エストニアにおける税金

エストニアは、シンプルさとフラット税率で知られる、現代的でデジタルに焦点を当てた税制度を運営しています。このアプローチは、個人や企業の両方にとってのコンプライアンスを効率化することを目的としています。エストニアで事業を行う雇用者は、従業員の給与から所得税を源 withholding し、社会保障基金に寄付する責任があり、雇用に関連する税金が正しく管理・納付されるようにしています。

これらの義務を理解することは、現地採用者や外国人労働者を雇用する企業にとって非常に重要です。このシステムは、正確な計算とタイムリーな報告を必要とし、コンプライアンスを維持し、罰則を回避するために役立ちます。

雇用者の社会保障および給与税義務

エストニアの雇用者は、従業員の代わりに社会保障に寄付する必要があります。主な寄付は、社会税と失業保険です。これらの寄付は、従業員の総給与に基づいて計算されます。

社会税は、国家の年金と健康保険を資金面で支えるための重要な雇用者の寄付です。税率は総給与に適用され、最低基準額が適用される場合でも、給与が低くても計算および支払いが必要です。

失業保険の寄付は、雇用者と従業員の双方によって行われます。雇用者は従業員の分を給与から差し控え、自身の寄付とともに支払います。

2025年の主要な雇用者寄付率は次のとおりです：

寄付種類	率（雇用者）	計算基礎
社会税	33%	総給与
失業保険	1.6%	総給与

社会税の最低月額基準額があり、これは全国最低賃金に連動しています。従業員の総給与がこの最低基準額を下回る場合でも、社会税は最低基準額に基づいて計算・支払いを行う必要があります。ただし、例外として、例えば従業員が年金受給者、学生、育児休暇中の場合などもあります。

所得税源 withholding の要件

エストニアには、個人および企業（分配された利益に対して）に適用されるフラットな所得税率があります。雇用者は、従業員の総給与から所得税を源 withholding し、支払い前に控除します。

標準の所得税率は、従業員の課税対象所得に適用されます。課税対象所得は、総給与から免税額や特定の控除額を差し引いた額です。

エストニアの所得税制度の特徴の一つは、進歩的な非課税所得閾値です。この閾値は所得が増えるにつれて減少し、高所得者の場合はゼロになります。雇用者は、従業員から申請があった場合にこの閾値を考慮して、毎月の所得税源 withholding を計算しなければなりません。

2025年の主な所得税の詳細は次のとおりです：

税種類	税率
所得税	20%

2025年の年間非課税所得額は最大€7848（毎月€654）です。この額は、年間収入が€14,400を超えると減額され、€25,200以上の場合はゼロとなります。従業員からの申請に基づき、雇用者が適用する月次の非課税額の計算式は、従業員の総月収に依存します。

従業員の税控除と免除

エストニアの従業員は、所得税、失業保険、場合によっては義務的積立年金に対して寄付を行います。これらは、雇用者が総給与から差し引きます。

2025年の従業員の寄付率は次のとおりです：

寄付種類	率（従業員）	計算基礎
失業保険	0.8%	総給与
義務的積立年金*	2%	総給与

*義務的積立年金制度への参加は、一般的に1983年以降に生まれた居住者に義務付けられていますが、それ以前に出生した者は任意です。従業員は、特定の条件下でこの寄付を拒否または変更することも可能です。

雇用者が適用する基本的な免税所得額（申請時）は、その他に、従業員が年次所得税申告時に適用できる控除が存在します。例として、次のものがあります：

• 子どもに対する追加の非課税所得。
• 住宅ローンの利子。
• 教育費。
• 承認された団体への贈与や寄付。
• 任意の年金拠出。

これらの追加控除は、通常、従業員がエストニア税関（MTA）に直接申告し、年次税申告時に適用されます。月次給与の控除には通常反映されません。

税コンプライアンスと報告期限

エストニアの雇用者は、厳格な月次報告義務を負っています。主な報告書は、TSD（所得と社会税、失業保険料、義務的積立年金の申告書）です。

TSD申告書は、支払日の翌月10日までにエストニア税関（MTA）へ電子的に提出しなければなりません。同日付で、社会税、失業保険料、所得税、義務的積立年金の寄付も支払う必要があります。

期限までにTSDの提出や税金の支払いを怠ると、罰金や利息の対象となることがあります。雇用者は、すべての税金と寄付金の正確な計算と、必要な申告書のタイムリーな提出を確実に行う必要があります。

外国人労働者と企業に関する特別な税務上の考慮事項

外国人労働者を雇用したり、エストニアで外国企業として運営する場合、税務上の特定の考慮事項があります。主に、税務居住と恒久的施設（PE）に関するものです。

個人の税務居住者かどうかは、その者のエストニアでの税務義務を決定します。一般的に、エストニアに恒久的な住居を持ち、12か月間で少なくとも183日間滞在している場合、その者は税務居住者とみなされます。エストニアの税務居住者は、全世界所得に課税されますが、非居住者は基本的にエストニア源泉の所得のみが課税対象です。

エストニアでスタッフを雇用する外国企業は、自らの活動がエストニアに恒久的施設（PE）を生じさせるかどうかを検討する必要があります。PEが存在すると判断される場合、その外国企業はPEに帰属する利益に対してエストニアの法人所得税の対象となることがあります。

二重課税防止条約（DTT）は、外国人労働者や企業にとって重要な役割を果たします。エストニアは、多くの国とDTTを締結しており、所得が二重に課税されるのを防いでいます。これらの条約は、雇用所得を含むさまざまな種類の所得について、どちらの国が主たる課税権を有するかを定めています。非居住者労働者の雇用者は、該当するDTTを検討し、正しい税務処理と源 withholding を判断してください。

エストニアにPEを持たない外国の雇用者でも、特に居住状況や適用される国際協定、EUの社会保障調整に関する規則に基づき、エストニアで働く労働者に対して源 withholding 義務を負う場合があります。Employer of Recordを活用することで、現地給与計算、税務、コンプライアンスの複雑さを軽減できます。