken. Vanaf 2025 is het totale tarief doorgaans rond de 33%, waarbij het deel van de werkgever het grootste is. Deze bijdragen worden berekend op basis van het bruto salaris van de werknemer tot een gespecificeerd maximaal maandelijks drempelbedrag, dat jaarlijks kan wijzigen.

Andere Aftrekken

Afgezien van inkomstenbelasting en sociale zekerheid, kunnen verschillende andere aftrekken van toepassing zijn. Deze omvatten bijdragen voor werkloosheidsverzekering, die een klein percentage van het salaris van de werknemer zijn en ook worden gedeeld tussen de werkgever en werknemer. Bovendien kunnen sommige collectieve overeenkomsten of individuele contracten aftrekken voorschrijven voor zaken zoals vakbondslidmaatschap of aanvullende pensioenregelingen.

Belastingaftrek voor Personen met Verminderde Arbeidscapaciteit

Werknemers met een permanent verminderde arbeidscapaciteit van 50% of meer komen in aanmerking voor een jaarlijkse belastingaftrek van BGN 7.920. Deze aftrek is van toepassing voor het jaar waarin de handicap wordt vastgesteld en het jaar waarin de deskundige beslissing over de verminderde capaciteit afloopt.

Belastingaftrek voor Ouders

Werknemers met kinderen onder de 18 jaar kunnen ook profiteren van belastingaftrek. De jaarlijkse vermindering van de belastinggrondslag is BGN 6.000 voor één kind, BGN 12.000 voor twee kinderen en BGN 18.000 voor drie of meer kinderen. Voor gehandicapte kinderen is de aftrek BGN 12.000 per kind. Deze aftrek kan worden geclaimd, zelfs als de werkgever een buitenlandse verzekeraar is die niet verplicht is om belastingen in te houden, waarbij de werknemer een jaarlijkse belastingaangifte moet indienen.

Belastingadministratie en Deadlines

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, moeten werknemers over het algemeen een jaarlijkse belastingaangifte indienen uiterlijk op 30 april van het volgende jaar. Echter, als ze uitsluitend arbeidsinkomen ontvangen dat volledig is belast via maandelijkse loonheffing van een enkele werkgever die jaarlijkse belastingverrekening uitvoert uiterlijk op 31 januari, kan het indienen niet nodig zijn. Werkgevers moeten werknemers een jaarlijkse inkomensverklaring verstrekken met details over lonen, inkomstenbelasting en nationale verzekeringsbijdragen. Ze moeten ook voor het einde van februari van het volgende jaar een jaarlijkse verklaring van betaalde lonen en salarissen aan de belastingautoriteiten indienen. Maandelijkse sociale zekerheidsbijdragen en ingehouden inkomstenbelasting zijn verschuldigd uiterlijk op de 25e van de volgende maand, samen met Declaraties 1 (werkgeversbijdragen) en 6 (werknemersbijdragen).

In Bulgarije is de belasting over de toegevoegde waarde (btw), lokaal bekend als Danŭk vŭrkhu dobavenata stoĭnost (DDS) of Данък добавена стойност (ДДС), een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 20% (van toepassing op de meeste goederen en diensten).
• Verlaagd tarief: 9% (van toepassing op specifieke goederen en diensten, waaronder hotelaccommodaties, kranten en tijdschriften).
• Nultarief: 0% (van toepassing op specifieke leveringen zoals intracommunautair passagiersvervoer per lucht en zee, exporten, en intracommunautaire leveringen van goederen).

Vanaf 1 januari 2025 is het verlaagde tarief van 9% voor restaurant- en cateringdiensten afgeschaft. Het verlaagde btw-tarief van 9% voor babyvoeding, hygiëneproducten en boeken is nu permanent.

Btw-registratie

• Drempel: De verplichte btw-registratiedrempel is BGN 166.000 (ongeveer EUR 85.000) vanaf 1 januari 2025.
• Niet-ingezeten bedrijven: Buitenlandse bedrijven zonder een vaste inrichting in Bulgarije moeten zich voor de btw registreren als zij belastbare leveringen van goederen of diensten in het land verrichten. Er is geen drempel voor niet-ingezeten bedrijven; btw-registratie is verplicht ongeacht de omzet. Niet-EU-bedrijven moeten een fiscale vertegenwoordiger aanstellen.
• Afstandsverkoop: Voor EU-bedrijven die goederen online aan consumenten in Bulgarije verkopen (afstandsverkoop), was de btw-registratiedrempel eerder BGN 70.000. Echter, met de introductie van de Import One-Stop Shop (IOSS) brengen niet-Bulgaarse EU e-commerce verkopers nu Bulgaarse btw in rekening op alle verkopen die vanuit de EU worden verzonden, ongeacht de waarde. Voor geïmporteerde afstandsverkopen die niet meer dan €150 bedragen, kunnen verkopers gebruik maken van de IOSS-aangifte.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven die opereren onder de verplichte drempel kunnen zich vrijwillig voor de btw registreren.

Btw-aangifte en betaling

• Aangiftes: Btw-aangiftes moeten maandelijks worden ingediend, uiterlijk op de 14e dag van de volgende maand. Dezelfde deadline geldt voor betalingen.
• Methode: Btw-aangiftes en betalingen worden elektronisch ingediend via de website van de Nationale Belastingen Agentschap (NRA).
• Boetes: Te late indiening of betaling kan resulteren in boetes en renteheffingen.

Btw-vrijstellingen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, waaronder:

• Onderwijs, gezondheidszorg en financiële diensten (vrijgesteld zonder recht op aftrek van voorbelasting).
• Verhuur van onroerend goed.
• Wedden en gokken.
• Welzijnsdiensten.
• Bepaalde auteursrechten.
• Publieke omroep.

Het is belangrijk om een belastingprofessional te raadplegen voor specifiek advies over de Bulgaarse btw-regelgeving en de toepassing ervan op uw zakelijke activiteiten. Dit overzicht is actueel per vandaag, 5 februari 2025, en kan aan veranderingen onderhevig zijn.

Bulgarije biedt verschillende fiscale prikkels om economische groei te stimuleren en investeringen aan te trekken. Deze prikkels richten zich op specifieke sectoren en demografische groepen, waaronder de hieronder beschreven.

Fiscale Prikkels voor Vennootschapsbelasting

• Investeringen in Ontwikkelingsgebieden: Er zijn belastingprikkels beschikbaar voor investeringen en werkgelegenheid in aangewezen gebieden met hoge werkloosheid. Deze kunnen kortingen of terugbetalingen van de vennootschapsbelasting omvatten.
• Indienstneming van Personen met een Handicap: Bedrijven die mensen met een handicap in dienst hebben, komen mogelijk in aanmerking voor terugbetalingen van de vennootschapsbelasting voor sociale zekerheid en ziektekostenverzekering bijdragen.
• Inhuren van Langdurig Werklozen: Bedrijven die personen in dienst nemen die langer dan een jaar als werkloos staan geregistreerd, personen van 50 jaar of ouder, of personen met verminderde arbeidscapaciteit, kunnen de betaalde bedragen als loon en werkgeversbijdragen voor sociale zekerheid en ziektekostenverzekering gedurende de eerste 12 maanden van het dienstverband aftrekken.
• Landbouwactiviteiten: Onder bepaalde voorwaarden kunnen landbouwactiviteiten profiteren van een verlaagd tarief voor de vennootschapsbelasting.

Persoonlijke Inkomstenbelasting Prikkels/Verlichtingen

• Verminderde Arbeidscapaciteit: Personen met een blijvend verminderde arbeidscapaciteit van 50% of meer kunnen BGN 7.920 aftrekken van hun jaarlijkse belastbare inkomen.
• Belastingkorting voor Kinderen: Ouders of voogden kunnen aftrekposten aanvragen op basis van het aantal kinderen, met verhoogde bedragen voor kinderen met een handicap.
• Jonge Gezinnen en Hypotheekrente: Jonge echtparen kunnen hypotheekrente op leningen tot BGN 100.000 aftrekken.
• Liefdadigheidsdonaties: Aftrekposten zijn beschikbaar voor goedgekeurde liefdadigheidsdonaties tot 65% van het jaarlijkse belastbare inkomen van een individu.
• Sociale Zekerheid en Verzekeringsbijdragen: Volledige aftrek kan worden geclaimd voor verplichte sociale zekerheidsbijdragen binnen Bulgarije of andere EU/EEA-landen. Vrijwillige bijdragen aan pensioen- en werkloosheidsfondsen, evenals bepaalde gezondheid- en levensverzekeringsbetalingen, zijn ook aftrekbaar, onder voorbehoud van beperkingen.
• Woningverbeteringen/Reparaties: Personen kunnen tot BGN 2.000 aftrekken van hun jaarlijkse belastingbasis voor uitgaven met betrekking tot woningverbeteringen of reparaties van onroerend goed gelegen in Bulgarije.
• Niet-Cash Betalingen: Personen die voor ten minste 80% van hun uitgaven niet-cash betalingsmethoden gebruiken en 100% van hun belastbare inkomen via bankoverschrijvingen ontvangen, zonder openstaande publieke verplichtingen, kunnen profiteren van een belastingvermindering van 1%, met een maximum van BGN 500.

Belasting Toegevoegde Waarde (BTW)

Vanaf 5 februari 2025 blijft het standaard BTW-tarief 20%. Echter, de Bulgaarse regering heeft wijzigingen voorgesteld voor 2025, die de herinvoering van het standaard 20% BTW-tarief op brood en restaurantdiensten omvatten, hoewel deze wijzigingen nog voorstellen zijn en onderhevig aan parlementaire goedkeuring.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan verandering. Het is aan te raden om voor specifieke situaties en actuele informatie een belastingadviseur te raadplegen. Verdere wijzigingen in de Bulgaarse belastingwetgeving, inclusief de invoering van een overwinstbelasting op de bankensector en hervormingen in de belastingheffing van bedrijven in natuurlijke hulpbronnen, zijn ook voorgesteld voor de begroting van 2025. De details van deze wijzigingen en hun potentiële impact moeten nog worden vastgesteld.