スロベニアの雇用税

スロベニアは、所得税、社会保障負担金、その他さまざまな税金を含む累進課税制度を運用しています。この制度において、雇用主は重要な役割を果たし、直接関係当局に対して雇用主負担金と従業員の税金の計算、源泉徴収、納付を行う責任があります。これらの義務を理解することは、国内での適法な運営に不可欠です。

スロベニアの税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。居住者と非居住者の両方が所得に対して課税されますが、課税範囲は居住ステータスによって異なります。雇用主はこれらの規則を遵守し、正確な給与計算と適時の報告を行う必要があります。

雇用主の社会保障および給与税義務

スロベニアの雇用主は、従業員のためにいくつかの社会保障基金に拠出する義務があります。これらの拠出金は、従業員の総給与に基づいて計算されます。これらの拠出率は法律によって定められており、年金・障害保険、健康保険、失業保険、親権保護などの分野をカバーしています。

総給与に基づく標準的な雇用主拠出率は、通常以下の通りです（2025年の税年度に向けて変更される可能性があります）：

これらの社会保障拠出金に加え、雇用主は従業員の社会保障負担金の従業員分を総給与から源泉徴収し、雇用主拠出金とともに納付する責任もあります。

雇用主は、従業員の給与から毎月所得税（dohodnina）を源泉徴収する義務があります。この源泉徴収は、従業員の年間所得税負担に対する前払いとして機能します。源泉徴収額は、従業員の総所得、適用される税率区分、および従業員が申請した控除や免除に基づいて決定されます。

スロベニアは、複数の税率区分を持つ累進所得税制度を採用しています。税率と区分は毎年調整されることがあります。参考までに、一般的に適用される税率区分は（現行情報に基づき、2025年に改訂される可能性があります）：

雇用主は、これらの累進税率と適用される控除を考慮し、年間所得の見込みに基づいて月次の税源泉徴収額を計算します。

スロベニアの従業員は、課税所得を減らし、結果的に税負担を軽減するさまざまな税控除や免除を受ける権利があります。雇用主は、従業員が適切に通知または必要な申請書を提出した場合に限り、これらを考慮して月次の税源泉徴収を行う必要があります。

主要な控除には次のものがあります：

従業員は、通常、雇用開始時や税年度の開始時、または状況が変わった際に、自身の適用可能な控除について雇用主に通知します。

スロベニアの雇用主は、給与税や社会保障負担金の報告と納付に関して、特定の期限を守る必要があります。これらの期限を守らないと、罰則や利息が発生する可能性があります。

月次報告と支払い： 雇用主は、給与支払いの翌月の18日までに社会保障負担金と源泉徴収した所得税を計算し、支払う必要があります。これは、関連書類（例：REK-Oフォーム）の電子提出によって行われます。
年次報告： 雇用主は、各従業員に支払った所得と源泉徴収した税金の詳細を記載した年次報告書も提出しなければなりません。この情報は税務当局による従業員の年次税申告書の事前入力に利用されます。通常、この年次報告の締切は1月です。

従業員は、一般的に、翌年の5月31日までに個人所得税の確定申告を行います。ただし、税務当局は雇用主のデータに基づき申告書を事前入力することが多く、従業員はそれを確認し、必要に応じて修正または承認するだけで済む場合があります。

スロベニアにおける外国人労働者や企業の税務義務は、主にその税務居住者ステータスに依存します。

税務居住者： 個人は、スロベニアに恒久的な住居または常居所を持つ場合、または重要な利益の中心がスロベニアにある場合、一般的にスロベニアの税務居住者とみなされます。居住者は全世界の所得に対して課税されます。非居住者は、通常、スロベニア源泉の所得のみが課税対象です。
外国人従業員： 外国人従業員がスロベニアの税務居住者とみなされる場合、スロベニア市民と同じ税規則（累進所得税や社会保障負担金を含む）が適用されます。非居住者の場合、スロベニア源泉の所得（例：スロベニアでの勤務による給与）のみが課税対象となります。二重課税防止条約が適用される場合もあります。
外国企業： 外国企業は、スロベニアに恒久的施設（PE）を持つ場合、法人所得税の対象となります。PEは、固定の事業所を持つか、依存した代理人を通じて活動を行う場合に一般的に設立されます。PEを持たない場合でも、スロベニアで従業員を雇用する場合、特定の規則に従い、雇用主登録やEmployer of Recordサービスの利用が必要になることがあります。

これらの規則、特に居住ステータスや恒久的施設に関する規定を理解し、適切に対応することが、スロベニアでスタッフを雇用する外国企業にとって重要です。