ウズベキスタンにおける税金

国際的な給与計算や雇用税の複雑さを扱うことは、ウズベキスタンへの事業拡大において非常に重要です。同国の税制は近年簡素化されてきましたが、雇用者拠出金や従業員控除に関する地元の規制を遵守するためには細心の注意が必要です。これらの義務を理解することは、円滑な運営と潜在的な罰則回避にとって鍵となります。

ウズベキスタンの雇用主は、労働者に関連するいくつかの主要な税金と社会保険料の支払い義務を負っています。これらの義務は、社会プログラムの資金調達や国の予算への貢献を確保するためのものです。正確な計算と適時の支払いは、すべての登録済み雇用主にとって必須です。

雇用主の税務義務

ウズベキスタンの雇用主は、主に社会税への拠出金の責任を負います。この統合税は、以前のいくつかの社会保険料を置き換え、雇用主に対して従業員の総給与に基づいて課されます。社会税の標準税率は 12% です。

一部の雇用主や従業員のカテゴリーには、異なる税率や計算基準を伴う特定の考慮事項がありますが、一般的な企業において最も一般的なのは12％の税率です。この税は、労働契約に基づいて従業員に支払われる賃金やその他の収入の総額に対して計算されます。

所得税の源泉徴収

雇用主は、従業員の個人所得税（PIT）に関して税務代理人としての役割を担います。これは、雇用主が従業員の総給与からPITを計算し、源泉徴収して国の予算に毎月納付することを意味します。ウズベキスタンでは、PITに対して一律の税率制度を採用しています。

2025年まで続くと予想される現在の税制では、標準的な個人所得税率は 12% です。また、従業員の所得の 0.1% に相当する個人年金基金への義務的拠出もあり、これも雇用主が源泉徴収します。

計算は簡単で、PIT =（総給与 - 控除/手当） * 12%。年金基金の拠出は別途、総給与 * 0.1% として計算されます。

従業員の税控除と手当

ウズベキスタンは主に一律税率を採用していますが、従業員に提供される標準控除や手当は限定的であり、PITの課税ベースに影響を与える可能性があります。最も重要なのは最低賃金に相当する控除（ベース計算値 - BCV）です。

従業員は、個人所得税計算のために、総収入から月額で1回のベース計算値（BCV）相当額の控除を受ける権利があります。BCVは大統領令によって設定された金額指標であり、変更されることがあります。2025年に適用される額が、この月次控除の正確な金額を決定します。

他の潜在的な控除や免除は、特定の状況下で適用される場合があります。たとえば、特定の社会福祉金や特定の所得源からの収入などです。ただし、BCVの控除は、通常の雇用所得に最も一般的に適用されるものです。

税務コンプライアンスと報告

ウズベキスタンの雇用主は、給与に関連する税金の報告と支払いの厳格な期限を守る必要があります。社会税と源泉徴収された個人所得税、個人年金基金拠出金は、毎月申告し、支払わなければなりません。

月次税務報告書（しばしばPIT、社会税、年金基金をまとめて報告）とそれに伴う支払いの期限は、通常、「報告対象月の翌月の15日」です。例えば、1月分の税金は、2月15日までに報告・支払いを行います。

また、雇用主は、すべての従業員の給与および税務情報を要約した年間報告書を提出する必要があります。年間報告の期限は、一般的に「報告年の翌年の2月15日」です。正確な給与記録の維持と、適時の提出および支払いの確保は、コンプライアンスのために重要です。

外国人労働者および企業に特化した考慮事項

ウズベキスタンで働く外国人は、税居住者とみなされる場合、一般的に市民と同じ個人所得税ルールの対象となります。外国人は、連続した12か月期間内に183日以上ウズベキスタンに滞在している場合、税居住者とみなされます。税居住者は、ウズベキスタン国内外の所得を含め、全世界の所得に対して課税されます。

居住者でない外国人は、ウズベキスタンに由来する所得のみについて課税されます。ウズベキスタンで行った仕事に対する所得は、ウズベキスタン源泉所得とみなされます。一般的に、非居住者のウズベキスタン源泉の雇用所得にも12％の一律PIT率が適用されますが、ウズベキスタンとその国の間の二重課税条約によって異なる扱いが定められている場合もあります。

駐留法人を持たなくても、ウズベキスタンで個人を雇用する外国企業（活動の性質や期間に依存します）は、常設事務所（PE）の规则に触れ、法人税の義務が発生することがあります。ただし、給与計算目的では、外国企業が直接ウズベキスタンで働く居住者や非居住者を雇用する場合、一般的に税務当局に雇用者として登録し、社会税、PIT源泉徴収および報告義務を履行する必要があります。外国企業がこれらの複雑な地元の給与・雇用税の要件を管理するための一般的な手段として、「Employer of Record」サービスを利用するのが一般的です。