雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基準
Pay-As-You-Earn (PAYE)	累進課税（0% - 35%）	従業員の課税所得
国民年金制度 (NPS)	10%（最低限度）	従業員の年金対象報酬
福利厚生税 (FBT)	30%	福利厚生の課税対象総額
スキル開発 levy (SDL)	1%	年間基本報酬の合計

申告とコンプライアンス

• PAYEおよび年金の拠出金：給与支払月の翌月14日までに支払うこと。
• 福利厚生税：四半期ごとに分割払いし、各四半期終了後14日以内に支払うこと。
• TEVET Levy（スキル開発 levy）および雇用主データフォーム：4月1日までに提出。

マラウイにおいて、従業員の税金控除は「Pay As You Earn（PAYE）」として知られ、累進課税制度に基づいて計算され、さまざまな法定控除が含まれます。

PAYEの計算

2024年4月19日現在、PAYEは以下の階層制システムを使用して計算されます：

• 0%： 月収の最初のMWK 150,000
• 25%： 次のMWK 350,000
• 30%： 次のMWK 2,050,000
• 35%： MWK 2,550,000を超える所得

例：月収MWK 3,000,000の従業員の場合、PAYEは次のように計算されます： (150,000 * 0%) + (350,000 * 0.25) + (2,050,000 * 0.30) + (450,000 * 0.35) = MWK 860,000。

その他の控除

• 国民年金制度（NPS）： 従業員は、その年金対象給与の最低5%を拠出します。雇用主は少なくとも10%、最大控除可能な拠出額は15%です。これらの拠出金は雇用主にとって税控除の対象ですが、従業員には適用されません。退職時には、一時金または年金として受け取る給付は非課税です。

フリンジベネフィット税（FBT）

政府機関を除く雇用主が提供するフリンジベネフィットには、30%のFBTが課されます。FBTは四半期ごとに支払われ、四半期終了後14日以内に納付します。例としては：

• 住宅： 課税価値は従業員の給与の9%（家具なし）または12%（家具あり）です。この価値は50%まで減額可能です。
• 自動車： 課税価値は車両の元の購入価格の年間15%です。
• 学校費用： 直接雇用主が支払った場合、課税価値は費用の50%です。

雇用主の義務

PAYEを控除する雇用主は、翌月の14日までにマラウイ歳入局（MRA）に納付しなければなりません。月収MWK 150,000（年間MWK 1,800,000）以上の従業員を雇用した場合、雇用後21日以内にMRAに登録する必要があります。従業員の状況（例：辞職）の変更は14日以内に報告しなければなりません。

マラウイの税金に関する一般情報

• マラウイには個人所得税のリベートやクレジットはありません。
• 外国人は、支払い場所に関係なくマラウイ源泉所得に課税されますが、二重課税協定により、滞在期間が183日未満でオフショアで支払われる場合は免税となることがあります。
• 非居住者の雇用主は、PAYEの目的で現地居住代理人を任命しなければなりません。

この情報は2025年2月5日時点のものであり、変更される可能性があります。具体的な状況については税務の専門家に相談することをお勧めします。