Impôts en République tchèque

À partir du 5 février 2025, les employeurs en République tchèque ont plusieurs obligations fiscales concernant leurs employés.

Impôt sur le revenu

• Taux : Le système d'impôt sur le revenu en République tchèque comporte deux taux : un taux de base de 15 % et un taux supérieur de 23 %. Le taux de 23 % s'applique aux revenus annuels dépassant CZK 1 676 052, ou aux revenus mensuels supérieurs à CZK 139 671.
• Retenue à la source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements des employés.
• Date limite de paiement : Les paiements d'impôt sur le revenu doivent être effectués avant le 20 du mois suivant.
• Rapprochement annuel : Bien qu'il n'y ait pas de rapports de paie mensuels, les employeurs doivent déposer une déclaration fiscale annuelle détaillant l'impôt sur le revenu total retenu et payé pour tous les employés. Cela doit être fait avant le 20 mars de l'année suivante.
• Déclarations fiscales des employés : Les employés doivent déposer leur déclaration fiscale individuelle, qui doit être faite entre le 1er avril et le 1er mai (si déposée électroniquement).

Cotisations de sécurité sociale

• Taux & seuils : Les employeurs contribuent à hauteur de 24,8 % du salaire brut de l'employé pour la sécurité sociale, tandis que les employés contribuent à hauteur de 7,1 %. Il existe une base maximale annuelle d'évaluation pour les cotisations de sécurité sociale, plafonnée à CZK 2 234 736 pour 2025. Cette base s'applique aussi bien aux employeurs qu'aux employés.
• Date limite de paiement : Les cotisations de sécurité sociale sont généralement payées en même temps que l'impôt sur le revenu, avant le 20 du mois suivant.

Cotisations d'assurance santé

• Taux : Les employeurs contribuent à hauteur de 9 % du salaire brut de l'employé pour l'assurance santé, et les employés à hauteur de 4,5 %. Contrairement à la sécurité sociale, il n'existe pas de plafond annuel pour les cotisations d'assurance santé.
• Date limite de paiement : Les paiements d'assurance santé sont généralement dus en même temps que l'impôt sur le revenu et la sécurité sociale, avant le 20 du mois suivant.
• Fonds multiples : Les employeurs peuvent devoir s'inscrire auprès de plusieurs fonds d'assurance santé, en fonction des prestataires choisis par leurs employés.

Cotisations d'assurance maladie

À partir de janvier 2024, une nouvelle cotisation d'assurance maladie est instaurée. Les employés contribuent à hauteur de 0,6 % de leur salaire brut. Les employeurs versent également une part, bien que le pourcentage exact ne soit pas précisé dans les sources fournies.

Autres obligations de l'employeur

• Inscription : Les employeurs doivent s'inscrire auprès de l'Administration fiscale de la République tchèque pour la taxe sur la paie, auprès de l'Autorité de sécurité sociale tchèque, et auprès des compagnies d'assurance santé concernées dans les huit jours suivant l'embauche de leur premier employé. L'inscription à l'assurance accident professionnelle et à l'assurance maladie professionnelle est également obligatoire.
• Déclaration des nouveaux embauchés : Les nouveaux embauchés doivent être déclarés à l'Autorité de sécurité sociale et au fonds d'assurance santé applicable dans les huit jours suivant leur date de début.
• Salaire minimum : Le salaire brut mensuel minimum en République tchèque est de CZK 20 800, ce qui influence la base d'évaluation minimale pour l'assurance santé.
• Avantages : Certains avantages aux employés sont exonérés d'impôt jusqu'à une certaine limite. Pour 2025, les avantages liés à la santé sont exonérés jusqu'à CZK 46 557 par an et d'autres avantages liés aux loisirs sont exonérés jusqu'à CZK 23 278,50.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et il est crucial de se rappeler que les réglementations fiscales peuvent évoluer. Il est toujours conseillé de demander des clarifications à jour auprès de l'administration fiscale tchèque, ou d'un conseiller fiscal qualifié, pour assurer une conformité totale.

Déductions fiscales des employés en République tchèque sont principalement gérées par des retenues sur la paie par les employeurs, couvrant l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et les cotisations d'assurance maladie. Les employés peuvent également demander certains crédits d'impôt pour des dépenses telles que les cotisations de pension, les primes d'assurance-vie et la formation continue.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition : Un système à deux niveaux existe avec un taux de 15 % pour un revenu jusqu'à CZK 1 676 052 par an (CZK 139 671 par mois), et 23 % pour un revenu dépassant ce seuil à partir de 2025.
• Crédits/déductions fiscales :
  • La déduction fiscale de base est de CZK 30 840 par an, à partir de 2025.
  • Une déduction fiscale supplémentaire est disponible pour les contributions à certains produits comme l'assurance pension complémentaire, l'assurance vie privée, et d'autres produits d'investissement à long terme jusqu'à un maximum de CZK 48 000 par an, à partir de 2025.

Sécurité sociale et assurance maladie

• Sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 7,1 % de leur salaire brut pour la sécurité sociale, couvrant les pensions, l'assurance maladie en cas de maladie, et les allocations de chômage. L'employeur contribue également à hauteur de 24,8 %, calculé sur le salaire brut. Ces taux sont valides à partir de 2025. La base maximale annuelle d'évaluation pour les cotisations de sécurité sociale est de CZK 2 234 736 à partir de 2025.
• Assurance maladie : Les employés contribuent à hauteur de 4,5 % de leur salaire brut pour l'assurance maladie. L'employeur contribue également à hauteur de 9 %, également calculé sur le salaire brut. Ces taux sont valides à partir de 2025. Il n'y a pas de plafond annuel pour les cotisations d'assurance maladie.

Autres déductions et avantages

• Indemnité de repas : Les employeurs peuvent contribuer jusqu'à CZK 123,90 par jour pour les repas des employés, ce qui peut être entièrement déduit comme une dépense à partir de 2025.
• Avantages non monétaires : Les avantages liés à la santé jusqu'à CZK 46 557 par an sont exonérés d'impôt et de cotisations à partir de 2025, tandis que d'autres avantages liés aux loisirs sont exonérés jusqu'à CZK 23 278 par an à partir de 2025. Les montants dépassant ces limites sont soumis à l'imposition et aux cotisations.
• Dons : Des déductions fiscales sont possibles pour les dons jusqu'à une certaine limite. Par exemple, les dons liés à la crise en Ukraine ont une limite de déduction plus élevée, qui a été prolongée jusqu'en 2027.
• Déclaration de revenus : Les déclarations de revenus sont généralement déposées par l'employeur pour les employés, et par l'individu si le revenu dépasse CZK 15 000 dans l'année civile. La date limite générale est le 31 mars, ou le 30 juin si déposée par un conseiller fiscal.

En 2025, la République tchèque a mis en œuvre plusieurs changements dans ses réglementations sur la TVA, impactant les seuils d'enregistrement, le calcul du chiffre d'affaires et les délais.

Taux de TVA

• Taux standard : 21 % (applicable à la plupart des biens et services).
• Taux réduit : 12 % (applicable à certains biens et services, y compris certains aliments, produits de santé, logement social, livres, produits pharmaceutiques et aliments pour bébés).
• Taux zéro : S'applique à des cas spécifiques comme le voyage intra-communautaire de passagers par air et mer, les exportations, et certaines publications. *Les livraisons exonérées : Éducation ; services financiers ; santé, hôpitaux et services sociaux ; poste public ; location de biens immobiliers ; paris et jeux de hasard ; services de bien-être ; associations caritatives et organisations politiques ; radiodiffusion publique.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : CZK 2 536 500 (environ EUR 100 000) de chiffre d'affaires annuel. Les entreprises dépassant ce seuil deviennent assujetties à la TVA le lendemain du dépassement.
• Période de chiffre d'affaires annuel : Calculée du 1er janvier au 31 décembre. Les entreprises dépassant CZK 2 000 000 mais inférieures à CZK 2 536 500 deviennent assujetties à la TVA l'année civile suivante. *Les entreprises non résidentes vendant en République tchèque doivent s'enregistrer indépendamment des ventes. *Enregistrement optionnel disponible, sans exigence de chiffre d'affaires minimum. *Un régime spécial pour les petites entreprises opérant dans d'autres pays de l'UE existe, ce qui leur permet d'éviter l'enregistrement en République tchèque si elles remplissent certaines conditions.

Déclaration et paiement

• Périodes fiscales : Mensuelles ou trimestrielles (pour les entreprises avec un chiffre d'affaires domestique ne dépassant pas CZK 15 000 000).
• Déductions : La limite de temps pour réclamer des déductions de TVA est de deux ans.
• Corrections : La date limite pour corriger la base d'imposition et les déductions est de sept ans.

Mécanisme de l'autoliquidation

Étendu pour inclure certains services de nettoyage. Avec le mécanisme de l'autoliquidation, la responsabilité de comptabiliser la TVA est transférée du vendeur à l'acheteur des biens ou services. L'acheteur doit déclarer à la fois la TVA due et la TVA récupérée dans sa déclaration de TVA.

Immobilier

La limite d'exonération de cinq ans pour l'immobilier a été abolie, et le seuil de changement substantiel est réduit de 50 % à 30 % de la valeur du bien.

Autres changements clés

*Un régime simplifié de TVA transfrontalière a été introduit pour les petites entreprises au sein de l'UE. *Les entités non-UE doivent désigner un représentant en République tchèque pour la communication avec les autorités fiscales. *Des exonérations spécifiques de TVA sont introduites ou modifiées pour les activités financières, les services éducatifs et les livres.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Il est crucial de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et spécifiques concernant vos obligations en matière de TVA en République tchèque.

Employer of Record (EOR) et Obligations fiscales en République tchèque

Naviguer dans le paysage fiscal de la République tchèque pour les employeurs implique de comprendre diverses obligations liées à l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et autres contributions.

Obligations fiscales de l'employeur

• Retenue de l'impôt sur le revenu : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. Le système fiscal fonctionne selon une échelle progressive. Pour 2025, le taux d'imposition est de 15 % pour un revenu annuel jusqu'à CZK 1 582 812 (environ EUR 65 200) et de 23 % pour un revenu dépassant ce seuil. Les résidents fiscaux sont soumis à l'impôt sur les revenus domestiques et étrangers, mais peuvent éviter la double imposition grâce aux conventions de double imposition.

• Sécurité sociale et assurance maladie : Les employeurs contribuent à la fois à la sécurité sociale et à l'assurance maladie pour leurs employés. Le système de sécurité sociale tchèque comprend une large gamme d'avantages, notamment les soins de santé, les pensions, l'assurance invalidité et maladie, ainsi que les allocations de chômage. Les taux de contribution spécifiques sont sujets à des ajustements annuels.

Obligations fiscales et avantages pour les employés

• Déclaration de l'impôt sur le revenu : En général, les employés n'ont pas besoin de déposer une déclaration annuelle si leur revenu provient uniquement de l'emploi où l'impôt est retenu. Cependant, la déclaration doit être déposée pour réclamer les déductions et allégements éligibles.

• Allégements et déductions fiscales : Divers déductions et allégements fiscaux sont disponibles pour les particuliers, tels que le crédit d'impôt personnel général (CZK 30 840 en 2025), un crédit pour conjoint à charge (CZK 24 840 dans des conditions spécifiques), et des crédits d'impôt pour enfants (CZK 15 204 pour le premier enfant, CZK 22 320 pour le deuxième, et CZK 27 840 pour le troisième et les enfants suivants). Certaines autres déductions, comme celles pour les dons ou dépenses spécifiques, sont également disponibles.

Incitations à l'investissement en République tchèque

La République tchèque offre plusieurs incitations à l'investissement pour stimuler la croissance économique.

• Allégement de l'impôt sur les sociétés : Les incitations à l'investissement prennent principalement la forme d'un allégement de l'impôt sur les sociétés, pouvant atteindre jusqu'à 100 % pour les coûts de recherche et développement (R&D). D'autres formes incluent des subventions en numéraire, des subventions à la création d'emplois et un soutien à la formation.

• Éligibilité : Les entités tchèques et les entreprises étrangères créant une nouvelle société en République tchèque sont éligibles, notamment dans la fabrication, les centres technologiques et les services stratégiques. Ces incitations sont accordées en vertu de la loi n° 72/2000 sur les incitations à l'investissement. Le processus de demande implique CzechInvest, le ministère de l'Industrie et du Commerce, et le ministère des Finances.

• Autres avantages : Outre l'allégement fiscal, les incitations peuvent inclure des subventions en numéraire pour la création d'emplois et la formation des employés, des exonérations de la taxe foncière, et des prix fonciers réduits.

Considérations fiscales supplémentaires

• TVA : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires supérieur à CZK 2 000 000 sur une période de 12 mois doivent s'enregistrer à la TVA. À partir de 2025, dépasser CZK 2 536 500 entraîne immédiatement le statut de payeur de la TVA. Le taux standard de la TVA est de 21 %, avec un taux réduit de 12 % pour certains biens et services. Un taux zéro s'applique aux exportations, aux livraisons intracommunautaires et à d'autres livraisons spécifiques.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des circonstances spécifiques.