マラウイにおける雇用税

マラウイは、所得が高くなるほど所得税率が上昇する累進税制を採用しています。雇用主はこの制度において重要な役割を果たし、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、マラウイ歳入庁（MRA）へ納付します。さらに、雇用主は従業員に代わって社会保障制度への拠出も担います。これらの義務を理解することは、適法な給与処理と国内における雇用管理を行う上で不可欠です。

マラウイの税法を遵守するには、雇用主は各種税金や拠出金を正確に計算し、適時に納付する必要があります。これは、所得税だけでなく、年金などの給付を提供する義務のある強制的な社会保障プログラムへの拠出も含まれます。適切な記録管理と適時の申告がこれらの要件を満たし、罰則を回避するための重要な要素です。

雇用主の社会保障および給与税の義務

マラウイの雇用主は、全国年金制度（NPS）に拠出する義務があります。これは、強制的な拠出金制度です。雇用主と従業員の両方が、従業員の月収の一定割合を拠出する必要があります。

2025年度の標準拠出率は以下の通りです：

雇用主拠出金： 月収総額の5%
従業員拠出金： 月収総額の5%

総拠出金率は10%であり、雇用主は翌月14日までにそれぞれの年金基金管理者へ送金しなければなりません。年金拠出金とPAYEの源泉徴収義務以外に、特に重要な雇用主特有の給与税はありません。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の月給・賃金からPay As You Earn（PAYE）税を計算し、源泉徴収する責任があります。マラウイのPAYE制度は累進課税制度に基づいており、収入が高くなるほど高率の税が課されます。税額は、控除された許可された手当や拠出金後の従業員の総月収に基づいて計算されます。

2025年度の月次所得税の税括弧と税率は以下の通りです：

月収（MWK）	税率（%）
0 - 100,000	0
100,001 - 300,000	25
300,001 - 600,000	30
600,001 - 1,500,000	35
1,500,000超	40

雇用主は、個々の従業員の月収と該当する税括弧、および税率に基づき税額を計算し、それを従業員の純給与から差し引いた上で、翌月14日までにMRAへ納付しなければなりません。

従業員の税金控除と手当

マラウイの従業員は、課税所得を減らすことができる一定の控除や手当を受けられる場合があります。主な控除は、全国年金制度への義務的拠出金です。

全国年金制度拠出金： 従業員の義務的な5%拠出金は、PAYE計算のための総所得から控除されることが一般的です。

また、雇用主が提供するその他の手当や福利厚生は、税法によって特に免除されなければ課税対象となる場合があります。雇用主は、課税対象となる福利厚生を正しく識別し、それらを給与総額の計算に含める必要があります。

税務遵守および報告期限

マラウイの雇用主は、源泉徴収した税金や拠出金を納付し、関連の報告書を提出する期限を厳守する必要があります。これらの期限を守ることは、罰則や利息の発生を回避するために重要です。

月次PAYEおよび年金納付： 従業員から源泉徴収したPAYEと、雇用主と従業員の全国年金制度拠出金は、給与支給月の翌月14日までにそれぞれMRAと年金基金管理者へ納付されなければなりません。
年次PAYE申告： 雇用主は、税年度中に各従業員へ支払った総給与および差し引いたPAYEをまとめた年次申告書を提出する必要があります。申告期限は通常、翌年3月31日です（税年度は4月1日から翌年3月31日まで）。

正確な給与台帳を維持し、従業員の所得、控除、源泉徴収税の詳細も記録に残す必要があります。これらの記録は、MRAによる監査対象となるためです。

外国人労働者および企業向けの特別税務事項

マラウイで働く外国人や、国内で従業員を雇用する外国企業は、特定の税務上の扱いを受ける可能性があります。

税務上の居住者： 外国人労働者の税務義務は、その居住者ステータスに依存します。マラウイの税務居住者とみなされる個人は、世界中の所得に対して課税されます。一方、非居住者は通常、国内源泉の所得のみを対象に課税されます。居住者の判定基準は、国内に滞在する日数（例：税年度に183日以上滞在）によって決まります。
外国人労働者のPAYE： 外国人労働者を雇用する雇用主は、マラウイでの雇用所得に基づき、累進税率に従いPAYEを源泉徴収する義務があります。
恒久的施設（PE）： 外国企業が国内に恒久的施設（PE）を設立した場合、その企業はマラウイの法人税義務の対象となる可能性があります。人員雇用や事業活動の実施によりPEが形成される可能性があります。
二重課税協定（DTA）： マラウイはいくつかの国と二重課税防止協定を結んでいます。これらの協定は、同一所得に対する二重課税を防止し、税務上の取り扱いに影響を与えることがあります。DTA締結国の外国人労働者や企業は、該当協定の規定を考慮すべきです。
税務識別番号（TPIN）： すべての従業員、特に外国人労働者は、MRAによって発行される税務識別番号（TPIN）が必要です。雇用主は、給与支払や税務報告のために従業員がTPINを持っていることを確認する責任があります。