アンドラにおける雇用税

アンドラは、個人所得税、法人税、間接税を含む現代的な税制と、包括的な社会保障制度を運用しています。雇用者と従業員にとって、主な考慮事項はCassa Andorrana de Seguretat Social（CASS）への拠出と、Personal Income Tax（Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF）の適用です。これらの義務を理解することは、プリンシパリティ内で適法な雇用慣行を行う上で重要です。この制度は、国際的に競争力を持ちつつ、基本的な社会サービスと公共行政を資金援助するように設計されています。

雇用主の社会保障および給与税義務

アンドラの雇用主は主に、健康、出産、育児休暇、退職給付をカバーするCassa Andorrana de Seguretat Social（CASS）への拠出を担います。拠出金は従業員の総給与に基づいて計算されます。CASSには、一般支部（健康と出産/育児）と退職支部の二つの支部があります。

2025年の拠出率は、現行の構造に従うと予想されており、一定の最大拠出基準まで従業員の総給与に対して適用されます。拠出は雇用主と従業員の双方が行い、雇用主が大部分を負担します。

CASS 支部	雇用主率	従業員率	合計率
一般（健康）	10.5%	3%	13.5%
退職	6.5%	4%	10.5%
合計CASS	17%	7%	24%

注：これらの率は現行の法令に基づいており、2025年に適用される見込みです。法令の変更によって調整される可能性があります。

拠出基準は一般的に従業員の総給与であり、最大制限があります。2025年には、この最大基準は政府によって年次設定される見込みです。拠出は通常毎月行われます。アンドラには市町村や地域ごとの給与税はなく、CASSが主要な社会保障拠出制度です。

所得税源泉徴収義務

雇用主は従業員の給与からPersonal Income Tax（IRPF）を源泉徴収する義務があります。源泉徴収額は、従業員の年間総収入と適用される控除や手当次第で決まります。アンドラのIRPF制度は累進課税で、所得が増えるほど税率が上昇します。

2025年のIRPF税率と税率区分は次のとおりと予想されます：

年間課税所得（ユーロ）	税率
24,000以下	0%
24,001～40,000	5%
40,000超	10%

雇用主は従業員の予測年間所得に基づいて月次の源泉徴収額を計算し、標準控除や従業員が申告した特定の手当を考慮します。源泉徴収は、従業員の最終的な年次税額の前払いとして行われます。

従業員の税控除と手当

アンドラの従業員は、IRPF目的の課税所得を減額するためのさまざまな控除と手当を受けることができます。これには以下が含まれます：

一般的な個人控除： 納税者全員が受けられる基本控除。
扶養控除： 子供やその他扶養家族に対する追加控除。
直系尊属控除： 扶養される親や祖父母に対する控除。
障害者控除： 障害を持つ納税者またはその扶養者に対する特別控除。
住宅関連控除： 住宅ローン利子や特定の条件下での賃料に関する控除。
教育費控除： 扶養する子供の教育費用に関する控除。
扶養料や養育費控除： 裁判所命令による支払い。
寄付金控除： 寄付先が認定された団体への寄付。
投資控除： 特定の投資に対する控除。

これらの控除額や適用条件は毎年税法により定められており、従業員が提供した情報に基づき、雇用主は月次IRPF源泉徴収を計算する際に考慮します。

税務遵守および報告期限

雇用主は、CASS拠出とIRPF源泉徴収および報告に関する特定の期限を守る必要があります。

CASS拠出： 支払った月の翌月末日までに毎月の拠出を行うのが一般的です。
IRPF源泉徴収： 源泉徴収額は、従業員の給与から差し引いた額を月次または四半期ごとに税務当局に支払う必要があります。具体的な期限は通常、支払い期間の翌月の最初の20日以内に設定されています。
年度報告： 雇用主は、前暦年度に支払った総給与と源泉徴収したIRPFをまとめた年次申告書を提出する義務があります。この申告は従業員が年間IRPF申告を行うために必須です。この年次報告の締切は、通常、翌年の最初の数か月（例：2月末や3月末）です。

給与や源泉徴収、拠出の正確な記録管理は、法令順守に不可欠です。

外国人労働者・企業における特別な税務考慮事項

アンドラに居住し勤務する外国人労働者は、一般的にアンドラ国民と同じCASSおよびIRPFのルールの対象となります。彼らの税務居住者資格により、納税義務が決まります。カレンダー年のうち183日以上アンドラに滞在する者は通常、税務居住者と見なされます。

アンドラで雇用を行う外国企業は、現地の給与支払い、CASS拠出、IRPF源泉徴収を適切に管理するために、法的な拠点を設立するか、「Employer of Record」（EOR）(/countries/andorra/faq/#107)サービスを利用する必要があります。常設事業所を持たない外国企業は、スタッフを直接雇用し、地元の給与義務を管理することはできません。

アンドラで働く非居住者の収入については、特定の非居住者所得税が適用される場合があります。これは一般的に総収入に一律の税率をかける形態ですが、従業員の標準的な雇用関係よりも、非居住者によるサービス提供に対して適用されることの方が多いです。EORを活用することで、労働者のステータスや地域の規制に基づき、正しい税務と社会保障の取り扱いが保証されます。