スペインにおける雇用税

スペインは、国および地域の両方の要素を含む包括的な税制を運用しており、雇用者および従業員の両方に影響します。これらの義務を理解することは、現地または外国人の人材を雇用する企業にとって重要です。雇用に関連する主要な税金は、所得税（Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF）と社会保障負担です。雇用者は、これらの金額を計算、源泉徴収し、関連当局に納付する責任があり、スペインの労働法および税法の遵守を確保します。

スペインの給与計算や税規制の複雑さをナビゲートするには、地域政府や従業員の状況によって規則がわずかに異なるため、細心の注意が必要です。これらのプロセスを適切に管理することで、法令遵守を確保し、罰則を回避し、正確な税と社会保障負担の取扱いにより、良好な従業員関係を維持することができます。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

スペインの雇用者は、自社の従業員のために社会保障制度に拠出する義務があります。これらの拠出金は、退職、失業、病気休暇、および職業訓練などのさまざまな給付をカバーします。拠出基礎は一般的に従業員の総支給額であり、毎年更新される最低・最高限度額があります。

社会保障の総拠出率は、雇用者と従業員に分かれており、雇用者がより多く拠出します。具体的な率は契約の種類や従業員の職業カテゴリーによって異なりますが、一般的な雇用状況には標準率が適用されます。

概念	雇用者率	従業員率	合計率
一般的な偶発事故	23.60%	4.70%	28.30%
失業	5.50%	1.55%	7.05%
職業訓練	0.60%	0.10%	0.70%
Wage Guarantee Fund (FOGASA)	0.20%	0.00%	0.20%
合計（標準）	29.90%	6.35%	36.25%

注：一時的な契約の場合、失業率は若干異なることがあります。

さらに、雇用者は労働災害や職業病に対する保険料も負担しなければなりません。この率は変動可能で、企業の産業部門や従業員の仕事に伴うリスクに応じて異なり、約0.9％から7％超まで範囲があります。

社会保障の拠出基礎は、毎年調整される最大月額限度を超えない範囲で設定されています。2025年においては、前年の数値からの更新が見込まれます。拠出額は、従業員の総支給額に基づき、毎月計算されます。

Income Tax Withholding Requirements

雇用者は、従業員の給与から所得税（IRPF）を源泉徴収し、スペイン税務局（Agencia Tributaria）に納付する責任があります。IRPFは累進課税制度で、所得が増加するにつれて税率も上がります。源泉徴収額は、従業員の予想年間所得、個人および家族の状況（結婚状態、扶養控除者数、障害の有無）および特定の控除対象経費に基づいて計算されます。

源泉徴収率の計算は複雑であり、通常は税務当局提供の公式ソフトウェアやオンラインツールを使用して行われます。この税率は、特定の控除や手当を考慮した後の課税所得に適用されます。

2025年の全国IRPF税率と税率帯は、過去の年度と同様の累進構造を維持すると予測されています。地域政府も税率の一部を設定する権限があり、これにより従業員の居住地によって総税負担に違いが生じます。

以下は2025年の全国IRPF税率帯と税率です。地域の税率はこれらの国内税率に上乗せされ、通常は類似の税率帯を用いますが、異なる割合となることがあります。

課税所得 (€)	国内税率
12,450以下	9.50%
12,450.01 – 20,200	12.00%
20,200.01 – 35,200	15.00%
35,200.01 – 60,000	18.50%
60,000.01 – 300,000	22.50%
300,000超	24.50%

注：これらは国内率です。総税率は国内税率と適用される地方税率の合算です。

雇用主は、従業員の個人・家族状況（通常はForm 145を通じて）に関する情報を入手し、正確な源泉徴収率を計算する必要があります。状況の変化により、その年の再計算が必要になる場合があります。

Employee Tax Deductions and Allowances

スペインの従業員は、税課税所得を減少させ、その結果IRPF負担を軽減するさまざまな控除や手当を利用できます。これらは源泉徴収率の計算や、従業員が毎年納税申告を行う際に考慮されます。

主な控除と手当は次のとおりです。

個人・家族手当： 年齢、扶養者（子供、直系祖先）数、障害の有無に基づいて標準的な控除が提供されます。これらは総支給額から差し引かれ、課税基礎所得を算出します。
仕事に関連する経費： 必須の労働組合費や労働紛争に関する法的弁護費用など、一部の仕事関連経費は控除対象となります。
社会保障拠出金： 従業員負担の社会保障拠出金は、総支給額から控除できます。
年金プランへの拠出： 承認された私的年金プランへの拠出は、一定の限度内で控除が可能です。
住宅関連控除： 2013年以前に購入した住宅については、一般的な住宅取得控除は大部分が廃止されましたが、移行措置として適用される場合があります。地域によっては、賃貸住宅に関する控除（例：賃貸控除）があります。
その他の控除： 寄付金による控除、特定の新規企業への投資、地域限定の控除（例：教育費、子の出生に対する控除）もあります。

個人・扶養控除の具体的金額や、他の控除に関するルールは毎年設定されており、地域によって若干異なる場合があります。

Tax Compliance and Reporting Deadlines

スペインの雇用者は、源泉徴収したIRPFと社会保障拠出金の報告・納付に厳しい期限があります。

社会保障拠出金： 月次で支払うのが一般的です。支払期限は、その月に支払われた給与の翌月の最終日です。電子的に支払うことがほとんどです。
IRPF源泉徴収： 源泉徴収額は、企業の規模や源泉徴収量により、四半期または月次で報告・支払います。
- 四半期： 多くの中小企業は、Form 111（仕事や専門活動からの所得用）とForm 115（都市部の不動産の賃貸所得用）を四半期ごとに提出します。期限は、その四半期終了後の月の20日（4月20日、7月20日、10月20日、翌年1月20日）です。
- 月次： 大規模な企業や高額源泉徴収の場合、Form 111とForm 115を月次で提出しなければなりません。期限は翌月の20日です。
年間報告： 雇用者は、年度末に年間概要報告を提出する必要があります。
- Form 190：その年を通じてForm 111で申告したすべてのIRPF源泉徴収の年間総括表です。通常、次年の1月31日までに提出します。
- Form 180：その年を通じてForm 115で申告したすべてのIRPF源泉徴収の年間総括表です。通常、次年の1月31日までに提出します。
- 社会保障の年度総括：IRPFの総括と異なり、単一のフォームはありませんが、すべての月次拠出金がオンライン社会保障システム（Sistema RED）を通じて正確に報告されている必要があります。

これらの期限を守らなかったり、誤った申告を行ったりすると、罰則や追徴金、利息が課される場合があります。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

スペインは、外国人労働者および企業に対して、その税務上の居住者ステータスや在留形態に応じた特定ルールを持っています。

税務居住者： 一般的に、1年間に183日以上スペインに滞在するか、経済的中心がスペインにある場合、その者はスペインの税務居住者と見なされます。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は原則としてスペイン源泉所得のみが課税対象です。
非居住者所得税（IRNR）： スペインで働く非居住者従業員は、IRNRの対象となり、通常は総所得に対して一律の税率（標準は24％）で課税されます。累進課税や多くの控除は適用されません。ただし、EU/EEA加盟国の居住者で情報交換協定を結んでいる場合、一部の所得では税率が低くなることがあります。
特別税制（Beckham Law）： 高度な資格を持つ外国人労働者がスペインに移住した場合、特別税制（通称「Beckham Law」）を選択できます。この制度により、スペインに在留して最初の6年間は非居住者として課税され、在留日数に関わらず適用されます。この制度の下、最大€600,000までの雇用所得には24％の一律税率が適用され、それを超える所得は47％で課税されます。配当や利子など他の所得も一般的に一定の税率（例：19％、21％、23％）で課税されます。この制度は、標準のIRPFよりも高い累進税率を回避し、スペイン源泉の所得に限る課税とするため、特に高所得者にとって有利となる場合があります。ただし、適格条件や維持条件は厳格です。
外国企業： スペインで労働者を雇用する外国企業は、スペインの社会保障制度および税務当局に雇用者登録を行う必要があります。これには、現地法人を持たずに労働者を雇用する場合も含まれ、雇用者義務（社会保障拠出金やIRPF源泉徴収）を果たすために必須です。詳細な要件は、直接スペイン労働法に基づく雇用か、その他の契約形態に依存します。Employer of Recordサービスは、外国企業がこれらの複雑さをナビし、完全なコンプライアンスを維持するための支援を行います。