ボツワナにおける雇用税

ボツワナはソースベースの税制を運用しており、個人および企業はボツワナから得られる、またはボツワナから得られたとみなされる所得に対して課税されます。所得税を規定する主要な法律は、Income Tax Actです。従業員に対しては、給与から税金を差し引き、ボツワナ統一税務局（BURS）に納付するPay As You Earn（PAYE）制度を通じて所得税が徴収されます。

これらの義務を理解することは、ボツワナで事業を行う雇用者にとって非常に重要であり、コンプライアンスを確保し、罰則を回避するための第一歩です。ボツワナの課税年度は7月1日から6月30日までです。ここに掲載されている情報は、一般的に適用される税規則に基づいており、2025年6月30日に終了する課税年度の規定も含まれています。これは、2025暦年に影響します。

雇用者の社会保障および給与税義務

ボツワナには、他の多くの国のように、給与の一定割合に基づく広範な義務的社会保障制度はありませんが、雇用者には他の法定義務があります。

労働者災害補償基金（Workers' Compensation Fund）: 雇用者はこの基金に寄付する義務があります。これは給与の一定割合ではなく、通常は事業の性質や従業員数に基づき、労働災害や疾病をカバーします。
訓練税（Training Levy）: 一部の業界では、総給与の一定割合として計算される訓練税が課され、国家の訓練・開発施策に寄与します。税率や適用範囲は業界によって異なります。
職業年金制度（Occupational Pension Schemes）: 一般的に義務付けられてはいませんが、多くの雇用者は産業規制や集団協約により、従業員のための職業年金制度に拠出する義務があります。承認された制度への拠出は、一定の上限内で税控除が可能です。

雇用者は、これらの義務が自社の産業や事業に適用されるかどうかを理解し、必要な拠出金を期限内に支払う責任があります。

所得税源泉徴収義務

ボツワナの雇用者は、PAYE制度の下で従業員の総給与から所得税を源泉徴収する義務があります。控除すべき税額は、従業員の課税所得および適用される税率・閾値によって決まります。

課税対象となる所得には、給与、賃金、賞与、手当、及び特定の現物福利厚生が含まれます。税率は累進的であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。非課税閾値や税率帯は、通常毎年見直され、課税年度（7月1日〜6月30日）に適用されます。

2025年6月30日に終了する課税年度の、居住者向けの個人所得税の税率と税率帯は次の通りです。

課税所得（BWP）	税率（％）
0 - 48,000	0
48,001 - 96,000	5
96,001 - 144,000	10
144,001 - 192,000	15
192,001 - 240,000	20
240,001以上	25

注：これらの税率帯と税率は、2025年6月30日に終了する税年度のものであり、政府による変更があり得ます。通常は毎年7月1日から適用されます。

雇用者は、従業員の月次給与を年換算し、年間の税率や閾値を適用して年間の税負担額を計算し、それを12で割ることで月次のPAYE源泉徴収額を算出します。

従業員の税控除と手当

ボツワナの従業員は、課税所得を減少させるための特定の控除や手当を受ける資格があります。これらを考慮してPAYEを計算する必要があり、従業員が必要な書類を提出した場合に適用されます。

一般的な控除や手当には次のものがあります。

年金拠出金（Pension Contributions）: 承認された退職金制度への拠出は、一定の上限または所得の一定割合まで税控除可能です。
医療援助拠出金（Medical Aid Contributions）: 登録された医療援助制度への拠出は一般的に税控除対象です。
教育手当（Education Allowances）: 特定条件下で控除対象となる教育関連手当もあります。
その他の承認された控除（Other Approved Deductions）: 所得税法により、個別の事情や政府の政策に基づき、他の控除や手当も認められることがあります。

従業員は、これらの控除や手当を申請するために正確な情報や書類を雇用主に提供する責任があります。

税務コンプライアンスと報告の締め切り

ボツワナのPAYE制度には、厳格なコンプライアンスと報告義務があります。

月次PAYE申告書: 雇用者は各支給期間（通常毎月）の従業員給与からPAYEを計算・差引し、その合計額を翌月15日までにBURSに納付しなければなりません。同時に、その支給額の詳細を記載した月次申告書もこの期限までに提出する必要があります。
年次PAYE調整: 税年度終了後の3月31日までに、雇用者は年次申告書（Form P10）を提出し、その年度に差し引き・納付したPAYEの合計と、従業員の年間給与に基づく総税負担額とを照合します。
従業員税証明書（Form P9）: 雇用者は、「3月31日」までに各従業員に税証明書（Form P9）を発行します。この証明書は、その税年度における総支給額、控除額、差し引かれたPAYEの合計を要約したもので、従業員は確定申告に使用します。
年間従業員税申告: 従業員は一般的に、9月30日までに個人所得税の申告（Form ITW1）を提出します。

これらの期限や義務を守らない場合、BURSからの罰則、利息、その他の執行措置の対象となることがあります。

外国人労働者・企業に関する特別税制度

ボツワナで活動する外国人労働者や企業には、特定の税務上の留意点があります。

税務居住者の識別: ボツワナでの個人の税務義務は、その居住者ステータスに依存します。居住者は基本的に世界中の所得に課税されますが（ほとんどの所得は出所地課税）、非居住者はボツワナ内の所得のみが対象です。居住者の判断基準は、実際の滞在日数によります（一般的に1課税年度に183日以上、または今年度120日以上と過去年度183日以上の滞在）。
非居住者の源泉徴収税（Withholding Tax）: ボツワナで提供されたサービスに対し、非居住者個人や企業に支払われる場合、一定率の源泉徴収税が適用されることがあります。これは従業員向けの標準的なPAYE制度とは別です。
二重課税防止協定（DTA）: ボツワナは複数の国とDTAを締結しています。これらの協定は、二重課税を防止し、外国人労働者や企業の税務上の取り扱いに影響し得ます。また、既に本国で課税されている場合、ボツワナでの税負担が軽減または免除される場合もあります。適用されるDTAの条項を確認する必要があります。
特定業種の規則: 鉱業や建設など、一部の産業には、現地・外国企業や従業員に適用される特定の税務規則や報告義務があります。

たとえ恒久的施設（PE）を持たなくとも、ボツワナで従業員を雇用する外国企業は、PAYEの登録義務が生じる場合があります。これらの細かい規定を理解し、適切に対応することは、ボツワナで合法的に活動するために非常に重要です。