スペインにおける雇用税

スペインは、国全体と地域ごとの要素を含む包括的な税制を運用しており、雇用主および従業員の双方に影響を与えます。これらの義務を理解することは、国内で運営される企業にとって、現地および外国人のタレントを雇用する場合においても非常に重要です。雇用に関連する主要な税金は、所得税（Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF）と社会保障負担金です。雇用主は、これらの金額を計算し、源泉徴収し、関連当局に納付する責任があり、スペインの労働および税法を遵守する必要があります。

スペインの給与計算と税規則の複雑さをナビゲートするには、地域政府や従業員の特定の状況によって規則がわずかに異なるため、細心の注意が必要です。これらのプロセスを適切に管理することで、法的遵守を確保し、ペナルティを回避し、従業員の税金や社会保障負担を正確に処理することで良好な従業員関係を維持できます。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

スペインの雇用主は、従業員のために社会保障制度に拠出する義務があります。これらの拠出金は、退職、失業、病気休暇、および職業訓練などさまざまな給付をカバーします。基礎となる拠出額は一般的に従業員の総給与であり、毎年更新される最低および最高限度額の範囲内です。

総社会保障拠出率は、雇用主と従業員の間で分割されます。雇用主が大部分を支払います。具体的な率は契約の種類や従業員の職業カテゴリによって異なりますが、一般的な雇用状況には標準的な率が適用されます。

概念	雇用主負担率	従業員負担率	合計率
一般 contingencias（偶発事例）	23.60%	4.70%	28.30%
失業	5.50%	1.55%	7.05%
職業訓練	0.60%	0.10%	0.70%
Wage Guarantee Fund (FOGASA)	0.20%	0.00%	0.20%
合計（標準）	29.90%	6.35%	36.25%

注：失業の率は臨時契約の場合にわずかに異なることがあります。

さらに、雇用主は、労働災害や職業疾病に対する拠出も負担しなければなりません。この率は変動し、企業の活動セクターや従業員の仕事に伴うリスクに応じて0.9%以上から7%以上まで変動します。

社会保障の拠出基礎額は、月額上限により制限されており、毎年調整されます。2025年には、前年の数値からこの上限が更新される見込みです。拠出金は、従業員の総給与額に基づき、月次で計算され、最大の拠出基準額まで支払われます。

Income Tax Withholding Requirements

雇用主は、従業員の給与から所得税（IRPF）を源泉徴収し、スペイン税務当局（Agencia Tributaria）に納付する責任があります。IRPFは累進課税制度であり、所得が増えるほど税率も高くなります。源泉徴収額は、従業員の予想年収、個人・家族の状況（結婚、扶養家族の数、障害など）、および控除可能な経費に基づいて計算されます。

源泉徴収率の計算は複雑であり、通常は税務当局が提供する公式ソフトウェアやオンラインツールを使用します。税率は、特定の控除や免除を考慮した後の従業員の課税所得に適用されます。

2025年の国のIRPFの税率区分と税率は、過去の年と同様の累進構造を維持する見込みです。地域の政府も、自身の税率を設定できるため、居住地域によって総税負担に差異が生じる可能性があります。

以下は、2025年における国のIRPF税率範囲の予測です。地域別税率は、これらの国の標準税率に上乗せされる形で適用され、同じような区分を用いますが、異なる割合となることがあります。

課税所得 (€)	国の税率
12,450以下	9.50%
12,450.01 - 20,200	12.00%
20,200.01 - 35,200	15.00%
35,200.01 - 60,000	18.50%
60,000.01 - 300,000	22.50%
300,000超	24.50%

注：これらは国の税率です。総税率は、国税率と適用される地域税率の合計です。

雇用主は、従業員の個人および家族の状況（通常はForm 145を通じて）に関する情報を取得し、正しい源泉徴収率を計算する必要があります。年度途中の状況変化により、再計算を行う必要が生じることもあります。

Employee Tax Deductions and Allowances

スペインの従業員は、課税所得とIRPF義務を軽減するさまざまな控除や免除を享受できます。これらは源泉徴収の計算や、従業員が年次確定申告を行う際に考慮されます。

主な控除と免除は以下のとおりです。

個人および扶養控除： 年齢、扶養家族（子供や直系血族）、障害の有無に基づき標準的な控除が提供され、これらは総所得から差し引かれ、課税ベースの算出に用いられます。
仕事関連経費： 必須の労働組合費や労働紛争に関する弁護費用など、一部の仕事関連経費は控除対象となります。
社会保障費の拠出金： 従業員の社会保障拠出金部分は、総所得から控除されます。
年金プランの拠出金： 承認された民間年金プランへの拠出金は、一定の制限内で控除可能です。
住宅控除： 主要な居住用不動産の購入に対する一般的な控除は、2013年前に購入された物件に関しては移行規則が適用される場合があります。地域ごとに、住宅に関する控除（例：賃貸控除）が提供されることもあります。
その他の控除： 慈善団体への寄付、特定の新興企業への投資、新しい教育費用などに対する控除もあります。

個人・扶養控除やその他の控除の詳細な金額や規則は毎年定められ、地域によって若干異なることがあります。

Tax Compliance and Reporting Deadlines

スペインの雇用主は、源泉徴収したIRPFおよび社会保障拠出金に関する報告と納付の期限を厳守しなければなりません。

社会保障拠出金： これは一般的に月次で支払われます。支払期限は、その月の給料支払い後の翌月末日です。支払いは主に電子的に行われます。
IRPF源泉徴収： 源泉徴収額は、四半期ごとまたは月次で報告・納付されます。
- 四半期ごと: 小規模・中規模企業では、Form 111（労働・専門業務収入）、およびForm 115（都市部不動産収入）を、それぞれ四半期ごとに提出します。締切は、四半期終了後の翌月20日（4月20日、7月20日、10月20日、1月20日）。
- 月次: 大規模企業で、取引量や源泉徴収額が多い場合は、Form 111と115を毎月提出します。締切は翌月の20日です。
年次申告書: 雇用主は、年間の概要申告書も提出しなければなりません。
- Form 190：年間を通じてForm 111で申告したすべてのIRPF源泉徴収の年間集計。通常は翌年1月31日までに提出。
- Form 180：年間を通じてForm 115で申告したすべてのIRPF源泉徴収の年間集計。通常は翌年1月31日までに提出。
- 社会保障年次概要：IRPFの概要のように単一のフォームはありませんが、すべての月次拠出金が正確に報告されていることをオンライン社会保障制度（Sistema RED）を通じて確認します。

これらの期限を守らなかったり、不正確に報告したりすると、罰金や追徴金、利息が課されることがあります。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

スペインには、外国人労働者および企業向けに、滞在状況や居住者ステータスに応じた特定の税規則があります。

税居住者: 通常、1暦年のうち183日以上スペインに滞在するか、経済的中心がスペインにある場合は、税居住者とみなされます。居住者は、全世界所得に対して課税されますが、非居住者は基本的にスペイン源泉の所得のみが課税対象です。
非居住者所得税（IRNR）: スペインで働く非居住者従業員は、一般的にIRNRの対象となり、総所得に対して一律の定率（通常は24%）で課税され、階層的な進歩税率や多くの控除は適用されません。ただし、EU/EEA加盟国の居住者で情報交換協定を締結している場合、特定の所得については税率が低くなることがあります。
特別税制（Beckham Law）: 高度な資格を持つ外国人労働者がスペインへ移住した場合、一定の条件下で「Beckham Law」と呼ばれる特別税制を選択可能です。この制度により、スペインに渡航して最初の6年間は非居住者として課税されることになり、年間所得上限は€600,000です。この範囲内の雇用所得は24%、それを超える部分は47%の税率で課税されます。また、配当や利子などの他の所得も、19%、21%、23%などの平率で課税されます。この制度は、高所得者にとって有利で、標準のIRPFの高い累進税率の回避や、スペイン源泉の所得のみを課税対象とすることが可能です。ただし、資格要件や維持条件は厳格です。
外国企業: スペインで労働者を雇用する外国企業は、スペインの社会保障制度や税務当局に雇用主として登録する必要があります。これは、スペインに恒久的拠点がなくても義務付けられています。具体的な要件は、スペインの労働法に従って直接雇用する場合や、異なる契約方式を採用する場合により異なります。Employer of Recordサービスは、外国企業がこれらの複雑さを理解し、現地法人を設立せずに完全に準拠する方法を支援します。