Les employeurs au Liberia ont plusieurs responsabilités fiscales. L'une d'elles est le système Pay-As-You-Earn (PAYE), où les employeurs sont responsables de retenir le PAYE sur les salaires des employés et de le verser à l'Autorité fiscale du Liberia (LRA) avant le 10 du mois suivant. Les taux de PAYE sont progressifs, les salariés à revenus plus élevés payant un pourcentage plus important de leur revenu en tant qu'impôt.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employeurs au Liberia doivent contribuer à hauteur de 3 % du salaire brut d'un employé à la National Social Security and Welfare Corporation (NASSCORP). Cette contribution est redistribuée comme suit :

• 6 % au Fonds national des pensions
• 1,75 % au régime d'indemnisation des accidents du travail

Assurance contre les Accidents du Travail

Les employeurs sont tenus de souscrire une assurance contre les accidents du travail pour leurs employés. Cette assurance couvre les coûts liés aux blessures ou maladies professionnelles.

Autres Impôts Potentiels pour les Employeurs

Il existe d'autres impôts potentiels auxquels les employeurs peuvent être assujettis. Ceux-ci incluent :

• Taxe sur le Chômage : En fonction de l'industrie et de la taille de l'entreprise, les employeurs peuvent être tenus de contribuer à la taxe sur le chômage.
• Taxe Foncière : Les employeurs propriétaires de biens immobiliers sont tenus de payer des taxes foncières.

Tenue des Registres et Déclarations

Les employeurs sont obligés de tenir des registres précis de la paie, des déductions et des versements fiscaux. Les déclarations fiscales annuelles doivent être déposées auprès de l'Autorité fiscale du Liberia pour déclarer les obligations fiscales de l'entreprise et sa conformité.

L'impôt sur le revenu au Libéria fonctionne sur la base du système "Pay-As-You-Earn" (PAYE), où il est déduit par les employeurs des salaires de leurs employés. Les taux PAYE sont progressifs, ce qui signifie que les individus ayant des revenus plus élevés paient un pourcentage plus élevé d'impôt sur le revenu.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employés au Libéria sont tenus de contribuer aux programmes gérés par la National Social Security and Welfare Corporation (NASSCORP). Cela inclut :

• Régime National de Pensions : 3% du salaire brut de l'employé est contribué aux économies de retraite.
• Régime d'Accidents du Travail : Un autre 1,75% est déduit pour fournir une couverture en cas de blessures ou de maladies liées au travail.

Déductions Supplémentaires

Il existe d'autres déductions qui peuvent s'appliquer au salaire d'un employé.

• Cotisations Syndicales : Si un employé est membre d'un syndicat, les cotisations syndicales peuvent être déduites de son salaire.
• Contributions Volontaires : Les employés peuvent choisir de faire des contributions volontaires à des plans d'épargne retraite, des assurances ou d'autres programmes d'épargne. Ces contributions peuvent également être déduites de leur salaire.

Le Liberia est passé d'un système de taxe sur les biens et services (GST) à un système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Le taux standard de la TVA au Liberia est de 10 %, et c'est une taxe à la consommation appliquée à la fourniture de la plupart des biens et services. Les entreprises ajoutent la TVA au prix de leurs offres, qui est ensuite répercutée sur le consommateur final.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel imposable dépassant 3,5 millions de L$ doivent s'enregistrer à la TVA auprès de l'Autorité fiscale du Liberia (LRA). Cependant, l'enregistrement volontaire est également disponible pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce seuil.

Services Taxables

La TVA s'applique à une grande variété de services fournis au Liberia. Ceux-ci incluent les services professionnels tels que les services juridiques, comptables, de conseil et d'architecture, les services de télécommunications, les services de transport, les services d'hôtellerie, de tourisme et de divertissement, ainsi que les services de construction et de réparation.

Services Exonérés

Certains services sont exonérés de la TVA au Liberia. Ceux-ci incluent les services financiers, les services éducatifs, les services de santé et médicaux, et les services de transport public.

Services Importés

Les services importés au Liberia sont également soumis à la TVA s'ils sont consommés dans le pays. L'importateur du service est généralement responsable de la comptabilisation et du paiement de la TVA à l'importation.

Facturation de la TVA

Les entreprises enregistrées à la TVA sont tenues de délivrer des factures fiscales pour toutes les fournitures de services taxables. La facture fiscale doit inclure la date et le numéro de la facture, le nom, l'adresse et le numéro d'enregistrement à la TVA du fournisseur, le nom et l'adresse du client (si le client est enregistré à la TVA), une description des services fournis, et le montant de la TVA facturée.

Déclarations et Paiements de la TVA

Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations de TVA auprès de la LRA sur une base mensuelle. La déclaration de TVA calcule la TVA de sortie de l'entreprise (la taxe collectée sur les ventes) et la TVA d'entrée (la taxe payée sur les achats). Si la TVA de sortie est supérieure à la TVA d'entrée, l'entreprise doit verser la différence à la LRA. À l'inverse, si la TVA d'entrée est supérieure à la TVA de sortie, l'entreprise peut être éligible à un remboursement de TVA.

Le Code des Investissements du Libéria offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements, en particulier dans les secteurs prioritaires.

Exonérations de l'Impôt sur le Revenu

Les entreprises éligibles peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur le revenu pendant une durée pouvant aller jusqu'à 8 ans. La durée de l'exonération dépend du secteur et du montant de l'investissement.

Importations en Franchise de Droits

Les entreprises manufacturières peuvent bénéficier de l'importation en franchise de droits des matières premières, des machines et des équipements.

Rapatriement des Bénéfices

Les investisseurs ont le droit de rapatrier librement leurs bénéfices.

Secteurs Stratégiques

Le Libéria priorise les secteurs suivants pour les incitations à l'investissement :

• Fabrication et Agro-transformation
• Énergie
• Tourisme
• Infrastructure

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Le Libéria est en train de créer des Zones Économiques Spéciales (ZES) qui offrent des incitations supplémentaires pour attirer les entreprises. Ces incitations peuvent inclure des réductions de frais de location de terrains, des vacances fiscales et des procédures douanières simplifiées.

Autres Incitations

• Amortissement Accéléré : Les entreprises peuvent bénéficier d'amortissements accélérés sur les actifs de capital éligibles.
• Report des Pertes : Les entreprises peuvent reporter les pertes sur une période allant jusqu'à cinq ans pour les compenser avec les bénéfices futurs, réduisant ainsi leur charge fiscale.

Éligibilité et Application

Des critères d'éligibilité spécifiques s'appliquent aux différentes incitations fiscales. Les entreprises intéressées par les incitations fiscales doivent postuler auprès de la Commission Nationale des Investissements (NIC).