スロベニアにおける雇用税

スロベニアは、所得税、社会保障負担金、その他のさまざまな徴収金を含む、進歩的な税制を運用しています。雇用主はこの制度において重要な役割を担っており、関連当局に直接、雇用主負担金と従業員の税金の計算、源泉徴収、および納付を行う責任があります。これらの義務を理解することは、国内での適法な運営に不可欠です。

スロベニアの税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。居住者および非居住者の個人は、その所得に対して課税対象となりますが、課税範囲は居住状況に基づいて異なります。雇用主はこれらの規則に従って、正確な給与計算とタイムリーな報告を行わなければなりません。

雇用主の社会保障および給与税義務

スロベニアの雇用主は、従業員のためにいくつかの社会保障基金に寄付する義務があります。これらの寄付金は、従業員の総給与に基づいて計算されます。これらの寄付率は法律で定められており、年金および障害保険、健康保険、失業保険、育児保護などの分野をカバーしています。

総給与に基づく標準的な雇用主負担率は、通常次のとおりです（2025年の税年度のために変更される可能性があります）：

貢献タイプ	雇用主率
年金および障害保険	8.85%
健康保険	6.56%
失業保険	0.06%
育児保護	0.10%
雇用主合計負担	15.57%

これらの社会保障負担金に加え、雇用主は従業員の社会保障負担の分を総給与から源泉徴収し、雇用主負担金とともに納付する責任もあります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から毎月所得税 (dohodnina) を源泉徴収する義務があります。この源泉徴収は、従業員の年間所得税負担に対する前払いです。源泉徴収額は、従業員の総所得、適用される税率区分、及び従業員が申請した控除や控除額に依存します。

スロベニアは、複数の税率区分を持つ進歩的所得税システムを採用しています。税率と区分は年次で調整されることがあります。参考までに、一般的に適用される区分と税率は（現行情報に基づき、2025年に改訂される可能性あり）次のとおりです。

年間課税所得 (EUR)	税率
15,000以下	16%
15,000.01から25,000	26%
25,000.01から50,000	33%
50,000.01から72,000	39%
72,000超	50%

雇用主は、年間収入の予測値に基づき、累進税率と該当する控除を考慮して、月次の税源徴収額を計算します。

従業員の税控除と扶養控除

スロベニアの従業員は、課税所得を減らすさまざまな税控除や扶養控除を受ける権利があります。雇用主は、従業員の申告や必要な書類の提出を適切に行った場合、これらを考慮して月次の源泉徴収を計算しなければなりません。

主要な扶養控除には次のものがあります：

一般個人控除額: すべての納税者が利用できる基本的控除額。金額は年間所得の水準により変動します。高所得者ほど一般控除額は低くなる傾向があります。
特別個人控除額: 障害者など特定のカテゴリーの納税者に利用可能です。
扶養親族の控除: 扶養している子供、配偶者、その他の家族に対して請求できる控除です。ただし、一定の条件と制限があります。
通勤費の控除: 通勤にかかる費用に対して控除が適用される場合があります。距離や公共交通機関の利用に基づき制限されることがあります。
勤務中の食事費用の控除: 勤務中の食事の費用の一部は、一定金額まで税控除または免税対象となる場合があります。

従業員は、勤務開始時や税年度の初めに、自身の適用可能な控除について雇用主に通知したり、必要なフォームを提出したりします。

税務コンプライアンスおよび報告期限

スロベニアの雇用主は、給与税および社会保障負担金の報告と納付に関して、特定の期限を遵守しなければなりません。これらの期限を守ることは、罰則や利子を回避するために重要です。

月次の報告と支払い: 雇用主は、給与支払月の翌月18日までに、社会保障負担金と源泉徴収された所得税を計算し支払う必要があります。これは、関連書類（例：REK-Oフォーム）の電子提出を通じて行われることが一般的です。
年次報告: 雇用主は、各従業員に支払った所得および源泉徴収税を詳細に記した年次報告書も提出しなければなりません。この情報は税務当局が従業員の年間税還付申告書を事前に作成するのに利用されます。年次報告の期限は通常、前年の税年度の1月です。

従業員は、通常、翌年5月31日までに個人の所得税確定申告書を提出しますが、多くの場合、税務当局は雇用主から提供されたデータに基づいて申告書を事前に記入し、従業員はそれを確認・修正するだけとなるケースが多いです。

外国人労働者と企業のための特別な税務上の考慮事項

スロベニアにおける外国人労働者と企業の税義務は、主に居住者か非居住者かの税務居住資格に依存します。

税務居住者: 個人は、スロベニアに恒久的な住居または常居所を有している場合、または生命上の利益の中心がスロベニアにある場合、一般的にスロベニアの税務居住者とみなされます。居住者は、全世界所得に対して課税されます。非居住者は、通常、スロベニア sourcedの所得のみが課税対象です。
外国人従業員: 外国人従業員がスロベニアの税務居住者とみなされる場合、スロベニア市民と同じ税規則（累進所得税と社会保障負担金）に従います。非居住者の場合、スロベニア sourcedの所得（例：スロベニア内での勤務による給与）のみが課税対象です。二重課税防止条約が適用される場合もあります。
外国企業: 外国企業は、スロベニアに恒久的施設（PE）を持つ場合、法人所得税の対象となります。PEは、固定の営業所がある場合または依存行為者を通じて活動を行う場合に通常作成されます。PEを持たない外国企業がスロベニアで従業員を雇用した場合、給与支払いと税務コンプライアンスの責任は特定の規則に基づき、雇用主登録やEmployer of Recordサービスの利用が必要になることがあります。

これらの規則、特に居住資格や恒久的施設に関するルールを理解し、適切に対応することは、スロベニアでスタッフを雇用する外国企業にとって極めて重要です。