Impôts en République tchèque

Le Royaume tchèque exploite un système fiscal complet comprenant l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les contributions de sécurité sociale et les contributions d'assurance maladie, qui ont toutes des implications importantes tant pour les employeurs que pour les employés. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en calculant, en prélevant et en versant divers impôts et contributions au nom de leurs employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour une gestion de la paie conforme et pour la gestion des relations d'emploi dans le pays.

L'année fiscale en République tchèque est alignée sur l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les résidents et non-résidents percevant des revenus de sources tchécoslovaques sont soumis à l'imposition, bien que des règles spécifiques et des conventions de double imposition puissent s'appliquer aux non-résidents. Les employeurs doivent naviguer à travers ces réglementations pour assurer une conformité précise et ponctuelle à toutes les exigences légales.

Obligation de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en République tchèque sont responsables de la contribution aux fonds de sécurité sociale et d'assurance maladie publique en fonction du salaire brut de leurs employés. Ces contributions constituent une part importante du coût total de l'emploi.

Les contributions de sécurité sociale couvrent la politique d'emploi de l'État, l'assurance maladie en cas de maladie, et l'assurance retraite. Les contributions d'assurance maladie financent le système de soins de santé public.

Les taux de contribution de l'employer pour 2026 sont :

Type de contribution	Taux de l'employeur (2026)
Sécurité sociale	24,8 %
Assurance maladie	9,0 %
Taux total de l'employeur	33,8 %

Ces contributions sont calculées sur le salaire mensuel brut de l'employé. Il existe une base d'imposition maximale annuelle pour les contributions de sécurité sociale, fixée à 48 fois le salaire moyen. Pour 2026, ce seuil est de 2 350 416 CZK. Dès que le revenu brut cumulé d'un employé pour l'année atteint ce seuil, les contributions de sécurité sociale de l'employeur (et de l'employé) cessent pour le reste de l'année. Il n'existe pas de base d'imposition maximale pour les contributions d'assurance maladie.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire brut mensuel de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Le système d'impôt sur le revenu en République tchèque est progressif, avec différents taux d'imposition applicables à différents niveaux de revenu.

Pour 2026, les taux d'impôt personnels sont :

Base imposable annuelle (CZK)	Taux d'imposition (2026)
Jusqu'à CZK 1 762 812	15 %
Dépassement de CZK 1 762 812	23 %

Le seuil pour le taux de 15 % en 2026 est de CZK 1 762 812 par an (36 fois le salaire moyen de CZK 48 967). Le taux de 23 % s'applique à la partie du revenu dépassant ce seuil.

Les employeurs calculent la base d'imposition mensuelle en prenant le salaire brut et en appliquant certains ajustements (par exemple, en l'augmentant potentiellement d'un montant notionnel pour l'assurance sociale et maladie payée par l'employeur à des fins de calcul, bien que cette méthode ait connu des changements et doive être confirmée pour 2026). L'impôt est ensuite calculé en fonction des taux progressifs et réduit par les déductions fiscales mensuelles auxquelles l'employé a droit.

Deductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés ont droit à diverses déductions fiscales et allocations qui réduisent leur impôt sur le revenu personnel. Celles-ci sont généralement réclamées par l'employé via une déclaration signée avec l'employeur.

Les déductions fiscales mensuelles courantes pour 2026 incluent :

• Allocation personnelle de base : Montant mensuel fixe disponible pour chaque contribuable.
• Allocation pour le conjoint : Disponible si le conjoint a un faible revenu annuel et vit dans le même foyer.
• Allocation pour enfant : Montant mensuel par enfant à charge, avec des montants plus élevés pour le deuxième et les enfants suivants. Cette allocation peut être réclamée en tant que crédit d'impôt ou, si le crédit d'impôt est inférieur à l'allocation, en tant que prime d'impôt (montant remboursable).
• Allocations pour invalidité : Disponibles pour les employés ayant différents degrés d'invalidité.
• Allocation pour étudiant : Disponible pour les étudiants jusqu'à un certain âge.

Les employés peuvent également réclamer des déductions fiscales annuelles (réduisant la base imposable), telles que les intérêts hypothécaires, l'assurance-vie, les cotisations de pension, les dons et les cotisations syndicales, généralement lors de leur déclaration fiscale annuelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des délais stricts pour la déclaration et le versement des taxes retenues et des contributions.

• Mensuellement : L'impôt sur le revenu retenu, les contributions de sécurité sociale et les contributions d'assurance maladie doivent être versés aux autorités compétentes avant des dates précises le mois suivant (habituellement avant le 20 pour la sécurité sociale et l'assurance maladie, et avant le 15 pour l'impôt sur le revenu, bien que les dates exactes puissent varier légèrement). Des rapports mensuels détaillant les gains et contributions des employés sont également requis.
• Annuellement : Les employeurs doivent remettre aux employés une déclaration annuelle de revenus avant le début de l'année suivante (habituellement avant le 31 janvier ou le 15 février, selon la déclaration de l'employé). Les employeurs doivent également déposer un rapport annuel récapitulatif de tous les impôts sur le revenu retenus pour l'année auprès des autorités fiscales, généralement avant le 31 mars (ou plus tard si déposé électroniquement).

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, des intérêts et des audits potentiels.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers employés en République tchèque sont soumis à l'impôt sur le revenu tchèque sur leurs revenus de source tchèque. Leur statut de résident fiscal (résident vs non-résident) détermine leurs obligations fiscales sur les revenus mondiaux versus ceux de source tchèque. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de la République tchèque. Les conventions de double imposition entre la République tchèque et le pays de résidence du travailleur peuvent prévoir une exonération de double imposition et influencer le pays ayant le droit principal d'imposer certains revenus.

Les sociétés étrangères employant des individus en République tchèque peuvent déclencher une établissement permanent (PE) à des fins fiscales, selon la nature et la durée de leurs activités. La création d'une PE entraîne des obligations fiscales sur la société en République tchèque. Même sans PE, une société étrangère employant du personnel en République tchèque est considérée comme un employeur étranger et doit s'enregistrer auprès des autorités tchèques, y compris le bureau des impôts, l'administration de la sécurité sociale et les compagnies d'assurance maladie, pour remplir ses obligations en tant qu'employeur telles que la retenue d'impôts et le paiement des contributions. Utiliser un service Employer of Record est une stratégie courante pour les sociétés étrangères employant du personnel en République tchèque de manière conforme, sans créer leur propre entité juridique ou établissement permanent.