Impôts en Côte d'Ivoire

Les employeurs en Côte d'Ivoire ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'impôt sur les sociétés et à d'autres prélèvements.

Taxes sur la paie

• Cotisations de l'employeur : Les employeurs contribuent à un pourcentage du salaire de l'employé pour la sécurité sociale, l'allocation familiale et d'autres fonds. Ceux-ci incluent :
  • 7,7 % pour la retraite (plafonné à 2 700 000 XOF par an)
  • 5,75 % pour le Fonds d'Allocations Familiales (plafonné à 70 000 XOF par mois)
  • 2 %-5 % pour l'assurance Accident du Travail, en fonction du niveau de risque du poste (plafonné à 70 000 XOF par mois).
  • Taxe d'apprentissage de 0,4 % du salaire brut total.
  • Taxe de formation de 0,6 % du salaire brut total. Pour les employés étrangers, il existe une contribution patronale de 11,5 % calculée sur 80 % de leur rémunération brute.
• Cotisations des employés : Les employés contribuent à hauteur de 6,3 % de leur salaire pour le Fonds de Retraite CNPS.
• Taxe sur la paie : Une taxe sur la paie s'applique à la rémunération imposable totale, y compris les salaires, avantages et avantages en nature. Le taux est de 2,8 % pour les employés locaux et de 12 % pour les employés expatriés.

Impôt sur les sociétés (CIT)

• Taux : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés en Côte d'Ivoire est actuellement de 25 %.
• Date limite : Les sociétés soumises à des exigences d'audit doivent déposer avant le 30 juin, tandis que d'autres ont une date limite du 30 mai. L'impôt sur les sociétés est généralement payé par acomptes tout au long de l'année, généralement avant le 20 mars, juin et novembre.
• L'annexe fiscale 2025 pourrait introduire des changements. Elle a été adoptée en novembre 2024 et sera probablement en vigueur à partir de janvier 2025, après publication au Journal Officiel.

Autres taxes

• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard de la TVA est de 18 %. Certains biens et services sont exonérés.
• Taxe sur les équipements spéciaux : Tous les contribuables paient une taxe sur les équipements spéciaux de 0,1 % de leur chiffre d'affaires.

Administration fiscale générale

Les déclarations fiscales mensuelles sont obligatoires pour la taxe sur les employés et la taxe sur la paie de l'employeur. Les délais de paiement tombent généralement le 10, 15 ou 20 du mois, selon le secteur de l'entreprise et son enregistrement auprès de l'administration fiscale.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus récents et spécifiques.

En Côte d'Ivoire, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations sociales et autres prélèvements.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP

À partir du 1er janvier 2024, les trois taxes séparées précédentes (IS, CN, et IGR) ont été fusionnées en une seule taxe sur la paie (ITS). Cette taxe unique utilise un barème progressif avec six tranches. Le taux marginal maximum est de 60 %. Une tranche à taux zéro existe pour un revenu imposable mensuel inférieur à 75 000 XOF.

Cotisations sociales

Les employés contribuent à hauteur de 6,3 % de leur salaire à la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS) pour le Fonds de Retraite. L'employeur contribue en plus à hauteur de 7,7 %, pour un total de 14 %. Le plafond mensuel pour le Fonds de Retraite CNPS est de 3 375 000 XOF. D'autres cotisations sociales, telles que les allocations familiales (5,75 %) et l'accident du travail (2 % à 5 %), sont payées par l'employeur.

Autres taxes et déductions

• Taxe sur la paie : Les employeurs paient une taxe sur la paie de 2,8 % pour les employés locaux et de 12 % pour les employés expatriés sur la rémunération imposable totale, y compris les salaires, avantages et avantages en nature.

Administration fiscale et échéances

• Les employeurs retiennent les taxes des employés et déposent des déclarations mensuelles pour la taxe sur les employés et la taxe sur la paie de l'employeur.
• Les déclarations d'ajustement sont déposées annuellement avant le 30 mai pour la plupart des entreprises et avant le 30 juin pour celles soumises à des exigences d'audit.
• Les paiements de taxes pour les entreprises enregistrées auprès de la 'Direction des Grandes Entreprises' et de la 'Direction des Moyennes Entreprises' sont dus avant le 10 de chaque mois (entreprises industrielles, minières et pétrolières), le 15 (entreprises de vente), ou le 20 (prestataires de services). Les autres entreprises ont une échéance fixée au 15 de chaque mois. Les très petits contribuables et ceux relevant du régime de la micro-entreprise ont une échéance au 10.

Note : Ces informations sont basées sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou des professionnels de la fiscalité pour obtenir les détails les plus actuels et précis.

En Côte d'Ivoire, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 18% s'applique à la majorité des biens et services.
• Taux Réduit : 9% s'applique aux biens essentiels comme le lait (hors yaourt et autres produits laitiers), la formule pour bébés, le riz de luxe, la viande importée en dehors de la Communauté Économique des États de l'Afrique de l'Ouest (CEDEAO), et les pâtes faites entièrement de semoule de blé dur.
• Taux Zéro : 0% s'applique aux exportations et transactions considérées comme des exportations. Les équipements pour la production d'énergie solaire sont également exonérés.

Inscription à la TVA

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à XOF 200 millions doivent s'inscrire à la TVA. Les sociétés impliquées dans des activités d'importation ou d'exportation doivent s'inscrire quel que soit leur chiffre d'affaires. Les entreprises avec un chiffre d'affaires compris entre XOF 100 millions et XOF 200 millions peuvent s'inscrire volontairement.

Déclaration et paiement de la TVA

Les entreprises enregistrées doivent déposer des déclarations de TVA et effectuer les paiements trimestriellement. La date limite de dépôt et de paiement est le 20 du mois suivant la fin de chaque trimestre (par exemple, 20 avril pour le T1). La déclaration et le paiement électroniques sont facilités via le portail e-impôts de l'administration fiscale.

Exigences en matière de facturation

• Transactions B2C : Aucune exigence spécifique en matière de facturation n'existe. Les entreprises peuvent suivre leurs pratiques habituelles.
• Transactions B2B : Les factures doivent inclure des informations spécifiques, notamment le nom du client, le numéro de compte fiscal, la description du service, la date du service, et le montant concerné. Cela permet aux clients B2B de déduire la TVA sur les intrants.

TVA sur les services numériques

Les fournisseurs non résidents de services électroniques, y compris B2B et B2C, sont soumis à la TVA. Un processus d'inscription simplifié est disponible. Les déclarations et paiements sont dus trimestriellement, avant le 15 du mois suivant la période de déclaration.

Autres taxes indirectes

• Droits de douane : Les droits d'importation varient de 0% à 35% selon la classification du produit dans le tarif douanier. Les prélèvements additionnels incluent une taxe statistique de 1%, une contribution de solidarité communautaire de 0,8%, une taxe d'importation de l'Union africaine de 0,2%, et une contribution communautaire de 0,5%.
• Impôt retenu à la source : Un impôt de 20% s'applique aux paiements pour des services électroniques fournis ou utilisés en Côte d'Ivoire à des fournisseurs étrangers situés dans des pays dépourvus d'accord de double imposition avec la Côte d'Ivoire.

Points forts de l'annexe fiscale 2025

L'annexe fiscale 2025 introduit plusieurs changements dans le système fiscal, notamment des révisions des retenues à la source sur l'impôt sur les sociétés et la TVA pour améliorer la compétitivité des affaires, ainsi que des stipulations pour la facturation électronique obligatoire à partir de janvier 2025.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et que la réglementation fiscale peut évoluer. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques.

Côte d'Ivoire offre diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations fiscales générales

• Déduction pour réinvestissement de l'impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (BIC) : Les entreprises réinvestissant leurs bénéfices en Côte d'Ivoire peuvent déduire une partie de ces bénéfices réinvestis de leur BIC. Le montant minimum de réinvestissement est de 100 millions de FCFA. Cette incitation ne s'applique pas aux investissements financés par des prêts ou d'autres moyens que les bénéfices réinvestis.

Incitations du Code des investissements

Le Code des investissements de la Côte d'Ivoire prévoit des incitations en fonction de la localisation de l'entreprise (Zones A, B et C).

• Zone A (district d'Abidjan) : Les incitations pour la Zone A peuvent varier selon le secteur spécifique et la taille de l'investissement.
• Zone B (villes comptant au moins 60 000 habitants) : Semblable à la Zone A, les incitations en Zone B sont soumises à des conditions spécifiques selon la nature de l'investissement.
• Zone C (villes de moins de 60 000 habitants et zones économiques spéciales) : Cette zone offre les incitations les plus attractives :
  • Exonération de l'impôt sur les sociétés : Exonération totale pour les 13 premières années, exonération partielle pour les années 14 et 15.
  • Exonération de la taxe de licence commerciale : Exonération totale pour les 13 premières années, exonération partielle pour les années 14 et 15.
  • Réduction des cotisations patronales : Taux plus faibles pour les cotisations de sécurité sociale.

Zones de libre-échange (ZLE)

• Exonérations de droits de douane et de TVA : Exonération à 100 % sur les droits de douane et la TVA.
• Exonération de l'impôt sur les sociétés : 0 % pour les cinq premières années, 1 % à partir de la sixième année, avec possibilité de crédit d'impôt. Principalement pour les entreprises dans la biotechnologie et les technologies de l'information et de la communication (TIC).

Autres incitations

• Recherche, développement et innovation technologique : Crédits d'impôt et exonérations pour les entreprises engagées dans ces activités et celles y investissant. Inclut des exonérations de l'impôt sur le revenu, de la taxe foncière et d'autres taxes.
• Codes minier et pétrolier : Incitations spécifiques pour les entreprises de ces secteurs détaillées dans les codes respectifs.
• Crédit d'impôt pour la formation professionnelle : Les entreprises impliquées dans la formation d'étudiants et d'apprentis peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt.
• Régime de déclaration d'investissement (Zone C) : Ce régime permet une déclaration pour bénéficier des incitations au lieu d'un régime d'approbation préalable, principalement applicable en Zone C avec une procédure simplifiée pour des investissements compris entre 200 millions et 1 milliard XOF.

Procédures de demande

Les procédures de demande varient selon l'incitation spécifique. Certaines nécessitent une approbation du Centre de promotion des investissements (CEPICI), tandis que d'autres impliquent de soumettre des déclarations aux autorités fiscales avec les détails des plans d'investissement. Pour les incitations sectorielles, telles que pour l'exploitation minière ou pétrolière, une rédaction de contrat spécifique est requise.

Informations générales

Les lois et règlements fiscaux peuvent changer. Consultez un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus à jour et un accompagnement personnalisé. Ces informations sont valables au 5 février 2025. Il est crucial de vérifier les dernières réglementations auprès de sources officielles ou de professionnels du droit pour des détails précis sur les critères d'éligibilité, les procédures de demande et d'autres aspects pertinents.