北マケドニアにおける雇用税

北マケドニアは、所得税および社会保障負担に関して雇用者と従業員の双方に義務を課す税制を運用しています。この制度においては、雇用者が従業員に代わってさまざまな税金や負担金を計算、源泉徴収、納付する重要な役割を担っています。これらの要件を理解することは、国内での適正な運営に不可欠です。

北マケドニアの主な雇用関連税および負担金には、個人所得税（PIT）と、年金、医療、失業保険をカバーする社会保障の義務的負担金が含まれます。これらは従業員の総支給額に基づいて計算され、適用および支払いに関する具体的な割合とルールが存在します。

Employer 社会保障および給与税義務

北マケドニアの雇用者は、従業員に対して義務的な社会保障負担金を計算し、支払う必要があります。これらの負担金は従業員の総支給額に基づいて計算され、全額を雇用者が負担します。2025年に適用されると見込まれる税率は以下のとおりです。

これらの負担金を算出するための最低・最高の基準額があります。最低基準額は通常、前年の北マケドニアの平均総支給額を基準に、毎年調整されます。最高基準額は前年の平均総支給額の4倍に設定されています。負担金は従業員の総支給額に対して計算されますが、これらの範囲内に収まる必要があります。

雇用者はまた、従業員の給与から個人所得税（PIT）を源泉徴収する責任もあります。北マケドニアの標準的なPIT税率は一律10%です。

PIT算出の基準は、従業員の総支給額から雇用者が従業員のために支払った義務的な社会保障負担金と法定の個人控除を控除したものです。

計算の手順：

雇用者が源泉徴収を行う一方で、従業員は所得税の控除や免除を受ける権利があります。最も重要な控除は、個人控除額です。

2025年において、居住者は年次の個人控除を受けることができます。この控除額は通常、雇用者がPIT源泉徴収時に月次計算に適用します。年次控除額を12で割ることで月次控除額を決定します。個人控除額の具体的な金額は、法律によって毎年定められます。

特定の事情による他の控除も存在する場合がありますが（例：特定支出や拠出金など）、主要な控除は月次で雇用者が適用する個人控除です。

北マケドニアの雇用者は、厳格な遵守と報告義務を遵守しなければなりません。主な月次義務は、MPINフォーム（給与・手当・負担金の月次報告書）を公共収入庁（PRO）に電子的に提出することです。

月次報告: MPINフォームは、給与支払いを行った翌月の15日までに電子的に提出する必要があります。このフォームには、各従業員の総支給額、計算された社会負担金、個人控除、課税所得の基礎および源泉徴収されたPIT金額が記載されます。
支払い期限: 計算された社会負担金と源泉徴収されたPITは、MPIN提出と同じ期限である翌月の15日までに、該当する国の口座に支払う必要があります。
年次報告: 雇用者はまた、従業員に対してその年度の所得、源泉徴収税、支払済み負担金の年次明細書を提供する必要があります。PROも雇用者からの年次情報要約を受け取ります。

期限内の提出と支払いは、罰則（罰金や遅延利息）を避けるために重要です。

外国人労働者の雇用や外国企業としての活動は、特定の税務上の注意点を伴います。

税務居住者資格: 個人の税務義務は、その居住者資格に依存します。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は一般的に北マケドニア源泉の所得にのみ課税されます。居住者の判定は、通常、実際の滞在日数（暦年で183日以上）または北マケドニアにある居所に基づきます。
税条約: 北マケドニアは、多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、一定の所得、特に雇用所得に関して、優遇税率や免除を提供し、二重課税を防ぐことがあります。
登録: 北マケドニアで従業員を雇用する外国企業は、常設地がなくても、給与支払いや税務のための登録義務がある場合があります。Employer of Record (EOR)の利用は、現地法人を設立せずにコンプライアンスを確保するための一般的な解決策です。
外国人の社会保障負担金: 一般に、北マケドニアで働く外国人従業員には、国際的な社会保障協定がない限り、義務的な社会保障負担金が課されます（例：カバー証明書に基づく免除など）。

これらの特定の規則を理解し、遵守するには慎重な対応が必要であり、雇用者と外国人従業員の両方の完全な遵守を確保することが求められます。