NamibieDétails des Obligations Fiscales

Taxes de l'employeur

En Namibie, les employeurs ont diverses obligations fiscales, y compris le PAYE, la Sécurité Sociale, et d'autres exigences de conformité. À partir du 5 février 2025, l'aperçu suivant s'applique, en gardant à l'esprit que les lois fiscales peuvent changer.

• PAYE (Pay-As-You-Earn) : Cet impôt est déduit des salaires des employés selon des tranches d'imposition progressives. Le seuil d'exonération fiscale est de 100 000 NAD par an. Les employeurs doivent verser le PAYE à NamRA avant le 20 du mois suivant la déduction.
• Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 0,9 % des revenus de chaque employé jusqu'à un maximum de 108 000 NAD annuels (81 NAD mensuel). Les employés contribuent également à hauteur de 0,9 % avec le même seuil et limite de contribution maximale.
• Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT) : Le taux de CIT est 31 % pour les exercices financiers commençant à partir du 1er janvier 2024. Ce taux est réduit à 30 % pour les exercices financiers débutant le 1er janvier 2025 ou après. Différents taux s'appliquent à des industries spécifiques comme l'exploitation minière et l'assurance à long terme.

Déclaration et conformité de l'employeur

• Déclaration du PAYE : Les employeurs doivent soumettre des déclarations mensuelles du PAYE à NamRA dans les 20 jours suivant la fin du mois. Les déclarations annuelles, comprenant les détails des employés, la rémunération totale et l'impôt déduit, doivent être déposées avant le 28 février de l'année suivante.
• Enregistrement fiscal : Les employeurs sont responsables de l'enregistrement des nouveaux employés à l'impôt sur le revenu s'ils gagnent plus de 40 000 NAD par an ou ont d'autres revenus dépassant 5 000 NAD par mois. Ils enregistrent également les employés pour le PAYE auprès du Receveur des Revenus.
• Enregistrement de l'employeur : Lorsqu'une entreprise devient un employeur, elle doit s'enregistrer auprès du Département des Taxes Domestiques de NamRA dans un délai de 14 jours.

Pénalités et Intérêts

Le paiement tardif du PAYE entraîne des pénalités de 10 % et des intérêts de 20 % par mois, calculés sur le montant de l'impôt impayé. Ces pénalités s'appliquent également aux soumissions tardives des déclarations mensuelles du PAYE.

Autres considérations fiscales

• Impôt à la source : Un impôt à la source de 10 % s'applique aux intérêts gagnés par des résidents provenant d'institutions financières namibiennes, aux intérêts payés aux non-résidents, et dans certains cas, aux dividendes et redevances payés aux non-résidents.
• Déclarations annuelles de l'impôt sur le revenu des particuliers : Les employés doivent déposer leur déclaration annuelle de revenus avant le 30 juin.
• Impôt provisoire : Les entreprises et les travailleurs indépendants effectuent généralement des paiements d'impôts provisoires, avec des échéances en août et juin/septembre.

Ces informations sont fournies à titre indicatif général et ne doivent pas se substituer à des conseils fiscaux professionnels. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques et des informations à jour.

En Namibie, les déductions fiscales pour les employés concernent principalement l'impôt sur le revenu Pay-As-You-Earn (PAYE) et les contributions à la sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu (PAYE)

À partir du 1er mars 2024, le seuil d'exonération fiscale est de 100 000 $N par an. Cela signifie qu'aucun impôt sur le revenu n'est dû sur les premiers 100 000 $N gagnés. Les revenus au-delà de ce seuil sont taxés à des taux progressifs. Pour l'année fiscale 2024/2025, le PAYE a été sur-déduit pour les employés gagnant plus de 50 000 $N par an en raison de modifications fiscales en cours d'année. Les employeurs sont tenus de rembourser le PAYE excédentaire déduit entre le 1er mars 2024 et le 31 août 2024.

• Taux d'Imposition (à partir du 1er mars 2024):

  • Jusqu'à 100 000 $N : 0%
  • De 100 001 $N à 300 000 $N : 18% du montant dépassant 100 000 $N
  • De 300 001 $N à 500 000 $N : 36 000 $N + 25% du montant dépassant 300 000 $N
  • De 500 001 $N à 800 000 $N : 86 000 $N + 28% du montant dépassant 500 000 $N
  • De 800 001 $N à 1 500 000 $N : 170 000 $N + 32% du montant dépassant 800 000 $N
  • Au-delà de 1 500 000 $N : 390 000 $N + 37% du montant dépassant 1 500 000 $N

• Déductions : Certaines déductions peuvent réduire le revenu imposable, jusqu'à une limite combinée de 150 000 $N par an. Celles-ci incluent :

  • Contributions à des fonds de pension ou de prévoyance approuvés (obligatoires pour l'emploi)
  • Contributions à des fonds de rente de retraite
  • Primes payées pour une politique d'éducation des enfants

• Avantages en Nature : Plusieurs avantages en nature sont considérés comme un revenu imposable, notamment :

  • Allocation de logement (1/3 est exempté si l'employeur fournit un régime de logement approuvé)
  • Utilisation d'une voiture de société (taxée à 1,5% de la valeur de la voiture si l'employeur couvre tous les frais, et 1,4% si l'employé paie le carburant)

• Délais : Les déclarations annuelles de l'impôt sur le revenu doivent être déposées avant le 30 juin de chaque année. Les déclarations mensuelles de PAYE sont dues dans les 20 jours suivant la fin du mois.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employeurs et les employés contribuent tous les deux au Fonds de la Sécurité Sociale. Des taux de contribution et des seuils spécifiques s'appliquent, bien que les sources fournies ne précisent pas ces valeurs exactes. Les employeurs sont responsables de la déduction des contributions des employés sur les salaires et de leur versement à la Commission de la Sécurité Sociale ainsi que de leurs propres contributions.

Autres Déductions

En plus des déductions légales, d'autres déductions peuvent s'appliquer en fonction des circonstances individuelles ou des accords d'emploi, telles que les remboursements de prêts, les cotisations syndicales ou les contributions à une aide médicale (bien que les contributions de l'employeur à une aide médicale ne soient pas imposables pour l'employé).

Salaire Minimum National

À partir de janvier 2025, un salaire minimum national de 18 $N par heure est en vigueur, pouvant influencer les calculs fiscaux pour les salariés à faibles revenus.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales sont susceptibles d'évoluer. Cette information est basée sur les sources disponibles au 5 février 2025, et pourrait ne pas refléter les mises à jour les plus récentes. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un conseiller fiscal pour obtenir les dernières informations et des conseils personnalisés.

Voici la traduction du texte demandé :

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) en Namibie est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services, ainsi que sur les biens importés.

Taux de TVA

• Taux Standard : 15 % (Cela s'applique à la plupart des biens et services.)
• Taux Zéro : 0 % (S'applique à des biens et services spécifiques tels que les produits alimentaires de base et les exportations.)
• Exonéré : Certaines fournitures sont exonérées, principalement les services financiers, médicaux et éducatifs.

Enregistrement à la TVA

• Seuil d'Enregistrement Obligatoire : N$1,000,000 (à partir de l'exercice fiscal 2024/2025). Les entreprises dont les ventes taxables dépassent ce montant annuellement sont tenues de s'enregistrer.
• Seuil d'Enregistrement Volontaire : N$200,000. Les entreprises peuvent choisir de s'enregistrer volontairement si leurs ventes taxables annuelles dépassent ce seuil inférieur. Si elles choisissent l'enregistrement volontaire, elles doivent rester enregistrées pendant deux ans.
• Les entreprises impliquées dans des activités d'import/export peuvent avoir besoin de s'enregistrer indépendamment du chiffre d'affaires.

Déclaration et Paiement

• Déclarations de TVA : Doivent être déposées mensuellement, avant le 25 du mois suivant la période d'imposition.
• TVA à l'Importation : Payable avant le 20 du mois suivant l'importation.
• Entreprises Agricoles : Peuvent choisir des périodes de déclaration bi-mensuelles, trimestrielles, semestrielles ou annuelles.

Fournitures Exonérées

Ces fournitures ne sont pas soumises à la TVA et ne donnent pas droit à des déductions de taxe d'entrée. Exemples :

• Services financiers
• Transport public de passagers
• Services éducatifs
• Services médicaux
• Location de logement résidentiel

Fournitures à Taux Zéro

Ces fournitures sont taxées à 0 %. Exemples :

• Produits alimentaires de base
• Exportations de biens et services

Taxe d'Entrée

Les entreprises enregistrées peuvent réclamer des crédits de taxe d'entrée sur la TVA payée pour les biens et services utilisés à des fins taxables. Cependant, certaines restrictions existent pour des éléments tels que les véhicules de passagers, les dépenses de divertissement et les adhésions à des clubs.

Facturation Électronique

La Namibie étudie actuellement la mise en place possible d'un système de facturation électronique obligatoire pour la TVA. Ce système pourrait aider à améliorer l'administration fiscale et à réduire le fardeau de la conformité pour les entreprises.

Autres Considérations

• Des pénalités et des intérêts peuvent s'appliquer en cas de déclaration tardive ou de non-conformité.
• La tenue de registres précis en anglais est essentielle pour toutes les entreprises enregistrées.
• Les factures fiscales doivent inclure des informations spécifiques telles que les numéros d'enregistrement à la TVA et les montants hors et incluant la TVA.

À ce jour, le 05 février 2025, ces informations sont considérées comme exactes. Cependant, les réglementations fiscales sont sujettes à changement.

La Namibie offre plusieurs incitations fiscales visant à stimuler la croissance économique et à attirer les investissements, notamment dans les secteurs manufacturiers et orientés vers l'exportation. À partir du 5 février 2025, ces incitations subissent des modifications avec l'introduction de Zones Économiques Spéciales (ZES) et des ajustements aux programmes existants.

Incitations pour les fabricants et exportateurs

• Fabricants enregistrés : Un taux réduit d'imposition des sociétés de 18 % est disponible pour les dix premières années d'exploitation, revenant par la suite au taux standard. Des avantages supplémentaires peuvent inclure des allocations spéciales pour les bâtiments, une dépréciation accélérée sur les bâtiments d'usine (20 % la première année et le solde restant à 8 % sur les dix années suivantes), et des allocations pour les coûts de transport.

• Exportateurs de produits manufacturés : Une déduction de 80 % sur le revenu imposable provenant de l'exportation de produits manufacturés est disponible, avec des déductions supplémentaires pour les dépenses de promotion des exportations. Les exportateurs peuvent également être éligibles à des allocations pour le transport et la formation.

• Zones de traitement pour l'exportation (ZTE) : En transition vers le modèle ZES, les entreprises existantes de ZTE bénéficient d'une période de statu quo jusqu'au 31 décembre 2025, en conservant des avantages tels qu'un taux d'impôt sur les sociétés de 0 % pour les dix premières années et une TVA à taux zéro sur les biens et services utilisés au sein de la ZTE. Des exemptions des droits de timbre et de transfert s'appliquent également.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Le régime des ZES offre un taux réduit d'impôt sur le revenu des sociétés de 20 % et une TVA à taux zéro, ainsi que des incitations non fiscales comme un guichet unique pour les démarches administratives et un traitement facilité des visas pour les investisseurs étrangers. Les entreprises existantes de ZTE peuvent postuler pour passer au cadre des ZES.

Mises à jour fiscales générales et incitations

• Réduction de l'impôt sur les sociétés : Le taux d'imposition des sociétés non minières a été réduit à 31 % à partir du 1er janvier 2024, avec de nouvelles réductions à 30 % en 2025 et une réduction prévue à 28 % en 2026/2027.

• Allègement de l'impôt sur le revenu des particuliers : Le seuil d'imposition a été augmenté à N$100,000, exemptant effectivement de l'impôt les revenus jusqu'à ce montant.

• Augmentation du seuil de la TVA : Le seuil d'enregistrement obligatoire à la TVA a été relevé à N$1 million.

• Déductions pour améliorations des bâtiments : Un abattement annuel de dépréciation du capital de 10 % est disponible pour les bâtiments commerciaux éligibles.

• Programme d'incitation fiscale pour les stages : Un nouveau programme a été introduit, bien que les détails ne soient pas encore pleinement disponibles.

Procédures de demande

Les procédures de demande varient en fonction de l'incitation spécifique. Généralement, les demandes doivent être soumises au ministère concerné, tel que le Ministère de l'Industrialisation, du Commerce et du Développement des PME, ou le Ministère des Finances. Pour les ZES, les demandes passent par l'Autorité des ZES. Des informations détaillées et des exigences spécifiques peuvent être obtenues auprès de ces autorités.

Informations complémentaires

Il est conseillé de consulter les ressources gouvernementales officielles et des professionnels de la fiscalité pour des informations à jour et complètes. Les lois et réglementations fiscales peuvent changer, et les détails fournis ici sont basés sur les informations disponibles au 5 février 2025.