ボツワナにおける雇用税

ボツワナは源泉徴収方式の税制を採用しており、個人および企業はボツワナから得られるまたは得られるとみなされる所得に対して課税されます。所得税を支配する主要な法律は「所得税法」です。従業員に対しては、所得税は「Pay As You Earn (PAYE)」制度を通じて徴収されており、雇用主が従業員の給与から源泉徴収し、ボツワナ統一税務局（BURS）に納付する責任があります。

これらの義務を理解することは、ボツワナで事業を行う雇用主にとって非常に重要であり、遵守と罰則回避のために欠かせません。ボツワナの税年度は、7月1日から翌年の6月30日までです。ここに記載されている情報は、一般的に適用される税規則に基づいており、2026年6月30日に終了する税年度（2026暦年）も影響します。

雇用主の社会保険および給与税義務

ボツワナには、多くの他国のように給与の一定割合に基づく広範な強制社会保障負担制度はありませんが、雇用主には他の法定義務があります。

労働者災害補償基金： 雇用主は労働者災害補償基金に拠出する義務があります。これは給与の一定割合ではなく、一般的には事業の性質や従業員数に基づき、職場の怪我や病気をカバーします。
訓練 levy： 特定の産業分野では、総給与の一定割合として計算される訓練 levyが課される場合があり、国家の訓練・開発イニシアチブに寄与します。具体的な率や適用範囲は業界によって異なります。
職業年金制度： 全ての産業で義務付けられているわけではありませんが、多くの雇用主は産業規制や団体合意により従業員のための職業年金制度への拠出を行っているか、義務付けられています。承認された制度への拠出は、一定の範囲内で税控除の対象となることがあります。

雇用主は、自らの業界や運営形態に適用される義務を理解し、必要な拠出金を適時に支払う責任があります。

所得税源泉徴収の要件

ボツワナの雇用主は、PAYE制度の下で従業員の総所得から所得税を源泉徴収する義務があります。源泉徴収額は、従業員の課税所得および適用される税率および所得控除閾値に基づきます。

課税対象となる所得には、給与、賃金、ボーナス、手当、特定の現物給付などが含まれます。税率は累進課税であり、高所得者ほど高い税率で課税されます。課税控除閾値と税率区分は、通常毎年見直され、税年度（7月1日～6月30日）に適用されます。

2026年6月30日に終了する税年度の個人所得税の税率と区分は次のとおりです。

課税所得（BWP）	税率（％）
0 - 48,000	0
48,001 - 84,000	5
84,001 - 120,000	12.5
120,001 - 156,000	18.75
156,001 - 400,000	25
400,000超	27.5

注：これらの区分と税率は2026年6月30日に終了する年度に基づいており、政府による変更がある場合があります。変更は通常毎年7月1日から適用されます。

雇用主は、従業員の毎月の給与を年換算し、年間税率および閾値を適用した後、その年間税負担を12で割って毎月のPAYE源泉徴収額を計算します。

従業員の税金控除と手当

ボツワナの従業員は、課税所得を削減できる特定の控除や手当に該当する場合があります。雇用主は、従業員が必要な書類を提出した場合、これらを考慮してPAYEを計算する必要があります。

一般的な控除と手当には次のものがあります。

年金拠出金： 承認された退職基金への拠出は、一定の上限または所得の一定割合まで税控除の対象となります。
医療保険料： 登録済みの医療保険制度への拠出は通常、税控除の対象です。
教育手当： 特定の条件の下で、教育に関する手当も控除対象となる場合があります。
その他の承認された控除： 所得税法に基づき、個別の事情や政府の方針によるその他特定の控除や手当が認められることがあります。

従業員は、正確な情報と書類を雇用主に提供し、これらの控除や手当をPAYE目的で申請します。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用主は、ボツワナのPAYE制度に基づく厳格なコンプライアンスと報告義務を負います。

毎月のPAYE申告書： 雇用主は、従業員給与から毎月（通常は月次）のPAYEを計算・源泉徴収し、その総額を翌月の15日までにBURSに納付しなければなりません。各従業員ごとの控除額を記載した月次報告書もこの期限までに提出します。
年次PAYE調整： 税年度終了後の7月31日までに、雇用主は年間所得・支払い額の調整を行った年間申告書（Form ITW10）を提出します。これには、その年に源泉徴収・納付した総額と、各従業員の年間所得に基づく総税負担の差異も含まれます。
従業員税証明書（Form ITW8）： 雇用主は、税年度終了後の3月31日までに、各従業員に税証明書（Form ITW8）を発行する必要があります。この証明書には、従業員の総支給額、控除額、年間に源泉徴収したPAYEの総額が記載されており、従業員の個人所得税申告に必要です。
年間従業員税申告： 従業員は、通常税年度終了後の9月30日までに、個人所得税申告書（Form ITW1）を提出しなければなりません。

これらの期限や要件に違反すると、BURSから罰金や利息、その他の執行措置が取られることがあります。

外国人労働者および企業の特別な税務上の考慮事項

ボツワナで活動する外国人労働者や企業には、特定の税務上の配慮事項があります。

税務居住者資格： ボツワナでの税務義務は、その人の居住者か非居住者かによって異なります。一般的に、居住者は世界的な所得に対して課税されます（ただし、ボツワナは源泉所得に主に課税します）が、非居住者はボツワナ内の所得のみが課税対象です。居住者は、通常、ボツワナに183日以上滞在している場合に判断されます。
非居住者源泉徴収税： ボツワナ内でサービス提供のために支払われる非居住者への支払いには、特定の税率による源泉徴収が適用されることがあり、従業員に対するPAYEとは別です。
二重課税防止条約（DTA）： ボツワナは複数の国とDTAを締結しています。これにより、所得の二重課税を防止し、外国人労働者や企業に対する税務処理に影響を与えることがあります。すでに本国で課税されている所得については、税負担を軽減または免除される場合もあります。該当するDTAの条項を確認してください。
特定産業の規則： 採鉱や建設などの特定産業には、現地および外国企業およびその従業員に適用される税規則や報告義務が存在する場合があります。

ボツワナで従業員を雇用する外国企業は、たとえ常設拠点を持たなくても、国内で働く従業員がいる場合はPAYEの雇用主登録が必要となることがあります。これらのニュアンスを理解し、適法に運営することが重要です。