République tchèque

À partir du 5 février 2025, les employeurs en République tchèque ont plusieurs obligations fiscales concernant leurs employés.

Impôt sur le revenu

• Taux : Le système d'impôt sur le revenu en République tchèque comporte deux taux : un taux de base de 15 % et un taux supérieur de 23 %. Le taux de 23 % s'applique aux revenus annuels dépassant 1 676 052 CZK, ou aux revenus mensuels supérieurs à 139 671 CZK.
• Retenue : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires et les rémunérations des employés.
• Échéance de paiement : Les paiements de l'impôt sur le revenu doivent être effectués avant le 20 du mois suivant.
• Rapprochement annuel : Bien qu'il n'y ait pas de rapports mensuels de paie, les employeurs doivent déposer une déclaration fiscale annuelle détaillant le total de l'impôt sur le revenu retenu et payé pour tous les employés. Cela doit être fait avant le 20 mars de l'année suivante.
• Déclarations fiscales des employés : Les employés doivent déposer leurs déclarations fiscales individuelles, qui doivent être soumises entre le 1er avril et le 1er mai (si elles sont déposées électroniquement).

Cotisations de sécurité sociale

• Taux et plafonds : Les employeurs contribuent à hauteur de 24,8 % du salaire brut de l'employé à la sécurité sociale, tandis que les employés contribuent à hauteur de 7,1 %. Il existe une base d'évaluation annuelle maximum pour les cotisations de sécurité sociale, plafonnée à 2 234 736 CZK en 2025. Ce plafond s'applique à la fois aux employeurs et aux employés.
• Échéance de paiement : Les cotisations de sécurité sociale sont généralement payées en même temps que l'impôt sur le revenu, avant le 20 du mois suivant.

Cotisations d'assurance santé

• Taux : Les employeurs contribuent à hauteur de 9 % du salaire brut de l'employé pour l'assurance santé, et les employés contribuent à hauteur de 4,5 %. Contrairement à la sécurité sociale, il n'y a pas de plafond annuel pour les cotisations d'assurance santé.
• Échéance de paiement : Les paiements d'assurance santé sont généralement dus en même temps que l'impôt sur le revenu et la sécurité sociale, avant le 20 du mois suivant.
• Fonds multiples : Les employeurs peuvent devoir s'inscrire auprès de plusieurs caisses d'assurance santé, selon les prestataires choisis par leurs employés.

Cotisations d'assurance maladie

À partir de janvier 2024, une nouvelle cotisation d'assurance maladie est introduite. Les employés contribuent à hauteur de 0,6 % de leur salaire brut. Les employeurs paient également une partie, bien que le pourcentage exact ne soit pas spécifié dans les sources fournies.

Autres obligations de l'employeur

• Enregistrement : Les employeurs doivent s'enregistrer auprès de l'Administration fiscale de la République tchèque pour l'impôt sur les salaires, auprès de l'Autorité tchèque de sécurité sociale et des compagnies d'assurance santé concernées dans les huit jours suivant l'embauche de leur premier employé. L'enregistrement pour l'assurance accidents du travail et maladies professionnelles est également obligatoire.
• Déclaration de nouvelle embauche : Les nouvelles embauches doivent être déclarées à l'Autorité de sécurité sociale et au fonds d'assurance santé applicable dans les huit jours suivant leur date de début.
• Salaire minimum : Le salaire mensuel brut minimum en République tchèque est de 20 800 CZK, ce qui influence la base d'évaluation minimum pour l'assurance santé.
• Avantages : Certains avantages pour les employés sont exonérés d'impôt jusqu'à une certaine limite. Pour 2025, les avantages liés à la santé sont exonérés jusqu'à 46 557 CZK par an et les autres avantages liés aux loisirs sont exonérés jusqu'à 23 278,50 CZK.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et il est crucial de se rappeler que les réglementations fiscales peuvent changer. Il est toujours conseillé de demander une clarification actualisée auprès des autorités fiscales tchèques, ou auprès d'un conseiller fiscal qualifié, pour garantir une conformité totale.

Déductions fiscales des employés en République tchèque

Les déductions fiscales des employés en République tchèque sont principalement gérées par le biais des retenues sur la paie par les employeurs, couvrant l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et les contributions à l'assurance maladie. Les employés peuvent également demander certains allégements fiscaux pour des dépenses comme les cotisations de retraite, les primes d'assurance-vie et la formation continue.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition : Un système à deux niveaux existe avec un taux de 15 % pour les revenus allant jusqu'à 1 676 052 CZK annuellement (139 671 CZK mensuellement), et de 23 % pour les revenus dépassant ce seuil à partir de 2025.
• Allégements/Crédits d'impôt :
  • L'allégement fiscal de base est de 30 840 CZK annuellement, à partir de 2025.
  • Un allégement fiscal supplémentaire est disponible pour les cotisations à certains produits comme l'assurance pension complémentaire, l'assurance-vie privée et d'autres produits d'investissement à long terme, jusqu'à un maximum de 48 000 CZK annuellement, à partir de 2025.

Sécurité sociale et assurance maladie

• Sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 7,1 % de leur salaire brut à la sécurité sociale, couvrant les pensions, l'assurance maladie et les allocations de chômage. L'employeur contribue également à hauteur de 24,8 %, calculé sur le salaire brut. Ces taux sont valides à partir de 2025. La base annuelle d'évaluation maximale pour les cotisations de sécurité sociale est de 2 234 736 CZK à partir de 2025.
• Assurance maladie : Les employés contribuent à hauteur de 4,5 % de leur salaire brut à l'assurance maladie. L'employeur contribue également à hauteur de 9 %, également calculé sur le salaire brut. Ces taux sont valides à partir de 2025. Il n'y a pas de plafond annuel pour les cotisations d'assurance maladie.

Autres déductions et avantages

• Indemnité de repas : Les employeurs peuvent contribuer jusqu'à 123,90 CZK par jour pour les repas des employés, que les employeurs peuvent déduire entièrement en tant que dépense à partir de 2025.
• Avantages en nature : Les avantages liés à la santé jusqu'à 46 557 CZK annuellement sont exonérés d'impôt et de cotisations à partir de 2025, tandis que d'autres avantages liés aux loisirs sont exonérés jusqu'à 23 278 CZK annuellement à partir de 2025. Les montants dépassant ces limites sont soumis à l'imposition et aux cotisations.
• Dons : Des déductions fiscales sont disponibles pour les dons jusqu'à une certaine limite. Par exemple, les dons liés à la crise en Ukraine ont une limite de déduction plus élevée, qui a été prolongée jusqu'en 2027.
• Dépôt de déclaration fiscale : Les déclarations fiscales sont généralement déposées par l'employeur pour les employés, et par l'individu si le revenu dépasse 15 000 CZK dans l'année civile. La date limite générale est le 31 mars, ou le 30 juin si déposée par un conseiller fiscal.

En 2025, la République tchèque a mis en œuvre plusieurs modifications de ses règlements sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), affectant les seuils d'enregistrement, le calcul du chiffre d'affaires et les délais.

Taux de TVA

• Taux Standard : 21% (applicable à la plupart des biens et services).
• Taux Réduit : 12% (applicable à certains biens et services, y compris certains produits alimentaires, produits de santé, logements sociaux, livres, produits pharmaceutiques et aliments pour nourrissons).
• Taux Zéro : S'applique à des cas spécifiques comme les voyages de passagers intra-communautaires par avion et par mer, les exportations et certaines publications. *Exonérations : Éducation ; services financiers ; santé, hôpitaux et aide sociale ; services postaux publics ; location de biens immobiliers ; paris et jeux de hasard ; services sociaux ; œuvres de bienfaisance et organisations politiques ; diffusion publique.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : 2 536 500 CZK (environ 100 000 EUR) de chiffre d'affaires annuel. Les entreprises dépassant ce seuil deviennent assujetties à la TVA le jour suivant le franchissement.
• Période de Chiffre d'Affaires Annuel : Calculée du 1er janvier au 31 décembre. Les entreprises dépassant 2 000 000 CZK mais en dessous de 2 536 500 CZK deviennent assujetties l'année civile suivante. *Les entreprises non résidentes vendant en Tchéquie doivent s'enregistrer indépendamment des ventes. *Enregistrement optionnel disponible, sans exigence minimale de chiffre d'affaires. *Un régime spécial pour les petites entreprises opérant dans d'autres pays de l'UE existe, leur permettant d'éviter l'enregistrement en République tchèque si elles remplissent certaines conditions.

Dépôt et Paiement

• Périodes d'Imposition : Mensuelles ou trimestrielles (pour les entreprises dont le chiffre d'affaires domestique ne dépasse pas 15 000 000 CZK).
• Déductions : Le délai pour réclamer les déductions de TVA est de deux ans.
• Corrections : La date limite pour corriger la base d'imposition et les déductions est de sept ans.

Mécanisme de l'Autoliquidation

Élargi pour inclure certains services de nettoyage. Avec le mécanisme d'autoliquidation, la responsabilité de la TVA est transférée du vendeur à l'acheteur des biens ou services. L'acheteur doit déclarer à la fois la TVA due et la TVA récupérée sur sa déclaration de TVA.

Immobilier

La limite d'exonération de cinq ans pour l'immobilier a été supprimée, et le seuil de changement substantiel est réduit de 50 % à 30 % de la valeur de la propriété.

Autres Changements Clés

*Un régime simplifié de TVA transfrontalière a été introduit pour les petites entreprises au sein de l'UE. *Les entités non-UE doivent désigner un représentant en République tchèque pour les communications avec les autorités fiscales. *Des exonérations de TVA spécifiques sont introduites ou modifiées pour les activités financières, les services éducatifs et les livres.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est crucial de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et spécifiques concernant les obligations TVA de votre entreprise en République tchèque.

Obligations de l'Employer of Record et fiscales en République tchèque

Naviguer dans le paysage fiscal de la République tchèque pour les employeurs implique de comprendre diverses obligations liées à l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et d'autres contributions.

Obligations fiscales de l'employeur

• Retenue d'impôt sur le revenu : Les employeurs sont responsables de retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés. Le système fiscal fonctionne selon une échelle progressive. Pour 2025, le taux d'imposition est de 15 % pour un revenu annuel allant jusqu'à 1 582 812 CZK (environ 65 200 EUR) et de 23 % pour les revenus dépassant ce seuil. Les résidents fiscaux sont redevables des impôts sur les revenus de source nationale et étrangère, mais peuvent éviter la double imposition grâce aux conventions de double imposition.

• Sécurité sociale et assurance maladie : Les employeurs contribuent à la fois à la sécurité sociale et à l'assurance maladie pour leurs employés. Le système de sécurité sociale tchèque englobe un large éventail de prestations, y compris les soins de santé, les pensions, l'assurance invalidité et maladie, et les allocations chômage. Les taux de contribution spécifiques sont sujets à des ajustements annuels.

Obligations fiscales et avantages pour les employés

• Déclaration d'impôt sur le revenu : Les employés n'ont généralement pas besoin de déposer une déclaration fiscale annuelle si leurs revenus proviennent uniquement d'un emploi où l'impôt est retenu à la source. Cependant, le dépôt d'une déclaration est requis pour réclamer des déductions et allègements fiscaux éligibles.

• Allègements fiscaux et déductions : Diverses déductions fiscales et allègements sont disponibles pour les particuliers, tels que le crédit d'impôt personnel général (30 840 CZK en 2025), un crédit pour conjoint à charge (24 840 CZK sous conditions spécifiques) et des crédits d'impôt pour enfants (15 204 CZK pour le premier enfant, 22 320 CZK pour le deuxième, et 27 840 CZK pour le troisième et les suivants). Certaines autres déductions, comme celles pour les dons ou des dépenses spécifiques, sont également disponibles.

Incitations à l'investissement en République tchèque

La République tchèque propose plusieurs incitations à l'investissement pour stimuler la croissance économique.

• Allègement de l'impôt sur les sociétés : Les incitations à l'investissement prennent principalement la forme d'un allègement de l'impôt sur les sociétés, pouvant atteindre jusqu'à 100 % pour les coûts de recherche et développement (R&D). D'autres formes incluent des subventions en espèces, des subventions à la création d'emplois et un soutien à la formation.

• Éligibilité : Les entités tchèques et les entreprises étrangères établissant une nouvelle entreprise en République tchèque sont éligibles, notamment dans les secteurs de la fabrication, des centres technologiques et des services stratégiques. Ces incitations sont accordées sur la base de la loi n° 72/2000 sur les incitations à l'investissement. Le processus de candidature implique CzechInvest, le ministère de l'Industrie et du Commerce, et le ministère des Finances.

• Autres avantages : Outre les allégements fiscaux, les incitations peuvent inclure des subventions en espèces pour la création d'emplois et la formation des employés, des exonérations d'impôts fonciers, et des prix de terrains réduits.

Considérations fiscales supplémentaires

• TVA : Les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 2 000 000 CZK sur une période de 12 mois doivent s'enregistrer pour la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). À partir de 2025, dépasser 2 536 500 CZK déclenche immédiatement le statut de redevable de la TVA. Le taux de TVA standard est de 21 %, avec un taux réduit de 12 % pour certains biens et services. Un taux zéro s'applique aux exportations, aux livraisons intracommunautaires et à certains autres services.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des changements. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.