スロベニアにおける雇用税

スロベニアは、所得税、社会保障負担金、およびさまざまなその他の levies を含む進歩的な税制を運用しています。雇用主はこの制度において重要な役割を果たし、直接関連当局に対して、雇用主負担金と従業員の税金の計算、源泉徴収、および納付を行う責任があります。これらの義務を理解することは、国内での適正な運営に不可欠です。

スロベニアの税年は暦年に沿っており、1月1日から12月31日までです。居住者および非居住者の両方がその所得に対して課税されますが、課税範囲は居住状況により異なります。雇用主はこれらの規制を遵守し、正確な給与計算およびタイムリーな報告を行う必要があります。

雇用主の社会保障および給与税義務

スロベニアの雇用主は、従業員を代表していくつかの社会保障基金に対して負担金を拠出する必要があります。これらの拠出金は従業員の総給与に基づいて計算されます。これらの負担率は法律によって定められ、年金・障害保険、健康保険、失業保険、および親の保護などの分野をカバーしています。

標準的な雇用主負担率は、総給与に基づき以下の通りです（2025年税年度向けのレートは変更される可能性があります）：

負担の種類	雇用主負担率
年金・障害保険	8.85%
健康保険	6.56%
失業保険	0.06%
親の保護	0.10%
合計雇用主負担金	15.57%

これらの社会保障負担金に加えて、雇用主は従業員の社会保障の観点から、総給与から従業員の負担分を源泉徴収し、雇用主負担金とともに納付する責任もあります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から個人所得税（dohodnina）を毎月源泉徴収する義務があります。この源泉徴収は、従業員の年間所得税負債に対する前払い金として機能します。源泉徴収される金額は、従業員の総所得、該当する税率区分、ならびに従業員が申告した適用可能な控除や経費控除に基づいて決まります。

スロベニアには複数の税率区域を持つ進歩的な所得税制度があります。税率と税率区分は毎年調整される可能性があります。参考までに、現在適用されている一般的な税率区分と税率は以下の通りです（2025年向けに修正される可能性があります）：

年間課税所得（EUR）	税率
15,000まで	16%
15,000.01〜25,000	26%
25,000.01〜50,000	33%
50,000.01〜72,000	39%
72,000超	50%

雇用主は、予想される年間所得に基づき、段階的な税率を考慮した上で、該当する控除を適用しながら毎月の税源泉徴収額を計算します。

従業員の税金控除と控除額

スロベニアの従業員は、その課税所得を減少させるさまざまな税控除および控除額を受ける権利があります。雇用主は、これらの控除や申告書を従業員から適切に知らせてもらったり提出された場合に考慮し、毎月の源泉徴収額を計算する必要があります。

主要な控除額は次のとおりです：

一般的な個人控除額： 全ての納税者が利用できる基本控除額で、その額は年間所得水準に依存します。高所得者は一般控除額が低くなる傾向があります。
特別個人控除額： 障害者など一部の納税者に利用可能です。
扶養家族控除額： 扶養される子供、配偶者、その他の家族のために控除を申請できます。これには特定の条件と制限があります。
通勤費控除： 通勤にかかる費用に対する控除が、距離や公共交通機関の利用額に基づき適用される場合があります。
勤務中の食事に関する控除： 食事の費用の一部は一定額まで非課税または控除対象となる場合があります。

従業員は、通常、雇用開始時または税年度の開始時、もしくは状況が変わった際に、これらの控除対象について雇用主に通知します。

税務遵守と報告期限

スロベニアの雇用主は、給与税および社会保障負担金の報告と納付に関し、特定の期限があります。これらの期限を遵守しないと、罰金や利息の対象となるため注意が必要です。

月次報告と支払い： 雇用主は、給与支払月の翌月18日までに社会保障負担金と源泉徴収した所得税を計算し支払う必要があります。通常、これらは電子申告（例：REK-Oフォーム）により行います。
年次報告： 雇用主は、各従業員に支払った所得と源泉徴収した税金の詳細を記載した年次報告も提出しなければなりません。この情報は税務当局により、従業員の年次税申告書の事前記入に利用されます。年次報告の締め切りは、通常、前年の税年度の1月です。

従業員は一般的に、翌税年度の5月31日までに個人所得税申告書を提出しますが、多くの場合、税務当局は雇用主のデータをもとに申告書を事前記入し、従業員はそれを確認・修正するだけとなります。

外国人労働者および企業向けの特別税留意点

スロベニアにおける外国人労働者および企業の税務義務は、その主に税務居住者のステータスに依存します。

税務居住者: 個人は、スロベニアに永住地または常居所を持つか、重要な関心の中心がスロベニアにある場合、一般的にスロベニアの税務居住者とみなされます。居住者は全世界所得に対して課税されます。非居住者は、通常、スロベニア源泉の所得にのみ課税されます。
外国人従業員: もし外国人従業員がスロベニアの税務居住者とみなされる場合、スロベニアの市民と同じ税規則（段階的所得税および社会保障負担金など）が適用されます。非居住者の場合は、スロベニア源泉の所得のみ対象となり、（例：スロベニアで行った勤務の給与など）です。二重課税防止条約が適用される場合もあります。
外国企業: 外国企業がスロベニアに固定事務所（PE）を持つ場合、法人所得税の対象となります。PEは、固定の事業場所を持つか、依存動産代理店を通じて活動を行う場合に通常作成されます。PEを持たない場合でも、スロベニアで従業員を雇用する際は、特定の規則に従い、雇用主登録やEmployer of Recordサービスの利用が必要となる場合があります。

これらのルール、特に居住状況や恒久的施設（PE）に関する規則の理解は、スロベニアでスタッフを雇用する外国事業者にとって重要です。