En Namibie, les employeurs ont plusieurs obligations fiscales liées aux salaires et avantages de leurs employés.

Impôt sur le revenu des employés (PAYE)

Toute personne versant une rémunération à un employé doit s'enregistrer en tant qu'employeur auprès de l'Autorité fiscale namibienne (NamRA) dans les 14 jours. Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu à la source (PAYE) sur les salaires des employés selon les taux d'imposition applicables. L'impôt déduit et une déclaration détaillant les informations des employés, la rémunération totale versée et l'impôt déduit doivent être soumis à la NamRA avant le 20ème jour suivant le mois au cours duquel l'impôt a été retenu.

Contributions à la sécurité sociale

Les employeurs sont tenus de contribuer au Fonds de congé de maternité, de congé de maladie et de prestations de décès. Ils contribuent à hauteur de 0,9 % du salaire de base de l'employé, avec un minimum de NAD 2,70 et un maximum de NAD 81 par mois.

Fonds d'indemnisation des travailleurs

Les employeurs contribuent également à un fonds qui fournit des prestations pour les blessures, incapacités et décès liés au travail. Les taux de contribution varient selon le niveau de risque de l'industrie, allant de 1 % à 8 %.

La Namibie utilise un système d'impôt sur le revenu progressif où les individus à revenu élevé paient des taux d'imposition plus élevés. Les tranches d'imposition et les taux les plus récents peuvent être trouvés sur le site web de l'Agence du Revenu de Namibie (NamRA). Les employeurs en Namibie sont responsables de retenir l'impôt sur le revenu (PAYE) des salaires de leurs employés en fonction des tables d'imposition officielles fournies par NamRA.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employés en Namibie sont tenus de contribuer à la Commission de Sécurité Sociale (SSC) pour la couverture des prestations sociales. Le taux de contribution des employés est de 0,9% du salaire de base de l'employé, avec les mêmes limites minimales et maximales que la contribution de l'employeur (NAD 2,70 à NAD 81 par mois). L'employeur est responsable de retenir la contribution de l'employé et de la verser à la SSC.

Allocations et Déductions

Les contributions aux fonds de pension approuvés sont déductibles d'impôt jusqu'à une limite spécifique. Les employés peuvent avoir des déductions pour les contributions à l'aide médicale jusqu'à certains seuils.

Notes Supplémentaires

Les employés non-résidents travaillant en Namibie sont soumis à un impôt forfaitaire de 20% sur leur revenu, avec des déductions limitées possibles. Certains avantages liés à l'emploi peuvent être soumis à l'imposition dans le cadre du revenu imposable d'un employé.

La TVA est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services fournis en Namibie, avec un taux standard de TVA de 15%. Une large gamme de services fournis en Namibie sont soumis à la TVA, y compris les services professionnels, les services techniques, les services liés à l'hôtellerie et au tourisme, les services de transport, les services de location et de crédit-bail, les services de télécommunication et les services de divertissement.

Services Soumis à la TVA

• Services professionnels (par exemple, juridiques, comptables, de conseil)
• Services techniques (par exemple, services informatiques, ingénierie, réparations)
• Services liés à l'hôtellerie et au tourisme
• Services de transport
• Services de location et de crédit-bail
• Services de télécommunication
• Services de divertissement

Concept de Fourniture

La TVA est déclenchée lorsqu'une fourniture taxable de services est effectuée en Namibie contre rémunération (paiement).

Lieu de Fourniture des Services

Le lieu où un service est considéré comme fourni est crucial pour déterminer la responsabilité en matière de TVA. Les règles générales sont les suivantes :

• Services liés à des biens immobiliers : Le lieu de fourniture est là où le bien est situé.
• Services B2B (Business-to-Business) : Le lieu de fourniture est généralement là où le destinataire/client est établi.
• Services B2C (Business-to-Consumer) : Le lieu de fourniture peut dépendre de règles spécifiques pour différents types de services (par exemple, services fournis électroniquement).

Responsabilité et Enregistrement de la TVA

Les entreprises qui fournissent des biens et services taxables en Namibie avec un chiffre d'affaires dépassant le seuil d'enregistrement à la TVA (actuellement NAD 500,000 annuellement) doivent s'enregistrer pour la TVA. Dans certaines situations, le destinataire d'un service peut être responsable de la TVA sous le mécanisme de "reverse charge" (s'applique généralement lorsque des prestataires étrangers fournissent des services à des entreprises namibiennes).

Facturation de la TVA

Les entreprises taxables doivent émettre des factures de TVA contenant des détails spécifiques :

• Informations sur le fournisseur et le client (noms, numéros d'enregistrement à la TVA)
• Date et numéro de facture
• Description du service fourni
• Montant taxable et TVA facturée

Calcul, Déclaration et Paiement de la TVA

La TVA est calculée en appliquant le taux de 15% à la valeur taxable du service. Les entreprises peuvent généralement réclamer la TVA déductible (la TVA payée sur les achats liés à l'activité) pour compenser leur responsabilité en matière de TVA collectée. Les déclarations de TVA doivent généralement être déposées mensuellement ou trimestriellement, et les paiements effectués avant les dates limites.

Exemptions de TVA

Certains types de services sont exemptés de TVA en Namibie. Ceux-ci peuvent inclure :

• Services financiers
• Services médicaux et de santé
• Services éducatifs

Notes Supplémentaires

Certains services, principalement les exportations, sont soumis à un taux de TVA de 0%. Cela permet aux entreprises engagées dans les exportations de récupérer la TVA payée sur leurs intrants. Certains types de services peuvent avoir des règles ou des complexités spécifiques en matière de TVA. Les réglementations de la TVA en Namibie sont sujettes à des modifications.

La Namibie offre une variété d'incitations fiscales pour attirer les entreprises et encourager les investissements. Cependant, il est important de noter que certaines des incitations précédemment disponibles ont été révisées ou abrogées. Voici un aperçu du paysage actuel :

Déductions Fiscales Générales

Les entreprises peuvent déduire une partie du coût des dépenses en capital (bâtiments, machines) de leur revenu imposable sur une période déterminée. Cela inclut :

• Une déduction initiale de 20 % pour les bâtiments l'année de leur mise en service, suivie de déductions de 4 % pour les 20 années suivantes.
• Une déduction d'un tiers répartie sur trois ans pour les véhicules et les machines.

Les dépenses pour la rémunération et la formation des employés sont généralement déductibles d'impôt.

Incitations à l'Exportation

Bien que le taux d'imposition spécial pour les fabricants ait été supprimé en 2020, il existe encore des avantages pour les entreprises impliquées dans l'exportation :

• Les entreprises ordinaires peuvent déduire les dépenses liées à l'exportation de leur revenu imposable.

Les entreprises opérant dans une zone franche d'exportation (EPZ) désignée bénéficient d'avantages fiscaux significatifs, notamment :

• Exemption de l'impôt sur les sociétés.
• Pas de droits d'importation ou d'accise sur les marchandises introduites dans la zone.
• Des packages fiscaux négociables.

Il est important de consulter un professionnel fiscal namibien pour déterminer à quelles incitations votre entreprise peut prétendre et naviguer dans le processus de demande.