ウズベキスタンの雇用税

国際的な給与計算と雇用税の複雑さを理解し、適切に対応することは、ウズベキスタンへの事業拡大において非常に重要です。同国の税制は近年簡素化されてきましたが、雇用者拠出金や従業員控除に関する現地規則を遵守するためには、細心の注意が必要です。これらの義務を理解することは、円滑な運営と潜在的なペナルティの回避に不可欠です。

ウズベキスタンの雇用主は、労働力に関するいくつかの主要な税金および社会保険料の支払い責任を負っています。これらの義務は、社会プログラムの資金調達と国家予算への貢献を確保するためのものです。正確な計算とタイムリーな支払いは、すべての登録済み雇用主にとって義務です。

雇用主の税務義務

ウズベキスタンの雇用主は、主に社会税への拠出責任を負います。この統合税は、以前のいくつかの社会保険料を置き換えるもので、従業員の総給与に基づいて雇用主に課されます。社会税の標準税率は 12% です。

特定のカテゴリーの雇用主や従業員に対しては、異なる税率や計算基準が適用される場合がありますが、一般的な企業にとっては12%の税率が最も一般的です。この税は、労働契約に基づいて支払われる給与やその他の所得の合計額に対して計算されます。

所得税の源泉徴収

雇用主は、従業員の個人所得税（PIT）に関して税務代理人としての役割を果たす必要があります。つまり、雇用主は従業員の総給与からPITを計算し、差し引き、月次で国家予算に納付しなければなりません。ウズベキスタンでは、PITに対して一律税率制度を採用しています。

2025年まで続くと予想される現行の税制によると、標準的な個人所得税率は 12% です。また、従業員の所得の 0.1% を個人年金基金に対して義務的に拠出し、これも雇用主が差し引きます。

計算は簡単です： PIT = (総給与 - 控除/手当) * 12%。年金基金の拠出は、総給与 * 0.1%として別途計算されます。

従業員の税控除と手当

ウズベキスタンは主に一律税率を採用していますが、従業員が利用できる標準控除や手当は限定的であり、PITの課税対象基準に影響を与えることがあります。最も重要なのは、最低賃金に相当する控除（Base Calculation Value - BCV）です。

従業員は、個人所得税の計算のために、総収入から月ごとにBCVと同等の控除を受ける権利があります。BCVは大統領令によって設定された金銭的指標であり、変更される可能性があります。2025年に適用される値が、この月次控除の正確な金額を決定します。

その他の潜在的な控除や免除は、特定の社会福祉や特定の収入源からの所得など、特定の状況下で適用される場合がありますが、BCV控除が通常の雇用所得に最も一般的に適用されるものです。

税務遵守と報告

ウズベキスタンの雇用主は、給与関連の税金の報告と支払いに関して厳格な期限を守る必要があります。社会税と源泉徴収された個人所得税、そして個人年金基金の拠出金は、毎月申告・支払いを行わなければなりません。

月次税務報告（PIT、社会税、年金基金をまとめたもの）の提出と支払いの締切は、通常、翌月の15日です。例えば、1月分の税金は2月15日までに申告・支払いを完了させる必要があります。

また、すべての従業員の給与と税務情報をまとめた年次報告書の提出も義務付けられています。年次報告の締切は一般的に翌年の2月15日です。正確な給与記録を維持し、期限内に提出と支払いを行うことが、遵守のために非常に重要です。

外国人労働者および企業に関する特別な考慮事項

ウズベキスタンで働く外国人は、一般的に税居住者とみなされる場合、国民と同じ個人所得税の規則が適用されます。外国人がウズベキスタンに連続して12か月のうち183日以上滞在している場合、通常は税居住者とみなされます。税居住者は、ウズベキスタン国内外の所得を含め、全世界の所得に対して課税されます。

非居住外国人は、ウズベキスタン源泉の所得のみが課税対象です。ウズベキスタンで行った仕事に対する給与は、ウズベキスタン源泉の所得とみなされます。非居住者のウズベキスタン源泉の雇用所得には、一般的に12%の一律PIT率が適用されますが、ウズベキスタンとその居住国間の二重課税防止条約によって異なる扱いが定められている場合もあります。

ウズベキスタンで個人を雇用する外国企業（法人格を持たなくても、活動の性質や期間による）は、恒久的施設（PE）の規則を引き起こし、法人税義務を生じさせる可能性があります。ただし、給与支払いの目的で、外国企業が直接ウズベキスタンで働く居住者または非居住者を雇用する場合、一般的に税務当局に雇用者として登録し、社会税、PIT源泉徴収、報告義務を果たす必要があります。これらの複雑な現地給与計算と雇用税の要件を管理するために、「Employer of Record」サービスを利用することが、現地法人を設立せずに行う一般的な戦略です。