Comores

En Comores, les employeurs font face à des obligations fiscales spécifiques et à des considérations légales en matière de gestion de la paie et des employés.

Impôts des Employeurs

• Impôt sur les sociétés (CIT) : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés aux Comores est de 35%. Certains incitatifs à l'investissement peuvent réduire ce taux à 10% pour les cinq premières années et 15% pour les dix années suivantes. Un impôt forfaitaire minimum de 1,5% du chiffre d'affaires de l'année précédente s'applique également.
• Retenue à la source : Une retenue à la source de 10% s'applique aux dividendes, intérêts et redevances payés aux non-résidents. Ce taux peut être réduit par des conventions fiscales bilatérales. Une retenue à la source non définitive de 15% s'applique aux paiements aux sociétés comoriennes pour les droits sur les ressources naturelles.
• Contributions à la sécurité sociale : Les employeurs et les employés contribuent chacun à hauteur de 2,5% du salaire brut mensuel de l'employé à la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNSPS).
• Taxe sur la paie : Il n'existe pas de taxe sur la paie distincte aux Comores.
• TVA : Bien qu'elle ne soit pas directement un impôt des employeurs, les entreprises doivent savoir qu'il n'existe pas de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) aux Comores.

Impôts des Employés

• Impôt sur le revenu : Les Comores ont un système d'impôt sur le revenu progressif pour les résidents, avec des taux allant de 5% à 30% selon les tranches de revenus.
• Contributions à la sécurité sociale : Comme mentionné ci-dessus, les employés contribuent à hauteur de 2,5% de leur salaire brut mensuel à la CNSPS.

Autres Considérations Fiscales

• Prix de transfert : Les transactions entre parties liées (résidentes et non résidentes) doivent respecter le principe du prix de pleine concurrence.
• Déductibilité des intérêts : Les intérêts sur les prêts aux actionnaires dépassant leurs apports ne sont déductibles que jusqu'au taux d'intérêt de la banque centrale plus deux points de pourcentage, à condition que le capital de la société soit entièrement libéré. Les intérêts déductibles ne peuvent pas excéder 15% des bénéfices d'exploitation bruts. Cette restriction ne s'applique pas aux banques et institutions financières.
• Report des pertes : Les pertes peuvent être reportées sur trois ans.
• Incitations fiscales : Des incitations fiscales généreuses sont disponibles pour les investissements dépassant 10 milliards KMF dans les secteurs prioritaires, incluant des taux réduits du CIT, un report illimité des pertes et des exonérations de droits de douane.

Paie et Emploi

• Contrats de travail : Bien qu'aucun format spécifique ne soit requis par la loi, il est recommandé de rédiger un contrat écrit dans une langue comprise par les deux parties, précisant les conditions de l'emploi.
• Période d'essai : La période d'essai maximale est de six mois.
• Congés payés : Les employés ont généralement droit à 22 jours de congés annuels payés.
• Congé maladie : Les employés peuvent prendre jusqu'à six mois de congé maladie avec un certificat médical.

Informations Supplémentaires

• La monnaie officielle est le franc comorien (KMF).
• Les principaux secteurs économiques sont l'agriculture, la pêche et la foresterie.
• Il n'y a pas de restrictions de contrôle des changes, mais tous les impôts doivent être réglés avant le rapatriement des fonds.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal local pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils spécifiques.

Les déductions fiscales pour les employés aux Comores sont régies par les lois du travail et les réglementations fiscales du pays, qui peuvent être modifiées. Au 5 février 2025, les informations disponibles sur les déductions fiscales comoriennes pour les employés sont limitées. Cependant, certains principes généraux et déductions potentielles peuvent être décrits en se basant sur des pratiques courantes et les informations disponibles concernant d'autres pays et régions, avec la réserve que les spécificités pour les Comores nécessitent une recherche locale plus approfondie.

Impôt sur le revenu

• Impôt général sur le revenu : Les Comores, comme la plupart des pays, ont probablement un système d'impôt sur le revenu général où les employés paient un pourcentage de leurs revenus au gouvernement. Les taux et tranches spécifiques ne sont pas facilement accessibles et nécessitent des recherches spécifiques aux Comores.

Cotisations de sécurité sociale et de santé

• Sécurité sociale : Il est courant que les pays aient des cotisations de sécurité sociale déduites des salaires des employés pour financer la retraite, l'invalidité et d'autres programmes de protection sociale. Les montants et détails spécifiques des contributions pour les Comores ne sont pas facilement accessibles et nécessitent des recherches ciblées.

• Soins de santé : Les cotisations pour les soins de santé sont une autre déduction typique, servant souvent à financer un système de santé national ou à fournir un accès à des soins subventionnés. Les détails spécifiques concernant ces contributions aux Comores nécessitent une exploration plus approfondie.

Autres déductions potentielles

• Cotisations syndicales : Si un employé appartient à un syndicat, les cotisations syndicales peuvent être déduites directement de son salaire. La légalité et la prévalence de cette pratique aux Comores doivent être vérifiées.

• Contributions à la retraite : Au-delà de la sécurité sociale imposée par le gouvernement, certains employeurs pourraient offrir des régimes de retraite privés où les employés peuvent effectuer des contributions volontaires par le biais de déductions sur la paie. Les spécificités de ces arrangements aux Comores nécessitent une investigation plus poussée.

• Saisies sur salaire et ordonnances judiciaires : En cas de dettes ou d'obligations légales, des déductions peuvent être imposées par ordonnance du tribunal, comme les saisies sur salaire pour le soutien d'enfant. Cela nécessite une meilleure compréhension du cadre juridique des Comores.

Il est important de consulter des ressources gouvernementales officielles ou de demander des conseils juridiques et fiscaux professionnels aux Comores pour obtenir des détails précis sur les déductions fiscales des employés et les règlements applicables à la situation spécifique. Cette information sert de vue d'ensemble générale et ne doit pas être considérée comme un conseil fiscal définitif.

Taxe sur la consommation aux Comores

Aux Comores, les entreprises sont soumises à une taxe sur la consommation, similaire à la TVA/GST, prélevée sur les biens importés et certains services.

La taxe sur la consommation aux Comores s'applique aux biens importés et à des services spécifiques, y compris les activités de production et les services commerciaux et non commerciaux. Elle diffère d'un système de TVA traditionnel et n'est pas appliquée sur la vente de biens au sein des Comores (sauf pour le pétrole, les services médicaux et l'édition, qui peuvent avoir des seuils de chiffre d'affaires différents de ceux des autres entreprises).

Taux d'imposition

Les Comores appliquent une taxe sur la consommation plutôt qu'une TVA ou GST. Cette taxe est appliquée à des taux variables allant de 0 % à 25 % sur les biens et services importés, en fonction du produit ou du service et de son utilisation. Le taux standard sur les importations semble être de 10 %.

Seuil d'enregistrement

Les entreprises opérant aux Comores doivent généralement s'enregistrer pour la taxe sur la consommation si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 20 millions KMF. Les entreprises principalement engagées dans l'importation avec un chiffre d'affaires annuel compris entre 15 millions KMF et 20 millions KMF peuvent également être tenues de s'enregistrer.

Exigences et délais de déclaration

Les entreprises enregistrées pour la taxe sur la consommation doivent déposer des déclarations fiscales annuelles, accompagnées des états financiers correspondants. Ces états financiers doivent détailler les sources de revenus et démontrer la conformité fiscale.

Biens et services exonérés

Certains biens et services peuvent être exonérés de la taxe sur la consommation. Plus d'informations sur les exonérations spécifiques doivent être obtenues auprès des autorités fiscales comoriennes.

Accord sur la facilitation des échanges (AFE)

Les Comores ont ratifié l'Accord sur la facilitation des échanges (AFE) de l'OMC. Le pays s'efforce de respecter ses délais de notification pour l'accord, visant à rationaliser les procédures commerciales et à réduire les coûts pour les entreprises engagées dans le commerce international.

Informations supplémentaires

Les Comores opèrent un système fiscal basé sur la source, ce qui signifie que les résidents et les non-résidents sont imposés sur les revenus tirés à l'intérieur du pays. Il n'existe pas de taxe sur les salaires aux Comores. La taxe foncière est prélevée à un taux de 9 %, tandis qu'un droit d'enregistrement de propriété de 2 % s'applique aux transferts de biens immobiliers. Pour les entreprises opérant exclusivement en dehors des Comores, aucune taxe sur les sociétés ou les revenus n'est imposée, mais les individus peuvent être soumis à des obligations fiscales dans leur pays de résidence.

Les Comores offrent des incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations du Code des Investissements

Le Code des Investissements des Comores prévoit plusieurs incitations, notamment pour les grands investissements et la création d'emplois.

• Réduction de l'Impôt sur les Sociétés : Les investissements dépassant 10 milliards KMF dans des secteurs prioritaires et créant entre 150 et 500 emplois peuvent bénéficier d'un taux réduit de l'impôt sur les sociétés. Ce taux réduit est de 10 % pour les cinq premières années et de 15 % pour les dix années suivantes. La création d'au moins 350 emplois avant la cinquième année peut réduire davantage le taux.
• Report Illimité des Pertes : Les investissements éligibles sous le code bénéficient d'un report illimité des pertes.
• Exemptions/Suspensions des Droits de Douane et Taxes : Les investissements qualifiés selon le Code peuvent être exemptés ou bénéficier d'une suspension de certains droits de douane et taxes à l'importation sur les équipements et matériaux.

Éligibilité : Les incitations en vertu du Code des Investissements nécessitent une approbation préalable du Ministre en charge des Investissements, sur l'avis de l'Agence Nationale pour la Promotion des Investissements (ANPI). Des conditions spécifiques s'appliquent en fonction de la taille de l'investissement, du secteur, et des engagements de création d'emplois.

Demande : Les investisseurs doivent soumettre une demande à l'ANPI décrivant leur projet d'investissement proposé et démontrant comment il répond aux critères d'éligibilité pour les incitations souhaitées.

Cadre Fiscal Général

En dehors du Code des Investissements spécifique, le cadre fiscal général inclut les éléments suivants :

• Taux Standard de l'Impôt sur les Sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 50 %.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Un taux de TVA standard de 10 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taxe Forfaitaire Minimale : Une taxe forfaitaire minimale de 1,5 % du chiffre d'affaires de l'année précédente s'applique à certaines entreprises.
• Retenue à la Source : Une retenue à la source non définitive de 15 % s'applique aux dividendes versés par les entreprises comoriennes et à certains droits liés aux ressources naturelles.
• Enregistrement Fiscal : Tous les contribuables doivent s'enregistrer auprès de l'Administration Générale des Impôts et Droits (AGID) et obtenir une licence professionnelle (patente).

Conventions de Double Imposition : Les Comores ont un accord de double imposition en vigueur avec les Émirats Arabes Unis, qui peut réduire les taux de retenue à la source sur certains paiements transfrontaliers.

Autres Licences/Enregistrements : Les entreprises peuvent nécessiter des licences et enregistrements supplémentaires selon leur secteur d'activité. Par exemple, les employeurs doivent s'enregistrer auprès du Fonds National de Solidarité et de Protection Sociale (CNSPS) pour la sécurité sociale.

Au 5 février 2025. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer, il est donc crucial de rester informé des dernières législations. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils précis et adaptés.