スヴァールバルおよびヤンマイエンに関する税制の特異性

スヴァールバルおよびヤンマイエンは、ノルウェー王国の一部ですが、特にスヴァールバルについては本土のノルウェーと大きく異なる税制規則を持っています。このユニークな税制は、群島の特別な地位と経済活動を反映するために設計されています。これらの具体的な規則を理解することは、現地で事業を行う雇用主やそこで働く従業員にとって重要であり、給与計算、税金の源泉徴収、全体的なコンプライアンス義務に影響を及ぼします。

スヴァールバルやヤンマイエンに従業員を雇用する企業は、現地の税制を慎重に把握する必要があります。雇用主は、従業員に代わって正確に税金を計算し、納付する責任があり、また、自らの雇用主としての税負担も満たさなければなりません。ヤンマイエンの規則は一般的に本土ノルウェーと一致していますが、スヴァールバルは自身の簡易税制の下で運用されています。

雇用主の税務義務

スヴァールバルおよびヤンマイエンの雇用主には、社会保障負担金および給与税に関する特定の義務があります。

スヴァールバル

スヴァールバルの雇用主は、従業員の給与に対して社会保障負担金を支払う必要があります。この率は、本土ノルウェーの標準率より著しく低く設定されています。2025年においては、スヴァールバルにおける雇用主の社会保障負担率は 総支給額 の 8.2% に維持される見込みです。従来の意味での給与税は存在せず、給与に関連した主な雇用主コストはこの社会保障負担金です。

ヤンマイエン

ヤンマイエンについては、税制が一般的に本土ノルウェーに倣うため、雇用主は標準的なノルウェーの雇用主社会保障負担率を適用されます。これらの率は雇用主の所在地や業界、具体的な状況により異なりますが、ヤンマイエン自体は特定のゾーンに分類されていません。一般的にこれらの率は本土より高く、最大で14.1%まで上る場合があります。

両地域の雇用主は、適切な当局に登録を行い、これらの負担金の報告と納付を適時に行う義務があります。

所得税の源泉徴収

雇用主は、給与支払い前に従業員の所得税を控除する責任があります。控除規則はスヴァールバルとヤンマイエンで異なります。

スヴァールバル

スヴァールバルには、簡易的な一律所得税制度が適用されます。2025年の所得税率は 8% になる見込みです。さらに、キャピタル所得税率は通常 5% であり、特定の種類の所得（例：資本とみなされる勤務所得）に関しては雇用主による源泉徴収が不要な場合もあります。雇用主は、すべての課税対象の雇用所得からこの8%を控除する必要があります。

ヤンマイエン

ヤンマイエンでは、従業員は本土のノルウェーの所得税規則に従います。これは、所得の段階に応じた累進課税体系、国民保険料（従業員側）、および追加税（サーチャージ）を含みます。ヤンマイエンの雇用主は、各従業員に対してノルウェーの税務当局が発行する税控除カード（税 deduction card）を使用して、正確な源泉税額を計算しなければなりません。これらは従業員の所得水準や控除、個人的事情により大きく異なります。

従業員の税控除と控除額

従業員の税控除や手当の利用可能性は、スヴァールバルとヤンマイエンでは大きく異なります。

スヴァールバル

スヴァールバルの平準化税制のため、控除を申請できる範囲は本土ノルウェーに比べて非常に限定的です。税は主に総所得に基づき、控除額も少ないです。本土ノルウェーで一般的な標準控除（minstefradrag）や利息控除などは、スヴァールバルの税法では原則的に適用されません。

ヤンマイエン

ヤンマイエンの従業員は、ノルウェーの標準控除やその他の各種控除・手当を利用できます。これには以下が含まれます。

• 標準控除 (Minstefradrag)
• 収入取得に関わる費用の控除（例：通勤費）
• ローンの利息控除
• 一定の年金制度への拠出金控除
• 保育費の控除

ヤンマイエンの従業員は、これらの控除を年間の確定申告で申告し、適用を受ける必要があります。

税務コンプライアンスと報告期限

スヴァールバルおよびヤンマイエンの雇用主は、特定のコンプライアンスと報告義務を遵守する必要があります。主な報告義務は、A-melding（A-statement）の提出です。

A-meldingは、ノルウェーの税務当局、労働・福祉局（NAV）、統計局に電子的に月次報告を行うシステムで、従業員の給与、税金徴収、社会保障負担金の情報を含みます。

• 毎月提出：給与支払い期間の翌月5日までに提出します。例えば、1月分のA-meldingは2月5日までに提出です。
• 支払期限：社会保障負担金と源泉徴収された税金は、通常A-meldingの提出に合わせて支払う必要があります。支払は半年ごと（年間6回）です。2025年の支払期限は、一般的に報告期間の翌月15日頃となります（例：1〜2月の報告は3月15日頃の支払い）。
• 年間報告：A-meldingは主要な継続的報告ですが、年間税評価のために報告内容の正確さも確保しなければなりません。

雇用主は、両地域の従業員に対して適切に登録し、給与計算、税源徴収、A-meldingの提出を正確かつ時間通りに行える体制を整える必要があります。

外国人労働者および企業に関する特別事項

スヴァールバルやヤンマイエンでの事業展開には、外国人労働者や企業特有の税務上の考慮点があります。

スヴァールバルの外国人労働者

スヴァールバルの外国人労働者については、たとえ他国に在住していても、一般的に平準化税制が適用されます。スヴァールバルで働く個人は、通常、その地で行った労働による所得に対して課税されます。長期にわたる居住や一時的滞在の規定もあり、これらは税制間の調整が必要となる場合がありますが、基本的にはスヴァールバル内の勤務による所得はスヴァールバルで課税される原則です。

外国企業のスヴァールバルにおける従業員雇用

外国企業がスヴァールバルで従業員を雇用する場合、一般的にはノルウェーの雇用者登録が必要となり、雇用者側はスヴァールバルの税制・社会保障制度を遵守しなければなりません。これには、8%の所得税の源泉徴収と8.2%の雇用者社会保障負担金の支払いが含まれます。

ヤンマイエンの外国人労働者・外国企業

ヤンマイエンにおいても、長期的には本土ノルウェーの税則が適用されます。外国人労働者は、ノルウェーの税務上の居住者制度や非居住者に関する規定に従う必要があります。二重課税防止条約も関係してきます。外国企業がヤンマイエンで従業員を雇用する場合は、通常のノルウェー企業と同様の義務を負い、標準的な社会保障率および所得税の源泉徴収を行います。

これらの規則の理解には、税務上の居住地、社会保障協定、二重課税の調整など、慎重な検討と専門家の助言が不可欠です。