Impôts en Honduras

En Honduras, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, notamment les taxes sur la paie, les cotisations de sécurité sociale et la retenue à la source de l'impôt sur le revenu.

Taxes et cotisations sur la paie des employeurs

• Sécurité Sociale : Les employeurs cotisent 7 % du salaire mensuel d'un employé pour la sécurité sociale de l'État et 1,5 % pour le régime de contribution privée (RAP - Régimen de Aportaciones Privadas). Il y a également une contribution obligatoire de 4 % au fonds de réserve de travail, plafonnée à un salaire mensuel de HNL 50 568,75.
• Taxe sur la paie : Les employeurs avec plus de cinq employés cotisent 1 % du total de la paie à l'Institut National de Formation du Personnel (INFOP).
• 13ème et 14ème mois de salaire : Les employeurs sont obligés de payer l'équivalent d'un mois de salaire en bonus en décembre (13ème salaire) et en juillet (14ème salaire).

Déductions sur la paie des employés

• Sécurité Sociale : Les employés contribuent 2,5 % de leur salaire mensuel pour la sécurité sociale de l'État et 1,5 % pour le régime de contribution privée. Une contribution supplémentaire de 2,64 % est déduite pour la Contribution de Réserve de Travail.
• Impôt sur le revenu : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu selon une grille progressive. Les tranches et taux d'impôt actuels (au février 2025) sont :
  • 0 % pour un revenu jusqu'à HNL 217 493,16 (sans déductions) ou 257 493,16 (avec déductions)
  • 15 % pour un revenu supérieur au seuil zéro jusqu'à HNL 242 439,28
  • 20 % pour un revenu entre HNL 242 439,29 et HNL 563 812,30.
  • 25 % pour un revenu supérieur à HNL 563 812,31

Impôt sur les sociétés

Le taux standard d'impôt sur les sociétés en Honduras est de 25 %. Les entreprises avec un revenu imposable supérieur à HNL 1 000 000 sont soumises à une contribution de solidarité supplémentaire de 5 %.

Autres taxes

• Taxe de vente (Impuesto sobre Ventas - ISV) : Une taxe de 15 % s'applique à la plupart des biens et services. Des taux spécifiques existent pour certains biens comme l'alcool et le tabac (18 %).
• Taxe foncière : Taxe annuelle prélevée par les gouvernements locaux, avec des taux variables selon la localisation.

Délais fiscaux et obligations de déclaration

• Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu : À rendre avant le 30 avril de l'année suivante. Les états financiers doivent désormais être soumis avec la déclaration (depuis décembre 2024).
• Déclaration de la taxe de vente : Déposée mensuellement, avant le 10 du mois suivant.
• Rapport pays par pays (CbCR) : Les groupes multinationaux dont l'année fiscale commence à partir du 1er janvier 2025 sont soumis aux exigences de notification et de déclaration CbCR.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé. Les lois et réglementations fiscales peuvent évoluer, il est donc crucial de rester informé.

En Honduras, les employeurs sont responsables de la déduction de diverses taxes sur les salaires des employés et de leur versement au gouvernement.

Déductions des employés

• Impôt sur le revenu (ISR) : Un impôt progressif basé sur les gains.
  • 0 % pour un revenu mensuel jusqu’à L19,920.
  • 15 % pour un revenu mensuel entre L19,920 et L28,625.
  • 20 % pour un revenu mensuel entre L28,625 et L62,151.
  • 25 % pour un revenu mensuel supérieur à L62,151.
• Sécurité sociale :
  • Maladie et Maternité : 2,5 % du revenu jusqu’à L11,109.36.
  • Invalidité, Vieillesse, et Décès : 1 % du revenu jusqu’à L11,336.00.
• Instituto Nacional de Formación Profesional (INFOP) : Une contribution calculée en fonction des gains de l’employé, avec des taux spécifiques dépendant de la taille de l’entreprise et du secteur d’activité.

Obligations de l'employeur

• Retenue et Versement : Les employeurs doivent déduire les montants corrects des salaires des employés et les soumettre au Servicio de Administración de Rentas (SAR) hondurien avant le 10e jour du mois suivant.
• Déclaration de revenus annuelle : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu, y compris les états financiers, avant le 31 décembre de chaque année. Pour l’année fiscale 2024, la date limite a été prolongée jusqu’à la fin décembre 2024.
• Table de retenue d’impôt : Les employeurs doivent utiliser la table de retenue d’impôt mise à jour fournie par le SAR chaque année pour calculer les retenues sur salaire. Pour 2025, la base imposable annuelle est de L217,493.16 (hors déductions) ou L257,493.16 (avec déductions).
• Soumission des états financiers : En plus de la déclaration de revenus annuelle, les employeurs doivent désormais soumettre des états financiers au SAR à des fins d’information.

Dépenses déductibles et allocations

• Dépenses médicales et éducatives : Les employés peuvent déduire jusqu’à L40,000 par an pour des dépenses médicales et éducatives.
• Dépenses de représentation : Les employés peuvent déduire les dépenses de représentation documentées.
• Dons : Les dons aux institutions éducatives et caritatives locales sont déductibles jusqu’à 10 % du revenu net imposable.
• Allocations personnelles : Aucune allocation personnelle n’existe au Honduras.

Informations supplémentaires

• Salaire minimum : Le salaire minimum pour 2024 est de HNL 13,156.53. À partir d’aujourd’hui, 5 février 2025, les chiffres pour 2025 peuvent être disponibles via les canaux officiels du gouvernement.
• Exemptions fiscales : Les employés gagnant moins de L 209,369.62 par an sont exemptés de déposer une déclaration d’impôt sur le revenu, bien que leurs employeurs retiennent et versent toujours les taxes.
• Résidence : Les personnes résidant au Honduras plus de trois mois dans une année civile sont considérées comme résidents fiscaux.
• Année fiscale : L’année fiscale hondurienne s’étend du 1er janvier au 31 décembre.

Il est crucial que tant les employeurs que les employés restent informés des réglementations fiscales, car elles peuvent changer périodiquement. Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025, et sont susceptibles de modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé.

En Honduras, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom d'Impuesto sobre Ventas (ISV), est une taxe de consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 15% s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Supérieur : 18% s'applique à certains biens comme les boissons alcoolisées, les produits du tabac et les billets d'avion de première classe.
• Taxes Additionnelles : Une taxe touristique de 4% peut s'appliquer dans certaines situations.

Inscription

• Seuil : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à HNL 250 000 (environ USD 10 500 en février 2025) doivent s'inscrire à la TVA. Les sociétés non résidentes fournissant des biens ou services taxables au Honduras, quel que soit leur chiffre d'affaires, sont obligées de s'inscrire.
• Processus : L'inscription implique le formulaire SAR-410 soumis à l'Administration Fiscale Hondurienne (SAR). Le formulaire exige des détails tels que le nom et l'adresse du contribuable, la date de constitution, le numéro d'enregistrement, le numéro d'identification fiscale du représentant légal, les informations sur les actionnaires, l'activité principale, la date prévue de début d'exploitation, la fin de l'exercice fiscal, les obligations fiscales, les détails de l'agent de retenue, tout registre de régime spécial, et les exemptions fiscales avec les résolutions de soutien. L'inscription en ligne n'est pas encore disponible. Bien qu'un représentant local ne soit pas obligatoire, en avoir un peut faciliter la navigation dans les démarches.

Déclaration et Paiement

• Fréquence : Les déclarations de TVA sont faites mensuellement.
• Date limite : Les déclarations doivent être soumises avant le 10 du mois suivant.
• Paiement : Les paiements de TVA sont dus en même temps que la déclaration.

Biens et Services Exempts

Plusieurs biens et services sont exonérés de TVA, notamment :

• Biens et services exportés
• Épicerie de première nécessité (tel que défini par le Décret 005-2014)
• Médicaments sur ordonnance et dispositifs médicaux
• Services de santé et d'éducation
• La plupart des services financiers
• Intrants agricoles (par ex., engrais, pesticides)
• Certains carburants (par ex., essence, kérosène, bois de chauffage, charbon)
• Livres, magazines et matériels éducatifs
• Services d'eau et d'électricité
• Transport de passagers
• Matières premières pour l'agriculture et l'agro-industrie

Sanctions en cas de Non-Respect

Le non-respect des obligations de TVA peut entraîner diverses sanctions :

• Amendes : Des pénalités monétaires pour retard de déclaration et inexactitudes.
• Intérêts : La TVA impayée accumule des intérêts.
• Suspension de l'Inscription : La non-conformité persistante peut conduire à la suspension de l'inscription TVA d'une entreprise, interdisant la facturation ou la récupération de la TVA jusqu'à la résolution des problèmes.
• Action Légale : Dans les cas graves, une action en justice peut être engagée.

Notes Supplémentaires

• À ce jour, le 5 février 2025, la facturation électronique n'est pas obligatoire au Honduras.

Il est essentiel de rester informé de toute modification de la réglementation fiscale en consultant des sources officielles comme le Servicio de Administración de Rentas (SAR). Il est fortement recommandé de consulter des professionnels en fiscalité au Honduras pour des conseils personnalisés, notamment concernant les transactions internationales et la fourniture de services numériques.

Honduras offre plusieurs incitations fiscales, principalement axées sur l'attraction des investissements étrangers et la promotion de secteurs spécifiques. Ces incitations incluent souvent des exonérations de diverses taxes et droits.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Zones de libre-échange (ZOLI) : Les entreprises opérant dans les ZOLI désignées sont généralement exemptées de l'impôt sur les sociétés (IS), de la taxe de vente, des droits de douane et de certaines taxes municipales. Cela s'applique aux revenus générés par les activités d'exportation. Les ventes sur le marché intérieur hondurien peuvent être soumises à la réglementation fiscale standard.
• Zones de traitement industriel (ZIP) : Semblables aux ZOLI, les ZIP offrent des exonérations fiscales pour les activités industrielles axées sur la production d'exportation. Ces avantages peuvent inclure des exonérations de l'IS jusqu'à 20 ans et des exonérations de taxes locales jusqu'à 10 ans.
• Régime d'importation temporaire (RIT) : Le RIT permet des importations en franchise de droits de matériaux et de marchandises utilisées dans la production d'exportations pour les entreprises non situées dans les ZOLI ou ZIP.
• Loi d'incitation au tourisme : Des incitations spécifiques sont disponibles pour les entreprises du secteur touristique, bien que les détails de ces incitations puissent varier.
• Loi sur l'énergie renouvelable : Les investissements dans des projets d'énergie renouvelable, notamment ceux générant 50MW ou plus, peuvent être éligibles à des exonérations fiscales jusqu'à 10 ans.
• Centres de services : Honduras propose un régime d'incitation pour les entreprises de centres de services, y compris les centres d'appels et les opérations d'externalisation des processus métier (BPO). Les avantages peuvent inclure des exonérations de taxes sur les équipements importés et des exonérations de l'impôt sur le revenu sur les revenus générés dans les zones de libre-échange.
• Autres incitations sectorielles spécifiques : Des incitations supplémentaires pourraient être disponibles pour les entreprises dans des secteurs tels que l'agro-industrie, la fabrication, l'exploitation minière et le tourisme, bien que les détails puissent nécessiter une consultation avec les autorités locales.
• Incitations municipales : Les municipalités individuelles peuvent également offrir leurs propres incitations fiscales spécifiques, il est donc essentiel de vérifier auprès des autorités locales compétentes.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Revenus exonérés d'impôt : À partir de 2023, les revenus annuels inférieurs à L199 039,47 sont exonérés d'impôt sur le revenu. Ce seuil est susceptible de changer et doit être vérifié pour l'année fiscale en cours.
• Déduction des dépenses médicales : Les particuliers peuvent déduire jusqu'à HNL 40 000 pour des dépenses médicales qualifiées. Cette déduction n'est pas incluse dans le calcul du revenu imposable annuel. Des déductions ou crédits supplémentaires peuvent être disponibles pour les personnes de plus de 65 ans.
• Exonérations pour les salaires du 13e et 14e mois : Les salaires du 13e et 14e mois, versés respectivement en juin et décembre, sont exonérés jusqu'à une certaine limite, basée sur des multiples du salaire minimum.
• Exonération de la prime de vacances : Les primes de vacances sont exonérées jusqu'à l'équivalent de 30 jours de salaire.

Procédures de demande

Les procédures spécifiques de demande pour chaque incitation peuvent varier. Il est recommandé de consulter les autorités fiscales locales ou un conseiller fiscal qualifié au Honduras pour obtenir des informations détaillées sur les critères d'éligibilité et les exigences de candidature. Étant donné que les lois et règlements fiscaux peuvent changer, il est essentiel de se tenir informé des dernières informations. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.