Honduras

En Honduras, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris les taxes sur les salaires, les contributions à la sécurité sociale et la retenue d'impôt sur le revenu.

Taxes et Contributions Patronales

• Sécurité Sociale : Les employeurs consacrent 7 % du salaire mensuel d'un employé à l'aide sociale de l'État et 1,5 % au régime de contribution privée (RAP - Régimen de Aportaciones Privadas). Il y a également une contribution obligatoire de 4 % au fonds de réserve pour le travail, plafonnée à un salaire mensuel de HNL 50,568.75.
• Taxe sur la Masse Salariale : Les employeurs ayant plus de cinq employés contribuent à hauteur de 1 % de la masse salariale totale à l’Institut National de Formation Professionnelle (INFOP).
• 13ème et 14ème Mois de Salaire : Les employeurs sont tenus de verser l'équivalent d'un mois de salaire comme prime en décembre (13ème mois) et en juillet (14ème mois).

Déductions de la Masse Salariale des Employés

• Sécurité Sociale : Les employés consacrent 2,5 % de leur salaire mensuel à l'aide sociale de l'État et 1,5 % au régime de contribution privée. Un montant additionnel de 2,64 % est déduit pour la contribution au fonds de réserve pour le travail.
• Impôt sur le Revenu : Les employeurs prélèvent l'impôt sur le revenu selon un barème progressif. Les tranches et taux actuels (à partir de février 2025) sont :
  • 0 % pour les revenus jusqu'à HNL 217,493.16 (sans déductions) ou 257,493.16 (avec déductions)
  • 15 % pour les revenus au-dessus du seuil d'exonération jusqu'à HNL 242,439.28
  • 20 % pour les revenus entre HNL 242,439.29 et HNL 563,812.30
  • 25 % pour les revenus dépassant HNL 563,812.31

Impôt sur le Revenu des Sociétés

Le taux standard de l'impôt sur le revenu des sociétés au Honduras est de 25 %. Les entreprises avec un revenu imposable dépassant HNL 1,000,000 sont soumises à une contribution de solidarité supplémentaire de 5 %.

Autres Taxes

• Taxe sur les Ventes (Impuesto sobre Ventas - ISV) : Une taxe de 15 % s'applique à la plupart des biens et services. Des taux spécifiques existent pour certains biens comme l'alcool et le tabac (18 %).
• Taxe Foncière : Impôt annuel prélevé par les autorités locales, avec des taux variant selon la localisation.

Dates Limites et Obligations de Dépôt

• Déclaration Annuelle de l'Impôt sur le Revenu : Due le 30 avril de l'année suivante. Les états financiers doivent désormais être soumis avec la déclaration (à partir de décembre 2024).
• Déclaration de la Taxe sur les Ventes : Doit être déposée mensuellement, avant le 10 du mois suivant.
• Rapport Pays par Pays (CbCR) : Les groupes multinationaux ayant des années fiscales de rapport débutant à partir du 1er janvier 2025 doivent se conformer aux exigences de notification et de rapport CbCR.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer, il est donc crucial de rester informé.

En Honduras, les employeurs sont responsables de déduire divers impôts des salaires des employés et de les verser au gouvernement.

Retenues sur le salaire de l'employé

• Impôt sur le revenu (ISR) : Un impôt progressif basé sur les revenus.
  • 0 % pour un revenu mensuel jusqu'à L19,920.
  • 15 % pour un revenu mensuel entre L19,920 et L28,625.
  • 20 % pour un revenu mensuel entre L28,625 et L62,151.
  • 25 % pour un revenu mensuel supérieur à L62,151.
• Sécurité sociale :
  • Maladie et maternité : 2,5 % du revenu jusqu'à L11,109.36.
  • Invalidité, vieillesse et décès : 1 % du revenu jusqu'à L11,336.00.
• Instituto Nacional de Formación Profesional (INFOP) : Une contribution calculée en fonction des revenus de l'employé, avec des taux spécifiques dépendant de la taille de l'entreprise et de l'industrie.

Obligations de l'employeur

• Retenue et versement : Les employeurs doivent déduire les montants corrects des salaires des employés et les soumettre au Service de l'Administration des Revenus du Honduras (SAR) avant le 10e jour du mois suivant.
• Déclaration fiscale annuelle : Les employeurs doivent soumettre une déclaration fiscale annuelle, y compris les états financiers, avant le 31 décembre de chaque année. Pour l'année fiscale 2024, la date limite a été prolongée jusqu'à la fin décembre 2024.
• Tableau de retenue d'impôt : Les employeurs doivent utiliser le tableau de retenue d'impôt mis à jour fourni par le SAR chaque année pour calculer les retenues des employés. Pour 2025, la base annuelle imposable est de L217,493.16 (hors déductions) ou L257,493.16 (inclus les déductions).
• Soumission des états financiers : Avec la déclaration fiscale annuelle, les employeurs sont désormais tenus de soumettre des états financiers au SAR à titre d'information.

Dépenses déductibles et allocations

• Dépenses médicales et éducatives : Les employés peuvent déduire jusqu'à L40,000 annuellement pour les dépenses médicales et éducatives.
• Dépenses de représentation : Les employés peuvent déduire les dépenses de représentation documentées.
• Dons : Les dons aux institutions éducatives et caritatives locales sont déductibles jusqu'à 10 % du revenu net imposable.
• Allocations personnelles : Aucune allocation personnelle n'existe au Honduras.

Informations supplémentaires

• Salaire minimum : Le salaire minimum pour 2024 est de HNL 13,156.53. À ce jour, le 5 février 2025, les chiffres pour 2025 peuvent être disponibles via les canaux gouvernementaux officiels.
• Exonérations fiscales : Les employés gagnant moins de L 209,369.62 annuellement sont exemptés de déposer une déclaration de revenu, bien que leurs employeurs retiennent et versent toujours les impôts.
• Résidence : Les individus résidant au Honduras pendant plus de trois mois au cours d'une année civile sont considérés comme résidents fiscaux.
• Année fiscale : L'année fiscale hondurienne s'étend du 1er janvier au 31 décembre.

Il est crucial pour les employeurs et les employés de rester informés des réglementations fiscales, car elles peuvent changer périodiquement. Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé.

En Honduras, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), localement connue sous le nom de Impuesto sobre Ventas (ISV), est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 15 % appliqué à la majorité des biens et services.
• Taux Supérieur : 18 % concerne certains biens spécifiques tels que les boissons alcoolisées, les produits du tabac et les billets d'avion en première classe.
• Taxes Additionnelles : Une taxe touristique de 4 % peut s'appliquer dans certaines situations.

Enregistrement

• Seuil : Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse HNL 250,000 (environ 10,500 USD en février 2025) doivent s'enregistrer pour la TVA. Les entreprises étrangères fournissant des biens ou services taxables au Honduras, quel que soit leur chiffre d'affaires, sont obligées de s'enregistrer.
• Processus : L'enregistrement implique le formulaire SAR-410 soumis au Service d'Administration des Recettes du Honduras (SAR). Le formulaire exige des détails comme le nom et l'adresse du contribuable, la date de constitution, le numéro d'enregistrement, l'identification fiscale du représentant légal, les informations des actionnaires, l'activité principale, la date de début d'activité prévue, la fin de l'exercice fiscal, les obligations fiscales, les détails de l'agent de retenue, tout régime spécial d'inscription et les exonérations fiscales avec les résolutions justificatives. L'enregistrement en ligne n'est pas actuellement disponible. Bien qu'un représentant local ne soit pas obligatoire, en utiliser un peut simplifier la navigation dans les procédures.

Déclaration et Paiement

• Fréquence : Les déclarations de TVA sont déposées mensuellement.
• Date Limite : Les déclarations doivent être soumises avant le 10 du mois suivant.
• Paiement : Les paiements de TVA sont dus en même temps que le dépôt de la déclaration.

Biens et Services Exonérés

Plusieurs biens et services sont exonérés de TVA, y compris :

• Biens et services exportés
• Produits alimentaires de base (tels que définis par le Décret 005-2014)
• Médicaments sur ordonnance et dispositifs médicaux
• Services de santé et d’éducation
• La plupart des services financiers
• Intrants agricoles (par exemple, engrais, pesticides)
• Certains carburants (par exemple, essence, kérosène, bois de chauffage, charbon)
• Livres, magazines et matériel éducatif
• Services d'eau et d'électricité
• Transport de passagers
• Matières premières pour l'agriculture et l'agro-industrie

Pénalités pour Non-Conformité

Ne pas respecter les obligations de TVA peut entraîner diverses pénalités :

• Amendes : Des pénalités financières s'appliquent en cas de dépôt tardif et d'inexactitudes.
• Intérêts de Retard : La TVA impayée génère des intérêts.
• Suspension d'Enregistrement : Une non-conformité persistante peut entraîner la suspension de l'enregistrement à la TVA d'une entreprise, interdisant de facturer ou de récupérer la TVA jusqu'à ce que les problèmes soient résolus.
• Action Légale : Dans les cas graves, une action en justice peut être engagée.

Notes Additionnelles

• À ce jour, le 5 février 2025, la facturation électronique n'est pas obligatoire au Honduras.

Il est essentiel de se tenir informé des modifications des réglementations fiscales en consultant des sources officielles comme le Servicio de Administración de Rentas (SAR). Il est fortement recommandé de consulter des professionnels de la fiscalité au Honduras pour obtenir des conseils personnalisés, notamment concernant les transactions internationales et la fourniture de services numériques.

Honduras offre plusieurs incitations fiscales, principalement axées sur l'attraction des investissements étrangers et la promotion de secteurs spécifiques. Ces incitations incluent souvent des exonérations de divers impôts et droits.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Zones franches (ZOLI) : Les entreprises opérant dans les ZOLI désignées sont généralement exonérées de l'impôt sur les sociétés (IS), de la taxe de vente, des droits de douane et de certaines taxes municipales. Cela s'applique aux revenus générés par les activités d'exportation. Les ventes sur le marché intérieur hondurien peuvent être soumises aux réglementations fiscales standard.
• Zones de transformation industrielle (ZIP) : Similaires aux ZOLI, les ZIP offrent des exemptions fiscales pour les activités industrielles axées sur la production pour l'exportation. Ces avantages peuvent inclure des exonérations de l'IS pendant jusqu'à 20 ans et des exonérations de taxes locales pendant jusqu'à 10 ans.
• Régime d'importation temporaire (RIT) : Le RIT permet des importations en franchise de droits pour les matériaux et marchandises utilisés dans la production d'exportations pour les entreprises non situées dans les ZOLI ou ZIP.
• Loi d'incitation au tourisme : Des incitations spécifiques sont disponibles pour les entreprises du secteur touristique, bien que les détails de ces incitations puissent varier.
• Loi sur les énergies renouvelables : Les investissements dans les projets d'énergie renouvelable, en particulier ceux générant 50MW ou plus, peuvent être éligibles à des exonérations fiscales pendant jusqu'à 10 ans.
• Centres de services : Le Honduras offre un régime d'incitations pour les entreprises de centres de services, y compris les centres d'appels et les opérations d'externalisation des processus d'affaires (BPO). Les avantages peuvent inclure des congés fiscaux sur les équipements importés et des exonérations de l'impôt sur le revenu généré au sein des zones franches.
• Autres incitations spécifiques aux secteurs : Des incitations supplémentaires peuvent être disponibles pour les entreprises dans des secteurs tels que l'agro-industrie, la fabrication, l'exploitation minière et le tourisme, bien que les détails puissent nécessiter une consultation avec les autorités locales.
• Incitations municipales : Les municipalités individuelles peuvent également offrir leurs propres incitations fiscales, il est donc essentiel de vérifier auprès des autorités locales concernées.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Revenu exonéré d'impôt : À partir de 2023, le revenu annuel inférieur à 199 039,47 L est exonéré d'impôt sur le revenu. Ce seuil est sujet à modification et doit être vérifié pour l'année fiscale en cours.
• Déduction des dépenses médicales : Les particuliers peuvent déduire jusqu'à 40 000 HNL pour les dépenses médicales qualifiées. Cette déduction n'est pas incluse dans le calcul du revenu imposable annuel. Des déductions ou crédits supplémentaires peuvent être disponibles pour les personnes de plus de 65 ans.
• Exemptions pour les 13ème et 14ème mois de salaire : Les 13ème et 14ème mois de salaire, payés respectivement en juin et décembre, sont exemptés jusqu'à un certain seuil, basé sur des multiples du salaire minimum.
• Exemption de prime de vacances : Les primes de vacances sont exemptées jusqu'à l'équivalent de 30 jours de salaire.

Procédures de demande

Les procédures spécifiques de demande pour chaque incitation peuvent varier. Il est recommandé de consulter les autorités fiscales locales ou un conseiller fiscal qualifié au Honduras pour obtenir des informations détaillées sur les critères d'éligibilité et les exigences de demande. Comme les lois et réglementations fiscales peuvent changer, il est essentiel de se tenir à jour avec les dernières informations. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.