スウェーデンにおける雇用税

給与と雇用税の複雑さをナビゲートすることは、スウェーデンで事業を行う任意の企業にとって重要な役割です。雇用主と従業員は、スウェーデン税務庁（Skatteverket）によって管理されるスウェーデン税制の下でそれぞれ異なる義務と権利を持っています。これらの要件を理解することは、コンプライアンスを確保し、正確な賃金支払いを行い、社会保険料や所得税に関する法定義務を果たすために不可欠です。

スウェーデンの税制は、その累進課税制度と包括的な社会保障制度で知られており、大きく雇用主の拠出金によって資金提供されています。スウェーデンでスタッフを雇用するビジネスにおいては、国内・国際に関わらず、税金の計算・控除・報告に関する正しい手順を遵守することが、罰則を避け円滑な運営を行うために最も重要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

スウェーデンの雇用主は、従業員に支払う総給与（グロス給与）の上に社会保障拠出金（sociala avgifter）を支払う責任があります。これらの拠出金は、年金、疾病手当、育児休暇などのさまざまな社会福祉プログラムの資金源となっています。標準税率は、所得税控除前の従業員の総給与に対して適用される累積割合です。

2025年の正確な税率は最終的に政府による決定に依存しますが、現行の法律や年間調整を考慮すると、前年と類似した割合になると予想されています。標準税率は、一般的に1957年から2004年までの生まれの従業員に適用されます。特定の年齢層（例：若年層や高齢者）や特定の条件下では、減税率または免税が適用される場合もあります。

社会保障拠出金率の一般的な構成要素は以下の通りです：

老齢年金拠出金 (ålderspensionsavgift)
遺族年金拠出金 (efterlevandepensionsavgift)
疾病保険料 (sjukförsäkringsavgift)
育児保険金拠出金 (föräldraförsäkringsavgift)
労働災害拠出金 (arbetsskadeavgift)
労働市場拠出金 (arbetsmarknadsavgift)
一般賃金拠出金 (allmän löneavgift)

これらの拠出金は、総給与に基づいて計算され、雇用主が支払います。従業員の給与から差し引かれることはありません。

拠出金タイプ	推定率（総給与の%）
社会保障総額	約31.42%
特定の構成要素は異なる場合があります

注：2025年の正確な率は立法変更や公式発表によって変動する可能性があります。

これらの拠出金は、毎月報告・支払いが義務付けられており、報告と支払いはスウェーデン税務庁に対して行われます。計算は、その月に支払われた総給与に基づいて行われます。

所得税源徴収の要件

雇用主は、支給する給与から毎支払期ごとに事前の所得税（A-skatt）を源泉徴収する義務があります。これはPAYE（Pay As You Earn）システムです。控除される金額は、スウェーデン税務庁から発行される税務カード（skattsedel）に基づきます。

税務カードには、控除に適用される税率または税率表が記載されています。税率は主に居住する市町村によって決定され、スウェーデンの所得税の最大部分を占める市町村所得税が大きな要素です。地方税率は全国的に大きく異なります。国税も課されますが、通常は高所得者にのみ適用されます。

源泉徴収の手順は以下の通りです：

スウェーデン税務庁から従業員の税務カード情報を取得。
支給期間の総給与を計算。
税務カードに指定された税率または表を適用し、事前の税金の金額を決定。
総給与から計算された税金額を差し引き、純支払額を算出。

控除された税金は、毎月、雇用主の社会保障拠出金とともにスウェーデン税務庁に報告・支払いを行います。

従業員の税金控除と手当

スウェーデンの従業員は、世界中の所得に対して所得税を支払います。雇用主は事前の税源徴収を行いますが、従業員は年間の所得税申告（inkomstdeklaration）でさまざまな控除や手当を請求できます。

従業員が対象となる一般的な控除例は以下の通りです：

交通費： 自家用車や公共交通機関を用いた通勤費用で特定の閾値を超える場合の控除、特定条件下で適用。
自宅勤務費用： 在宅勤務に関連する費用について、限定的な控除が認められる場合があります。ただし、特定の規則が適用されます。
借入金利： 住宅ローンの利子などに対する控除。
生活費の増加： 異動に伴う一時的な滞在費用の二重の宿泊費用に対する控除。
年金拠出金： 個人年金積立に関する特定の条件下での控除。

従業員には、スウェーデン税務庁から毎年事前記入済みの所得税申告書が送付され、一般的に3月または4月に受け取ります。従業員はこれを確認し、必要に応じて控除や追加の所得を記入し、締切（通常5月）までに提出します。この申告に基づき最終的な税額が査定されるため、税額還付または追加納付が発生します。

税務遵守と報告期限

スウェーデンの雇用主は、厳格な月次報告と支払い義務があります。主な報告手段は【雇用主申告書】（arbetsgivardeklaration）で、各従業員への給与支払い、源泉徴収された税金、雇用主の社会保障拠出金を詳細に記載します。

雇用主の重要な期限：

**月次報告・支払い：**給与支払月の翌月12日までに雇用主申告書と源泉税および社会保障拠出金の支払いを行う必要があります。例：1月の給与に対する税金と拠出金は2月12日までに支払う。12日が週末や祝日であれば、次の営業日が締切です。
**年次サマリー：**次年度の1月までに、従業員に対してその年の所得・源泉税のサマリー（kontrolluppgift）を提供し、スウェーデン税務庁にも報告します。

従業員の主な税務義務は、【年次所得税申告】の提出で、通常は毎年【5月2日】までです。特別な事情下では延長が認められることもあります。

外国人労働者・企業向けの特別税制

スウェーデンには、外国人労働者や企業に影響を及ぼす特定の規則があります。

税務居住者： 通常、居住実態があったり、6か月以上継続してスウェーデンに滞在する場合、その個人はスウェーデンの税務居住者と見なされ、全世界所得に対して課税されます。非居住者は基本的にスウェーデン源泉所得のみが課税対象です。
SINK税: 一時的にスウェーデンで勤務する非居住者は、「非居住者向け特別所得税」（SINK）を適用される場合があります。SINKは一律税率（現在25%）で、通常の累進所得税や一部の社会給付に代わるものです。雇用主は、通常の事前税の代わりにSINK税を徴収します。SINK適用希望者は、従業員がスウェーデン税務庁に申請します。
社会保障協定: スウェーデンは多くの国と社会保障協定を締結しており、EU/EEAの社会保障調整規則にも加盟しています。これらの協定により、跨国で働く個人に適用される社会保障法域を定め、二重拠出を防ぎます。EU/EEA内の場合はA1証明書や協定国からの証明書が重要です。
恒久的施設（PE）： 外国企業がスウェーデンでスタッフを雇用する場合、活動の性質や滞在期間により、法人税法上の恒久的施設が生じる可能性があります。これにより、その外国企業に対してスウェーデンの法人税義務が発生することがあります。

これらの詳細を理解することは、スウェーデンでスタッフを雇用する外国企業にとって極めて重要です。誤った取り扱いは、企業と従業員の両方に予期せぬ税務負担をもたらす可能性があります。Employer of Recordを活用すれば、スウェーデンの法的雇用主として、現地による給与・税務・コンプライアンスのすべてを管理して、これらの複雑さを乗り越えることができます。