Impôts en République tchèque

La République tchèque possède un système fiscal complet qui comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations d'assurance maladie, tous ayant des implications importantes tant pour les employeurs que pour les employés. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en calculant, en prélevant et en versant divers impôts et cotisations au nom de leurs employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour un traitement de la paie conforme et une gestion efficace des relations d'emploi dans le pays.

L'année fiscale en République tchèque coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Tant les résidents que les non-résidents percevant des revenus de sources tchèques sont soumis à l'imposition, bien que des règles spécifiques et des conventions de double imposition puissent s'appliquer aux non-résidents. Les employeurs doivent naviguer à travers ces réglementations afin d'assurer une conformité précise et ponctuelle à toutes les exigences légales.

Obligations des employeurs en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en République tchèque sont responsables de la contribution aux fonds de sécurité sociale et d'assurance maladie publique en fonction du salaire brut de leurs employés. Ces contributions constituent une partie importante du coût total de l'emploi.

Les cotisations de sécurité sociale couvrent la politique nationale de l'emploi, l'assurance maladie en cas de maladie, et l'assurance pension. Les cotisations d'assurance maladie financent le système de soins de santé public.

Les taux de contribution de l'employeur pour 2025 devraient être basés sur le salaire brut de l'employé.

Type de contribution	Taux de l'employeur (Prévu pour 2025)
Sécurité sociale	24,8 %
Assurance maladie	9,0 %
Taux total de l'employeur	33,8 %

Ces contributions sont calculées sur le salaire brut mensuel de l'employé. Il existe une base d'imposition annuelle maximale pour les cotisations de sécurité sociale, généralement fixée à 48 fois le salaire moyen. Une fois que le revenu brut cumulé de l'employé pour l'année atteint ce seuil, les cotisations sociales de l'employeur (et de l'employé) cessent pour le reste de l'année. Il n'existe pas de plafond d'imposition pour les cotisations d'assurance maladie.

Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire mensuel brut de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le système d'impôt sur le revenu en République tchèque est progressif, avec différents taux d'imposition appliqués à différents niveaux de revenu.

Pour 2025, les taux d'impôt sur le revenu personnels devraient être :

Base d'imposition annuelle (CZK)	Taux d'imposition (Prévu pour 2025)
Jusqu'à 36 fois le salaire moyen	15 %
Dépassant 36 fois le salaire moyen	23 %

Le seuil du salaire moyen pour 2025 sera annoncé ultérieurement, mais pour contexte, le seuil pour le taux de 15 % en 2024 était de jusqu'à CZK 1 582 812 par an (36 fois le salaire moyen de CZK 43 967). Le taux de 23 % s'applique à la partie du revenu dépassant ce seuil.

Les employeurs calculent la base d'imposition mensuelle en prenant le salaire brut et en appliquant certains ajustements (par exemple, éventuellement en l'augmentant d'un montant notionnel pour l'assurance sociale et l'assurance maladie payées par l'employeur à des fins de calcul, bien que cette méthode ait connu des changements et doit être confirmée pour 2025). L'impôt est ensuite calculé selon les taux progressifs et réduit par les allocations mensuelles d'impôt applicables revendiquées par l'employé.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés ont droit à diverses déductions et allocations fiscales qui réduisent leur impôt sur le revenu personnel. Ces éléments sont généralement revendiqués par l'employé via une déclaration signée avec l'employeur.

Les allocations fiscales mensuelles courantes (prévue pour 2025) incluent :

• Allocation personnelle de base : Un montant mensuel fixe accessible à chaque contribuable.
• Allocation pour conjoint : Disponible si le conjoint a un faible revenu annuel et vit dans le même ménage.
• Allocation pour enfant : Un montant mensuel par enfant à charge, avec des montants plus élevés pour le deuxième et les enfants suivants. Cette allocation peut être revendiquée en tant que crédit d'impôt ou, si le crédit d'impôt est inférieur à l'allocation, en tant que prime d'impôt (montant remboursable).
• Allocations pour invalidité : Disponibles pour les employés avec différents degrés d'invalidité.
• Allocation pour étudiant : Disponible pour les étudiants jusqu'à un certain âge.

Les employés peuvent également réclamer des déductions fiscales annuelles (réduisant la base d'imposition) pour des éléments tels que les intérêts hypothécaires, l'assurance vie, les cotisations de retraite, les dons et les cotisations syndicales, généralement lors de leur déclaration de revenus annuelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances strictes pour déclarer et verser les impôts et cotisations retenus.

• Mensuellement : L'impôt sur le revenu retenu, les cotisations de sécurité sociale et les cotisations d'assurance maladie doivent être versés aux autorités compétentes selon des dates spécifiques le mois suivant (généralement avant le 20 pour la sécurité sociale et l'assurance maladie, et avant le 15 pour l'impôt sur le revenu, bien que ces dates exactes puissent varier légèrement). Des déclarations mensuelles détaillant les revenus et cotisations des employés sont également requises.
• Annuellement : Les employeurs doivent remettre à leurs employés une déclaration annuelle de revenus avant le début de l'année suivante (généralement avant le 31 janvier ou le 15 février, selon la manière dont l'employé dépose). Les employeurs doivent également déposer un rapport sommaire annuel de tous les impôts sur le revenu retenus pour l'année auprès de l'administration fiscale, généralement avant le 31 mars (ou plus tard si déposé électroniquement).

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités, des intérêts et des contrôles fiscaux.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers employés en République tchèque sont soumis à l'impôt sur le revenu en République tchèque sur leurs revenus de source tchèque. Leur statut de résidence fiscale (résident vs. non-résident) détermine leurs obligations fiscales sur les revenus mondiaux ou de source tchèque. Les non-résidents ne sont généralement imposés que sur les revenus de source tchèque. Les conventions de double imposition entre la République tchèque et le pays de résidence du travailleur peuvent prévoir une exonération de double imposition et peuvent influencer quel pays a le droit principal d'imposer certains revenus.

Les entreprises étrangères employant des individus en République tchèque peuvent déclencher un établissement permanent (PE) à des fins fiscales, en fonction de la nature et de la durée de leurs activités. La création d'un PE entraîne des obligations fiscales de l'entreprise en République tchèque. Même sans PE, une entreprise étrangère employant du personnel en République tchèque est considérée comme un employeur étranger et doit s'enregistrer auprès des autorités tchèques, y compris le service des impôts, l'administration de la sécurité sociale et les compagnies d'assurance maladie, pour remplir ses obligations en tant qu'employeur telles que la retenue d'impôt et le paiement des cotisations. Utiliser un Service d'Employer of Record est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin d'employer du personnel en République tchèque de manière conforme sans créer leur propre entité légale ou établissement permanent.