ボツワナの雇用税

ボツワナは源泉課税制度を採用しており、個人および企業はボツワナから得られる、または得られたとみなされる所得に対して課税されます。所得税を規定する主要な法律は「所得税法」です。従業員に対しては、給与から税金を差し引き、ボツワナ統一税務局（BURS）に納付する「Pay As You Earn（PAYE）」制度を通じて所得税が徴収されます。

これらの義務を理解することは、ボツワナで事業を行う雇用主にとって非常に重要であり、コンプライアンスを確保し、罰則を回避するために不可欠です。ボツワナの税年度は7月1日から6月30日までです。ここで提供される情報は、一般的に適用される税規則に基づいており、2025年6月30日に終了する税年度（2025暦年）に影響を与えます。

雇用主の社会保障および給与税義務

ボツワナには、多くの他国と同様に、すべての民間セクター従業員に対して給与の一定割合に基づく広範な義務的社会保障拠出制度はありませんが、雇用主には他の法定義務があります。

労働者災害補償基金: 雇用主は労働者災害補償基金に拠出する義務があります。これは給与の一定割合ではなく、通常は事業の性質や従業員数に基づき、職場での怪我や疾病をカバーします。
訓練 levy: 一部の業界では、総給与の一定割合として計算される訓練 levy の対象となる場合があり、これは国家の訓練・開発イニシアチブに寄与します。具体的な率や適用範囲は業界によって異なります。
職業年金制度: すべての雇用主に義務付けられているわけではありませんが、多くの雇用主は、業界規則や団体協約により、従業員のために職業年金制度に拠出することが求められています。承認された制度への拠出は、一定の範囲内で税控除の対象となることがあります。

雇用主は、これらの義務のうちどれが自社の業界や運営に適用されるかを理解し、必要な拠出金を期限内に支払う責任があります。

所得税源泉徴収義務

ボツワナの雇用主は、PAYE制度の下で従業員の総報酬から所得税を源泉徴収する義務があります。差し引く税額は、従業員の課税所得と適用される税率および閾値によって決まります。

課税対象となる所得には、給与、賃金、ボーナス、手当、一部の現物給付が含まれます。税率は累進課税であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。非課税閾値や税率区分は通常毎年見直され、税年度（7月1日から6月30日まで）に適用されます。

2025年6月30日に終了する税年度の居住者向け個人所得税率と税率区分は以下の通りです。

課税所得（BWP）	税率（％）
0 - 48,000	0
48,001 - 96,000	5
96,001 - 144,000	10
144,001 - 192,000	15
192,001 - 240,000	20
240,001超	25

注：これらの区分と税率は、2025年6月30日に終了する税年度に基づいており、通常は毎年7月1日から施行され、政府によって変更される可能性があります。

雇用主は、従業員の月額報酬を年間化し、年間の税率と閾値を適用して年間税負担額を算出し、その後12で割ることで、月次のPAYE源泉徴収額を計算します。

従業員の税控除と手当

ボツワナの従業員は、課税所得を減らすことができる特定の控除や手当を受けられる場合があります。雇用主は、従業員が必要な書類を提出した場合にこれらを考慮してPAYEを計算する必要があります。

一般的な控除と手当には次のものがあります。

年金拠出: 承認された退職基金への従業員の拠出は、一定の上限または所得の割合まで税控除の対象となります。
医療保険料: 登録済みの医療保険制度への拠出は、一般的に税控除の対象です。
教育手当: 特定の条件下で、教育に関連する手当が控除対象となる場合があります。
その他の承認された控除: 所得税法により、個別の状況や政府の方針に基づき、他の特定の控除や手当が認められることがあります。

従業員は、これらの控除や手当を請求するために正確な情報と書類を雇用主に提供する責任があります。

税務遵守と報告期限

雇用主は、ボツワナのPAYE制度において厳格な遵守と報告義務を負います。

月次PAYE申告: 雇用主は、各給与支払期間（通常は月次）ごとにPAYEを計算し差し引きます。差し引いた総額は、翌月の15日までにBURSに納付しなければなりません。同時に、その月に差し引いた各従業員の金額を詳細に記載した月次PAYE申告書もこの期限までに提出します。
年次PAYE調整: 税年度終了後の3月31日までに、雇用主は年間申告書（フォームP10）を提出し、その税年度中に差し引き・納付したPAYEの総額と、従業員の年間所得に基づく税負担額を照合します。
従業員の税証明書（フォームP9）: 雇用主は、税年度終了後の3月31日までに、各従業員に税証明書（フォームP9）を発行しなければなりません。この証明書は、従業員の総報酬、控除額、年間に差し引かれたPAYEの合計を要約したもので、従業員は個人所得税申告に必要です。
年次従業員税申告: 従業員は、一般的に税年度終了後の9月30日までに個人所得税申告書（フォームITW1）を提出する必要があります。

これらの期限や要件を遵守しない場合、BURSから罰金や利息、その他の執行措置が科される可能性があります。

外国人労働者および企業に対する特別な税務考慮事項

ボツワナで事業を行う外国人労働者や企業は、特定の税務上の考慮事項に直面することがあります。

税務居住者: ボツワナにおける個人の税務義務は、居住者か非居住者かによって異なります。居住者は一般的に、世界中の所得に対して課税されます（ただし、ボツワナは主に源泉所得に課税します）が、非居住者はボツワナ源泉の所得のみが課税対象です。居住者の判定は、ボツワナへの実際の滞在日数（通常は税年度中に183日以上、または今年度に120日以上かつ前年度に183日以上）に基づきます。
非居住者の源泉徴収税: ボツワナで提供されたサービスに対して支払われる非居住者個人や企業への支払いは、特定の税率で源泉徴収税の対象となる場合があります。これは従業員のPAYE制度とは別です。
二重課税防止協定（DTA）: ボツワナは複数の国とDTAを締結しています。これらの協定は、所得の二重課税を防止し、外国人労働者や企業の税務処理に影響を与える可能性があります。すでに本国で課税されている場合、特定の所得についてボツワナでの課税が軽減または免除されることがあります。該当するDTAの規定を確認してください。
特定産業の規則: 採掘や建設などの特定産業では、国内外の企業や従業員に適用される特定の税規則や報告義務が存在する場合があります。

ボツワナで従業員を雇用する外国企業は、たとえ恒久的な事業所を持たなくても、PAYEの雇用主登録が必要となる場合があります。これらの微妙な違いを理解し、適切に遵守することが、ボツワナでの合法的な運営にとって重要です。