スウェーデンにおける雇用税

給与計算と雇用税の複雑さを理解し対応することは、スウェーデンで事業を行うすべての企業にとって重要な機能です。雇用主と従業員それぞれにスウェーデン税務署（Skatteverket）によって管理されるスウェーデンの税制には、異なる義務と権利があります。これらの要件を理解することは、コンプライアンスを確保し、正確な賃金支払いを行い、社会保障料や所得税に関する法定義務を果たすために不可欠です。

スウェーデンの税制は、その累進所得税構造と充実した社会保障制度で知られており、主に雇用主の拠出金によって財政支援されています。スウェーデンで従業員を雇用する事業者【(sw: employing staff in Sweden)】にとって、国内外を問わず、正しい計算、源泉徴収、報告手続きに従うことは、罰則を回避し、円滑な運営を行うために最も重要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

スウェーデンの雇用主は、従業員に支払う総給与に上乗せして、社会保障料（sociala avgifter）を支払う義務があります。これらの拠出金は、年金、疾病手当、育児休暇などの各種社会福祉プログラムの財源となっています。標準率は、所得税控除前の従業員の総給与に対して累積的に適用される割合です。

2025年の具体的な率は最終的な政府決定次第ですが、現行の立法と年度ごとの調整を踏まえると、前年と類似した水準になると予想されます。標準率は、一般的に1957年から2004年に生まれた従業員に適用されます。特定の年齢層（例：若年労働者や高齢者）や特定条件下では、減免や免除が適用される場合があります。

社会保障拠出金の合計率には、以下の構成要素が含まれます:

高齢年金拠出金 (ålderspensionsavgift)
遺族年金拠出金 (efterlevandepensionsavgift)
疾病拠出金 (sjukförsäkringsavgift)
育児保険拠出金 (föräldraförsäkringsavgift)
労働災害保険料 (arbetsskadeavgift)
労働市場拠出金 (arbetsmarknadsavgift)
一般的賃金拠出金 (allmän löneavgift)

これらの拠出金は、総給与に基づいて計算され、雇用主が支払います。従業員からは差し引かれません。

拠出金の種類	予想割合（総給与の％）
総社会保障	約31.42%
具体的な構成要素は異なる

注：2025年の正確な率は法改正および公式発表により変動します。

雇用主はこれらの拠出金を毎月報告し、スウェーデン税務署に支払う義務があります。計算は、その月に支払われた総給与を基準とします。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、各支給期間ごとに従業員の給与から予備的所得税（A-skatt）を源泉徴収する義務があります。これはPAYE（Pay As You Earn）制度です。源泉徴収額は、スウェーデン税務署から発行される税務証 (skattsedel) に基づいて決定されます。

税務証には源泉徴収に使用する税率または税表が記されています。税率は主に、従業員の居住する市町村に基づき決定されることが多く、これはスウェーデンにおける個人の所得税の最大部分を占めています。市町村税率は地域によって大きく異なります。州所得税も課されますが、通常は高所得者層に限定されます。

源泉徴収の手順は次の通りです:

スウェーデン税務署から従業員の税務証情報を取得。
支給期間の総給与を計算。
税務証に記載された税率または税表を適用し、予備的税金額を決定。
計算された税金額を総給与から差し引き、ネット支給額を算出。

差し引かれた税金は、毎月報告し、社会保障拠出金とともに、スウェーデン税務署に支払う必要があります。

従業員の税控除と免税額

スウェーデンの従業員は、全世界の所得に対して所得税を支払う義務があります。雇用主は予備的な源泉徴収を担いますが、従業員は毎年の所得税申告（inkomstdeklaration）において、さまざまな控除や免税額を請求できます。

従業員が対象になり得る一般的な控除には次のようなものがあります:

通勤費用: 自家用車や公共交通機関を使った通勤に関する一定閾値を超える交通費の控除。特に、通勤距離や条件により特例あり。
在宅勤務経費: 在宅勤務に伴う費用について一部控除可能だが、詳細な規則に従う必要があります。
利子支払い: 住宅ローンなどの利子に対する控除。
生活費の増加: 一時的に異なる場所での勤務に伴う二重宿泊費用の控除。
年金拠出: 一定条件下での私的年金貯蓄の控除。

従業員は、スウェーデン税務署から毎年事前入力済みの所得税申告書を受け取ります（通常3月または4月）。この申告書を確認・修正（控除や未入力の所得を含めるなど）し、通常5月までに提出します。提出後、最終的な税額査定が行われ、税金の還付や追加納税が発生します。

税務遵守および報告期限

スウェーデンの雇用主は、厳格な月次報告および支払い義務があります。主要な報告手段は、月次の雇用主申告（arbetsgivardeklaration）です。これは、支払った給与、源泉徴収した税金、社会保障拠出金について詳細に記録します。

雇用主の主要な締め切りは次の通り:

月次報告・支払い: 支払った月の翌月12日までに申告および税金と社会保障拠出金の支払いを完了させる必要があります。例えば、1月支給の給与に関する税金や拠出金は2月12日までに支払う必要があります。12日が週末や祝日の場合は、その次の平日。
年次サマリー: 雇用主は、翌年1月までに、従業員に年間所得と源泉徴収額のサマリー（kontrolluppgift）を提供し、これをスウェーデン税務署にも報告します。

従業員の主な税務コンプライアンス義務は、年間の所得税申告を行うこと（通常は5月2日まで）です。状況により延長も可能です。

外国人労働者・企業に関する特別税事項

スウェーデンは、外国人労働者および外国企業に対して特定のルールを設けており、税務義務に影響を与える場合があります。

税務居住者: 一般的に、居住地があるか、またはスウェーデンに連続6ヶ月以上滞在する場合、その個人はスウェーデンの税務居住者とみなされます。税務居住者は世界所得に対して課税されます。非居住者は基本的に、スウェーデン源泉の所得のみ対象です。
SINK税: 一時的にスウェーデンで勤務する非居住者に対しては、特別所得税（SINK）が適用される場合があります。SINKは一律の税率（現在25％）で課され、通常の累進所得税や特定の社会保障給付の代替となります。雇用主は、通常の予備的所得税の代わりにSINK税を源泉徴収します。SINK適用を希望する従業員は、スウェーデン税務署に申請します。
社会保障協定: スウェーデンは、多くの国と社会保障協定を結び、EU/EEA圏内の社会保障調整規則にも参加しています。これらの協定は、越境勤務においてどの国の社会保障法が適用されるかを定め、二重拠出を防止します。EU/EEA内での証明書A1や、協定国からの証明書は、雇用主の社会保障義務を決定する上で重要です。
恒久的施設（PE）: 外国企業がスウェーデンで従業員を雇用すると、その活動内容や滞在期間に応じて、法人税目的で恒久的施設が成立する可能性があります。これにより、外国企業はスウェーデンの法人税義務を負うことがあります。

これらの点を理解しておくことは、スウェーデンで従業員を雇用する外国企業にとって不可欠です。誤った取り扱いは、企業と従業員の双方にとって予期しない税務負担を招くことがあります。Employer of Recordの活用により、現地の給与、税務、およびコンプライアンスを代理で処理しながら、これらの複雑さを乗り越えることが可能です。