Impôts en Burundi

Naviguer dans la complexité de la fiscalité du travail est un aspect essentiel de l'exploitation dans n'importe quel pays, et le Burundi ne fait pas exception. Les employeurs et les employés doivent comprendre leurs obligations respectives concernant les contributions à la sécurité sociale, la retenue de l'impôt sur le revenu et autres taxes liées à la paie afin d assurer une conformité totale avec la réglementation locale. Le système fiscal burundais, supervisé par l’Office Burundais des Recettes (OBR), exige une conformité rigoureuse aux délais de dépôt et aux calendriers de paiement.

Comprendre ces exigences est essentiel pour un fonctionnement fluide et pour éviter d’éventuelles pénalités. Ce guide présente les principales obligations fiscales pour les employeurs et les déductions disponibles pour les employés au Burundi, offrant un cadre pour gérer efficacement la paie et la conformité fiscale pour l’année à venir.

Obligations de l’Employer of Record du SecuSocial et de la Fiscalité de la Paie

Les employeurs au Burundi sont principalement responsables de la contribution à l'Institut National de la Sécurité Sociale (INSS) au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations sociales, notamment les pensions de retraite, les prestations d'invalidité et les prestations de survivant. Les taux de contribution sont calculés en fonction du salaire brut de l'employé, jusqu’à un certain plafond.

Les taux standard de contribution à l’INSS applicables à la part de l’employeur sont :

• Contribution de l’Employer: Un pourcentage du salaire brut de l’employé.

Il peut également y avoir des contributions liées à l’assurance contre les accidents du travail, généralement à la charge exclusive de l’employeur. Les taux spécifiques et le plafond salarial pour les contributions sont susceptibles de changer et doivent être vérifiés conformément aux réglementations les plus récentes de l’INSS. Les employeurs sont responsables de calculer, collecter (pour la part de l’employé) et reverser ces contributions chaque mois.

Exigences de Retenue de l’Impôt sur le Revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE) sur le salaire de leurs employés chaque mois. Ce montant retenu est ensuite reversé à l’OBR. L’impôt sur le revenu est calculé selon un barème progressif appliqué au revenu imposable de l’employé. Le revenu imposable correspond généralement au salaire brut, moins les déductions et allocations autorisées.

Les taux d’imposition progressifs suivent généralement une structure semblable à celle-ci :

Revenu Imposable Annuel (BIF)	Taux d’Imposition (%)
Jusqu’à un seuil spécifique	0
Bande de revenu suivante	Un taux faible
Basses tranches de revenu	Taux croissants
Revenu au-dessus d’un seuil élevé	Le taux maximum

Remarque : Les tranches de revenu et les taux spécifiques sont sujets à une révision annuelle par l’OBR.

Les employeurs doivent calculer précisément la retenue fiscale mensuelle en fonction du barème annuel, en tenant compte de toute déduction ou allocation applicable à l’employé.

Déductions Fiscales et Allocations pour les Employés

Les employés au Burundi peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations réduisant leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité fiscale. Cela peut inclure :

• Frais Professionnels : Un pourcentage fixe ou un montant standard pouvant être déductible pour couvrir les dépenses liées au travail.
• Allocations Familiales : Des déductions ou crédits qui peuvent être disponibles en fonction du nombre de personnes à charge (ex : conjoint, enfants).
• Cotisations à la Sécurité Sociale : La part de l’employé dans les cotisations obligatoires à la sécurité sociale (INSS) est généralement déductible du revenu brut pour l’impôt sur le revenu.
• Autres Déductions Spécifiques : Certaines autres dépenses ou contributions, telles que définies par la législation fiscale, peuvent également être déductibles.

Les employés doivent généralement fournir la documentation pertinente à leur employeur pour pouvoir déclarer correctement ces déductions et allocations lors du calcul de PAYE.

Délais de Conformité Fiscale et de Déclaration

Les employeurs au Burundi ont plusieurs échéances clés à respecter pour la conformité fiscale et à la sécurité sociale :

• Règlement Mensuel de la PAYE et des Cotisations de Sécurité Sociale : L’impôt sur le revenu retenu et les cotisations sociales à la charge de l’employeur et de l’employé doivent être reversés respectivement à l’OBR et à l’INSS, avant une date précise chaque mois (souvent autour du 10 ou 15 du mois suivant).
• Déclaration Annuelle de l’Employeur : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle récapitulative de la rémunération totale versée à chaque employé ainsi que du total des cotisations sociales et impôts retenus et reversés durant l’année. La date limite est généralement quelques mois après la fin de l’année civile.
• Déclaration Annuelle de l’Impôt sur le Revenu de l’Employé : Si les employeurs gèrent la retenue mensuelle, les employés doivent généralement déposer leur propre déclaration annuelle d’impôt sur le revenu pour déclarer toutes les sources de revenus et réclamer toute déduction ou crédit applicable non entièrement pris en compte via PAYE. La date limite pour les déclarations des employés est aussi généralement quelques mois après la clôture de l’exercice.

Respecter ces échéances est crucial pour éviter pénalités, intérêts et potentielles vérifications.

Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangères

Les travailleurs et entreprises étrangères opérant au Burundi peuvent être soumis à des règles fiscales spécifiques :

• Résidence Fiscale: Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résident fiscal au Burundi. Les résidents sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont généralement imposés que sur les revenus de source burundaise. La détermination du statut de résidence fiscale repose sur la présence physique dans le pays.
• Retenue d’Impôt à la Source sur Paiements à l’Étranger: Les entreprises au Burundi envoyant des paiements à des entités non résidentes pour services, royalties, intérêts, etc., peuvent être tenues de retenir à la source à des taux spécifiques.
• Établissement Stable (PE): Les sociétés étrangères opérant au Burundi peuvent entraîner un établissement permanent, ce qui les oblige à l’impôt sur le revenu des sociétés sur les bénéfices attribuables à cet établissement.
• Conventions Fiscales: Le Burundi a conclu des conventions pour éviter la double imposition avec plusieurs pays. Ces conventions peuvent offrir des allègements de double imposition et modifier les règles fiscales standards pour les résidents de ces pays signataires.

Les entreprises étrangères embauchant des individus au Burundi, qu’elles soient locales ou expatriées, doivent se conformer aux mêmes obligations de l’employeur concernant la sécurité sociale et la retenue PAYE que les entreprises domestiques, sous réserve de dispositions spécifiques dans les conventions fiscales ou la législation fiscale concernant les non-résidents.