エストニアにおける税金

エストニアは、シンプルさとフラット税率で知られる現代的でデジタルに焦点を当てた税制度を運営しています。このアプローチは、個人や企業の両方にとってのコンプライアンスを合理化することを目的としています。エストニアで事業を行う雇用主は、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、社会保障基金への拠出を行う責任があり、雇用に関する税金が正しく管理・納付されるようにしています。

これらの義務を理解することは、エストニアでスタッフを雇用する企業にとって非常に重要です。これは、現地採用者であれ外国人労働者であれ関係ありません。この制度では、正確な計算とタイムリーな報告が求められ、コンプライアンスを維持し罰則を避けることができます。

雇用主の社会保障および給与税義務

エストニアの雇用主は、従業員のために社会保障に拠出する必要があります。主要な拠出金は、社会税と失業保険です。これらの拠出金は、従業員の総給与に基づいて計算されます。

社会税は、国家の年金と健康保険資金を賄うための重要な雇用主拠出金です。率は総給与に適用され、給与が低い場合でも最低基準額が適用されます。

失業保険料は、雇用主と従業員の双方が拠出します。雇用主は従業員の給与からその分を差し引き、自身の拠出とともに納付します。

2026年の主要な雇用主負担率は次のとおりです：

拠出金の種類	率（雇用主）	計算基準
社会税	33%	総給与
失業保険	0.8%	総給与

社会税の計算には最低月額基準があり、これが国の最低賃金にリンクしています。2026年の最低社会税負担基準となる月額は€886であり、最低社会税負担額は月額€292.38となります。従業員の総給与がこの最低基準を下回る場合でも、社会税は引き続きこの最低基準額に基づいて計算・支払いされる必要があります。ただし、例外（例：従業員が年金受給者、学生、育児休暇中の場合）も適用されることがあります。

所得税源泉徴収義務

エストニアには、個人および企業（分配された利益に対して）に適用されるフラットな所得税率があります。雇用主は、給与支払い前に従業員の総給与から所得税（PAYE - すぐに支払う）を源泉徴収する責任があります。

標準の所得税率は、従業員の課税所得に適用されます。課税所得は、総給与から適用可能な税控除や税非課税の所得額を差し引いたものです。

エストニアの個人向け所得税制度の重要な特徴は、非課税所得の閾値です。2026年以降、すべての個人に対して月額€700（年間€8,400）の普遍的非課税所得額が適用されます。年金受給年齢に達している個人の場合、年間の非課税所得額は€9,312（毎月€776）です。雇用主は、従業員から非課税額の適用を要請された場合、これを考慮して月次の所得税源泉徴収を計算しなければなりません。

2026年の主要な所得税の詳細は次のとおりです：

税種	税率
所得税	22%

従業員の税控除および手当

エストニアの従業員は、所得税の他に失業保険料や必要に応じて強制積立年金に拠出します。これらの金額は、総給与から源泉徴収されます。

2026年の従業員の拠出率は次のとおりです：

拠出金の種類	率（従業員）	計算基準
失業保険	1.6%	総給与
強制積立年金*	2%、4%、または6%	総給与

*強制積立年金制度への参加は、一般的に1983年以降に生まれた居住者に義務付けられていますが、それ以前に生まれた場合は任意です。従業員は、自分の総給与の2%、4%、または6%のいずれかの拠出率を選択できます。標準は2%です。従業員は年に一度（申請締切:11月30日）に率を変更し、翌年1月からの適用を受けることができます。

基本的な税控除額に加え、従業員は年次所得税申告時に次のような追加控除を受けることができます：

• 子供のための追加非課税所得
• 住宅ローンの利子
• 教育費
• 承認された団体への寄付や贈与
• 任意の年金拠出

これらの追加控除は、通常、従業員がエストニア税関（MTA）に直接申告して申請し、月次の給与計算では適用されません。

税務コンプライアンスと報告期限

エストニアの雇用主は、厳格な月次報告義務があります。主な報告書はTSD（所得と社会税、失業保険料、強制積立年金への拠出の申告書）です。

TSD申告書は、支払いの翌月10日までにエストニア税関（MTA）に電子提出されなければなりません。同じ期限までに、関連する税金（社会税、失業保険料、所得税、強制積立年金拠出金）も支払う必要があります。

期限までにTSDの提出や税金の支払いが遅れると、罰則や延滞金の対象となる可能性があります。正確な税額と拠出金の計算を行い、必要な申告をタイムリーに行うことが重要です。

外国人労働者および企業向けの特別税注意点

外国人労働者を雇用したり、海外企業としてエストニアで事業を行ったりする場合、税務上の特定の考慮事項が関わってきます。主に税務居住者と恒久的施設（PE）に関するものです。

個人の税務居住者資格は、エストニアでの居所を持つか、12か月間に少なくとも183日間滞在しているかによって決まります。エストニアの税務居住者は、全世界の所得に課税されます。一方、非居住者は基本的にエストニア源泉所得のみに課税されます。

エストニアでスタッフを雇う外国企業は、自社の活動がエストニアにおいて恒久的施設（PE）を形成しているかどうかを検討する必要があります。PEが存在すると判断された場合、その外国企業は、PEに帰属する利益に対してエストニアの法人所得税の対象となる可能性があります。

二重課税防止条約（DTT）は、外国人労働者や企業にとって重要な役割を果たします。エストニアは多くの国とDTTを締結しており、所得の二重課税を防いでいます。これらの条約は、雇用所得を含むさまざまな所得の課税優先権を定めており、非居住者の雇用主は該当するDTTを考慮して正しい税務処理と源泉徴収義務を決定すべきです。

エストニアにPEのない外国の雇用主であっても、エストニアで働く従業員の所得税や社会保障に関しては源泉徴収義務がある場合があります。これは、従業員の居住状況や国際的な協定・EUの社会保障調整規則などに依存します。これらの複雑さを簡素化するためには、Employer of Recordの利用が有効で、現地の給与計算、税務、コンプライアンスを一手に引き受けることが可能です。