Impôts en Moldavie

La Moldavie opère un système fiscal qui inclut l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les contributions à la sécurité sociale, et les cotisations d'assurance santé, tous pertinents pour les relations d'emploi. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement de ces impôts et contributions au nom de leurs employés, ainsi que dans le paiement de leur propre part des contributions obligatoires.

Naviguer dans ces obligations nécessite une compréhension claire des taux applicables, des méthodes de calcul et des procédures de déclaration établies par les autorités fiscales moldaves. Les employeurs sont responsables du calcul correct, de la retenue et du paiement de ces montants dans les délais spécifiés pour assurer la conformité.

Contributions de sécurité sociale de l'employeur et de l'employé

Les employeurs et employés en Moldavie sont tenus de contribuer au système d'assurance sociale d'État (CAS) et au fonds d'assurance santé obligatoire (CAM). Ces contributions sont calculées sur la base du salaire brut de l'employé, avec des taux spécifiques appliqués à la fois à la part de l'employeur et à celle de l'employé. L'employeur est responsable du calcul et du versement de ses propres contributions ainsi que de la part de l'employé, qui est retenue sur la rémunération brute de l'employé.

Les taux pour 2025 devraient être basés sur la structure actuelle :

Type de contribution	Payeur	Taux	Base de calcul
Assurance sociale de l'État (CAS)	Employeur	18%	Salaire brut
Assurance sociale de l'État (CAS)	Employé	6%	Salaire brut
Assurance santé obligatoire (CAM)	Employeur	4,5%	Salaire brut
Assurance santé obligatoire (CAM)	Employé	4,5%	Salaire brut

Il peut exister un plafond de bases de contribution pour l'assurance sociale, généralement mis à jour annuellement. Les contributions sont généralement calculées sur le salaire brut avant l'application de toute exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)

La Moldavie applique un taux forfaitaire pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus d'emploi. Les employeurs ont l'obligation de calculer et de retenir cet impôt sur le salaire brut de l'employé après déduction des contributions obligatoires à la sécurité sociale et à l'assurance santé de l'employé, ainsi que des abattements personnels applicables.

Le taux forfaitaire actuel de l'IRPP pour les particuliers est 12 %.

Le calcul du revenu imposable pour l'IRPP consiste en : Salaire brut MOINS Contributions à l'assurance sociale de l'employé (CAS) MOINS Contributions à l'assurance santé de l'employé (CAM) MOINS Abattements personnels applicables ÉGAL Revenu imposable

L'employeur retient ensuite 12 % de ce revenu imposable.

Allocations et déductions fiscales pour les employés

Les employés en Moldavie ont droit à certaines allocations personnelles qui réduisent leur revenu imposable pour l'IRPP. Ces allocations doivent être prises en compte par l'employeur lors du calcul du montant de l'IRPP à retenir.

Les principales allocations incluent :

• Allocation personnelle standard : un montant annuel fixe disponible pour la majorité des résidents. Pour 2025, ce montant devrait être basé sur le niveau actuel, éventuellement ajusté.
• Allocation personnelle majorée : disponible pour certaines catégories d'individus, tels que les participants à l'épuration de Tchernobyl, les vétérans, les personnes en situation de handicap, etc. Ce montant est supérieur à l'allocation standard.
• Allocation pour personne à charge : une allocation supplémentaire est disponible pour chaque personne à charge maintenue par le contribuable. Les personnes à charge incluent généralement les enfants de moins de 18 ans, les étudiants de moins de 25 ans, et certains autres proches répondant à des critères spécifiques. Une allocation augmentée par personne à charge est disponible si la personne à charge est une personne avec un handicap sévère ou prononcé.

Les employeurs doivent obtenir la documentation nécessaire auprès des employés pour appliquer correctement ces allocations.

Délais de déclaration et de paiement des taxes

Les employeurs en Moldavie sont tenus de déclarer les taxes et contributions retenues et de les payer aux budgets d'État concernés de manière régulière. Le principal mécanisme de déclaration est la déclaration mensuelle, Formulaire IPC21 (Déclaration concernant l'impôt sur le revenu retenu, les contributions à la sécurité sociale et celles à l'assurance santé obligatoire).

Les échéances principales incluent :

• Déclaration mensuelle et paiement : la déclaration IPC21 doit être soumise, et les taxes et contributions correspondantes payées, avant le 25e jour du mois suivant le mois de déclaration. Par exemple, pour les salaires versés en janvier, la déclaration et le paiement sont dus avant le 25 février.
• Déclaration annuelle : bien que la déclaration IPC21 mensuelle soit la principale, il peut y avoir des obligations supplémentaires de déclaration d'informations annuelle concernant le revenu des employés.

Une stricte conformité à ces délais est essentielle pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les obligations fiscales en Moldavie dépendent fortement du statut de résidence fiscale de l'employé.

• Employés résidents : Les personnes considérées comme résidents fiscaux de Moldavie sont soumises à l'impôt sur le revenu moldave sur l'ensemble de leurs revenus mondiaux. Les employeurs embauchant des ressortissants étrangers résidents doivent appliquer les règles fiscales moldaves standard, y compris la retenue de l'IRPP et la contribution à la sécurité sociale et à l'assurance santé, comme ils le feraient pour des citoyens moldaves.
• Employés non résidents : Les personnes ne résidant pas fiscalement en Moldavie sont généralement soumises à l'impôt moldave uniquement sur le revenu provenant de sources situées en Moldavie. Le revenu d'emploi pour un travail effectué en Moldavie est considéré comme source moldave. Le traitement fiscal des non-résidents peut être complexe et influencé par des traités de double imposition entre la Moldavie et le pays de résidence de l'employé. Les employeurs embauchant des non-résidents pour du travail en Moldavie doivent connaître leurs obligations de retenue, qui peuvent différer de celles des résidents.
• Entreprises étrangères sans établissement permanent (EP) : Une entreprise étrangère employant des personnes en Moldavie sans établir d'entité enregistrée ou d'établissement permanent peut faire face à d'importants défis en matière de conformité avec les lois fiscales et du travail moldaves. Dans ce cas, l'entreprise étrangère peut quand même avoir des obligations en tant qu’Employer of Record, notamment en matière de retenues fiscales et de cotisations sociales, ce qui peut être difficile à gérer à distance. Faire appel à un service d'Employer of Record (EOR) est une solution courante dans ce scénario, car l’EOR agit comme l'employeur légal en Moldavie, gérant toute la paie locale, la fiscalité et la conformité.

Les traités de double imposition peuvent offrir un soulagement pour éviter la double imposition en permettant des crédits pour les taxes payées dans un pays contre la responsabilité fiscale dans l'autre, ou en réduisant les taux de retenue à la source. L’applicabilité d’un traité dépend de la résidence de l’employé et des dispositions spécifiques du traité entre la Moldavie et l’autre pays.