Côte d'Ivoire

Employeurs en Côte d'Ivoire ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à l’impôt sur les sociétés et à d'autres prélèvements.

Taxes sur la Paie

• Contributions de l'employeur : Les employeurs contribuent un pourcentage du salaire de l'employé à la sécurité sociale, à l'allocation familiale et à d'autres fonds. Cela inclut :
  • 7,7 % pour la retraite (plafonné à 2 700 000 XOF par an)
  • 5,75 % pour la Caisse des Allocations Familiales (plafonné à 70 000 XOF par mois)
  • 2%-5% pour l'assurance Accident du Travail, selon le niveau de risque du poste (plafonné à 70 000 XOF par mois).
  • Taxe d'apprentissage de 0,4 % de la rémunération brute totale.
  • Taxe de formation de 0,6 % de la rémunération brute totale. Pour les employés étrangers, il y a une contribution de l'employeur de 11,5 % calculée sur 80 % de leur rémunération brute.
• Contributions de l'employé : Les employés contribuent 6,3 % de leur salaire au Fonds de Retraite CNPS.
• Taxe sur la Paie : Une taxe sur la paie s'applique à la rémunération totale imposable, y compris salaires, avantages et avantages en nature. Le taux est de 2,8 % pour les employés locaux et de 12 % pour les employés expatriés.

Impôt sur les Sociétés (IS)

• Taux : Le taux standard de l'IS en Côte d'Ivoire est actuellement de 25 %.
• Date limite : Les entreprises soumises à des exigences d'audit doivent déposer leur déclaration avant le 30 juin, tandis que les autres ont un délai jusqu'au 30 mai. L’IS est généralement payé par acomptes au cours de l'année, généralement avant le 20 mars, juin et novembre.
• L'appendice fiscal de 2025 pourrait introduire des changements. Il a été adopté en novembre 2024 et devrait entrer en vigueur à partir de janvier 2025, après publication dans le Journal Officiel.

Autres Impôts

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA est de 18 %. Certains biens et services sont exonérés.
• Taxe Spéciale d'Équipement : Tous les contribuables paient une taxe spéciale d'équipement de 0,1 % de leur chiffre d'affaires.

Administration Générale des Impôts

Des déclarations fiscales mensuelles sont requises à la fois pour l'impôt des employés et la taxe sur la paie de l'employeur. Les échéances de paiement tombent généralement le 10, 15 ou 20 du mois, selon le secteur de l'entreprise et son enregistrement auprès de l'administration fiscale.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont sujettes à changement. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir un conseil le plus précis et à jour possible.

En Côte d'Ivoire, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et d'autres prélèvements.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

À partir du 1er janvier 2024, les trois taxes distinctes précédentes (IS, CN et IGR) ont été fusionnées en une seule taxe sur les salaires (ITS). Cette taxe unique utilise un barème progressif avec six tranches. Le taux d'imposition marginal maximum est de 60%. Une tranche d'imposition à taux zéro existe pour les revenus mensuels imposables inférieurs à 75 000 XOF.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employés cotisent 6,3% de leur salaire à la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS) pour le fonds de retraite. L'employeur contribue un supplément de 7,7%, totalisant 14%. Le plafond mensuel pour le fonds de retraite CNPS est de 3 375 000 XOF. D'autres cotisations de sécurité sociale, comme les allocations familiales (5,75%) et les accidents de travail (2% à 5%), sont à la charge de l'employeur.

Autres Taxes et Déductions

• Taxe sur les Salaires : Les employeurs paient une taxe sur les salaires de 2,8% pour les employés locaux et de 12% pour les employés expatriés sur la rémunération totale imposable, y compris les salaires, avantages et avantages en nature.

Administration Fiscale et Échéances

• Les employeurs retiennent les impôts des employés et déposent des déclarations mensuelles pour l'impôt des employés et la taxe sur les salaires de l'employeur.
• Les déclarations d'ajustement sont déposées annuellement avant le 30 mai pour la plupart des entreprises et le 30 juin pour les entreprises soumises à des exigences d'audit.
• Les paiements d'impôts pour les entreprises enregistrées auprès de la 'Direction des Grandes Entreprises' et de la 'Direction des Moyennes Entreprises' sont dus le 10 de chaque mois (entreprises industrielles, minières et pétrolières), le 15 (entreprises de vente), ou le 20 (prestataires de services). Les autres entreprises ont une échéance le 15 de chaque mois. Les très petits contribuables et ceux sous le régime des micro-entreprises ont une échéance le 10.

Remarque: Cette information est basée sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025 et peut être sujette à des modifications. Il est recommandé de consulter les ressources gouvernementales officielles ou des professionnels des impôts pour obtenir les détails les plus actuels et précis.

En Côte d'Ivoire, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 18% s'applique à la majorité des biens et services.
• Taux Réduit : 9% s'applique aux biens essentiels comme le lait (à l'exclusion des yaourts et autres produits laitiers), les laits infantiles, le riz de luxe, la viande importée de l'extérieur de la Communauté Économique des États de l'Afrique de l'Ouest (CEDEAO), et les pâtes fabriquées entièrement à partir de semoule de blé dur.
• Taux Zéro : 0% s'applique aux exportations et aux transactions assimilées à des exportations. Les équipements pour la production d'énergie solaire sont également exonérés.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant 200 millions de XOF doivent s'enregistrer à la TVA. Les entreprises impliquées dans des activités d'importation ou d'exportation doivent s'enregistrer, quel que soit leur chiffre d'affaires. Les entreprises avec un chiffre d'affaires compris entre 100 millions et 200 millions de XOF peuvent s'enregistrer volontairement.

Déclaration et Paiement de la TVA

Les entreprises enregistrées doivent déposer des déclarations de TVA et effectuer les paiements trimestriellement. La date limite pour la déclaration et le paiement est le 20 du mois suivant la fin de chaque trimestre (par exemple, le 20 avril pour le T1). La déclaration et le paiement électroniques sont facilités via le portail e-impôts de l'administration fiscale.

Exigences de Facturation

• Transactions B2C : Aucune exigence spécifique de facturation n'existe. Les entreprises peuvent suivre leurs pratiques standard.
• Transactions B2B : Les factures doivent inclure des informations spécifiques, y compris le nom du client, le numéro de compte contribuable, la description du service, la date de prestation du service, et le montant en jeu. Cela permet aux clients B2B de déduire la TVA déductible.

TVA sur les Services Numériques

Les prestataires non-résidents de services électroniques, y compris B2B et B2C, sont soumis à la TVA. Un processus simplifié d'enregistrement est disponible. Les déclarations et paiements sont dus trimestriellement avant le 15 du mois suivant la période de déclaration.

Autres Taxes Indirectes

• Droits de Douane : Les droits à l'importation varient de 0% à 35% selon la classification du produit dans le tarif douanier. Les prélèvements supplémentaires comprennent un droit statistique de 1%, un prélèvement de solidarité communautaire de 0,8%, une taxe d'importation de l'Union Africaine de 0,2%, et un prélèvement communautaire de 0,5%.
• Retenue à la Source : Une retenue à la source de 20% s'applique aux paiements pour les services électroniques fournis ou utilisés en Côte d'Ivoire par des fournisseurs étrangers situés dans des pays ne disposant pas d'une convention de double imposition avec la Côte d'Ivoire.

Points Saillants de l'Annexe Fiscale 2025

L'Annexe Fiscale de 2025 introduit plusieurs changements dans le système fiscal, y compris des révisions des retenues à la source sur l'impôt sur les sociétés et la TVA pour améliorer la compétitivité des entreprises et des stipulations pour une facturation électronique obligatoire à partir de janvier 2025.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et que les réglementations fiscales peuvent changer. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils spécifiques.

La Côte d'Ivoire propose divers incitatifs fiscaux pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations Fiscales Générales

• Déduction de Réinvestissement des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC): Les entreprises réinvestissant leurs bénéfices en Côte d'Ivoire peuvent déduire une partie de ces bénéfices réinvestis de leur BIC. Le montant minimum de réinvestissement est de 100 millions de francs CFA. Cet incitatif n'est pas applicable aux investissements financés par des prêts ou d'autres moyens en dehors des bénéfices réinvestis.

Incitations du Code des Investissements

Le Code des Investissements de la Côte d'Ivoire prévoit des incitations basées sur la localisation de l'entreprise (Zones A, B et C).

• Zone A (district d'Abidjan) : Les incitations pour la Zone A peuvent varier selon l'industrie spécifique et la taille de l'investissement.
• Zone B (Villes d'au moins 60 000 habitants) : Similaire à la Zone A, les incitations en Zone B sont soumises à des conditions spécifiques en fonction de la nature de l'investissement.
• Zone C (Villes de moins de 60 000 habitants et zones économiques spéciales) : Cette zone offre les incitatifs les plus attractifs :
  • Exonération de l'impôt sur les sociétés : Exonération totale pour les 13 premières années, exonération partielle pour les 14e et 15e années.
  • Exonération de la taxe professionnelle: Exonération totale pour les 13 premières années, exonération partielle pour les 14e et 15e années.
  • Réduction des cotisations patronales : Taux réduits pour les cotisations de sécurité sociale.

Zones Franches (ZFs)

• Exonérations de droits de douane et TVA : Exonération à 100% des droits de douane et de la TVA.
• Exonération de l'impôt sur les sociétés : 0% pour les cinq premières années, 1% à partir de la sixième année, avec la possibilité d'un crédit d'impôt. Principalement pour les entreprises en biotechnologie et technologies de l'information et de la communication (TIC).

Autres Incitations

• Recherche, Développement et Innovation Technologique : Crédits d'impôt et exonérations pour les entreprises engagées dans ces activités et celles qui y investissent. Inclut des exonérations d'impôt sur le revenu, taxe foncière, et autres taxes.
• Codes Minier et Pétrolier : Incitations spécifiques pour les entreprises dans ces secteurs détaillées dans les codes respectifs.
• Crédit d'Impôt pour la Formation Professionnelle : Les entreprises impliquées dans la formation des étudiants et des apprentis peuvent recevoir un crédit d'impôt.
• Régime de Déclaration d'Investissement (Zone C) : Ce régime permet un processus de déclaration pour bénéficier des incitations au lieu d'un régime d'approbation préalable, applicable principalement en Zone C avec une procédure simplifiée pour les investissements compris entre 200 millions et 1 milliard XOF.

Procédures de Demande

Les procédures de demande varient en fonction de l'incitatif spécifique. Certains incitatifs nécessitent l'approbation du Centre de Promotion des Investissements (CEPICI), tandis que d'autres impliquent la soumission de déclarations aux autorités fiscales avec des détails sur les plans d'investissement. Pour les incitatifs sectoriels, tels que pour le secteur minier ou pétrolier, une rédaction de contrat spécifique est requise.

Informations Générales

Les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Consultez un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et un accompagnement personnalisé. Ces informations sont à jour au 5 février 2025. Il est crucial de vérifier les dernières réglementations auprès de sources officielles ou de professionnels juridiques pour des détails précis sur les critères d'éligibilité, les procédures de demande, et autres aspects pertinents.