北マケドニアの雇用税

北マケドニアは、所得税および社会保障拠出金に関する義務を雇用者と従業員の両方に課す税制を運用しています。この制度において、雇用者は従業員に代わってさまざまな税金や拠出金を計算、源泉徴収、納付する責任を担っており、これらの要件を理解することは、国内での適法な運営に不可欠です。

北マケドニアにおける主要な雇用関連税金および拠出金には、個人所得税（PIT）と、年金、医療、失業保険をカバーする義務的な社会保障拠出金があります。これらは従業員の総支給額に基づいて計算され、適用および支払いに関する特定の率と規則が存在します。

雇用者の社会保障および給与税義務

北マケドニアの雇用者は、従業員のために義務的な社会保障拠出金を計算し、支払う必要があります。これらの拠出金は従業員の総支給額に基づいて計算され、全額を雇用者が負担します。2025年に適用されると予想される率は以下の通りです。

これらの拠出金の計算には最低および最大の基準額があります。最低基準額は通常、前年の北マケドニアの平均総支給額を基に毎年調整されます。最大基準額は前年の平均総支給額の4倍に設定されています。拠出金は従業員の総支給額に基づいて計算されますが、これらの最低および最大の閾値内に収まる必要があります。

雇用者はまた、従業員の給与から個人所得税（PIT）を源泉徴収する責任も負います。北マケドニアの標準的なPIT率は一律10%です。

PITの計算基準は、従業員の総支給額から、雇用者が従業員に代わって支払う義務的な社会保障拠出金と法定の個人控除額を差し引いたものです。

計算手順：

雇用者が源泉徴収を行う一方で、従業員は課税所得基礎を減少させる特定の控除や手当の恩恵を受けます。最も重要なのは個人控除です。

2025年において、居住者の個人は年間の個人控除を受ける権利があります。この控除は通常、雇用者がPIT源泉徴収を計算する際に月次で適用します。年間の控除額を12で割ることで月次控除額を算出します。個人控除の具体的な金額は、法律により毎年決定されます。

その他の潜在的な控除には、特定の経費や拠出金に関するものがありますが、月次で雇用者が適用する主要な控除は個人控除です。

北マケドニアの雇用者は、厳格な遵守および報告義務を守る必要があります。主な月次義務は、Public Revenue Office（PRO）に対してMPINフォーム（給与、手当、拠出金の月次報告書）の提出です。

月次報告: MPINフォームは、給与支払月の翌月15日までに電子的に提出しなければなりません。このフォームには、各従業員の総支給額、計算された社会拠出金、個人控除、課税所得の基礎、および源泉徴収されたPITが記載されます。
支払い期限: 計算された社会拠出金と源泉徴収されたPITは、MPIN提出と同じ期限（支払月の翌月15日）までに関連する国の口座に支払う必要があります。
年次報告: 雇用者はまた、従業員に対して年間の所得、源泉徴収された税金、および支払った拠出金の明細書を提供する義務があります。PROも雇用者からの年間情報要約を受け取ります。

期限内の提出と支払いは、罰則（罰金や遅延利息を含む）を避けるために重要です。

外国人労働者を雇用したり、北マケドニアで外国企業として運営したりする場合、特定の税務上の考慮事項が生じます。

税務居住資格: 個人の税務義務は、その居住ステータスに依存します。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は一般的に北マケドニア源泉の所得のみが課税対象となります。居住者は、通常、物理的な滞在期間（暦年で183日以上）または北マケドニアに住所を持つことによって決定されます。
税条約: 北マケドニアは、多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、特定の所得（雇用所得を含む）について、優遇税率や免税を提供し、二重課税を軽減します。
登録: 北マケドニアで個人を雇用する外国企業は、常設事務所がなくても、給与支払いおよび税務のための登録義務がある場合があります。Employer of Record（EOR）を利用することは、現地法人を設立せずに、現地の雇用および税法を遵守するための一般的な解決策です。
外国人の社会保障拠出金: 一般に、北マケドニアで働く外国人従業員は、国際的な社会保障協定により免除されない限り、義務的な社会保障拠出金の対象となります（例：カバレッジ証明書に基づく免除）。

これらの特定ルールを適切に理解し遵守することは、雇用者と外国人従業員の双方にとって重要です。