KirghizistanDétails des Obligations Fiscales

Voici la traduction en français du texte :

En Kirghizistan, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales, notamment la retenue d'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et d'autres prélèvements.

Taxes des Employeurs

• Retenue d'impôt sur le revenu : Les employeurs agissent en tant qu'agents fiscaux, retenant 10 % des salaires bruts des employés comme impôt sur le revenu. Cet impôt est versé au gouvernement chaque mois, avant le 20 du mois suivant.
• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 17,25 % du salaire de l'employé à la sécurité sociale, décomposée de la manière suivante :
  • Fonds de Pension : 15 % (3 % pour les employés étrangers résidant temporairement au Kirghizistan)
  • Fonds d'Assurance Médicale : 2 %
• Fonds d'Amélioration de la Santé des Travailleurs : 0,25 %

Taxes des Employés

Les employés au Kirghizistan contribuent également au système de sécurité sociale. Les cotisations se décomposent comme suit :

• Fonds de Pension Cumulatif de l'État : 2 %
• Fonds de Pension : 8 %

Autres Taxes

• Taxe de Vente : Les entreprises vendant des biens et services sont assujetties à une taxe de vente (différente de la TVA). Le taux varie selon les biens ou services vendus. Des taxes supplémentaires s'appliquent à des produits spécifiques comme l'alcool, le tabac, et les produits pétroliers.
• Taxe Foncière : Prélevée sur les biens mobiliers et immobiliers, généralement à un taux ne dépassant pas 0,8 %. Pour les entreprises, les paiements sont effectués trimestriellement, avant le 20 du deuxième mois suivant le trimestre de déclaration. La déclaration annuelle est due avant le 1er mars de l'année suivante. Les particuliers doivent payer avant le 1er septembre et déclarer avant le 1er avril.
• Taxe d'Accise : Appliquée à des produits spécifiques tels que l'alcool, le tabac, et les produits pétroliers, qu'ils soient produits localement ou importés.

Cycle de Paie et Conformité

• La fréquence de la paie au Kirghizistan est généralement mensuelle.
• L'année fiscale correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Les salaires doivent être versés par virement bancaire, sauf dans des cas limités approuvés par le Cabinet des Ministres.

Considérations Importantes pour 2025

À partir du 1er octobre 2024, les employeurs au Kirghizistan sont tenus de verser les salaires par des méthodes non monétaires (virements bancaires), sauf pour des situations et secteurs spécifiques définis par le Cabinet des Ministres. De plus, une assurance responsabilité civile obligatoire pour les employeurs est requise pour couvrir les dommages potentiels aux employés dans l'exercice de leurs fonctions. Le non-respect de ces réglementations peut entraîner des amendes.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales peuvent changer. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou un professionnel du droit pour obtenir des conseils précis et à jour.

En Kirghizistan, les employeurs sont responsables de la retenue et du versement de divers impôts sur les salaires des employés, principalement l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)

Le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques au Kirghizistan est un taux fixe de 10% du salaire brut d'un employé après les déductions autorisées.

• Déductions : Les employés peuvent réclamer des déductions pour des dépenses liées à l'éducation (pour eux-mêmes ou leurs personnes à charge, plafonnées à 10% du revenu imposable total) et les paiements d'intérêts hypothécaires (plafonnés à 230,000 KGS annuellement). Ces déductions nécessitent la soumission d'un retour d'impôt (Formulaire 100) avec des documents justificatifs avant le 1er avril de l'année suivante. Des déductions standard existent également, telles que 6,5 Indice Calculé (IC, où 1 IC = 100 KGS) et 1 IC par personne à charge mensuellement.

• Déclaration et paiement des impôts : Pour les revenus salariaux (impôt retenu à la source), les employeurs déposent des déclarations fiscales mensuelles (Formulaire 091) avant le 20 du mois suivant. Pour d'autres revenus (non retenus à la source), les particuliers déposent une déclaration annuelle d'impôt (Formulaire 100) avant le 1er avril de l'année suivante.

Cotisations de sécurité sociale

Les employeurs contribuent à hauteur de 17,25% du salaire brut d'un employé à la sécurité sociale. Les employés contribuent également, avec leur part de 10% déduite de leur salaire par l'employeur et versée aux fonds concernés. Les contributions de l'employeur se répartissent comme suit :

• Fonds de pension : 15% du salaire brut
• Fonds d'assurance médicale : 1% du salaire brut
• Fonds d'amélioration de la santé : 0,25% du salaire brut

Taxe sur les ventes

La taxe sur les ventes s'applique aux biens et services vendus au Kirghizistan. Les taux varient en fonction de la nature des biens et services. Elle diffère de la TVA, s'appliquant au chiffre d'affaires pour les entités kirghizes et les entreprises étrangères utilisant un service Employer of Record (EOR).

Autres taxes

Bien qu'elles ne soient pas directement liées aux déductions des employés, les employeurs doivent être conscients d'autres taxes comme la taxe foncière (avec paiements trimestriels pour les entreprises et un paiement annuel avant le 1er septembre pour les particuliers) et les taxes d'accise sur certains biens.

Obligations supplémentaires de l'employeur

Les employeurs agissent en tant qu'agents fiscaux, responsables de la retenue et du versement en temps opportun des impôts des employés. Des pénalités s'appliquent en cas de paiements tardifs. Ils doivent également tenir des registres des salaires des employés et des déductions fiscales.

Freelances

Les freelances au Kirghizistan ont deux options de statut fiscal : « Individuel » (payant l'impôt sur le revenu fixe de 10% et des contributions basées sur le salaire mensuel moyen) ou « Entrepreneur individuel » (utilisant le système de patente, avec différents taux, délais et exigences de déclaration).

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer, et ce résumé représente la situation au 5 février 2025. Vérifiez toujours auprès de sources officielles ou consultez un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes.

En Kirghizistan, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est prélevée sur la plupart des biens et services à un taux standard de 12 %, avec certaines exemptions spécifiques et des fournitures à taux zéro.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : L'enregistrement est obligatoire si votre chiffre d'affaires annuel dépasse 30 millions KGS. L'enregistrement volontaire est possible pour les entreprises avec des chiffres d'affaires en dessous de ce seuil. Les entreprises impliquées dans des activités d'import/export doivent s'enregistrer quel que soit le chiffre d'affaires.
• Processus : Soumettez une demande papier accompagnée des documents justificatifs nécessaires au bureau des impôts local, en personne ou par l'intermédiaire d'un représentant. Le bureau des impôts traitera la demande dans un délai de cinq jours ouvrables.

Taux de TVA

• Taux Standard : 12 % sur la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : S'applique à des fournitures spécifiques comme les exportations (à l'exception de certains biens), le transport international et les services liés aux vols de transit aérien internationaux.
• Fournitures Exemptées : Inclut les produits pharmaceutiques, les parcelles de terrain, certains services financiers et d'assurance, ainsi que certains autres biens et services définis par la loi.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence de Déclaration : Des déclarations de TVA mensuelles sont requises.
• Date Limite : Les déclarations et paiements de TVA doivent être effectués avant le 25 du mois suivant la période de déclaration.
• Documentation Requise : Conservez les disques des factures de TVA émises et reçues, les comptes annuels, les relevés bancaires, les cahiers de caisse, et les notes de crédit/débit. La facturation électronique est recommandée, bien que non obligatoire actuellement.

TVA sur les Services Numériques

• Les fournisseurs non-résidents de services numériques sont redevables de la TVA si le service est consommé au Kirghizistan.
• Le taux de TVA pour les services numériques est également de 12 %.
• L'enregistrement est requis dès la première vente, indépendamment des seuils.
• Les déclarations sont déposées trimestriellement avant le 20 du mois suivant.
• La récupération de la TVA sur les achats n'est pas disponible pour les fournisseurs non-résidents.

Taxe sur les Ventes

Une taxe sur les ventes est prélevée sur certaines transactions, en particulier celles effectuées en espèces. Le taux est de 1 % pour les ventes de biens, travaux ou services également soumis à la TVA. Le taux est de 2 % pour les ventes exemptées de TVA. Pour les transactions non-espèces, le taux est de 0 %. Il existe également des régimes simplifiés pour les petites entreprises et certaines industries avec des taux plus bas et des déclarations simplifiées.

Autres Taxes

En dehors de la TVA et de la taxe sur les ventes, d'autres taxes peuvent être prélevées au Kirghizistan en fonction de la nature de l'activité commerciale, telles que l'impôt sur le revenu, les droits d'accise, la taxe foncière et la taxe sur le terrain. Consultez les règlements locaux pour plus de détails sur ces taxes.

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Les informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements.

Kyrgyzstan offre diverses incitations fiscales pour stimuler la croissance économique et attirer les investissements.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Le Kirghizistan possède quatre ZES : Naryn, Karakol, Bichkek et Maimak. Les entreprises opérant dans ces zones bénéficient d'un régime fiscal neutre, d'une exonération des droits de douane et d'un régime de contrôle des changes libéralisé. Une redevance spéciale, allant de 0,1 % à 2 % des ventes, s'applique en fonction de l'emplacement spécifique de la ZES.

Incitations à l'Investissement

• Grands Investissements : Les entreprises locales produisant ou retraitant des biens au Kirghizistan avec de nouveaux équipements (acquis après le 1er mai 2015) peuvent bénéficier d'un taux d'imposition des bénéfices de 0 %. L'éligibilité requiert de satisfaire l'un des critères suivants : un chiffre d'affaires annuel supérieur à 170 millions KGS, un impôt sur les bénéfices mensuel supérieur à 150 000 KGS, ou un capital social supérieur à 10 millions KGS. Cette incitation n'est pas disponible pour les entreprises des secteurs du tabac, de l'extraction minière, de l'alcool, du commerce de détail ou des technologies de l'information. Les dividendes provenant d'entreprises étrangères engagées dans de grands projets d'investissement (non liés à des activités d'Établissement Stable) bénéficient également d'une exonération de la retenue à la source de 0 % si ces dividendes proviennent de bénéfices soumis à un taux d'imposition des bénéfices de 0 %.
• Énergie Renouvelable : Les nouveaux producteurs d'électricité, de chaleur, de gaz et de carburants renouvelables (biocarburant gazeux et liquide) utilisant des sources d'énergie renouvelables peuvent être exemptés de l'impôt sur les sociétés pendant cinq ans, sous réserve de critères spécifiques. Les biens et équipements importés pour la construction de centrales d'énergie renouvelable, listés par le gouvernement, sont exonérés de TVA.

Incitations Sectorielles

• Agriculture : Les producteurs et commerçants agricoles, ainsi que les exploitants de stations de machines-tracteurs et de centres logistiques commerciaux à des fins agricoles, peuvent bénéficier d'avantages fiscaux spécifiques. Les chaînes de magasins vendant des produits agricoles locaux seront exonérées de TVA pour promouvoir les produits locaux.
• Parc des Technologies Innovantes : Les entreprises résidentes sont exonérées d'impôt sur les bénéfices, de taxe sur les ventes et de TVA si elles remplissent les exigences du Code des impôts. Les employés des entreprises résidentes et les entrepreneurs individuels au sein du parc sont imposés à un taux d'impôt sur le revenu réduit de 5 %.
• Secteur de la Construction : Un système fiscal unique simplifié sera mis en œuvre pour le secteur de la construction à partir du 1er juillet 2025, avec des taux de 6 % pour les paiements en espèces et de 4 % pour les paiements sans numéraire.
• Services de Transport et de Livraison : Les chauffeurs de taxi et les coursiers sont soumis à un taux d'impôt sur le revenu simplifié de 1 %, automatiquement retenu sur chaque commande via leurs plateformes respectives.
• Recyclage des Déchets : Les ventes de papier usagé et de ferraille sont exonérées d'impôt sur le revenu.

Allègements Administratifs Fiscaux

• Annulation de la Déclaration Universelle : L'obligation pour tous les individus de déposer des déclarations annuelles de revenus a été supprimée. Seuls les individus demandant des déductions fiscales doivent déposer.
• Élimination du Rapport Zéro : Les contribuables n'ayant pas de dettes pendant une période de déclaration ne sont plus tenus de soumettre un rapport zéro.
• Assemblage de Véhicules : Les frais d'enregistrement initiaux sont supprimés pour les véhicules assemblés au Kirghizistan.
• Amnistie Fiscale pour les Voitures Réexportées : Les individus ayant importé et vendu un véhicule dans l'année sont exemptés d'impôt sur le revenu.

Informations Complémentaires au 5 Février 2025

• Le Kirghizistan a des accords de double imposition (ADIs) avec plusieurs pays pour éviter la double imposition.
• Le taux standard d'impôt sur les sociétés est de 10 %, et le taux standard de TVA est de 12 %.
• Les taux de la taxe sur les ventes varient de 1 % à 5 % selon les biens ou services.
• Un régime fiscal préférentiel est disponible dans les colonies désignées comme subventionnées pour les entreprises enregistrées après le 1er janvier 2019, offrant des exonérations de la taxe sur les ventes, de l'impôt sur le revenu, de la taxe foncière et de la taxe sur l'immobilier. L'éligibilité dépend de la satisfaction de certains critères, y compris d'être situé dans une colonie désignée et de s'engager dans des activités spécifiques telles que la production et la transformation alimentaires, l'industrie légère ou la production orientée vers l'exportation.
• Une fiscalité simplifiée basée sur un taux d'imposition unifié de 2-6 % est disponible pour certaines activités commerciales.
• Les sociétés de crédit-bail bénéficient d'un taux d'impôt sur le revenu préférentiel de 5 % et sont exonérées de TVA et de taxe sur les ventes.
• Les entreprises étrangères fournissant des services numériques sans nom de domaine ou adresse IP locale sont soumises à la TVA.
• Les contribuables demandant des incitations fiscales sont tenus de fournir des informations pour évaluer l'efficacité des incitations.

Veuillez noter que les réglementations fiscales sont sujettes à changement. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et doivent être vérifiées auprès de sources officielles pour les détails les plus récents. Consultez toujours un conseiller fiscal qualifié pour des conseils personnalisés.