Impôts en Uruguay

Naviguer dans les complexités de la paie et des taxes sur l'emploi est crucial pour les entreprises opérant en Uruguay. Le pays possède un système fiscal bien défini, administré principalement par la Dirección General Impositiva (DGI) pour l'impôt sur le revenu et par le Banco de Previsión Social (BPS) pour les cotisations de sécurité sociale. Les employeurs sont responsables de comprendre et de respecter diverses obligations, y compris les cotisations basées sur les salaires des employés et la retenue de l'impôt sur le revenu des employés.

Assurer un calcul précis, un paiement en temps voulu et une déclaration correcte de ces taxes et contributions est essentiel pour la conformité et pour éviter les pénalités. Ce guide offre un aperçu des principales considérations fiscales pour les employeurs et les employés en Uruguay pour l'année 2025, en se basant sur la réglementation en cours et la continuité envisagée.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Uruguay doivent verser des cotisations au système de sécurité sociale (BPS) en fonction des salaires des employés. Ces contributions couvrent divers avantages, notamment les pensions de retraite, l'assurance maladie, le chômage et les allocations familiales. Les taux sont appliqués au salaire brut de l'employé, avec parfois des plafonds ou des seuils spécifiques selon l'avantage.

Les taux de contribution clés pour 2025 sont prévus comme suit :

Type de contribution	Taux (%)	Base
Retraite (Industria y Comercio)	7,5%	Salaire Brut
Assurance Maladie (FONASA)	5,0%	Salaire Brut
Assurance Risques du Travail	Varié	Selon le profil de risque de l'industrie
Allocations Familiales	5,0%	Salaire Brut
Fonds de Chômage	0,15%	Salaire Brut
Total (Approximatif)	17,65% + Risque de Travail

Note : Les taux spécifiques, notamment pour l'assurance risques du travail, peuvent varier considérablement selon l'activité économique de l'employeur et la classification du risque attribuée par le BPS.

En plus des cotisations BPS, les employeurs peuvent également être soumis à d'autres contributions ou prélèvements mineurs selon le secteur d'activité ou la localisation.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF) sur les salaires de leurs employés. L'IRPF est un impôt progressif appliqué aux revenus issus du travail (revenu de la Catégorie II). L'impôt est calculé mensuellement en fonction de la rémunération totale de l'employé, en tenant compte de certaines déductions et allocations.

Le calcul de l'IRPF consiste à appliquer des taux progressifs aux tranches de revenu, généralement exprimées en Unités Indexées (Unidades Indexadas - UI). L'UI est une unité ajustée en fonction de l'inflation, dont la valeur fluctue quotidiennement. Pour la retenue mensuelle, une projection annuelle du revenu est souvent utilisée, puis l'impôt est divisé par 12.

Les tranches et taux estimés pour l'IRPF en 2025 (basés sur le revenu annuel en UI) sont :

Revenu Annuel (UI)	Taux d'Imposition (%)
Jusqu'à 84	0%
> 84 à 120	10%
> 120 à 180	15%
> 180 à 300	24%
> 300 à 420	25%
> 420 à 600	27%
> 600 à 780	31%
> 780 à 1200	34%
> 1200	36%

Note : La valeur de l'UI pour 2025 sera déterminée par l'inflation. Les employeurs doivent utiliser la valeur actuelle de l'UI pour les calculs.

Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle de l'IRPF en fonction du revenu annuel projeté de l'employé, en tenant compte des déductions et crédits applicables.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations réduisant leur revenu imposable pour l'IRPF. Les employeurs doivent prendre en compte ces éléments lors du calcul de la retenue mensuelle, à condition que l'employé les ait déclarés correctement.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Cotisations de sécurité sociale : Les cotisations de l'employé au BPS (typiquement 15% pour la retraite et 3% ou 4,5% pour FONASA selon le nombre de dépendants familiaux) sont déductibles.
• Membres de la famille à charge : Un montant annuel fixe par enfant à charge ou autre dépendant admissible peut être déduit.
• Intérêt sur prêt immobilier : Une partie des intérêts payés sur certains prêts immobiliers peut être déductible, sous réserve de limites.
• Pensions alimentaires : Les paiements ordonnés par une décision de justice sont déductibles.
• Frais de service de santé : Un pourcentage des frais payés à certains prestataires de soins de santé peut être déductible, sous réserve de limites.

Les employés sont responsables d'informer leur employeur des déductions admissibles et des dépendants, généralement via un formulaire spécifique, pour assurer une retenue correcte chaque mois.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Uruguay doivent respecter des délais stricts pour le paiement des cotisations de sécurité sociale et le reversement de l'impôt sur le revenu retenu. Les paiements sont généralement mensuels.

Les obligations clés et délais de conformité comprennent :

• Cotisations mensuelles BPS : Le paiement des cotisations sociales de l'employeur et de l'employé est généralement dû avant le 10e jour ouvrable du mois suivant.
• Retenue mensuelle IRPF : La remise de l'IRPF retenu est généralement due avant le 20e jour du mois suivant.
• Déclarations annuelles d'information : Les employeurs doivent déposer des déclarations annuelles auprès de la DGI et du BPS, résumant les revenus, retenues et contributions des employés pour l'année civile précédente. Les dates précises de ces déclarations annuelles sont généralement en début d'année (par exemple, février ou mars), mais les dates exactes sont publiées chaque année.
• Certificats de revenu pour les employés : Les employeurs doivent fournir aux employés des certificats détaillant leurs revenus annuels et taxes retenues pour leur permettre de déposer leur déclaration annuelle d'IRPF si nécessaire.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités importantes, des intérêts et des majorations.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant en Uruguay rencontrent des considérations fiscales spécifiques :

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'une personne en Uruguay dépendent de son statut de résidence fiscale. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu d'origine uruguayenne. Des règles existent pour déterminer la résidence fiscale en fonction de critères comme la présence physique, le centre d'intérêts vitaux et les intérêts économiques.
• Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) : Le revenu gagné par des non-résidents pour un travail effectué en Uruguay est soumis à l'IRNR, généralement à un taux forfaitaire (par exemple, 12% sur le revenu brut provenant d'un travail dépendant). Les employeurs de non-résidents effectuant un travail en Uruguay sont responsables de la retenue et du reversement de l'IRNR.
• Sécurité sociale pour les travailleurs étrangers : Des accords bilatéraux de sécurité sociale existent entre l'Uruguay et plusieurs pays (par ex., Espagne, Italie, Portugal, Argentine, Brésil) permettant aux travailleurs détachés d'être exonérés de cotiser au BPS uruguayen pour une période limitée, à condition de continuer à cotiser dans leur pays d'origine. Sans accord ou exemption, la contribution au BPS est généralement obligatoire.
• Perception permanente (PE) : Les entreprises étrangères opérant en Uruguay peuvent créer une perception permanente, ce qui les soumet à l'impôt sur les sociétés uruguayen (IRAE) sur les bénéfices imputables à cette P.E. La embauche locale peut jouer un rôle dans la détermination du statut de P.E.

Comprendre ces nuances est essentiel pour les entreprises étrangères embauchant du personnel en Uruguay, qu'il s'agisse d'embauches locales ou d'expatriés. Un service Employer of Record peut aider à naviguer dans ces complexités, en assurant la conformité avec la législation fiscale locale et les règlements de sécurité sociale pour tous les types d'employés.