スペインの雇用税

スペインは、国全体と地域ごとの要素を含む包括的な税制を運用しており、雇用主と従業員の両方に影響を与えます。これらの義務を理解することは、現地または外国人の人材を雇用する企業にとって非常に重要です。雇用に関連する主要な税金は、所得税（Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF）と社会保障負担です。雇用主は、これらの金額を計算し、源泉徴収し、関連当局に納付する責任があり、スペインの労働法および税法の遵守を確保します。

スペインの給与計算や税規則の複雑さを理解し、適切に対応するには細心の注意が必要です。規則は地域政府や従業員の具体的な状況によってわずかに異なる場合があります。これらのプロセスを適切に管理することで、法的遵守を確保し、罰則を回避し、従業員の税金や社会保障負担を正確に処理することで良好な関係を維持できます。

雇用主の社会保障および給与税義務

スペインの雇用主は、従業員のために社会保障制度に拠出する義務があります。これらの拠出金は、退職、失業、病気休暇、職業訓練などさまざまな給付をカバーします。拠出基礎は一般的に従業員の総給与であり、毎年更新される最低および最高限度額があります。

総社会保障拠出率は、雇用主と従業員に分割されます。雇用主がより多くの部分を支払います。具体的な率は契約の種類や従業員の職業カテゴリーによって異なりますが、一般的な雇用状況には標準率が適用されます。

概念	雇用主率	従業員率	合計率
一般的な偶発事象	23.60%	4.70%	28.30%
失業	5.50%	1.55%	7.05%
職業訓練	0.60%	0.10%	0.70%
Wage Guarantee Fund (FOGASA)	0.20%	0.00%	0.20%
合計（標準）	29.90%	6.35%	36.25%

注：失業率は一時的な契約の場合にわずかに異なることがあります。

さらに、雇用主は労働災害や職業病をカバーするための拠出も行う必要があります。この率は変動し、企業の活動分野や従業員の仕事に伴うリスクに応じて0.9%から7%以上まで範囲があります。

社会保障の拠出基礎は、最大月額制限によって制限されており、毎年調整されます。2025年のこの制限は、前年の数字から更新される見込みです。拠出金は、従業員の総給与に基づき、最大基準まで毎月計算されます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から所得税（IRPF）を源泉徴収し、スペイン税務局（Agencia Tributaria）に納付する責任があります。IRPFは累進課税制度であり、所得が増えるほど税率も上昇します。源泉徴収額は、従業員の年間予想所得、個人・家族の状況（結婚状況、扶養家族の数、障害の有無）や控除可能な経費に基づいて計算されます。

源泉徴収率の計算は複雑で、通常は税務署が提供する公式ソフトウェアやオンラインツールを使用して行います。税率は、一定の控除や免税を考慮した後の課税所得に適用されます。

2025年の国のIRPF税率区分と税率は、過去の年と類似した累進構造を維持すると予想されます。地域政府も税率の一部を設定する権限を持ち、居住地によって総税負担に差異が生じることがあります。

以下は、2025年の予想される国のIRPF税率区分と税率です。地域の税率はこれらに上乗せされ、一般的に類似の区分を用いますが、異なる割合が適用される場合があります。

課税所得 (€)	国の税率
12,450まで	9.50%
12,450.01 - 20,200	12.00%
20,200.01 - 35,200	15.00%
35,200.01 - 60,000	18.50%
60,000.01 - 300,000	22.50%
300,000超	24.50%

注：これらは国の税率です。総税率は国の税率と適用される地域税率の合計です。

雇用主は、従業員の個人・家族の状況（通常はForm 145を通じて）に関する情報を取得し、正確な源泉徴収率を計算する必要があります。状況の変化により、年内に再計算が必要になる場合があります。

従業員の税控除と免税

スペインの従業員は、課税所得を減少させ、結果としてIRPF負担を軽減するさまざまな控除や免税を受けることができます。これらは源泉徴収率の計算や、従業員が年次税申告を行う際に考慮されます。

主要な控除と免税には次のものがあります：

個人・家族の免税額： 年齢、扶養家族（子供、両親）、障害の有無に基づき標準的な免税額が提供されます。これらは総収入から差し引かれ、課税対象の基礎額を算出します。
仕事に関連する経費： 必須の労働組合費や労働紛争に関する法的弁護費用など、一部の仕事関連経費は控除可能です。
社会保障拠出金： 従業員の社会保障拠出金の一部は、総収入から控除されます。
年金プランへの拠出： 承認された私的年金プランへの拠出は、一定の制限内で控除可能です。
住宅関連の控除： 2013年前に購入した不動産に対する一般的な住宅取得控除はほぼ廃止されましたが、移行規則が適用される場合もあります。地域によっては、賃貸住宅に関する控除（例：賃貸控除）もあります。
その他の控除： 慈善団体への寄付、特定の新興企業への投資、地域特有の控除（例：教育費、子供の出生に伴う控除）も含まれます。

個人・家族の免税額やその他の控除の具体的な金額と規則は毎年設定され、地域によって若干異なる場合があります。

税務遵守と報告期限

スペインの雇用主は、源泉徴収したIRPFと社会保障拠出金の報告と納付に厳格な期限があります。

社会保障拠出金： 通常は月次で支払います。支払期限は、給与支払い月の翌月の最終日です。電子的に支払うのが一般的です。
IRPF源泉徴収： 源泉徴収額は、四半期または月次で報告・支払いします。規模や源泉徴収額の量によって異なります。
- 四半期： 小規模・中規模企業の場合、Form 111（労働・専門的活動の所得用）とForm 115（都市部不動産の賃貸所得用）を四半期ごとに提出します。期限は四半期終了後の翌月20日（4月20日、7月20日、10月20日、1月20日）。
- 月次： 売上高が大きい企業や源泉徴収額が多い企業は、Form 111と115を月次で提出します。期限は翌月20日です。
年間サマリー： 雇用主は年間のサマリー申告を行う必要があります。
- Form 190：年間を通じてForm 111で申告されたすべてのIRPF源泉徴収のサマリー。通常は翌年の1月31日までに提出します。
- Form 180：年間を通じてForm 115で申告されたすべてのIRPF源泉徴収のサマリー。通常は翌年の1月31日までに提出します。
- 社会保障の年間サマリー：IRPFのサマリーのような一つのフォームはありませんが、すべての月次拠出金がオンラインの社会保障システム（Sistema RED）を通じて正しく報告されていることを確認します。

これらの期限を守らなかったり、誤った報告を行った場合、罰金や追徴金、利息が発生する可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別税制

スペインには、税務上の居住者ステータスや滞在の性質に応じて、外国人労働者や企業に対する特定の規則があります。

税務居住者： 一般的に、1暦年に183日以上スペインに滞在するか、経済的利益の中心がスペインにある場合、税務上の居住者とみなされます。居住者は全世界の所得に課税され、非居住者は基本的にスペイン源泉の所得のみ課税されます。
非居住者所得税（IRNR）： スペインで働く非居住者従業員は、IRNRの対象となり、通常は総所得に対して一律の税率（一般的に24%）が適用され、居住者向けの累進制度や多くの控除は利用できません。EU/EEA諸国の居住者で情報交換協定を結んでいる場合、一部の所得に対する税率は低くなることがあります。
特別税制（Beckham Law）： 高度な資格を持つ外国人労働者がスペインに移住した場合、特別税制（通称「Beckham Law」）を選択できます。この制度では、最初の6年間は非居住者として課税され、滞在日数に関係なく適用されます。この制度下では、最大€600,000までの雇用所得は24%の一律税率で課税され、それを超える所得は47%の税率となります。配当や利子などの他の所得は、一般的に19%、21%、23%の一律税率で課税されます。この制度は、高所得者にとって有利であり、標準のIRPFの高い累進税率を回避し、スペイン源泉の所得に限定して課税されるメリットがあります（例外もあります）。この制度を利用し、維持するには厳格な条件があります。
外国企業： スペインで労働者を雇用する外国企業は、スペインの社会保障制度や税務署に雇用者登録を行う必要があります。これは、スペインに恒久的拠点がなくても必要です。これは、社会保障拠出やIRPF源泉徴収に関する雇用者義務を果たすためです。具体的な要件は、直接スペイン労働法に基づいて従業員を雇用しているか、または異なる契約形態を採用しているかによって異なります。Employer of Record（EOR）サービスは、これらの複雑さをナビゲートし、現地法人を設立せずに完全なコンプライアンスを確保するのに役立ちます。