Les employeurs au Honduras ont plusieurs responsabilités fiscales. L'une d'elles est de contribuer à l'Institut Hondurien de Sécurité Sociale (Instituto Hondureño de Seguridad Social - IHSS) au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent :

Contributions à la Sécurité Sociale (IHSS)

• Maladie et Maternité (Enfermedad y Maternidad - EM) : 5 % du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond mensuel (à partir de 2023, le plafond est de HNL 10,342.19).
• Invalidité, Vieillesse et Mort (Invalidez, Vejez y Muerte - IVM) : 3,5 % du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond mensuel (à partir de 2023, le plafond est de HNL 10,796.49).

Contribution à la Formation Professionnelle (INFOP)

Les employeurs doivent également contribuer à hauteur de 1 % du salaire brut de l'employé à l'Instituto Nacional de Formación Profesional (INFOP). Cette contribution finance des programmes de formation professionnelle et technique.

Fonds de Logement (RAP)

Les employeurs sont tenus de contribuer à hauteur de 1,5 % du salaire brut de l'employé au Régimen de Aportaciones Privadas (RAP), ou Fonds de Logement, si l'employé bénéficie du fonds. Cette contribution aide les employés à trouver des solutions de logement.

Autres Contributions Potentielles

Certaines industries ou secteurs peuvent avoir des contributions fiscales supplémentaires pour les employeurs. Pour des informations détaillées spécifiques à chaque secteur, il est conseillé de consulter des ressources comme la section Honduras des Worldwide Tax Summaries de PwC.

En général, les employeurs au Honduras peuvent s'attendre à contribuer environ 11 % supplémentaires en plus du salaire brut d'un employé pour divers programmes sociaux et fonds. Ce pourcentage peut fluctuer légèrement en fonction des circonstances spécifiques.

En Honduras, le système d'impôt sur le revenu est progressif. Les taux d'imposition pour 2023 et au-delà sont les suivants :

• Taux d'imposition de 0 % sur les revenus inférieurs à environ HNL 199,039 par an.
• Taux d'imposition de 15 % sur les revenus compris entre environ HNL 199,039 et HNL 303,500 par an.
• Taux d'imposition de 20 % sur les revenus compris entre environ HNL 303,500 et HNL 705,814 par an.
• Taux d'imposition de 25 % sur les revenus supérieurs à HNL 705,814 par an.

L'impôt sur le revenu est calculé et retenu directement par l'employeur sur le salaire mensuel de l'employé.

Contributions à la Sécurité Sociale (IHSS)

Il existe deux principaux types de contributions à la sécurité sociale :

• Maladie et Maternité (Enfermedad y Maternidad - EM) : Cela représente 2,5 % du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond mensuel. En 2023, le plafond est de HNL 10,342.19.
• Invalidité, Vieillesse et Mort (Invalidez, Vejez y Muerte - IVM) : Cela représente également 2,5 % du salaire brut de l'employé, jusqu'à un plafond mensuel. En 2023, le plafond est de HNL 10,796.49.

Fonds de Logement (RAP)

Les employés contribuent à hauteur de 1,5 % de leur salaire brut au Fonds de Logement, connu sous le nom de Régimen de Aportaciones Privadas (RAP), s'ils bénéficient du fonds.

Déductions Potentielles Supplémentaires

La loi fiscale hondurienne permet certaines déductions limitées pour les dépenses médicales et éducatives (jusqu'à HNL 40,000 par an). Des déductions peuvent également être effectuées pour les cotisations syndicales si elles sont applicables à la situation de l'employé.

Au Honduras, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), ou Impuesto Sobre Ventas (ISV), est une taxe sur la consommation appliquée au prix des biens et services. Cette taxe à plusieurs niveaux est appliquée tout au long de la chaîne d'approvisionnement.

Taux de TVA

Le Honduras a un taux de TVA standard de 15 % pour la plupart des biens et services. Cependant, un taux majoré de 18 % est applicable à certains articles comme les boissons alcoolisées, les produits du tabac et les billets d'avion en première classe ou en classe affaires.

Services Exonérés de TVA

Certains services sont exonérés de TVA au Honduras. Ceux-ci incluent les services fournis aux bénéficiaires en dehors du Honduras, les soins de santé, l'éducation, les médicaments prescrits, et la plupart des services bancaires et d'assurance.

Enregistrement et Déclaration de la TVA

Les entreprises dépassant 250 000 Lempiras Honduriens (HNL) de revenu imposable annuel sont tenues de s'enregistrer pour la TVA et de la percevoir auprès des clients, bien que l'enregistrement formel ne soit pas requis. Les entreprises enregistrées doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles et payer les taxes.

Facturation de la TVA

Les entreprises enregistrées pour la TVA sont tenues d'émettre des factures fiscales. Ces factures doivent inclure les informations d'identification fiscale du fournisseur (RTN), les informations d'identification fiscale du client (RTN), la date et le numéro de la facture, une description claire des services fournis, le taux de TVA applicable et le montant total de la TVA.

TVA sur les Services Importés

Le Honduras utilise un mécanisme d'autoliquidation sur les services importés. Cela signifie que le bénéficiaire hondurien du service doit auto-évaluer et payer la TVA directement aux autorités fiscales honduriennes, plutôt que le prestataire de services étranger ne la collecte.

TVA sur les Services Numériques

Le Honduras impose une TVA aux prestataires non-résidents de services numériques ou électroniques.

Le Honduras offre une gamme d'incitations attrayantes pour stimuler l'investissement et la croissance économique dans divers secteurs. Ces principaux régimes d'incitations fiscales comprennent :

Zones Franches (Zonas Libres ou ZL)

Les entreprises opérant dans les Zones Franches (ZL) bénéficient d'exonérations à 100 % de l'impôt sur le revenu, de la taxe de vente, des taxes municipales, des droits de douane sur les biens et équipements importés, et des taxes sur les carburants utilisés pour la production. Les secteurs éligibles à ces incitations incluent la fabrication, les textiles, l'agro-industrie, les centres d'appels et l'externalisation des processus métiers.

Régimes d'Importation Temporaire (Régimen de Importación Temporal ou RIT)

Dans le cadre des Régimes d'Importation Temporaire (RIT), les entreprises peuvent importer temporairement des matières premières et des biens d'équipement avec une suspension des droits d'importation, de la TVA et d'autres taxes pour la réexportation des produits finis. Cette incitation est disponible pour les industries manufacturières qui se livrent à l'assemblage, à la transformation ou au traitement de biens destinés à la réexportation.

Zones Franches Touristiques (Zonas Libres Turísticas ou ZLT)

Les entreprises situées dans les Zones Franches Touristiques (ZLT) sont généralement exemptes de l'impôt sur le revenu, des droits de douane et des taxes municipales. Les spécificités de ces exonérations dépendent de la taille de l'investissement et de son emplacement au sein d'une zone désignée.

Projets d'Énergie Renouvelable

Les projets d'énergie renouvelable générant au moins 50MW d'électricité à partir de sources d'énergie renouvelable sont éligibles à une exonération de l'impôt sur le revenu pendant 10 ans. De plus, l'importation d'équipements pour les projets d'énergie renouvelable bénéficie d'exonérations de droits de douane.

Autres Incitations Fiscales

D'autres incitations fiscales incluent le Régime de Drawback, où les exportateurs peuvent recevoir un remboursement des droits de douane et des taxes payés sur les matières premières importées utilisées pour produire des biens exportés. La Loi pour le Soutien des Micro et Petites Entreprises offre également aux petites et moyennes entreprises (PME) éligibles des exonérations potentielles de l'impôt sur le revenu.

Considérations Supplémentaires

La durée des incitations fiscales spécifiques peut varier (par exemple, 10 ans, 15 ans). Chaque programme d'incitation a également des critères d'éligibilité basés sur le secteur industriel, le montant de l'investissement, la création d'emplois et d'autres facteurs.