MoldavieDétails des Obligations Fiscales

En Moldavie, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales, y compris les cotisations de sécurité sociale, la retenue de l'impôt sur le revenu et les obligations déclaratives.

Cotisations de Sécurité Sociale (SSC)

• Taux Standard : Les employeurs contribuent à hauteur de 24% du salaire brut des employés, y compris les tickets repas et autres rémunérations.
• Secteurs Spécifiques :
  • Conditions Spéciales : Taux de contribution de l'employeur de 32% pour les employés travaillant dans des conditions spéciales.
  • Agriculture : Contribution de l'employeur de 18%, avec un supplément de 6% pris en charge par le budget de l'État.
• SSC Fixe : Pour certaines catégories de contribuables, un montant annuel fixe de SSC s'applique (par exemple, 20 518 MDL pour 2025).
• Date Limite de Paiement : À payer avant le 25 du mois suivant le mois de déclaration.
• Déclaration : Déclaration mensuelle via le formulaire unique de taxe sur la paie, avec quelques exceptions.
• Employés Étrangers : Les calculs des SSC sont similaires à ceux des citoyens moldaves, avec quelques exceptions. Des accords de sécurité sociale existent avec plusieurs pays.

Retenue de l'Impôt sur le Revenu

• Taux : Un taux forfaitaire de 12% s'applique au revenu des employés.
• Retenue Mensuelle : Les employeurs doivent retenir mensuellement l'impôt sur le revenu et le payer avant le 25 du mois suivant.
• Déclaration Annuelle : Les employés déposent une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu avant le 30 avril. Si le revenu provient d'un employeur étranger, l'employé est responsable de déclarer et de payer l'impôt sur le revenu.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Standard : 20% sur la plupart des biens et services.
• Taux Réduits : Certains biens, comme certains produits alimentaires, bénéficient de taux réduits (par exemple, 8%). Certains ont un taux zéro, comme les voitures.

Autres Taxes & Obligations

• Taxes Locales : Payées semestriellement avant le 25 du mois suivant chaque semestre.
• Déclaration de Dettes des Employés : Déclaration annuelle des dettes des employés non liées aux salaires à l'Administration Fiscale d'État requise, à l'exclusion des titulaires de brevet et des particuliers indépendants.
• Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT) : Un taux forfaitaire de 12% sur les bénéfices des entreprises. Diverses déductions sont disponibles, y compris les dépenses liées aux employés, sous certaines limites.
• IT Park : Les entreprises du secteur informatique peuvent opter pour un régime fiscal simplifié avec un impôt de 7% sur le chiffre d'affaires.

Les détails et les réglementations spécifiques peuvent changer, il est important de consulter des sources officielles ou des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes. Les traités de sécurité sociale et fiscaux avec d'autres pays peuvent influencer les contributions et les obligations de retenue pour les employés étrangers. Les employeurs doivent également prendre en compte les déductions et exemptions applicables lors du calcul des taxes sur la paie.

En Moldavie, tant les employeurs que les employés contribuent aux systèmes de sécurité sociale et de santé par le biais de prélèvements sur les salaires des employés. Ces contributions, ainsi que l'impôt sur le revenu, forment le cœur des déductions fiscales des employés dans le pays.

Déductions pour les employés

• Impôt sur le revenu : Un système progressif s'applique avec un taux de 7 % sur les revenus jusqu'à 26 700 lei, et 18 % sur les revenus dépassant ce seuil. Des déductions personnelles annuelles (29 700 lei), des déductions pour catégories spéciales (34 620 lei), des déductions pour personnes à charge (9 900 lei) et des déductions pour personnes à charge handicapées (21 780 lei) peuvent réduire le revenu imposable. Il existe également des déductions pour un conjoint dans des catégories spéciales (21 780 lei).
• Sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 6 % de leur revenu brut au fonds de pension. À partir de 2025, les contributions annuelles fixes à la sécurité sociale s'élèvent à 20 518 lei.
• Assurance maladie : Les contributions des employés s'élèvent à 3,5 % de leur salaire brut, tandis qu'une contribution obligatoire à l'assurance maladie de 9 % s'applique également, totalisant 12,5 % pour les contributions liées à la santé.
• Autres déductions : Des déductions supplémentaires sont disponibles pour les dépenses éducatives (jusqu'à la moyenne du salaire mensuel), les intérêts hypothécaires sur les premiers logements (à l'exclusion des prêts du programme 'Prima Casa', plafonnés à la moyenne du salaire mensuel), et certaines primes d'assurance (santé, incendie et catastrophes naturelles, jusqu'à la moyenne du salaire mensuel).

Contributions des employeurs

• Sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 23 % du revenu brut de l'employé. Les taux varient pour des secteurs spécifiques comme l'agriculture (18 %, avec 6 % pris en charge par l'État) et pour les employés travaillant dans des conditions spéciales (32 %). Les employeurs sont responsables du versement de ces contributions avant le 25 du mois suivant.
• Assurance maladie : Les employeurs contribuent également à 3,5 % du salaire brut de l'employé pour l'assurance maladie.
• Déclaration et délais : Les employeurs doivent soumettre mensuellement les déclarations fiscales sur les salaires et verser les contributions à la sécurité sociale avant le 25 du mois suivant.

Informations générales sur la fiscalité en Moldavie

La Moldavie prélève des impôts aux niveaux national et local. Les impôts nationaux incluent l'impôt sur le revenu, la TVA, les droits d'accise, l'impôt privé, les droits de douane, et les taxes routières. Les taxes locales couvrent des domaines tels que la propriété, les ressources naturelles, le développement territorial, la publicité, et divers autres services et activités. À compter du 1er janvier 2025, plusieurs amendements fiscaux clés sont entrés en vigueur, affectant l'impôt sur le revenu, les déductions et les exonérations. Ces changements visent à ajuster l'inflation, moderniser les réglementations et inciter des domaines spécifiques tels que les énergies renouvelables et les plans d'options sur actions. Les changements pour les particuliers incluent une augmentation des exonérations fiscales, une hausse des limites de déduction de la dette, et un élargissement de la gamme des revenus non imposables. Les informations concernant les taux fiscaux, les déductions et les allocations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter des sources gouvernementales officielles ou des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes.

En Moldavie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Taxa pe valoarea adaugata (TVA), est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20 % (C'est le taux général appliqué à la plupart des biens et services en Moldavie).
• Taux Réduit : 8 % (S'applique à certains biens et services comme le pain, les produits de boulangerie, le lait, les produits laitiers, le gaz naturel, certains biocarburants et certains produits agricoles. Le taux de 8 % s'applique également aux hôtels, restaurants et cafés).

Enregistrement à la TVA

Les entreprises sont tenues de s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires atteint 1,2 million MDL sur une période de 12 mois consécutifs. L'enregistrement volontaire est également possible pour les entreprises envisageant de fournir des services ou biens taxables, même si elles n'ont pas atteint le seuil. Les entreprises non résidentes fournissant des services numériques aux particuliers en Moldavie doivent s'enregistrer à la TVA quelle que soit leur chiffre d'affaires.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence de Déclaration : Mensuelle.
• Date Limite : Les déclarations et paiements de la TVA doivent être effectués avant le 25e jour du mois suivant la période de déclaration. Les fournisseurs non résidents de services numériques aux résidents moldaves déposent une déclaration trimestrielle à la même échéance.

Facturation Électronique (e-Invoicing)

La Moldavie impose la facturation électronique pour certaines transactions. À partir du 1er janvier 2025, la déduction de la TVA liée aux achats auprès de fournisseurs soumis à la facturation électronique ne dépend plus de l'émission de la facture via la plateforme de facturation électronique. Depuis le 1er mai 2022, les fournisseurs d'essence et de diesel doivent émettre des factures fiscales électroniques pour les transactions en Moldavie.

Biens et Services Exonérés

Certains biens et services sont exonérés de TVA avec le droit de déduire la TVA d'entrée, tels que le transport international et les exportations. D'autres sont exonérés sans droit de déduction, y compris certains services financiers, éducatifs et médicaux, ainsi que les livres électroniques et services connexes (depuis le 15 avril 2022). De plus, à partir du 15 août 2024, le règlement des coûts ou revenus supplémentaires liés à l'équilibrage du système électrique est exempté de TVA. À partir de 2025, les droits d'accise ne s'appliqueront plus aux vêtements en fourrure.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer en raison de futures mises à jour de la législation fiscale. Consultez toujours les sources officielles du gouvernement pour obtenir les mises à jour les plus récentes sur les régulations de la TVA en Moldavie.

Moldavie propose une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

• Augmentation des abattements personnels : À partir du 1er janvier 2025, les abattements personnels ont été augmentés :
  • Abattement personnel : 29 700 lei (augmenté par rapport à 27 000 lei en 2024)
  • Abattement pour catégories spéciales : 34 620 lei (augmenté par rapport à 31 500 lei en 2024)
  • Abattement pour conjoint catégorie spéciale : 21 780 lei (augmenté par rapport à 19 800 lei en 2024)
  • Abattement pour personnes à charge : 9 900 lei (augmenté par rapport à 9 000 lei en 2024)
  • Abattement pour personnes à charge handicapées : 21 780 lei (augmenté par rapport à 19 800 lei en 2024)
• Déductions pour les frais d'éducation : Les contribuables peuvent déduire les frais d'éducation pour les personnes à charge, jusqu’au salaire mensuel moyen prévu par le gouvernement.
• Revenus non imposables élargis : De nouvelles catégories de revenus non imposables incluent les gains sur les obligations d'État, les revenus des ventes d'énergie renouvelable et les droits de plans d'options sur actions.
• Plans d'options sur actions : Les employés et les administrateurs peuvent acquérir jusqu'à 25 % des actions de l'entreprise via des plans d'options sur actions, qui sont considérés comme des revenus non imposables.

Impôt sur le revenu des sociétés

• Parc IT : Les entreprises du secteur IT enregistrées dans le parc IT de Moldavie bénéficient d'un taux d'imposition unique de 7 % sur le chiffre d'affaires, sans taxes supplémentaires sur les salaires ou autres. Les services éligibles incluent le développement de logiciels, le conseil technique, la production de matériel et le traitement des données.
• Zones économiques libres (ZEF) : Les entreprises opérant dans les ZEF reçoivent plusieurs avantages fiscaux :
  • Réduction de 50 % de l'impôt sur le revenu des sociétés pour les bénéfices provenant de biens et services exportés hors de Moldavie ou livrés à d'autres résidents de ZEF pour exportation.
  • Réduction de 25 % de l'impôt sur le revenu des sociétés sur tous les autres biens et services produits en Moldavie.
  • Exonérations fiscales pour investissements dépassant certains seuils (1 million de dollars pour 3 ans, 5 millions de dollars pour 5 ans).
  • Exonérations de TVA, droits d'accise et droits de douane.
• Dépenses pour la formation des employés et la culture d'entreprise : Une exonération fiscale est disponible, plafonnée à 5 % de la différence entre le fonds salarial total (année en cours ou précédente) et le fonds salarial pour des catégories spécifiques d'employés.
• Cadeaux et dépenses déductibles : Les cadeaux en nature aux employés sont déductibles jusqu'à 10 % du salaire mensuel moyen prévu par le gouvernement. Des limites s'appliquent également aux dépenses de formation des employés et de renforcement d'équipe, calculées comme 5 % de la différence entre la masse salariale totale de l'entreprise et la masse salariale pour les groupes mineurs 112 et 121. Le plafond de 5 % sur les coûts de garde d'enfants pour les enfants de moins de trois ans a été supprimé.
• Amortissement accéléré : Les entreprises peuvent utiliser la méthode de l'amortissement accéléré lors de la première année d'exploitation pour les immobilisations (avec quelques exceptions).

Informations fiscales générales

• Impôt sur le revenu des sociétés (CIT) : Le taux standard de l'impôt sur le revenu des sociétés est de 12 %.
• Impôt sur le revenu des particuliers : Un taux forfaitaire de 12 % est appliqué, avec des déductions et abattements applicables.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA est sujet à des ajustements selon la législation.
• Conventions fiscales bilatérales : La Moldavie a des conventions fiscales bilatérales avec divers pays, offrant des taux d'imposition plus favorables.

Cette information est valable au 5 février 2025 et peut être sujette à des modifications. Il est recommandé de consulter des ressources gouvernementales officielles ou des professionnels de la fiscalité pour obtenir des informations les plus précises et actualisées.