Impôts en Honduras

Honduras opère un système fiscal qui inclut des obligations pour les employeurs et les employés, englobant l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres taxes liées à la paie. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système, étant responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et de la contribution aux fonds de sécurité sociale et autres fonds au nom de leur propre organisation ainsi que de leurs employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays.

L'année fiscale au Honduras coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les particuliers et les entreprises sont soumis à l'imposition en fonction de leurs revenus provenant de sources situées au Honduras. La conformité implique un calcul précis, un paiement ponctuel et un reporting approprié aux autorités compétentes.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Honduras doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale et de paie. L'institution principale est l'Institut Hondurien de Sécurité Sociale (IHSS), qui couvre l'assurance santé, maternité et invalidité, ainsi que les pensions. De plus, des contributions sont versées au Régime de Pension Complémentaire (RAP) et à l'Institut National de Formation Professionnelle (INFOP).

Les contributions sont calculées en fonction des salaires des employés, jusqu'à des plafonds de contribution spécifiques. La contribution est à la charge à la fois de l'employeur et de l'employé, l'employeur étant responsable de virer le montant total.

Taux clés de contribution et plafonds (selon les informations disponibles les plus récentes, applicables en 2025 sauf mise à jour) :

Fonds	Type de contribution	Taux employeur	Taux employé	Plafond mensuel maximum de salaire (HNL)
IHSS	Santé/Maternité	3,0 %	2,5 %	10 331,70
IHSS	Invalidité/Vieillesse/Mort	4,0 %	2,5 %	10 331,70
RAP	Pension	1,5 %	1,5 %	9 382,40
INFOP	Formation	1,0 %	0,0 %	Sans plafond

• IHSS : Les contributions sont réparties entre santé/maternité et invalidité/vieillesse/mort. Le plafond s'applique séparément à chaque composante, bien que souvent calculé sur la même base salariale jusqu'à la limite.
• RAP : Il s'agit d'un régime de pension complémentaire obligatoire.
• INFOP : Cette contribution finance les programmes de formation professionnelle. Il n'existe pas de plafond salarial pour la contribution INFOP.

Les employeurs doivent s'enregistrer auprès de ces institutions et effectuer des paiements mensuels en fonction de leur masse salariale.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu (Impuesto Sobre la Renta - ISR) sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant à retenir dépend du revenu annuel total de l'employé et des tranches d'imposition progressives applicables.

Le calcul de l'impôt sur le revenu consiste à déterminer le revenu brut annuel de l'employé, à déduire les déductions autorisées et l'abattement personnel, puis à appliquer les taux d'imposition au revenu imposable résultant. L'impôt annuel est ensuite divisé par 12 pour déterminer le montant mensuel à retenir.

Tranches d'impôt sur le revenu annuel et taux (selon les informations disponibles les plus récentes, applicables en 2025 sauf mise à jour) :

Revenu imposable annuel (HNL)	Taux d'imposition
Jusqu'à 205 200,00	0 %
De 205 200,01 à 313 470,00	15 %
De 313 470,01 à 730 395,00	20 %
Au-delà de 730 395,00	25 %

• Ces tranches et le seuil d'exonération (les premiers HNL 205 200,00) sont sujets à des ajustements annuels en fonction de l'inflation. Les employeurs doivent utiliser les taux et tranches publiés par l'administration fiscale (SAR) pour l'année fiscale concernée.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés au Honduras ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. La principale allocation est l'abattement personnel.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Abattement personnel : Un montant annuel fixe exempt d'impôt. Pour l'année fiscale 2024 (probablement applicable en 2025 sauf adjustment), ce montant est de HNL 205 200,00. Celui-ci est automatiquement intégré dans les tranches d'imposition.
• Cotisations sociales obligatoires : Les cotisations de l'employé à l'IHSS et au RAP sont en général déductibles du revenu brut pour l'impôt sur le revenu.
• Cotisations volontaires aux régimes de pension complémentaires : Les cotisations à des régimes de pension volontaires approuvés peuvent également être déductibles, dans la limite.
• Dépenses médicales : Certaines dépenses médicales documentées pour l'employé et ses dépendants peuvent être déductibles, souvent sous réserve de limites ou conditions.
• Dépenses éducatives : Les dépenses éducatives documentées pour l'employé et ses dépendants peuvent être déductibles, souvent sous réserve de limites ou conditions.
• Dons : Les dons à des organisations caritatives ou à but non lucratif approuvées peuvent être déductibles, sous réserve de limites.

Les employeurs prennent généralement en compte les cotisations sociales obligatoires et l'abattement personnel lors du calcul de la retenue mensuelle. Les employés réclamant d'autres déductions le font généralement lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances spécifiques pour verser les taxes retenues et cotisations sociales, ainsi que pour déposer les rapports requis.

• Taxes sur la paie mensuelles et sécurité sociale : Les contributions à l'IHSS, au RAP et à l'INFOP, ainsi que l'impôt sur le revenu retenu, sont généralement dues mensuellement. La date limite est habituellement dans les premiers jours du mois suivant (par exemple, dans les 10 premiers jours calendaires).
• Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (Employeur) : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle indiquant le total des salaires versés et les impôts retenus pour tous les employés durant l'année civile précédente. Cette déclaration est essentielle pour que les employés puissent déposer leur propre déclaration. La date limite est généralement fin février ou mars de l'année suivante.
• Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (Employé) : Les employés dont le revenu dépasse le seuil d'exonération ou souhaitant réclamer des déductions supplémentaires doivent déposer leur propre déclaration annuelle. La date limite est généralement fin avril de l'année suivante.

Une tenue de registres précise de la paie, des retenues et des contributions est essentielle pour la conformité et les audits de l'administration fiscale (SAR) et des institutions de sécurité sociale.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les personnes étrangères travaillant au Honduras sont généralement soumises à l'impôt sur le revenu hondurien sur leurs revenus provenant de sources situées dans le pays, indépendamment de leur statut de résident. Si un étranger est considéré comme résident fiscal (généralement en résidant au Honduras plus de 183 jours dans une année civile), il peut être imposé sur ses revenus mondiaux, bien que cela soit soumis à d'éventuels accords de double imposition.

Les entreprises étrangères employant des individus au Honduras, même sans entité locale enregistrée, peuvent établir une présence taxable ou être tenues de s'enregistrer en tant qu'employeur pour l'impôt sur la paie. Utiliser un Employer of Record (EOR) est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin d'employer légalement des travailleurs au Honduras sans établir d'entité locale, car l'EOR prend en charge la responsabilité de la paie, de la retenue d'impôt et des cotisations sociales.

Des accords de double imposition existent entre le Honduras et plusieurs pays pour éviter que les individus et les entreprises ne soient imposés deux fois sur le même revenu. L'application de ces accords dépend du pays concerné et de la nature du revenu. Les travailleurs étrangers et les entreprises doivent évaluer leur situation en fonction des dispositions pertinentes de l'accord.

Les variations régionales des taux ou obligations fiscales sont généralement non applicables aux taxes nationales telles que l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales, qui sont régies par la législation nationale et s'appliquent uniformément dans tout le pays. Cependant, des taxes municipales locales peuvent exister, bien qu'elles soient distinctes des obligations fiscales nationales sur la paie et l'impôt sur le revenu évoquées ici.