Au Liban, les employeurs ont la responsabilité de contribuer à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) pour fournir des prestations à leurs employés. Les contributions sont les suivantes :

Prestations de maternité et de maladie

Les employeurs sont tenus de contribuer à hauteur de 8 % du salaire brut d'un employé pour les prestations de maternité et de maladie. Il existe un plafond mensuel maximum pour ces contributions.

Prestations familiales

Les prestations familiales nécessitent une contribution de 6 % du salaire brut d'un employé, également avec un plafond mensuel maximum.

Indemnité de fin de service

Les employeurs doivent contribuer à hauteur de 8,5 % des revenus annuels totaux de l'employé pour une indemnité de fin de service. Il n'y a pas de plafond pour cette contribution.

Les employeurs sont également responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) sur les salaires des employés. Cela est basé sur une structure de taux d'imposition progressive. Les tranches d'imposition et les taux spécifiques peuvent être trouvés sur des ressources fiables.

Impôt sur les sociétés

Les entreprises au Liban sont soumises à un taux d'imposition sur les sociétés. Le dernier taux peut être trouvé sur des ressources fiables.

Mises à jour régulières

Les lois et réglementations fiscales au Liban sont sujettes à des changements. Les employeurs doivent consulter régulièrement des sources fiables pour les mises à jour.

Employés étrangers

Des exemptions ou des règles spéciales peuvent affecter la manière dont les contributions de sécurité sociale des employeurs sont calculées pour les employés étrangers.

Conseils professionnels

Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou un comptable spécialisé dans la législation fiscale libanaise pour une compréhension précise des obligations fiscales spécifiques d'un employeur.

Au Liban, le revenu des employés est soumis à un système fiscal progressif, ce qui signifie que le taux d'imposition augmente avec les revenus. Les tranches d'imposition les plus récentes pour les salaires, selon la loi de finances de 2022 et maintenues en 2024, sont les suivantes :

• 2 % sur le revenu annuel entre LBP 18 millions et LBP 45 millions
• 4 % sur le revenu annuel entre LBP 45 millions et LBP 90 millions
• 7 % sur le revenu annuel entre LBP 90 millions et LBP 150 millions
• 11 % sur le revenu annuel entre LBP 150 millions et LBP 225 millions
• 15 % sur le revenu annuel entre LBP 225 millions et LBP 450 millions
• 20 % sur le revenu annuel entre LBP 450 millions et LBP 675 millions
• 25 % sur le revenu annuel dépassant LBP 675 millions

Les pensions de retraite et avantages similaires sont imposés à la moitié des taux ci-dessus.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employés au Liban sont également soumis à des contributions obligatoires à la Sécurité Sociale. Ces contributions couvrent :

• Régime de prestations de maternité et de maladie : 8 % du salaire brut
• Régime de prestations familiales : 6 % du salaire brut
• Indemnité de fin de service : 8,5 % du salaire brut

L'employé paie environ 3,5 % de son salaire brut tandis que l'employeur contribue les 22,5 % restants.

Allocations Personnelles

La loi fiscale libanaise prévoit des allocations personnelles qui réduisent votre revenu imposable. Ces allocations sont souvent ajustées, il est donc préférable de vérifier auprès des autorités fiscales libanaises pour obtenir les chiffres les plus récents.

Exemptions

Certaines catégories de revenus peuvent être exonérées d'impôt au Liban. Celles-ci peuvent inclure :

• Allocations de représentation : Un pourcentage du salaire de base peut être exonéré, généralement jusqu'à 10 %.
• Allocations de transport : Les employeurs fournissent souvent des allocations de transport, qui peuvent atteindre un certain montant et sont exonérées d'impôt sur le revenu et de contributions à la Sécurité Sociale. Le taux actuel est ajusté périodiquement.

Notes Importantes

Les lois et règlements fiscaux au Liban changent périodiquement. Consultez toujours les autorités fiscales officielles ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus précises et à jour.

Le taux standard de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) au Liban est actuellement de 11 %. Ce taux s'applique à la plupart des prestations de services, sauf si elles sont spécifiquement à taux zéro ou exonérées.

Services à Taux Zéro

Les services à taux zéro sont ceux qui sont taxables mais imposés à un taux de 0 %. Ce traitement est souvent appliqué aux exportations et aux services connexes pour encourager le commerce international. Les services qui entrent dans cette catégorie comprennent l'exportation de services depuis le Liban, les services liés à l'exportation de biens tels que les frais de fret et d'assurance, et le transport international de passagers ou de marchandises.

Services Exonérés

Certains services sont exonérés de TVA au Liban. La TVA n'est pas facturée sur ces services, et les entreprises fournissant ces services ne peuvent pas récupérer la TVA sur les coûts liés au service. Des exemples de services exonérés de TVA au Liban incluent les services financiers tels que la banque et l'assurance, les services éducatifs, les services de santé, et certains services culturels et artistiques.

Lieu de Fourniture des Services

Les règles de lieu de fourniture déterminent si un service est taxable au Liban. Pour les transactions Business-to-Business (B2B), le lieu de fourniture est considéré comme étant l'endroit où le client est établi, sous réserve de potentielles exceptions telles que les services liés aux biens immobiliers. Pour les transactions Business-to-Consumer (B2C), le lieu de fourniture est généralement l'endroit où le fournisseur est établi.

Mécanisme d'Autoliquidation

Le Liban applique un mécanisme d'autoliquidation. Cela signifie que si une entreprise libanaise reçoit des services d'un fournisseur étranger, où la fourniture serait taxable au Liban, l'entreprise libanaise doit auto-évaluer et comptabiliser la TVA.

Récupération de la TVA Déductible

Les entreprises peuvent généralement récupérer la TVA déductible, qui est payée sur les achats liés à la réalisation de fournitures taxables. Cependant, la TVA déductible sur les services exonérés n'est pas récupérable. Il peut également y avoir des restrictions sur la récupération de la TVA pour certaines dépenses, telles que les frais de divertissement.

Enregistrement et Conformité à la TVA

Les entreprises dépassant un seuil de chiffre d'affaires annuel spécifique doivent s'enregistrer à la TVA. Le seuil actuel est sujet à changement, il est donc important de vérifier les dernières exigences auprès des autorités fiscales libanaises. Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations de TVA périodiques et remettre la TVA collectée.

L'Autorité de Développement des Investissements au Liban (IDAL) offre plusieurs incitations fiscales pour attirer les investissements au Liban. Ces incitations sont disponibles via le Contrat de Paquet d'Avantages (PDC) pour les projets dans certains secteurs prioritaires qui répondent à des critères spécifiques. Les incitations comprennent une exonération allant jusqu'à 100 % de l'impôt sur les sociétés (IS) pendant une durée maximale de 10 ans, une exonération allant jusqu'à 100 % de l'impôt sur les dividendes liés au projet pendant une durée maximale de 10 ans, une exonération allant jusqu'à 100 % des frais d'enregistrement foncier, une réduction allant jusqu'à 50 % des frais de permis de travail et de résidence, et une réduction allant jusqu'à 50 % des frais de permis de construire.

Incitations pour les Sociétés Holding

Le Liban offre des avantages fiscaux pour les sociétés holding, ce qui en fait un lieu attractif pour les sièges régionaux. Ces avantages comprennent l'exonération générale de l'IS pour les dividendes reçus des filiales étrangères, l'exonération fiscale au Liban pour les revenus d'intérêts reçus par les sociétés holding de l'étranger, un impôt de 10 % sur les intérêts reçus des prêts accordés pour moins de trois ans aux entreprises opérant au Liban (sous conditions), et un impôt de 5 % sur les frais de gestion reçus par les sociétés holding des entreprises opérant au Liban (sous conditions).

Incitations pour les Secteurs Industriel et Agricole

Les entreprises industrielles utilisant les bénéfices d'exploitation pour financer certains investissements en capital peuvent bénéficier d'une exonération de l'IS allant jusqu'à 50 % pendant une durée maximale de quatre ans, à condition que l'exonération ne dépasse pas l'investissement initial. Les projets dans les zones de développement désignées peuvent être éligibles à une exonération de l'IS allant jusqu'à 75 %. Des incitations fiscales spécifiques et des exonérations de droits de douane sont disponibles pour le secteur agricole.

Sociétés Offshore

Les sociétés offshore au Liban bénéficient d'une exonération complète de l'impôt sur les sociétés. Elles paient une taxe annuelle fixe d'environ 1 000 000 LBP. Les dividendes distribués par les sociétés offshore sont exonérés de la retenue à la source. Les employés étrangers bénéficient d'une réduction d'impôt sur leurs salaires.