Navigeren door de complexiteit van employment taxation is cruciaal voor bedrijven die actief zijn in Bolivia. Het belastingstelsel van het land, beheerd door de Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), omvat verplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere loonbelasting-gerelateerde belastingen. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor naleving en soepele bedrijfsvoering.

Werkgevers in Bolivia zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van diverse belastingen en bijdragen namens hun werknemers, evenals het doen van hun eigen bijdragen. Deze verplichtingen bestrijken gebieden zoals sociale zekerheid, woningfondsen en beroepsrisicoverzekering, zodat werknemers toegang hebben tot gezondheidszorg, pensioenen en andere voordelen.

Werkgever Social Security en Loonbelasting Verplichtingen

Werkgevers in Bolivia zijn verplicht om maandelijks bij te dragen aan verschillende fondsen op basis van de bruto salarissen van hun werknemers. Deze bijdragen dekken sociale zekerheid (pensioenen en gezondheidszorg), huisvesting en beroepsrisicoverzekering. De specifieke tarieven worden over het algemeen nationaal toegepast, zonder significante regionale variaties voor deze kernbijdragen.

Belangrijke werkgeversbijdragepercentages omvatten doorgaans:

Pensioenfondsbeheerders (AFPs): Een percentage van het totale verdiende inkomen van de werknemer.
Nationaal Gezondheidsfonds (Caja Nacional de Salud - CNS) of soortgelijke instantie: Een percentage van het totale verdiende inkomen van de werknemer.
Nationaal Woningfonds (Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS): Een percentage van het totale verdiende inkomen van de werknemer.
Beroepsrisicoverzekering (Seguro de Riesgos Profesionales): Een percentage dat licht kan variëren afhankelijk van de industrie en het risiconiveau.

Hoewel de specifieke tarieven jaarlijks kunnen worden aangepast, wordt verwacht dat de algemene structuur voor 2026 hetzelfde blijft als het huidige model. Als voorbeeld, typische werkgeversbijdragepercentages (onder voorbehoud van wijzigingen voor 2026) zijn:

Contributionsoortype	Werkgeverspercentage (Geschat %)
Pensioenfonds (AFPs)	4.71%
Nationaal Gezondheidsfonds (CNS)	10.00%
Nationaal Woningfonds (FONVIS)	2.00%
Beroepsrisicoverzekering	1.71% (variabel)
Totaal (Geschat)	18.42% + variabel

Deze bijdragen worden berekend op basis van het totale maandelijkse loon van de werknemer, inclusief vaste salaris, bonussen en andere voordelen die deel uitmaken van de belastbare inkomstenbasis.

Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten

Bolivia hanteert een withholding tax-systeem op werknemersinkomen, bekend als het Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van deze belasting op de maandelijkse salarissen van werknemers. De RC-IVA geldt voor inkomen uit afhankelijk werk.

De belasting wordt maandelijks berekend op basis van het nettobelastbare inkomen van de werknemer. Een belangrijke drempel voor de RC-IVA is gebaseerd op het nationale minimumloon (Salario Mínimo Nacional - SMN). Inkomen tot een bepaald veelvoud van de SMN is vrijgesteld van RC-IVA. Voor 2026 wordt verwacht dat deze drempel op 3 keer het huidige SMN ligt.

De berekening omvat:

Bepalen van het totale maandinkomen van de werknemer.
Aftrekken van verplichte sociale zekerheidsbijdragen (meestal ongeveer 12.71% voor pensioenen en andere kleinere bijdragen).
Aftrekken van de niet-belastbare drempel (3 x SMN).
Het resterende bedrag vormt de belastbare basis.
Werknemers kunnen ook een deel van hun belastingplicht compenseren door geldige facturen van de Value Added Tax (VAT) voor persoonlijk gebruik te tonen. Het bedrag dat kan worden gecompenseerd, is meestal 13% van de waarde van de facturen, tot een bepaald limiet (vaak gekoppeld aan het SMN).

Het toepasselijke belastingtarief op de belastbare basis is een vast percentage van 13%.

De maandelijkse RC-IVA-berekening is: (Belastbare Basis) * 13% - (VAT Krediet van Facturen) = Maandelijkse te betalen/inhoudende RC-IVA

Indien het VAT-krediet het berekende belastingbedrag overschrijdt, kan het teveel vaak worden meegenomen voor toekomstige maanden om de RC-IVA-verplichting te compenseren.

Werknemers Belastingaftrekposten en Toeslagen

Werknemers in Bolivia verminderen hun RC-IVA-verplichting voornamelijk via twee mechanismen:

Niet-belastbare Drempel: Zoals vermeld, is inkomen tot 3 keer het nationale minimumloon per maand vrijgesteld van RC-IVA. Dit fungeert als een aanzienlijke toeslag voor alle werknemers.
VAT Factuur Krediet: Werknemers kunnen originele VAT-facturen voor persoonlijk gebruik (goederen en diensten) elke maand aan hun werkgever tonen. Ze krijgen een belastingkrediet ter waarde van 13% van de waarde van deze facturen. Dit krediet wordt afgetrokken van hun berekende maandelijkse RC-IVA-verplichting. Er is meestal een limiet op de totale waarde van facturen die maandelijks kunnen worden voorgelegd, vaak gekoppeld aan een veelvoud van het SMN.

Naast deze methoden zijn er beperkte specifieke item-by-item aftrekposten beschikbaar voor afhankelijk werkers onder het RC-IVA-regime. De belangrijkste manier om de belastingdruk te verminderen, is het gebruik van de niet-belastbare drempel en het VAT-factuur krediet.

Naleving en Rapportagedeadlines

Werkgevers in Bolivia hebben specifieke maandelijkse en jaarlijkse rapportageverplichtingen aan de SIN met betrekking tot loonbelasting en inhoudingen op werknemersinkomen.

Maandelijkse Verklaringen: Werkgevers moeten maandelijkse belastingaangiften (Formulier 608) indienen waarin de berekening en inhouding van RC-IVA voor alle werknemers wordt gespecificeerd. Deze verklaring bevat ook informatie over de door werknemers gepresenteerde VAT-facturen. De deadline voor indiening en betaling is doorgaans gebaseerd op het fiscale identificatienummer (NIT) van de werkgever, volgens een schema vastgesteld door de SIN (meestal tussen de 13e en 22e dag van de maand na de verslagperiode).
Maandelijkse Sociale Zekerheidsbijdragen: Betalingen voor sociale zekerheid, gezondheidszorg, huisvesting en beroepsrisicoverzekering zijn ook maandelijkse verplichtingen aan de respectievelijke beheerders (AFPs, CNS/Health Fund, FONVIS). Deadlines worden door deze entiteiten vastgesteld, maar vallen doorgaans samen met belastingdeadlines.
Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers moeten jaarlijkse samenvattingen indienen van werknemersinkomsten en ingehouden belastingen bij de SIN. Dit helpt werknemers hun jaarlijkse belastingaangiften in te dienen indien nodig (hoewel de belastingverplichtingen van de meeste afhankelijke werknemers maandelijks via inhouding worden geregeld).

Het bijhouden van correcte loonadministratie, inclusief details over inkomsten, aftrekposten, inhoudingen en gepresenteerde VAT-facturen, is cruciaal voor naleving.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse individuen die in Bolivia werken en buitenlandse bedrijven die binnen het land actief zijn, hebben specifieke belastingoverwegingen:

Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van een individu in Bolivia hangen af van hun fiscale residentiestatus. Over het algemeen worden individuen die meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden in Bolivia verblijven, als fiscaal inwoner beschouwd en zijn onderworpen aan Boliviaanse inkomstenbelasting over hun wereldwijde inkomen. Niet-ingezeten personen worden doorgaans alleen belast op hun binnen Bolivia afkomstige inkomen.
Buitenlandse werknemers: Buitenlandse werknemers die voor een Boliviaanse entiteit of een buitenlandse entiteit met een vaste inrichting in Bolivia werken, zijn onderworpen aan de dezelfde RC-IVA-inhoudingregels als nationale werknemers indien zij als belastingresident worden beschouwd. Als ze niet-inwoners zijn, kunnen hun inkomsten uit Boliviaanse bronnen onderworpen zijn aan andere inhoudingspercentages onder het regime van de algemeen geldende inkomstenbelasting (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE) in plaats van RC-IVA.
Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die in Bolivia actief zijn zonder een geregistreerde vestiging of dochteronderneming, kunnen nog steeds belastingplicht hebben als ze inkomen uit Boliviaanse bronnen halen. Betalingen gedaan door Boliviaanse entiteiten aan niet-ingezeten buitenlandse bedrijven voor diensten of andere inkomsten worden vaak onderworpen aan inhouding onder het IUE-regime met specifieke tarieven, afhankelijk van de aard van de inkomsten.
Vastienstichting (PE): Als een buitenlands bedrijf een vaste inrichting in Bolivia vestigt (bijvoorbeeld een filiaal, kantoor, of bouwplaats die een bepaalde duur overschrijdt), wordt het over het algemeen behandeld als een inwonende entiteit voor belastingdoeleinden en onderworpen aan Boliviaanse vennootschapsbelasting (IUE) over de winst die aan de PE kan worden toegerekend.
Dubbele Belastingverdragen: Bolivia heeft verdragen gesloten voor dubbele belasting met verschillende landen. Deze verdragen kunnen de belastingbehandeling van inkomsten voor inwoners van die landen beïnvloeden, mogelijk het verminderen van inhoudingstarieven of vrijstellingen om dubbele belasting te vermijden. Het is belangrijk om het specifieke verdrag te raadplegen indien van toepassing.

Het navigeren door deze regels vereist zorgvuldige overweging van de fiscale residentiestatus van de buitenlandse werknemer, de aard van de activiteiten van het buitenlandse bedrijf in Bolivia, en de mogelijke toepassing van dubbele belastingverdragen.