スウェーデンの雇用税

給与計算と雇用税の複雑さを理解することは、スウェーデンで事業を行うあらゆる企業にとって重要な役割です。雇用主と従業員の両方には、スウェーデン税務署（Skatteverket）によって管理されるスウェーデンの税制内でそれぞれの義務と権利があります。これらの要件を理解することは、コンプライアンスを確保し、正確な賃金支払いを行い、社会保障拠出金や所得税に関する法定義務を果たすために不可欠です。

スウェーデンの税制は、その累進所得税構造と包括的な社会保障制度で知られており、これらは主に雇用主の拠出金によって資金提供されています。スウェーデンでスタッフを雇用する企業（国内外問わず）は、税金の計算、源泉徴収、報告の正しい手順を遵守することが、罰則を避け円滑な運営を行うために極めて重要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

スウェーデンの雇用主は、従業員に支払う総給与に加えて、社会保障拠出金（sociala avgifter）を支払う責任があります。これらの拠出金は、年金、疾病給付、育児休暇などのさまざまな社会福祉プログラムの資金源となります。標準税率は、所得税控除前の従業員の総給与に対して累積的に適用される割合です。

2025年の具体的な税率は最終的な政府決定に依存しますが、現行の法律と年間調整を基にすると、前年と類似した税率になる見込みです。標準税率は、一般的に1957年から2004年までに生まれた従業員に適用されます。特定の年齢層（例：若年層や高齢者）や特定の条件下では、軽減税率や免除が適用される場合があります。

総社会保障拠出率には、通常以下の構成要素が含まれます：

老齢年金拠出金 (ålderspensionsavgift)
遺族年金拠出金 (efterlevandepensionsavgift)
疾病保険料 (sjukförsäkringsavgift)
育児保険料 (föräldraförsäkringsavgift)
労働災害保険料 (arbetsskadeavgift)
労働市場拠出金 (arbetsmarknadsavgift)
一般賃金拠出金 (allmän löneavgift)

これらの拠出金は、総給与に基づいて計算され、雇用主が支払います。従業員の給与から差し引かれることはありません。

拠出金の種類	推定率（総給与の％）
総社会保障拠出金	約31.42%
特定の構成要素は異なる場合があります

注：2025年の正確な税率は立法変更や公式発表により変動する可能性があります。

雇用主は、これらの拠出金を毎月報告し、スウェーデン税務署に支払う義務があります。計算は、その月に支払われた総給与に基づいて行われます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、各給与支払い期間ごとに従業員の給与から予備的所得税（A-skatt）を源泉徴収する必要があります。これはPAYE（Pay As You Earn）制度です。源泉徴収額は、スウェーデン税務署から発行される従業員の税務カード（skattsedel）に基づいて決定されます。

税務カードには、源泉徴収に使用する税率または税表が記載されています。税率は主に従業員の居住自治体によって決定され、自治体所得税はスウェーデンの個人所得税の最大部分を占めます。自治体税率は全国的に大きく異なります。州所得税も課されますが、通常は高所得者にのみ適用されます。

源泉徴収の流れは次のとおりです：

スウェーデン税務署から従業員の税務カード情報を取得。
支払期間の総給与を計算。
税務カードに記載された税率または税表を適用し、予備的税額を決定。
計算された税額を総給与から差し引き、手取り額を算出。

源泉徴収された税金は、毎月スウェーデン税務署に報告・支払いを行い、同時に雇用主の社会保障拠出金も支払います。

従業員の税控除と控除額

スウェーデンの従業員は、全世界の所得に対して所得税を支払います。雇用主は予備的な税金の源泉徴収を行いますが、従業員は年間の所得税申告（inkomstdeklaration）でさまざまな控除や免除を申請できます。

従業員が対象となる一般的な控除には次のようなものがあります：

交通費： 自家用車や公共交通機関を利用した通勤費用で、一定の閾値を超える部分の控除。特定条件下での通勤費用も対象。
在宅勤務費用： 在宅勤務に関する費用の一部控除。ただし、詳細な規則があります。
利子費用： 住宅ローンなどの利子に対する控除。
生活費の増加： 一時的な勤務地の変更に伴う二重の宿泊費用に対する控除。
年金拠出金： 条件を満たす私的年金積立金の控除。

従業員は、スウェーデン税務署から毎年事前記入済みの所得税申告書（通常は3月または4月）を受け取り、内容を確認・修正（控除や未記入の収入を含めるため）し、締切の5月までに提出します。提出後、最終的な税額評価が行われ、税金の還付または追加納付が必要となる場合があります。

税務遵守と報告期限

スウェーデンの雇用主は、厳格な月次報告と支払い義務があります。主な報告手段は、月次の雇用主申告書（arbetsgivardeklaration）で、支払った給与、源泉徴収した税金、雇用主の社会保障拠出金を詳細に記載します。

雇用主の主な期限：

月次報告と支払い： 支払月の翌月12日までに申告と支払いを完了させる必要があります。例：1月の給与に対する税金と拠出金は2月12日までに支払う。12日が週末や祝日なら、その次の平日が期限です。
年次サマリー： 雇用主は、翌年の1月に従業員に年間所得と源泉徴収税のサマリー（kontrolluppgift）を提供し、これも税務署に報告します。

従業員の主な税務遵守義務は、通常毎年5月2日までに所得税申告を行うことです。状況によっては延長も可能です。

外国人労働者および企業向けの特別税制

スウェーデンには、外国人労働者や企業に影響を与える特定の税制ルールがあります。

税務居住者： 一般的に、スウェーデンに常居所があるか、6か月以上連続して滞在している場合、その個人はスウェーデンの税務居住者とみなされます。税務居住者は全世界の所得に対して課税されます。非居住者は、原則としてスウェーデン源泉の所得のみ課税対象です。
SINK税： 一時的にスウェーデンで働く非居住者は、特別所得税（SINK）の対象となる場合があります。SINKは、累進課税の代わりに、総給与に対して一律の税率（現在25%）を適用し、一定の社会保障給付も除外します。雇用主は、通常の予備税の代わりにSINK税を源泉徴収します。SINK適用を希望する場合は、従業員がスウェーデン税務署に申請します。
社会保障協定： スウェーデンは、多くの国と社会保障協定を締結しており、EU/EEAの社会保障調整ルールにも参加しています。これらの協定は、国境を越えて働く個人に適用される社会保障法規を決定し、二重拠出を防ぎます。EU/EEA内ではA1証明書、協定締結国からの証明書が、雇用主の社会保障義務を判断する上で重要です。
恒久的施設（PE）： 外国企業がスウェーデンでスタッフを雇用する場合、従業員の活動内容や滞在期間によっては、法人税の対象となる恒久的施設が成立する可能性があります。これにより、外国企業はスウェーデンの法人税義務を負うことになります。

これらのポイントを理解しておくことは、スウェーデンでスタッフを雇用する外国企業にとって非常に重要です。不適切な取り扱いは、企業と従業員の両方にとって予期しない税負担をもたらす可能性があります。Employer of Recordを活用することで、スウェーデンにおける法的雇用主として、すべてのローカル給与、税金、コンプライアンス要件を代行し、これらの複雑さを乗り越えることができます。