マラウイの雇用税

マラウイは、所得が高くなるほど税率が上昇する累進課税制度を採用しています。雇用主はこの制度において重要な役割を果たし、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、マラウイ歳入局（MRA）に納付します。さらに、雇用主は従業員に代わって社会保障制度への拠出も責任を持ちます。これらの義務を理解することは、適切な給与計算と雇用管理を行う上で不可欠です。

マラウイの税法を遵守するには、雇用主はさまざまな税金や拠出金を正確に計算し、期限内に納付する必要があります。これには所得税だけでなく、年金などの福利厚生を提供するための強制的な社会保障プログラムへの拠出も含まれます。適切な記録管理と期限内の申告は、これらの要件を満たし、罰則を回避するための重要な要素です。

雇用主の社会保障および給与税義務

マラウイの雇用主は、国民年金制度（NPS）への拠出が義務付けられています。これは強制的な確定拠出制度です。雇用主と従業員の両方が、従業員の月間総収入の一定割合を拠出する必要があります。

2025年度の国民年金制度の標準拠出率は次のとおりと予想されます：

雇用主拠出： 月間総収入の5%
従業員拠出： 月間総収入の5%

総拠出率は10%であり、雇用主は翌月14日までにそれぞれの年金基金管理者に納付しなければなりません。年金拠出金とPAYEの源泉徴収義務以外に、特に重要な雇用主固有の給与税はありません。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の月給または賃金からPay As You Earn（PAYE）税を計算し、源泉徴収する責任があります。マラウイのPAYE制度は累進課税制度に基づいており、所得が高いほど高い税率が適用されます。税額は、承認された手当や拠出金を差し引いた後の従業員の総月収に対して計算されます。

2025年度の月次所得税の税率と範囲は次のとおりです：

月収（MWK）	税率（%）
0 - 100,000	0
100,001 - 300,000	25
300,001 - 600,000	30
600,001 - 1,500,000	35
1,500,001以上	40

雇用主は、各従業員の月収と該当する税率に基づいて税額を計算し、そのPAYE額を従業員の手取りから差し引き、翌月14日までにMRAに納付しなければなりません。

従業員の税控除と手当

マラウイの従業員は、課税所得を減らすことができる特定の控除や手当を受けられる場合があります。主な控除は、国民年金制度への義務的拠出金です。

国民年金制度拠出金： 従業員の義務的な5%の拠出金は、通常、PAYE計算のための総所得から控除されます。

その他、雇用主が提供する可能性のある手当や福利厚生は、税法で特に免除されていない限り課税対象となる場合があります。雇用主は、課税対象となる福利厚生を正確に識別し、それらを総所得の計算に含めることが重要です。

税務遵守と申告期限

マラウイの雇用主は、源泉徴収した税金や拠出金の納付および関連報告書の提出に関して、期限を守る必要があります。これらの期限を守ることは、罰則や利息の発生を避けるために重要です。

月次PAYEおよび年金拠出金の納付： 従業員から源泉徴収したPAYEと、雇用主および従業員の国民年金制度への拠出金は、給与支給月の翌月14日までにそれぞれMRAと年金基金管理者に納付しなければなりません。
年次PAYE申告： 雇用主は、税年度中に支払った総給与と控除したPAYEをまとめた年次報告書を提出する必要があります。この提出期限は、通常翌年3月31日です（税年度は4月1日から翌年3月31日までです）。

雇用主は、従業員の給与、控除、源泉徴収税の詳細を含む正確な給与記録を維持しなければなりません。これらの記録は、MRAによる監査の対象となります。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

マラウイで働く外国人や、国内でスタッフを雇用する外国企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

税務居住者資格： マラウイにおける外国人労働者の税務義務は、その税務居住者資格に依存します。マラウイで税務居住者とみなされる個人は、全世界の所得に対して課税されます。一方、非居住者は一般的に、マラウイ内の源泉所得のみが課税対象です。居住者は、通常、年間183日以上滞在している場合に判定されます。
外国人労働者のPAYE： 外国人労働者を雇用する雇用主は、マラウイでの雇用から得る所得に基づき、累進税率に従ってPAYEを源泉徴収する必要があります。
恒久的施設（PE）： 外国企業がマラウイに恒久的施設を設立した場合、その企業は法人税の対象となる可能性があります。スタッフの雇用や事業活動の実施は、PEの成立を引き起こすことがあります。
二重課税防止協定（DTA）： マラウイはいくつかの国と二重課税防止協定を締結しています。これらの協定は、外国人労働者や企業の税務処理に影響を与え、同じ所得に対する二重課税を回避するための救済措置を提供します。DTA締結国の外国人労働者を雇用する雇用主は、該当する協定の規定を考慮すべきです。
税務識別番号（TPIN）： すべての従業員、特に外国人労働者は、MRAから発行されるTaxpayer Identification Number（TPIN）を持っている必要があります。雇用主は、給与計算や税務報告のために従業員がTPINを持っていることを確認する責任があります。