Libéria

En Libéria, les employeurs ont diverses obligations fiscales et responsabilités en matière de paie à remplir, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et des délais de dépôt spécifiques.

Responsabilités de l'employeur

• Retenue d'impôt sur le revenu: Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés mensuellement, selon un système fiscal progressif. L'impôt retenu doit être remis à l'Autorité fiscale du Libéria (LRA) avant le 10e jour du mois suivant.
• Cotisations de sécurité sociale: Les employeurs et les employés contribuent à la sécurité sociale via la National Social Security and Welfare Corporation (NASSCORP). Les taux actuels sont de 3% pour les employeurs et de 4,75% pour les employés, calculés sur le salaire total de l'employé. Le paiement est dû au plus tard le dernier jour du mois. Une partie de ces contributions (6%) va au Fonds national de pensions, tandis qu'une autre partie (1,75%) est affectée au Régime des accidents du travail.
• Déclaration et paiement des taxes: Les employeurs sont responsables de l'enregistrement, de la déclaration et du paiement des taxes patronales et des cotisations de sécurité sociale aux autorités compétentes. Le paiement peut être effectué via mobile money pour toutes les taxes. Le dépôt des déclarations de revenus annuelles est généralement dû au 31 mars de chaque année. Cependant, selon la LRA, la date limite de dépôt a été prolongée jusqu'au 30 avril 2025 pour l'année fiscale 2024.

Taux d'imposition sur le revenu des employés

Les taux d'imposition sur le revenu annuel pour les individus résidents sont les suivants (montants en dollars libériens - LRD) :

• Jusqu'à 70 000 LRD : 0%
• 70 001 - 200 000 LRD : 5%
• 200 001 - 800 000 LRD : 15% + 6 500 LRD
• Au-dessus de 800 000 LRD : 25% + 96 500 LRD

Les employés non-résidents sont taxés à un taux forfaitaire de 15% sur leur revenu d'emploi au Libéria.

Autres taxes et réglementations

• Taxe sur les biens et services (GST): Une GST de 7% s'applique à la plupart des biens et services. Les entreprises dépassant un seuil annuel de 5 millions LRD doivent s'inscrire pour la GST.
• Salaire minimum : À compter de janvier 2025, le salaire minimum dans le secteur public est de 150 USD par mois. Le salaire minimum dans le secteur privé est de 0,68 USD par heure ou 5,50 USD par jour, selon la Loi sur le travail décent.
• Heures de travail : La semaine de travail standard est de 48 heures, avec un maximum de huit heures par jour.

Informations supplémentaires

• Année fiscale : Du 1er janvier au 31 décembre.
• Congé annuel : Les employés ont droit à un congé annuel payé, commençant par une semaine la première année, augmentant à deux semaines après un an, trois semaines après trois ans, et quatre semaines après cinq ans.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent changer en raison de révisions des lois fiscales ou des réglementations. Il est toujours conseillé de consulter la LRA ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils spécifiques.

En Libéria, les employeurs déduisent diverses taxes et contributions des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu est calculé en fonction d'un système progressif avec des taux gradués. Les taux pour l'année fiscale 2025 sont les suivants :

• Revenu imposable annuel (LRD) jusqu'à 70 000 : 0%
• Revenu imposable annuel (LRD) 70 001 - 200 000 : 5%
• Revenu imposable annuel (LRD) 200 001 - 800 000 : 15% (6 500 LRD plus 15% de l'excédent au-dessus de 200 000 LRD)
• Revenu imposable annuel (LRD) supérieur à 800 000 : 25% (96 500 LRD plus 25% de l'excédent au-dessus de 800 000 LRD)

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés chaque mois et de son versement aux autorités fiscales dans les 10 jours suivant la fin du mois. Les avantages en nature, comme les voitures de société ou le logement, sont généralement imposables, bien que certaines exemptions s'appliquent. Par exemple, les avantages en nature n'excédant pas 100 000 LRD par an sont exonérés.

Cotisations de sécurité sociale

Tant les employeurs que les employés cotisent à la National Social Security and Welfare Corporation (NASSCORP). Le taux de cotisation pour les deux est de 4% du salaire brut mensuel de l'employé. Les employeurs déduisent la part de l'employé de son salaire et versent les deux parts à NASSCORP. Il est important de garder à l'esprit que des changements de taux d'imposition sont possibles avec la proposition budgétaire libérienne de 2026 pour remplacer la Taxe sur les Biens et Services (GST) par une Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), bien que les détails doivent encore être confirmés.

Autres déductions

D'autres déductions peuvent être prélevées sur les salaires des employés, notamment :

• Autres déductions légales : Aucune information disponible
• Déductions volontaires : Celles-ci peuvent inclure des cotisations syndicales, des primes d'assurance maladie (si elles ne sont pas couvertes par l'employeur), ou des cotisations à des plans d'épargne retraite.
• Déductions ordonnées par la justice : Saisies pour dettes ou pensions alimentaires pour enfants.

Taxe sur les Biens et Services (GST)

En février 2025, le Libéria prélève une Taxe sur les Biens et Services (GST) de 10% sur la plupart des biens et services. Les entreprises ne déduisent actuellement pas la GST en amont, ce qui peut entraîner un effet de cascade fiscale. Remarque : Le Libéria prévoit d'introduire un système de TVA en 2026, remplaçant la GST. Les détails de la transition et les taux potentiels sont encore en cours d'élaboration à ce jour. Ce nouveau régime vise à résoudre les problèmes découlant de la GST, comme l'incapacité des entreprises à déduire la taxe en amont.

Considérations importantes pour les employeurs

Il est crucial pour les employeurs au Libéria de se tenir informés des lois et règlements fiscaux. Utiliser un Employer of Record (EOR) peut grandement simplifier la navigation dans les processus de paie complexes, en garantissant des calculs fiscaux exacts et la conformité. Les EOR gèrent tous les aspects de la paie libérienne, y compris les déductions fiscales, les cotisations de sécurité sociale et la conformité aux lois du travail locales. Cela permet aux entreprises de se concentrer sur leurs activités principales sans le fardeau supplémentaire de la gestion de procédures de paie complexes dans une juridiction étrangère. Étant donné la mise en œuvre prévue de la TVA en 2026, l'utilisation d'un EOR devient encore plus cruciale pour gérer la transition en douceur.

Le Liberia utilise actuellement un système de Taxe sur les Biens et Services (GST) mais est en train de passer à un système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).

Système actuel de GST (à partir de février 2025)

• Taux de GST : Le taux standard de GST est de 10 %. Il existe également des taux supplémentaires pour certains biens et services.
  • Un taux plus élevé de 10 % s'applique aux hébergements hôteliers, aux voyages internationaux et aux jeux de hasard. Un taux de 15 % s'applique aux services de télécommunications.
• Exemptions : Certains biens et services sont exonérés de GST, y compris les produits agricoles, les services médicaux, les fournitures ou médicaments médicaux, les services éducatifs, les manuels scolaires, les denrées alimentaires, les préparations pharmaceutiques ou médicinales, les aides médicales, les biens destinés à l'aide aux personnes en détresse, et les matières premières spécifiées.
• Seuil d'enregistrement : Les entreprises dont le total des fournitures ou services imposables atteint ou dépasse L$3,000,000 au cours des 12 derniers mois, ou qui devraient dépasser ce montant au cours des 12 prochains mois, doivent s'enregistrer pour la GST.
• Déclaration et paiement : Les déclarations de GST doivent être déposées dans les 21 jours suivant la fin de chaque période fiscale (mensuelle). Le paiement est également dû à cette date. Pour les importations, la GST est payable à l'arrivée au port d'entrée. Les factures fiscales doivent être émises dans les dix jours suivant la prestation du service.
• Transition vers la TVA : Le Liberia envisage de remplacer son système de GST par un système de TVA d'ici janvier 2026. Le taux de TVA proposé est de 18 %.

Futur système de TVA (effectif en janvier 2026)

• Taux de TVA : Le taux standard de TVA proposé est de 18 %.
• Taxe d'entrée déductible : Le système de TVA permettra aux entreprises de déduire la taxe d'entrée, contrairement au système actuel de GST.

Veuillez noter : Les informations fournies sont basées sur les données disponibles à ce jour, le 5 février 2025, et sont sujettes à changement. Veuillez toujours vérifier auprès des sources officielles du gouvernement pour les réglementations les plus à jour.

Voici la traduction en français :

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Le Liberia offre plusieurs incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations à l'Investissement

Le Liberia propose diverses incitations fiscales en vertu du Code des Revenus du Liberia et des réglementations associées.

• Secteurs Éligibles aux Incitations : À compter du 7 juillet 2017, les secteurs éligibles incluent le tourisme, la fabrication, l'énergie, les services de santé, l'immobilier, le transport, la technologie, l'agriculture (y compris la volaille, l'horticulture, et la culture et la transformation du caoutchouc et de l'huile de palme), l'exportation de produits de la mer, et la gestion des déchets. Ces secteurs peuvent bénéficier d’exemptions de la taxe sur les biens et services (GST) et des droits d'importation. Il est à noter qu'à compter du 17 juin 2024, le Ministère des Finances et de la Planification du Développement a émis un règlement administratif pour définir plus en détail les secteurs éligibles.

• Seuils d'Investissement : Les investissements compris entre 500 000 USD et 9,9 millions USD dans les secteurs prioritaires peuvent bénéficier d'incitations telles que des déductions d’actifs et fiscales, et des exemptions de GST, de droits de douane et de frais de timbre sur les revenus. Pour les secteurs de l'agriculture et de la santé, l'investissement en capital minimum pour se qualifier est de 50 000 USD. Les investissements de plus de 10 millions USD nécessitent la négociation d'un accord de concession qui devient loi.

• Avantages Supplémentaires : Les projets approuvés peuvent également recevoir une aide pour l'obtention de prêts, des garanties de crédit de la Banque Centrale, des taux de location préférentiels pour les terrains dans les parcs industriels appartenant au gouvernement, ainsi que la protection tarifaire et l'achat éventuel par l'État des produits du projet.

Procédure de Demande d'Incentives

• Soumettre les documents requis à la Commission Nationale de l'Investissement (CNI), y compris l'enregistrement de l'entreprise, les statuts constitutifs, un plan d'affaires, un certificat de régularité fiscale, et le plan d'affaires en copie papier et numérique.

• La CNI effectuera une évaluation économique basée sur le potentiel de valeur ajoutée, la création d'emplois, la participation libérienne, et l'utilisation de matériaux locaux. Une recommandation est ensuite envoyée au Ministère des Finances et de la Planification du Développement pour certification.

• Le Ministère des Finances approuvera ou rejettera la demande, et un contrat d'incitation à l'investissement sera signé si approuvé. Un dépôt minimum de 50 000 USD dans une banque libérienne est requis avant qu'un certificat d'incitation soit délivré (à l'exception des investissements hospitaliers et éducatifs). Il est encouragé de s'approvisionner en matières premières localement, et certains articles comme les fournitures de bureau, meubles, et certains véhicules sont exclus des exonérations de droits.

Mesures Fiscales et Modifications Proposées

• TVA Proposée : Le Liberia prévoit d'introduire une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 18% d'ici 2026, remplaçant l'actuelle taxe sur les biens et services (GST) de 10%.

• Augmentation de la Retenue à la Source : Le budget de 2025 propose d'augmenter la retenue à la source sur les services de conseil de 2% à 10%.

Informations Fiscales Générales

Le Liberia offre un climat d'affaires généralement libéral. Bien que les détails spécifiques du système fiscal plus large ne soient pas inclus dans cette vue d'ensemble, il est crucial pour les investisseurs de comprendre pleinement l'étendue de leurs obligations fiscales. Il est fortement recommandé de consulter un conseiller fiscal spécialisé dans les réglementations libériennes. De plus, l'aperçu fourni est à jour au 5 février 2025, et pourrait changer en raison de mises à jour législatives ou de révisions de politiques.