ザンビアにおける雇用税

雇用税の複雑さを理解することは、ザンビアでビジネスを運営する上で重要な側面です。雇用主と従業員の双方には、主にザンビア税務局（ZRA）によって管理される税法の下で、それぞれ異なる義務と権利があります。これらの要件を理解することは、遵守を確保し、罰則を回避し、給与計算を円滑に行うために不可欠です。

ザンビアの税制には、従業員に関するさまざまな構成要素が含まれており、例えば給与税（Pay As You Earn：PAYE）や、雇用者および従業員双方からの義務的な社会保険料などがあります。正しい計算、源泉徴収、送金手続きに従うことは、ザンビア国内で職員を雇用する地元・国際企業を問わず、すべての雇用主にとって基本です。

雇用者の社会保険および給与税義務

ザンビアの雇用主は、従業員を代表して特定の社会保険制度に拠出する義務があります。主な義務拠出は、National Pension Scheme Authority（NAPSA）への拮出です。この拠出は、雇用主と従業員が共同で負担し、従業員の基本給の一定割合として計算され、定められた最大保険収入制限まで適用されます。

もう一つ重要な義務は、Workers' Compensation Fund Control Board（WCFCB）への拠出です。こちらは雇用主のみの拠出であり、従業員の総支給額の一定割合として計算されます。具体的な割合は、業界やリスク分類によって異なります。

2026年の一般的な拠出率は以下の通りです：

制度	雇用主拠出	従業員拠出	基準	備考
National Pension Scheme Authority (NAPSA)	5%	5%	総支給額	最大保険収入制限はZMW 37,236.00/月、各拠出の月最大額はZMW 1,861.80。
Workers' Compensation Fund Control Board (WCFCB)	変動（例：1.5%）	0%	総支給額	率は業界リスクにより異なる

雇用主は、自身と従業員のNAPSA負担額を計算し、従業員の分を給与から差し引き、所定の期限までにNAPSAおよびWCFCBに対して総額を送金する責任があります。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、PAYE制度の下、従業員の給与から所得税を差し引く義務があります。これは月ごとに行われ、雇用主は従業員の課税対象所得と適用される税率・税階に基づいて税額を計算します。課税対象所得は、一般的には総支給額から承認された控除や手当を差し引いた金額です。

PAYE制度は累進課税制度に基づき、所得が高くなるほど高い税率が適用されます。税金の免除基準は定期的に見直されます。

2026年の所得税階層と税率は以下の通りです：

月額課税対象所得 (ZMW)	税率
0 - 5,100	0%
5,101 - 7,100	20%
7,101 - 9,200	30%
9,200超	37%

雇用主はこれらの階層と税率に従って各従業員の月次税引き額を正確に計算し、所定の期限までにZambia Revenue Authority（ZRA）に送金しなければなりません。

従業員の税控除と手当

ザンビアの従業員は、課税所得を減らすための特定の控除や手当を受けられる場合があります。これによりPAYE負担が軽減される可能性があります。税制は基本的に累進課税制度と免税基準に基づいていますが、特定の規定も存在します。

従業員の純課税所得に影響を与える一般的な考慮事項は以下の通りです：

義務的拠出： NAPSAなどの承認制度への従業員拠出は、通常所得税の控除対象となります。
特定手当： いくつかの雇用関連手当は、税務上異なる扱いを受けることがありますが、多くは課税対象です。非現金の福利厚生も、税務上の評価ルールが適用されます。
個人控除： 主要な控除は税率に組み込まれた免税基準ですが、他の国と比べて特定の個人控除はあまり強調されません。

雇用主は、従業員の報酬のどの部分が課税対象となるか、あるいは控除・免除されるかを、最新のZRAガイドラインに基づいて正しく識別することが重要です。

税務遵守と報告期限

ザンビアの雇用主は、税務申告および税・拠出金の送金について厳格な期限を守る必要があります。違反した場合は、罰金や利息、法的措置が科されることがあります。

主な遵守義務と期限は以下の通りです：

PAYE： 源泉徴収した所得税の月次送金は、通常翌月の14日までにZRAへ行います。1年間（1月1日から12月31日まで）の総控除・送金額をまとめた年次PAYE申告も必要です。
NAPSA： 雇用主・従業員双方の月次拠出金は、翌月の10日までにNAPSAへ送金します。
WCFCB： 拠出金は通常、月次または四半期ごとにWCFCBへ送金されます。これは雇用主の取り決めや業界によって異なります。
年度報告： 雇用主は、従業員の収入、控除、源泉徴収税額を詳細にした年間報告をZRAに提出しなければならず、その締切は通常、税年度終了後の3月末です。

正確な給与記録を維持し、各従業員の収入、控除、税金計算の詳細を管理することは、これらの報告義務を果たし、監査などにも備えるために不可欠です。

外国人労働者および外国企業向けの特別税規定

ザンビアで雇用される外国人労働者は、居住者とみなされる場合、一般的にザンビア市民と同じPAYEルールの対象となります。税務居住者は、物理的な滞在日数に基づいて判断され、通常は12ヶ月のうち183日以上ザンビアに在住するか、「唯一または主要な居住場所」をザンビアに持つ必要があります。ザンビアでの雇用所得を得る非居住者も、その収入に対してザンビアの所得税の対象となります。

ザンビアで活動している外国企業や従業員を雇用する外国企業も、地元企業と同様に、PAYE、NAPSA、WCFCBの税務義務を負います。これは、外国企業が支店や子会社を持っているか、またはザンビアで課税対象の拠点または給与支払い義務を持つとみなされる場合も同じです。

外国企業・労働者に関する特定の考慮事項は以下の通りです：

二重課税防止条約（DTA）： ザンビアは複数の国とDTAを締結しています。これにより、国外労働者の所得に対する二重課税の軽減や免除が可能となる場合があります。ただし、具体的な条約と個人の状況によります。
税の平準化・保護： 外 expatriateを雇用する企業は、税負担の平準化や税保護ポリシーを実施することがあり、これらは内部規定として運用されますが、ザンビアの税規則を考慮する必要があります。
登録義務： 外国企業がザンビアに拠点を設立したり、スタッフを雇用したりする場合、適切にZRAやNAPSA、WCFCBに登録しなければなりません。

これらの点を理解し、遵守することは、ザンビアでの雇用者税法への完全な準拠を確保するために不可欠です。