ザンビアの雇用税

雇用税務の複雑さを理解することは、ザンビアでビジネスを運営する上で重要な側面です。雇用者と従業員の両方には、主にザンビア歳入庁（ZRA）によって管理される国の税法の下で、異なる義務と権利があります。これらの要件を理解することは、コンプライアンスを確保し、罰則を回避し、給与処理を円滑に進めるために不可欠です。

ザンビアの税制には、雇用に関連するさまざまな要素が含まれており、例えば従業員のためのPay As You Earn（PAYE）所得税や、雇用者と従業員の両方からの義務的な社会保障拠出金があります。正確な計算、源泉徴収、送金手続きを遵守することは、ザンビア国内でスタッフを雇用するすべての雇用者にとって基本的な要件です。

雇用者の社会保障および給与税義務

ザンビアの雇用者は、従業員のために特定の社会保障制度に拠出する義務があります。主な義務的拠出は、National Pension Scheme Authority（NAPSA）への拠出です。この拠出は、雇用者と従業員の双方が負担し、従業員の基本給の一定割合として計算され、定められた最大保険料限度額まで適用されます。

もう一つの重要な義務は、Workers' Compensation Fund Control Board（WCFCB）への拠出です。これは雇用者のみの拠出であり、従業員の総収入の一定割合として計算されます。具体的な率は、業界や雇用者の事業のリスク分類によって異なる場合があります。

2025年の一般的な拠出率は以下の通りです：

制度	雇用者拠出金	従業員拠出金	基準	備考
National Pension Scheme Authority (NAPSA)	5%	5%	基本給	最大保険料限度額あり
Workers' Compensation Fund Control Board (WCFCB)	変動（例：1.5%）	0%	総収入	率は業界リスクに依存

雇用者は、NAPSA拠出金の自己負担分と従業員負担分の両方を計算し、従業員の給与から差し引き、両者の合計金額を期限内にそれぞれの当局に送金する責任があります。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、Pay As You Earn（PAYE）制度の下で、従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務があります。これは月次の義務であり、雇用者は従業員の課税所得と適用される税率・税階に基づいて税額を計算します。課税所得は一般的に、総給与から承認された控除や手当を差し引いた額です。

PAYE制度は累進課税制度で運用されており、所得が高いほど高率で課税されます。非課税の閾値は定期的に見直されます。

2025年の税率と税階は以下の通りです：

月間課税所得（ZMW）	税率
0 - 5,800	0%
5,801 - 7,800	20%
7,801 - 10,800	30%
10,800超	37.5%

雇用者は、これらの税階と税率に基づいて各従業員の月次税控除額を正確に計算し、期限までにザンビア歳入庁（ZRA）に送金しなければなりません。

従業員の税控除と手当

ザンビアの従業員は、課税所得を減少させることができる特定の控除や手当を受けられる場合があります。税制は主に累進課税制度と非課税閾値に依存していますが、特定の規定も存在します。

従業員の純課税所得に影響を与える一般的な考慮事項は以下の通りです：

義務的拠出金： NAPSAなどの承認された制度への従業員拠出金は、通常所得税の控除対象となります。
特定手当： 一部の雇用関連手当は税務上異なる扱いを受ける場合がありますが、ほとんどの現金手当は課税対象です。非現金の福利厚生も、税務上の評価ルールに従います。
個人控除： 主な控除は税率に組み込まれた非課税閾値ですが、特定の個人控除はザンビアのPAYE制度では他の国と比べて目立った特徴ではありません。

雇用者は、従業員の報酬のどの部分が課税対象で、どの部分が控除または免除されるかを、最新のZRAガイドラインに基づいて正確に識別することが重要です。

税務コンプライアンスと報告期限

ザンビアの雇用者は、申告書の提出や税金・拠出金の送金に関して厳格な期限を守る必要があります。違反すると、罰金や利息、その他の法的措置が科される可能性があります。

主要なコンプライアンス義務と期限は以下の通りです：

PAYE： 源泉徴収した所得税の月次送金は、通常翌月の14日までに行う必要があります。税年度（1月1日から12月31日）において、すべての従業員に対して源泉徴収・送金した税金の総額をまとめた年次PAYE申告も必要です。
NAPSA： 雇用者と従業員の両方の拠出金は、翌月の10日までにNAPSAに送金しなければなりません。
WCFCB： 拠出金は、通常、月次または四半期ごとに、雇用者の取り決めや業界に応じてWCFCBに送金されます。
年次申告： 雇用者は、従業員の収入、控除、源泉徴収税を詳細に記載した年次申告書をZRAに提出する必要があります。提出期限は通常、税年度終了後の3月末までです。

正確な給与記録を維持し、各従業員の収入、控除、税計算の詳細を記録しておくことは、これらの報告義務を果たし、監査に備えるために不可欠です。

外国人労働者および企業に対する特別な税務考慮事項

ザンビアで雇用される外国人労働者は、税務上の居住者とみなされる場合、一般的にザンビア市民と同じPAYEルールの対象となります。税務上の居住者は、物理的な滞在期間に基づいて判断されます（通常、12か月のうち183日以上ザンビアに居住しているか、「唯一または主要な居住地」をザンビアに持つ場合）。ザンビアで雇用所得を得る非居住者も、その所得に対してザンビアの所得税が課されます。

ザンビアで事業を行いスタッフを雇用する外国企業は、現地企業と同じ雇用者税務義務（PAYE、NAPSA、WCFCB）を負います。これは、外国企業が支店、子会社を持つ場合や、その他の方法で課税対象の存在や給与支払い義務を持つとみなされる場合にも適用されます。

外国企業や労働者に関する具体的な考慮事項は以下の通りです：

二重課税防止協定（DTA）： ザンビアはいくつかの国とDTAを締結しています。これらの協定は、外国人労働者の所得に対する課税処理に影響を与え、特定のDTAや個人の状況に応じて二重課税の軽減をもたらす場合があります。
税金平準化/保護： 外国駐在員を雇用する企業は、税金平準化や税金保護の方針を導入することが多く、これは従業員の税負担を勤務地に関係なく一定に保つための内部取り決めです。これらは内部規定ですが、ザンビアの税法を慎重に考慮する必要があります。
登録要件： 外国企業がザンビアに拠点を設立したり、スタッフを雇用したりする場合、ZRA、NAPSA、WCFCBへの適切な登録が必要です。

これらのニュアンスを理解することは、外国企業がザンビアでスタッフを雇用する際に、完全な税務コンプライアンスを確保するために不可欠です。