Uruguay

En Uruguay, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'impôt sur les sociétés et à d'autres prélèvements.

Obligations des Employeurs en Uruguay pour 2025

À ce jour, le 5 février 2025, les employeurs en Uruguay ont les obligations fiscales suivantes :

Impôts sur la Paie

• Contributions Patronales : Les employeurs contribuent à hauteur de 12,625 % du salaire brut d'un employé pour la sécurité sociale. Cette contribution couvre la retraite (7,5 %), l'assurance maladie (5 %), le Fonds de Restructuration du Travail (0,1 %) et le Fonds de Garantie des Crédits de Travail (0,025 %). Les taux de contribution à la retraite pour l'employeur et l'employé s'appliquent jusqu'à un montant mensuel de UYU 256 821 jusqu'au 31 décembre 2024 (le montant dépassé est exonéré).
• Retenues à la Source des Employés : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu et les contributions à la sécurité sociale sur les salaires des employés. Les retenues d'impôt sur le revenu fonctionnent selon un système de Prélèvement à la Source, avec des taux variables selon les niveaux de revenu. Les retenues de sécurité sociale varient de 18,1 % à 23,1 % du salaire brut de l'employé, selon les circonstances familiales. Cela inclut les contributions pour la retraite (15 %), l'assurance maladie (3 % à 8 %), le Fonds de Restructuration du Travail (0,1 %) et le Fonds de Garantie des Crédits de Travail (0,1 %). Les contributions d'assurance maladie sont basées sur une Unité de Base de Salaire (UBS). Les rémunérations ne dépassant pas 2,5 UBS mensuelles sont soumises à 3 % si elles sont en dessous du seuil, ou à des taux plus élevés de 4,5 % à 8 % selon le nombre de personnes à charge.
• Fréquence et Délai de Paie : La paie est généralement traitée mensuellement, les paiements devant être effectués aux employés avant le 5e jour du mois suivant.
• 13e Salaire (Aguinaldo) : Les employeurs doivent verser un 13e salaire, connu sous le nom d'Aguinaldo, en deux versements, l'un en juin et l'autre en décembre.

Impôt sur le Revenu des Sociétés (IRAE)

• Taux d'Imposition : Le taux de l'impôt sur les sociétés est de 25 % du revenu net.
• Calendrier de Paiement : Les paiements anticipés doivent être effectués mensuellement avant le 25e jour de chaque mois. Le reste de la dette fiscale basée sur les résultats financiers du premier trimestre, du premier semestre, des neuf mois et de l'année fiscale doit être payé dans les cinq jours suivant les échéances de déclaration respectives.
• Échéance de Dépôt : La déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des sociétés est due à la fin du quatrième mois suivant la fin de l'année fiscale, soit le 31 décembre.

Autres Taxes

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) : Le taux standard de TVA est de 22 %. Un taux réduit de 10 % s'applique à certains biens et services essentiels.
• Impôt sur la Fortune (IP) : Un impôt sur la fortune de 1,5 % est prélevé annuellement sur la valeur nette des entreprises. Pour les banques et autres entités financières, le taux d'imposition est de 2,8 %. Les entités résidant dans des juridictions à faible ou sans impôt sans établissement permanent en Uruguay font face à un taux de 3 %.
• Taxe Foncière : Les municipalités prélèvent des taxes foncières sur les biens immobiliers à des taux variables.
• Taxe sur les Transferts de Propriété : Une taxe de 2 % est payable par l'acheteur et le vendeur lors d'un transfert de propriété. D'autres contribuables (sauf les héritiers directs) paient 4 %, ou 3 % si ce sont des héritiers.
• Taxe ICOSA : Lors de l'incorporation, les entreprises doivent payer une taxe unique de 1,5 % basée sur un montant notionnel.

Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR)

• Taux d'Imposition : En général, le revenu des non-résidents est taxé à un taux forfaitaire de 12 %. Les exceptions incluent un taux de 30,25 % sur le revenu provenant de biens immobiliers uruguayens détenus par des entités dans des juridictions à faible/pas d'impôt, un taux de 25 % sur d'autres revenus de telles entités et des taux variables pour d'autres types de revenus.

Impôt sur le Revenu pour les Professionnels Étrangers en Informatique

• Un régime fiscal spécifique s'applique aux professionnels étrangers en informatique travaillant en Uruguay. Les employeurs doivent retenir 12 % de leur salaire nominal comme impôt sur le revenu des non-résidents et le verser aux autorités fiscales le mois suivant. Ils sont également responsables de la surveillance et de la fourniture de preuves de conformité sur demande de l'autorité fiscale ou de l'Office de sécurité sociale.

Il est important de noter que ces informations sont valables au 5 février 2025, et que les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou un professionnel juridique pour obtenir les informations les plus à jour et les plus précises.

En Uruguay, les déductions fiscales pour les employés se concentrent principalement sur les contributions à la sécurité sociale et un montant fictif pour les enfants à charge.

Impôt sur le revenu (IRPF)

• Taux d'imposition progressifs : Le système fiscal de l'Uruguay utilise des taux progressifs. Ces taux varient de 0 % à 36 % en fonction du revenu brut annuel de l'employé. En 2023, des propositions ont été faites pour réduire ces taux ; cependant, il reste incertain si et comment ces modifications ont été mises en œuvre en février 2025.
• Déductions :
  • Contributions à la sécurité sociale : Les contributions obligatoires au système de sécurité sociale sont déductibles.
  • Enfants à charge : Un montant fictif pour l'éducation, la nourriture, les soins de santé et le logement des enfants mineurs à charge est déductible. Cette déduction devait être augmentée à 20 BPC (2 900 USD) par an, par enfant en 2023. Cependant, il est nécessaire de vérifier le montant actuel pour 2025. Le montant déductible est calculé en appliquant un taux proportionnel aux déductions autorisées en fonction du revenu annuel nominal de l'employé. Si ce revenu est inférieur ou égal à 180 BPC (26 000 USD), le taux devait augmenter de 10 % à 14 % en 2023. Confirmez le taux actuel pour 2025. Pour les revenus plus élevés, un taux inférieur s'applique. Selon les informations de 2024, ceux dont le revenu mensuel est inférieur à 15 BPC (2 300 USD) pouvaient déduire 14 % des déductions totales, tandis que ceux gagnant plus ne pouvaient déduire que 8 %.
  • Paiements locatifs : Un crédit d'impôt est disponible pour les paiements locatifs pour le logement permanent. Il était prévu d'être porté à 8 % en 2023. Vérifiez les détails actuels pour 2025.
  • Intérêts hypothécaires : Une déduction est disponible pour les paiements d'intérêts hypothécaires sur le logement permanent jusqu'à une limite spécifique. Cette limite devait être augmentée en 2023. Vérifiez les stipulations actuelles pour 2025.

Impôt sur la Sécurité Sociale (IASS)

• L'Impôt d'Assistance à la Sécurité Sociale (IASS) est prélevé sur certaines sources de revenus, y compris les pensions et autres prestations.
• Montant minimum non imposable : Il existe un montant minimum annuel non imposable pour l'IASS. Vérifiez le montant actuel pour 2025, car des changements étaient proposés en 2023.

Retenues par l'Employeur

Les employeurs en Uruguay sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu et des contributions à la sécurité sociale sur les salaires des employés chaque mois et de leur versement à la Dirección General Impositiva (DGI), l'autorité fiscale de l'Uruguay. Assurez-vous de respecter les réglementations actuelles de la DGI concernant les délais et les procédures pour les retenues et les paiements.

Autres Considérations

• Avantages en nature : La plupart des avantages fournis aux employés, qu'ils soient en espèces ou en nature, sont soumis à l'impôt sur le revenu.
• Informations mises à jour : Les lois et réglementations fiscales peuvent changer fréquemment. Vérifiez toujours les dernières informations auprès de sources officielles ou d'un conseiller fiscal pour obtenir les détails les plus à jour concernant les déductions fiscales pour les employés en Uruguay pour 2025.

En Uruguay, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement comme l'Impuesto al Valor Agregado (IVA), est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 22% s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Réduit : 10% s'applique à des biens et services spécifiques, y compris les denrées alimentaires de base, le savon, les médicaments, certains services touristiques et de santé. Le taux réduit de 9% de TVA pour les services touristiques payés électroniquement a expiré le 30 avril 2025, revenant au taux standard de 22%.
• Taux Zéro : 0% s'applique aux exportations, lait, livres, journaux, magazines et matériels éducatifs.
• Exonéré : Certains biens et services sont exonérés de la TVA, y compris les transactions en devises étrangères, les titres, obligations, actions, locations immobilières, et certaines opérations bancaires.

Enregistrement à la TVA

• Obligatoire : Toutes les entreprises exerçant des activités commerciales, industrielles, agricoles ou professionnelles indépendantes en Uruguay doivent s'enregistrer à la TVA, quel que soit le chiffre d'affaires. Il n'existe pas de seuil d'enregistrement.
• Fournisseurs de Services Numériques Non-Résidents : Les non-résidents fournissant des services numériques aux consommateurs (B2C) doivent s'enregistrer à la TVA. Ceux qui ne servent que des entreprises (B2B) ne sont généralement pas tenus de s'enregistrer ; à la place, le client commercial uruguayen prélève et reverse la TVA.
• Processus : Les entreprises obtiennent un Numéro d’Identification Fiscale (RUT) lors de l'enregistrement, utilisé pour toutes les fins fiscales, y compris la TVA.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle pour la plupart des entreprises. Certains petits contribuables peuvent être éligibles à un dépôt annuel.
• Échéance : Généralement, dans la seconde moitié du mois suivant la période de déclaration. La date exacte varie en fonction du RUT du contribuable et du mode de paiement.
• Facturation Électronique : L'Uruguay impose la facturation électronique pour presque tous les redevables de la TVA. Le 31 décembre 2024 est la date limite finale pour que la majorité des contribuables restants se conforment au mandat de facturation électronique utilisant le format XML pour les transactions B2B et B2C.
• Déclarations : Soumises mensuellement à l'aide du formulaire 2176 (ou annuellement à l'aide du formulaire 2178 pour les petits contribuables éligibles).

IMESI (Taxe d'Accise)

• Biens Spécifiques : S'applique à la première vente domestique par les fabricants ou importateurs de certains biens, comme les boissons alcoolisées, le tabac, l'essence, les carburants, les lubrifiants et autres produits pétroliers.
• Taux Variables : Les taux sont spécifiques à chaque produit et peuvent être considérables (par exemple, jusqu'à 80% pour les boissons alcoolisées, 70% pour le tabac et dépasser 133% pour certains produits pétroliers). D'autres biens comme les boissons gazeuses, cosmétiques et véhicules motorisés ont des taux allant de 10% à 30%.

Pénalités pour Non-Conformité

• Retard de Paiement de la TVA : Les amendes varient de 5% à 20% de la TVA due, selon le retard, plus les intérêts de retard.

Cette vue d'ensemble est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des changements dans la réglementation. Pour obtenir les informations les plus précises et à jour, consultez un professionnel de la fiscalité ou référez-vous aux ressources gouvernementales officielles.

L'Uruguay propose une gamme d'incitations fiscales conçues pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Régime de Promotion de l'Investissement (Loi n° 16.906) : Ce régime offre des incitations telles que des exemptions, crédits et déductions sur l'impôt sur le revenu des sociétés (IRAE) pour les investissements dans des secteurs ou régions spécifiques. Les avantages exacts dépendent des spécificités du projet, offrant des exemptions d'IRAE allant de 30 % à 100 %. Les modifications récentes via le Décret 268/020 renforcent encore les avantages disponibles.
• Zones Franches : Les entreprises opérant dans ces zones bénéficient d'un environnement fiscal très favorable, incluant des exonérations complètes d'IRAE, impôt sur la fortune, TVA, IMESI, ICOSA, et autres taxes locales, ainsi que l'exemption des droits d'importation.
• Parcs Industriels : Les entreprises établies ou opérant dans des parcs industriels bénéficient de l'exemption d'IRAE sur l'équipement industriel, ainsi que de l'exemption de taxe sur les accises et de TVA sur les acquisitions de tels biens. Le Décret 170/019 et le Décret 143/018 (mai 2018) réglementent ces incitations.
• Développement Logiciel : Une exonération de 100 % de l'IRAE est disponible pour les activités de développement de logiciel, à condition qu'au moins 50 % des coûts associés soient engagés en Uruguay. Les dividendes issus de ces activités sont également exonérés.
• Incentives pour les Télécommunications (Décret 281/024) : Les entreprises de télécommunications impliquées dans la surveillance électronique pour les enquêtes criminelles bénéficient d'exemptions d'IRAE (jusqu'à environ 1,84 million USD) sur les investissements en équipements de traitement des données électroniques et logiciels réalisés avant le 30 juin 2025.

Incitations Fiscales pour les Individus

• Incentives pour les Professionnels de l'Informatique : Les professionnels qualifiés en informatique migrant en Uruguay peuvent opter pour l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) à un taux fixe de 12 % au lieu des taux progressifs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) (0 % à 36 %). Ceci s'applique à ceux travaillant pour des entreprises en Uruguay sous des conditions spécifiques (par exemple, présence physique, exclusion de la sécurité sociale), en particulier ceux dans le régime des logiciels. Les accords doivent être en place avant le 28 février 2025.
• Avantages liés au Statut de Résident Fiscal : Les nouveaux résidents fiscaux bénéficient d'une exonération d'impôt de 11 ans sur les revenus de source étrangère. Alternativement, ils peuvent choisir un taux permanent de 7 % sur les dividendes et intérêts étrangers, renonçant à l'exonération. Aucun impôt n'est prélevé sur d'autres revenus étrangers (par exemple, revenus locatifs, plus-values). Il n'y a pas d'impôt sur les actifs étrangers pour les résidents.

Incitations de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Réduction de TVA pour le Tourisme : Un taux réduit de TVA de 9 % s'applique à certains services touristiques (locations de voitures, locations d'hébergement) jusqu'au 30 avril 2025. Des méthodes de paiement électronique sont requises pour en bénéficier. La TVA standard est de 22 %.
• Crédit d'Impôt pour la Facturation Électronique (Décret 206/019) : Les contribuables avec une capacité économique moindre bénéficient d'un crédit d'impôt allant jusqu'à UI 80 (environ 493,58 USD pour 2025) par mois pour l'adoption de la facturation électronique. Ceci a été prolongé jusqu'au 31 décembre 2025.

Autres Incitations

• Régime de Port et Aéroport Francs : Offre des avantages fiscaux spécifiques pour les entreprises opérant dans ces zones.
• Régime d'Activités de Commerce : Fournit des bénéfices pour les entreprises engagées dans le commerce de biens ou de services.
• Régime Forestier : Offre des incitations pour les investissements liés à la foresterie.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et déterminer l'éligibilité aux incitations spécifiques.