Mali

En Mali, les employeurs font face à diverses obligations fiscales concernant leurs employés et leurs opérations commerciales.

Taxes des employeurs

• Taxe sur la masse salariale : Cette taxe est prélevée à un taux de 3,5 % sur le salaire brut de chaque employé.
• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 35 % du salaire brut de l'employé à la sécurité sociale. Cela couvre des domaines tels que les allocations familiales (8 %), les accidents du travail (1-4 %), les pensions de vieillesse, d'invalidité et de survivant (5,4 %), la maladie (3,5 %) et le congé maternité. Une cotisation de 1 % est également versée à l'Agence Nationale Pour l'Emploi (ANPE).
• Taxe-logement (TL) : Cette taxe est prélevée à hauteur de 3,5 % du salaire brut de l'employé.

Taxes des employés

• Cotisations de sécurité sociale : Les employés contribuent 3,6 % de leur salaire avant impôts pour les prestations de vieillesse, d'invalidité et de survivant et 3,06 % pour les prestations de maladie et de maternité.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques (ITS) : Cet impôt s'applique à toutes les formes de rémunérations, y compris les salaires, primes et avantages. L'impôt est calculé sur une échelle progressive, avec des taux spécifiques selon les tranches de revenu. Les premiers XOF 330 000 sont exonérés d'impôt, suivis d'un taux de 5 % entre XOF 330 001 et 578 400, et des taux progressivement plus élevés pour les tranches de revenu supérieures.

Taxes des entreprises

• Impôt sur le revenu des sociétés : Le taux général de l'impôt sur les sociétés au Mali est de 35 %. Les sociétés holding peuvent être exemptées.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA est de 18 %. Cependant, un taux réduit de 5 % s'applique à des biens et services spécifiques comme le matériel informatique, les équipements d'énergie solaire et les hébergements hôteliers.
• Taxe provisionnelle : Payable en trois versements—avant le 30 mars, le 31 juillet et le 30 novembre—cette taxe est basée sur 35 % de la responsabilité fiscale de l'année précédente.

Autres taxes

• Taxe foncière : Applicable à un taux de 3 % de la valeur totale de la propriété.

Dates limites fiscales

• Déclaration annuelle d'impôt des sociétés : Due avant le 30 avril de l'année suivante.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer.

En Mali, les employeurs sont responsables de déduire divers impôts et contributions de sécurité sociale des salaires des employés.

Impôt sur le Revenu

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé selon un système progressif basé sur le revenu imposable annuel.

• XOF 0 - 300,000 : Exonéré
• XOF 300,001 - 900,000 : 5%
• XOF 900,001 - 1,900,000 : 10%
• XOF 1,900,001 - 3,900,000 : 20%
• XOF 3,900,001 - 6,900,000 : 30%
• XOF 6,900,001 et plus : 35%

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employeurs et les employés cotisent tous deux au système de sécurité sociale.

• Contribution de l'employé : 3,6% du salaire avant impôts.
• Contribution de l'employeur : 35% du salaire avant impôts de l'employé. Cela inclut des cotisations pour les allocations familiales, maternité, accidents du travail, vieillesse, invalidité, prestations de survivants et maladie. La répartition individuelle de l'employeur est la suivante :
  • Allocations Familiales et Maternité : 8%
  • Accidents du Travail : 1% - 4%
  • Vieillesse, Invalidité et Survivants : 5,4%
  • Maladie : 3,5%

Taxe sur la Masse Salariale

Une taxe sur la masse salariale de 3,5% est appliquée sur le salaire brut de l'employé. L'employeur est responsable de retenir et de verser cette taxe.

Autres Taxes

Bien qu'ils ne soient pas directement déduits des salaires des employés, d'autres impôts pertinents au Mali incluent :

• Impôt sur les Sociétés : 35% des bénéfices de l'entreprise (avec des exceptions pour les sociétés holding)
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : 18% sur la plupart des biens et services.
• Taxe Foncière : 3% de la valeur totale de la propriété.

Dépôt de Déclarations Fiscales et Dates Limites

• Déclarations d'Impôt sur les Sociétés : Dues avant le 30 avril de l'année suivante.
• Impôt Provisoire sur les Sociétés : Payable en trois versements – 30 mars, 31 juillet, et 30 novembre. Il équivaut à 35% de la responsabilité fiscale de l'année précédente.
• Enregistrement à la TVA : Doit être obtenu dans les 30 jours suivant la création d'une filiale.

Informations Générales sur les Impôts au Mali

Les informations ci-dessus concernent spécifiquement les retenues fiscales des employés. Il est important de noter que ces informations sont à jour à aujourd'hui, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications. Pour obtenir les informations les plus récentes et détaillées, il est recommandé de consulter des professionnels fiscaux ou des experts juridiques locaux au Mali. Ils peuvent offrir des conseils adaptés à vos circonstances spécifiques.

Le système fiscal du Mali vise à financer les services gouvernementaux, les projets d'infrastructure et les programmes de protection sociale. Le gouvernement se concentre sur la modernisation de l'administration fiscale, l'élargissement de l'assiette fiscale (y compris des extensions potentielles vers des secteurs comme l'agriculture et l'économie numérique) et le renforcement des contrôles fiscaux pour améliorer la collecte des recettes. Rester informé de ces développements peut aider les entreprises à fonctionner efficacement dans le paysage réglementaire en évolution du Mali.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur les biens et services au Mali.

Taux de TVA

• Taux Standard : 18% s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Réduit : 5% s'applique à des biens spécifiques comme l'équipement informatique et les équipements solaires. À ce jour, le 5 février 2025, il y a également eu des exonérations ou suspensions temporaires de la TVA sur les biens essentiels, y compris le diesel, bien qu'il soit crucial de confirmer le statut actuel de ces mesures.

Enregistrement à la TVA

Bien qu'il n'y ait pas de numéro d'enregistrement TVA séparé, les entreprises dépassant un seuil de chiffre d'affaires annuel spécifique doivent s'enregistrer pour obtenir un Numéro d'Identification Fiscale (NIF) unique, utilisé pour toutes les obligations fiscales. Le seuil de chiffre d'affaires pour collecter et facturer la TVA est de 50 millions XOF (environ 76 224,50 EUR). Les entreprises en dessous de ce seuil ne collectent pas la TVA et ne peuvent pas déduire la TVA sur leurs achats. Certaines sources indiquent un seuil inférieur (30 millions XOF), mais l'information prévalente indique que 50 millions XOF est actuellement le seuil applicable. Des clarifications devraient être demandées aux autorités compétentes.

Dépôt et Paiement de la TVA

Les entreprises enregistrées pour la TVA doivent déposer des déclarations mensuelles, généralement avant le 15 du mois suivant. Les entreprises non résidentes effectuant des livraisons taxables au Mali doivent désigner un représentant fiscal au Mali responsable de la conformité à la TVA. Sans représentant, un mécanisme de prélèvement à la source peut s'appliquer, plaçant l'obligation sur le client malien.

Pénalités

Des pénalités sont prévues pour dépôt et paiement tardifs :

• Paiement Tardif : Intérêt de 2% par mois de retard, plafonné à 20%.
• Dépôt Tardif :
  • Amende de 25% si la déclaration est faite spontanément après la date limite (dépassement d'un mois).
  • Amende de 5% si le retard ne dépasse pas un mois (et aucun rappel n'a été envoyé).
• Omissions/Réductions de la Base Imposable : Pénalité de 50% (100% en cas de mauvaise foi).

Biens et Services Exonérés

Plusieurs biens et services sont exonérés de TVA, y compris certains produits alimentaires de base, les services médicaux (à l'exclusion de la cosmétologie et des services similaires), et les services de transport routier public (à l'exclusion des véhicules loués ou en location et des services de covoiturage).

Remarques Supplémentaires

• Les informations fournies sont basées sur les données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification, notamment compte tenu de certaines exonérations temporaires et amendements récents. Il est important de consulter les autorités fiscales locales ou un conseiller fiscal au Mali pour obtenir des informations à jour.
• Les détails spécifiques sur les exemptions exactes et les taux applicables peuvent également varier au fil du temps et doivent être confirmés avec la législation à jour.

Le Mali propose diverses incitations fiscales principalement destinées à promouvoir l'investissement, à dynamiser certains secteurs et à encourager l'approvisionnement local.

Incitations Générales à l'Investissement

• Réinvestissement des Bénéfices : Des incitations sont disponibles pour les entreprises réinvestissant leurs bénéfices pour l'expansion ou la diversification des affaires au Mali.
• Approvisionnement Local : Des exonérations fiscales sont accordées aux entreprises utilisant au moins 60 % de matières premières produites localement.
• Recherche et Développement : Les entreprises investissant au moins 5 % de leur chiffre d'affaires dans la R&D locale peuvent bénéficier de réductions sur les charges salariales pour les employés maliens.
• Développement Régional : Des incitations telles que des exonérations de l'impôt sur le revenu (5-8 ans), des prix réduits de l'énergie, et un soutien infrastructurel sont offerts aux entreprises établies en dehors de la capitale, Bamako.

Entreprises Orientées Vers l'Exportation

• Statut d'Exonération Fiscale : Les entreprises exportant au moins 80 % de leur production ont droit à une exonération fiscale de 30 ans. Jusqu'à 20 % de la production peut être vendue sur le marché intérieur, sous réserve des taxes d'importation applicables.

Incitations Sectorielles

• Mines : Le code minier de 2019 offre des incitations aux grandes entreprises minières. Cependant, des modifications législatives récentes ont également introduit des complexités, y compris une augmentation de la participation de l'État dans les investissements étrangers et la suppression de certaines exonérations fiscales. Les détails relatifs aux incitations actuelles dans le code minier révisé ne sont pas disponibles dans les sources fournies. Il est important de consulter des ressources actualisées pour obtenir des informations actuelles en février 2025.
• Immobilier : Des incitations spécifiques existent pour les entreprises de développement immobilier résidentes au Mali dans le cadre du Code des Investissements Immobiliers de 1999.
• Énergies Renouvelables : Les équipements liés aux énergies renouvelables sont exemptés de TVA et de taxes d'importation.
• Biens Culturels : Des taxes réduites sont appliquées aux importations de biens culturels.
• Produits Essentiels : Des exonérations fiscales à court terme peuvent être accordées sur les produits essentiels tels que le riz, l'huile de cuisson, le lait et le sucre lors de hausses de prix.
• Subventions Agricoles : Bien qu'il ne s'agisse pas strictement d'incitations fiscales, des subventions importantes visent à améliorer la productivité agricole. Cela inclut des exemptions sur des produits alimentaires essentiels pendant les périodes de soudure ou de crise.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

• Les entreprises dans les ZES peuvent bénéficier d'une réduction de l'impôt sur les sociétés (25%) pendant sept ans.

Petites et Moyennes Entreprises (PME)

• Les PME sont éligibles à des avantages fiscaux spécifiques. Les détails concernant ces avantages et la définition officielle des PME au Mali ne sont pas fournis dans les sources actuelles.

Procédures de Demande

Les procédures spécifiques de demande pour chaque incitation ne sont pas disponibles dans les sources fournies. Il est recommandé de contacter l'API-Mali (Agence pour la Promotion des Investissements au Mali) ou de consulter un expert juridique spécialisé dans le droit des investissements maliens pour obtenir des conseils détaillés sur le processus de demande, les critères d'éligibilité et les informations les plus à jour sur les incitations disponibles. Les lois et réglementations fiscales pouvant changer fréquemment, il est essentiel de vérifier les informations les plus récentes.

Considérations Supplémentaires

Le Mali est membre de l'Union Économique et Monétaire Ouest-Africaine (UEMOA), ce qui influence ses politiques et réglementations fiscales. De plus, le Mali a mis en œuvre des réformes économiques pour améliorer divers aspects, y compris la création d'entreprises, l'accès au crédit, et la résolution de l'insolvabilité. Cependant, certains changements récents de politique, notamment ceux concernant le secteur minier, ont introduit des incertitudes pour les investisseurs étrangers. Il est donc toujours conseillé de consulter des ressources à jour et des experts juridiques pour naviguer efficacement dans le paysage de l'investissement au Mali.