Soudan du SudDétails des Obligations Fiscales

Voici la traduction du texte :

À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, les employeurs au Soudan du Sud ont diverses obligations fiscales, y compris les taxes sur les salaires, les cotisations de sécurité sociale et les retenues à la source. Ces obligations sont susceptibles de changer en fonction des nouvelles législations.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)

• Système fiscal : Le Soudan du Sud utilise un système progressif d'impôt sur le revenu des personnes physiques avec des taux allant de 0 % à 20 %.
• Résidence fiscale : Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant du Soudan du Sud. La résidence est déterminée par une présence au Soudan du Sud de 183 jours ou plus au cours de l'année fiscale.
• Année fiscale : L'année fiscale pour les particuliers est l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Date limite de dépôt : Les déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers doivent être déposées avant le 1er avril de l'année suivante.

Cotisations de sécurité sociale

• Fonds National d'Assurance Sociale (FNASS) : Les employeurs doivent contribuer à hauteur de 17 % du salaire brut de l'employé au FNASS.
• Contribution des employés : Les employés contribuent 8 % de leur salaire brut au FNASS.
• Déduction pour pension : Les contributions des employés aux régimes de pension approuvés par le gouvernement (jusqu'à 8 % des salaires bruts) sont déductibles de leur revenu brut.

Impôt retenu à la source (IRS)

• IRS général : Les employeurs ont l'obligation de retenir des impôts sur les salaires des employés et de les verser à l'Autorité Fiscale du Soudan du Sud (AFSS). Cet impôt est retenu à la source et versé mensuellement.
• Taux spécifiques d’IRS : Alors que les taux standards d’IRS sont de 10 % pour les dividendes, intérêts et redevances versés aux résidents et non-résidents, d'autres taux spécifiques s'appliquent comme 20 % pour les frais techniques/de conseil ou les rémunérations pour travaux à temps partiel. De plus, les paiements de loyer sont soumis à un IRS de 20 % pour les résidents et de 10 % pour les non-résidents.

Impôt sur les bénéfices des entreprises (IBE)

• Paiement anticipé sur les importations : La loi financière 2024/2025 a réintroduit un paiement anticipé de 4 % de l'Impôt sur les bénéfices des entreprises sur les biens importés.
• Impôt sur les revenus locatifs : Un impôt de 30 % sur les revenus locatifs a été introduit pour les entreprises opérant exclusivement dans le secteur immobilier, sous réserve des déductions autorisées.

Autres informations pertinentes

• Monnaie de taxation : Bien que les déclarations de revenus puissent être déposées en USD, les taxes doivent généralement être payées dans la monnaie dans laquelle le revenu a été perçu (SSP ou USD).
• Pénalités : Des pénalités s'appliquent en cas de dépôt et de paiement tardifs des taxes. Une pénalité mensuelle de 5 % est appliquée aux taxes impayées, avec des intérêts de 120 % du taux de prêt des banques commerciales.
• Numéro d'identification fiscale (NIF) : Il est nécessaire pour toute personne percevant un revenu au Soudan du Sud de s'enregistrer pour obtenir un NIF. Cela peut se faire via le site web de la NRA, aux bureaux de la NRA ou par le biais d'un agent autorisé.
• Taux de change pour l'IRPP : Un taux de change fixe de 23 SSP pour 1 USD est utilisé pour calculer la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires et traitements afin de simplifier les calculs.

Ces informations sont fournies à titre indicatif uniquement et ne doivent pas se substituer à un conseil fiscal professionnel. Il est crucial de consulter un professionnel des impôts pour des situations spécifiques et des informations à jour.

Déductions Fiscales pour les Employés au Soudan du Sud en 2025

À partir du 5 février 2025, les employeurs au Soudan du Sud sont responsables de déduire plusieurs taxes des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), les cotisations de sécurité sociale, et potentiellement l'impôt à la source selon la nature du revenu. Ce résumé détaille ces déductions et d'autres obligations fiscales pertinentes.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

• Taux d'Imposition : Taux progressifs allant de 0 % à 20 %, applicables tant aux résidents qu'aux non-résidents. Les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus de source soudanaise. La résidence est déterminée par une présence dans le pays pendant 183 jours ou plus au cours de l'année fiscale.
• Année Fiscale : L'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Date Limite de Déclaration : Les déclarations fiscales individuelles doivent être déposées avant le 1er avril de l'année suivante.
• Abattement Personnel : SSP 3,600 par an.
• Contributions Retraite Déductibles : Jusqu'à 8 % du salaire brut peut être contribué à un fonds de pension approuvé par le gouvernement.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Contribution de l’Employé : 8 % du salaire brut. Contribué au Fonds National d'Assurance Sociale (NSIF).
• Contribution de l’Employeur : 17 % du salaire brut de l'employé au NSIF.

Impôt à la Source (WHT)

Plusieurs catégories de revenus peuvent être soumises à l'impôt à la source, ce qui signifie que le payeur déduit l'impôt et le remet au gouvernement. Certains taux pertinents pour 2025 incluent :

• Contrats Gouvernementaux : 15 % pour les entrepreneurs résidents, 20 % pour les entrepreneurs non-résidents.
• Revenus Locatifs (uniquement pour les entreprises immobilières) : 30 % des revenus locatifs. Il est à noter que cette taxe est distincte et ne s'applique pas aux particuliers louant des propriétés personnelles.
• Commissions de Monnaie Électronique : 10 % des commissions versées aux revendeurs.

Autres Considérations Fiscales

• Impôt sur les Bénéfices d'Affaires (BPT) Anticipé : Un BPT anticipé de 4 % est prélevé sur les biens importés et peut être réclamé en crédit contre la dette finale de BPT. Le taux diffère pour les entrepreneurs individuels selon le chiffre d'affaires annuel.
• Taxe sur les Ventes : Bien qu'il ne s'agisse pas d'une déduction pour les employés, le taux standard de la taxe sur les ventes est généralement de 18 %, avec quelques exceptions. Depuis l'exercice 2023/24, il a augmenté à 20 % pour les biens importés et les services d'hôtel, restaurant et bar.
• Droits d'Accise : Varient selon le produit. La loi financière 2024/25 a introduit des changements significatifs à ces taux.
• Droits de Douane : Des exemptions existent pour les importations de matières premières et de biens intermédiaires, à condition que les biens finis soient soumis à des droits de douane à la sortie des locaux de l'entreprise.

Il est important de se tenir au courant des éventuelles modifications de ces taux et réglementations, car les lois fiscales du Soudan du Sud peuvent faire l'objet de modifications. Ces informations sont basées sur les données disponibles en date du 5 février 2025. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

En Soudan du Sud, une taxe sur les ventes est imposée sur divers biens et services. À partir du 2 décembre 2024, le taux standard de la taxe sur les ventes est de 20% et s'applique aux biens importés et aux services fournis par les hôtels, restaurants et bars.

Taux de la taxe sur les ventes (en vigueur à partir du 2 décembre 2024)

• Taux standard : 20% sur les biens importés, les services hôteliers, les services de restauration et les services de bar.

Seuils pour l'enregistrement

Actuellement, il n'existe pas de seuil minimum de chiffre d'affaires spécifié pour l'enregistrement à la taxe sur les ventes. Toute entreprise important des biens au Soudan du Sud, produisant des biens dans le pays ou fournissant certains services doit s'enregistrer pour la taxe sur les ventes.

Exigences de dépôt

• Factures : Les entreprises doivent émettre des factures pour toutes les transactions soumises à la taxe sur les ventes.
• Déclarations : Les déclarations mensuelles de taxe sur les ventes (Formulaire 112) doivent être déposées avant le 15e jour du mois suivant la période d'imposition. Cette déclaration doit détailler la valeur des biens produits et importés, ainsi que la fourniture de services taxables.
• Paiement : Les paiements de la taxe sur les ventes doivent être effectués en même temps que la date limite de dépôt de la déclaration (15e jour du mois suivant).

Dates limites

• Déclaration mensuelle de taxe sur les ventes et paiement : 15e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu : 1er avril de l'année suivante, applicable à l'impôt sur les bénéfices des entreprises et à l'impôt sur le revenu personnel pour les entrepreneurs.

Biens et services exonérés

Certaines exemptions de la taxe sur les ventes existent, y compris :

• Les biens et services couverts par des accords avec le gouvernement sud-soudanais, les Nations Unies, les missions diplomatiques ou les donateurs internationaux, s'ils sont directement liés au projet ou à la mission.
• Les matières premières et les biens intermédiaires (l'exemption des droits de douane s'applique ; cependant, les droits de douane devront être payés sur les biens finis à leur sortie des locaux de l'entreprise).

Informations supplémentaires

• La taxe sur les ventes est une taxe basée sur la consommation, et non un impôt sur le revenu. Pour les importations, la taxe sur les ventes est payée à la frontière et est calculée sur la base de la valeur en douane plus tous droits d'importation et d'accise.
• Impôt sur les bénéfices commerciaux anticipé (IBCA) : Un IBCA de 4% est prélevé sur les biens importés. Les entreprises peuvent le réclamer comme crédit d'impôt lors du dépôt des déclarations annuelles d'IBCA.
• Impôt sur le revenu locatif : un impôt de 30% s'applique aux revenus tirés d'investissements locatifs pour les entreprises opérant exclusivement dans le secteur immobilier.

Il est crucial pour les entreprises au Soudan du Sud de se tenir à jour des modifications éventuelles des réglementations fiscales et de veiller à une conformité en temps opportun pour éviter les pénalités et les intérêts éventuels.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement en raison de mises à jour législatives ou de pratiques administratives. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et répondre à des circonstances spécifiques.

Le Soudan du Sud propose une gamme d'incitations fiscales conçues pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Taxe sur les Bénéfices des Entreprises (BPT)

À partir du 2 décembre 2024, une avance de 4 % sur la BPT a été réintroduite sur les marchandises importées. Cela sert de prépaiement pour la responsabilité finale de la BPT et peut être réclamé comme crédit lors de la déclaration annuelle. Une taxe de 30 % est imposée sur les revenus locatifs des entreprises opérant exclusivement dans le secteur immobilier, après déductions autorisées telles que les taux des conseils locaux, les taxes municipales, et les intérêts hypothécaires. Il existe également des incitations applicables à certaines sources de revenus et aux domaines prioritaires d'investissement.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT)

Les taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques restent progressifs, allant de 0 % à 20 %. Les taux spécifiques pour 2025 ne sont pas disponibles; cependant, selon les informations les plus récentes, ils sont probablement similaires aux taux de 2024 :

• Revenu mensuel jusqu'à SSP 5 000: 0 %
• Revenu mensuel SSP 5 001 - 10 000: 10 %
• Revenu mensuel SSP 10 001 - 15 000: 15 %
• Revenu mensuel supérieur à SSP 15 000: 20 %

Une déduction de 8 % du revenu brut est autorisée pour les contributions aux régimes de retraite approuvés ou au Fonds National d'Assurance Sociale (NSIF). Plusieurs exemptions du revenu brut existent, notamment :

• Salaires des diplomates étrangers, représentants consulaires, et personnel des bureaux de liaison
• Salaires des représentants étrangers, fonctionnaires, et employés des organisations internationales (gouvernementales et non gouvernementales)
• Salaires des employés et contractants d'agences donatrices impliqués dans le travail humanitaire (sous réserve d'accords gouvernementaux)
• Indemnisation pour dommages matériels, pertes ou préjudices personnels
• Intérêts et dividendes (lorsque l'impôt à la source a été appliqué)
• Pensions des employés du gouvernement

Impôt à la Source (WHT)

Les taux de l'impôt à la source ont été révisés pour les contrats gouvernementaux comme suit :

• Entrepreneurs résidents : 15 %
• Entrepreneurs non-résidents : 20 %

Un WHT de 10 % a été introduit sur les commissions de transfert d’argent mobile versées aux distributeurs. Les autres taux de WHT incluent :

• Dividendes (résidents et non-résidents) : 10 %
• Intérêts (résidents et non-résidents) : 10 %
• Redevances (résidents et non-résidents) : 10 %
• Loyers (résidents) : 20 %
• Loyers (non-résidents) : 10 %
• Honoraires pour services techniques/de conseil ou travaux à temps partiel : 20 %

Droits de Douane et Accises

Les exemptions de droits de douane sont disponibles pour les matières premières importées et les biens intermédiaires. Cependant, les droits de douane sont payables sur les produits finis à leur sortie des locaux de l'entreprise. Le régime de la taxe d'accise a subi des changements substantiels avec des révisions de taux sur divers produits.

Incitations Supplémentaires

Les incitations supplémentaires incluent des amortissements de capital (20%-100 %), des allocations annuelles déductibles (20%-40 %), et d'autres amortissements (8%-20 %). Des incitations supplémentaires sont accordées au cas par cas, notamment pour les investissements dans des secteurs stratégiques ou transformationnels. Ces secteurs incluent l'agriculture, les infrastructures (physiques et sociales), les mines, l'énergie, les ressources naturelles, la foresterie, la fabrication, le transport, les télécommunications, les médias, l'ICT et les institutions financières. Les procédures de candidature et les critères d'éligibilité spécifiques pour ces incitations au cas par cas sont gérés par l'Autorité d'Investissement du Soudan du Sud.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou l'Autorité fiscale du Soudan du Sud pour obtenir les détails les plus récents.