ウズベキスタンにおける雇用税

国際的な給与計算や雇用税の複雑さを理解し対応することは、ウズベキスタンに進出する企業にとって極めて重要です。近年、国の税制は合理化されてきましたが、雇用者拠出金や従業員の控除に関わる現地の規則を遵守するためには細心の注意が必要です。これらの義務を理解しておくことは、円滑な運営と潜在的な罰則の回避に不可欠です。

ウズベキスタンの雇用主は、労働力に関していくつかの主要な税金および社会保険料の責任を負っています。これらの義務は、社会プログラムの資金調達や国家予算への貢献を目的としています。正確な計算と適時の支払いは、すべての登録済み雇用主にとって義務です。

雇用主の税務義務

ウズベキスタンの雇用主は、主に社会税への拠出金を負担します。この統合された税は、以前の複数の社会保険料を置き換え、雇用主の負担として従業員の総給与に基づいて課されます。社会税の標準税率は 12% です。

特定のカテゴリーの雇用主や従業員に対しては、異なる税率や計算基準が適用される場合がありますが、一般的なビジネスには12%の税率が最も一般的です。この税は、労働契約に基づいて支払われる賃金やその他の収入の総額に対して計算されます。

所得税の源泉徴収

雇用主は、従業員に代わって所得税（PIT）の税務代理人として行動する必要があります。つまり、雇用主は従業員の総給与からPITを計算、源泉徴収し、毎月国家予算に納付しなければなりません。ウズベキスタンでは、所得税にはフラット税率制度が適用されています。

現行の税制（2025年まで継続予定）によると、標準的な所得税率は 12% です。これに加え、従業員の所得に対して通常 0.1% の個人年金基金への拠出金が義務付けられており、これも雇用主により源泉徴収されます。

計算方法はシンプルで、PIT = （総給与 - 控除/扶養控除） * 12%。年金基金への拠出金は、別途に計算され、総給与 * 0.1% です。

従業員の税金控除と控除額

ウズベキスタンでは主にフラット税率を採用していますが、従業員が利用可能な標準控除や手当は限定的であり、PITの課税基礎に影響を与える場合があります。最も重要なのは、最低賃金と同等の控除（ベース計算値 - BCV）です。

従業員は、個人所得税の計算に際し、総所得から毎月、ベース計算値（BCV）の1倍に相当する金額を控除する権利があります。BCVは大統領令によって設定される金銭的指標で、変更される可能性があります。2025年の適用金額は、この月次控除の具体的な金額を決定します。

その他の控除や免除は特定の事情に応じて適用される場合もあります（例：特定の社会福祉給付や特定の所得源からの収入など）。しかし、最も一般的な控除はBCV控除です。

税務コンプライアンスと報告義務

ウズベキスタンの雇用主は、給与に関連する税金の申告と納付に関して厳格な期限を守る必要があります。社会税や源泉徴収されたPIT、個人年金基金への拠出金については、毎月申告・納付を行わなければなりません。

月次税務報告（しばしばPIT、社会税、年金基金を一括して報告）と支払いの締切は、通常、翌月の15日です。例えば、1 月分の税金は2月15日までに申告・納付します。

また、すべての従業員に関する給与および税金情報をまとめた年次報告書の提出も義務付けられています。年次報告書の期限は一般的に 翌年2月15日です。正確な給与記録を維持し、適時の提出と支払いを確実に行うことは、法令遵守にとって極めて重要です。

外国人労働者と企業に関する特別な考慮事項

ウズベキスタンで働く外国人は、一般に、税居住者と見なされる場合、国民と同じく個人所得税の適用を受けます。外国人が、連続する12か月のうち183日以上ウズベキスタンに滞在した場合、その人は通常、税居住者と判断されます。税居住者は、その全世界の所得に対して課税され、ウズベキスタンで得た雇用所得も含まれます。

非居住外国人は、ウズベキスタン内の源泉所得のみ課税対象となります。ウズベキスタンでの労働による雇用所得は、ウズベキスタンソースの所得とみなされます。通常、非居住者のウズベキスタン sourced employment income に対しても12%のフラット税率が適用されます。ただし、ウズベキスタンと個人の居住国との間に締結された二重課税防止条約により、特定の扱いが異なる場合があります。

ウズベキスタンで従業員を雇用する外国企業（法人設立なしでも活動の性質や期間によって）は、恒久的施設（PE）ルールの適用を受け、法人税義務が発生する場合があります。ただし、給与支払いの目的で、外国企業が直接ウズベキスタンで働く居住者または非居住者を雇用した場合は、一般に税務上の雇用者として登録し、社会税、PITの源泉徴収、および報告義務を果たす必要があります。これらの複雑な現地給与・雇用税務要件を、現地法人を設立せずに管理するための一つの戦略として、Employer of Recordサービスの利用が一般的です。