Impôts en Bhutan

Au Bhoutan, les employeurs doivent faire face à plusieurs obligations fiscales, notamment l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu des entreprises, la retenue d'impôt sur le revenu personnel, ainsi que la taxe de vente.

Impôt sur les sociétés (CIT)

• Le CIT est prélevé sur les bénéfices nets des entreprises incorporées à un taux de 30 %.
• La date limite de dépôt de la déclaration de CIT est le 31 mars de l'année suivant l'année de revenus.

Impôt sur le revenu des entreprises (BIT)

• Le BIT s'applique aux entreprises non incorporées et est prélevé sur les bénéfices nets à un taux de 30 %.
• La date limite de dépôt pour le BIT est le 31 mars de l'année suivant l'année de revenus.

Impôt sur le revenu personnel (PIT)

• Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu personnel sur les salaires de leurs employés.
• Le PIT est calculé selon un système d'imposition progressif avec des taux variables en fonction des niveaux de revenus.
• La date limite de dépôt du PIT pour les employés est le 28 février de l'année suivante.

Taxe de vente

• Une taxe de vente de 50 % est appliquée sur le prix d'achat de certains biens et services. Il s'agit généralement d'une taxe consommateur, mais les entreprises sont responsables de sa collecte.

Numéro d'identification fiscale (TPN)

• Toutes les entreprises et sociétés doivent obtenir un TPN auprès du Revenue and Customs Office (RCO). Ce numéro est essentiel pour toutes les interactions fiscales.

Retenue d'impôt à la source (TDS)

• La TDS s'applique à divers types de revenus, tels que les revenus locatifs, les dividendes et les intérêts.
• Des taux spécifiques de TDS s'appliquent à chaque catégorie de revenu, et les employeurs ou autres payeurs sont responsables de la déduction et du versement de l'impôt.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer aux ressources officielles du gouvernement pour les dernières mises à jour et détails spécifiques. Des taxes et réglementations supplémentaires peuvent s'appliquer en fonction de la nature de l'entreprise et des circonstances spécifiques.

Déductions fiscales des employés au Bhoutan sont déterminées par la Income Tax Act de 2001, englobant diverses déductions et exemptions.

Impôts directs

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

Le Bhoutan utilise un système d'impôt progressif sur le revenu, avec des taux pouvant aller jusqu'à 30 %. Une allocation personnelle non imposable de Nu 300 000 est applicable. Les déductions et exemptions du régime PIT incluent les contributions au Provident Fund (PF) et au Gratuity Insurance Scheme (GIS), les primes d'assurance, ainsi que des allocations spécifiques pour l'éducation et les dépenses de location. La date limite de dépôt des déclarations PIT est généralement la fin février de l'année suivante (par exemple, 28 février 2025 pour l'année fiscale 2024).

Déductions et exemptions admissibles

• Contributions au Provident Fund (PF) et au GIS : Ces contributions sont déductibles du revenu salarial.
• Déductions sur le revenu locatif : 20 % du revenu locatif peut être déduit pour les réparations, l'entretien, les intérêts, les taxes urbaines et les primes d'assurance.
• Exonération sur le revenu de dividendes : Les premiers Nu 10 000 de revenu de dividendes sont exonérés. Les intérêts sur les prêts contractés pour la détention d'actions sont également déductibles. Tout revenu de dividendes supérieur à Nu 30 000 est soumis à une retenue à la source de 10 % (TDS).
• Déduction sur d'autres revenus : Une déduction de 30 % est autorisée sur le revenu brut d'autres sources.
• Primes d'assurance : Les primes versées à des compagnies d'assurance reconnues sont déductibles.
• Allocation pour l'éducation : Les coûts réels d'éducation pour les dépendants (au Bhoutan) jusqu'à Nu 50 000 par enfant sont déductibles. Une documentation justificative, comme une preuve de fréquentation scolaire, est requise.
• Déduction sur le revenu des cultures commerciales : 30 % du revenu des cultures commerciales est déductible.

Retenue à la source (TDS)

La TDS s'applique à diverses catégories de revenus, y compris le salaire, le revenu locatif dépassant un certain seuil, les dividendes supérieurs à Nu 30 000, et les intérêts provenant de certaines sources. Les employeurs sont responsables de la déduction du montant d'impôt approprié sur les salaires des employés et de son versement au Revenue & Customs Office.

Impôts indirects

Taxe de vente

La Sales Tax, Customs and Excise Act 2000 régit la taxe de vente au Bhoutan. Divers biens et services sont soumis à la taxe de vente, avec des taux variables selon l'article spécifique. Certaines exemptions et fournitures à taux zéro existent.

Droits de douane

Les droits de douane sont appliqués sur les biens importés, avec des taux déterminés par la Customs Act de 2017. Les Fiscal Incentives Acts de 2017 et 2021 précisent certaines exemptions de droits de douane pour certains secteurs.

Impôt sur les sociétés et les revenus d'entreprise

Impôt sur le revenu des sociétés (CIT)

Le CIT est appliqué sur les bénéfices nets des entreprises à un taux de 25 % à partir de 2025. Diverses déductions sont autorisées, y compris les dépenses d'emploi, la dépréciation et les intérêts. La Fiscal Incentives Act prévoit certaines périodes d'exonération fiscale et exemptions pour les entreprises éligibles. La date limite de dépôt des déclarations CIT est généralement la fin mars de l'année suivante (par exemple, 31 mars 2025 pour l'année fiscale 2024).

Impôt sur le revenu des affaires (BIT)

Le BIT s'applique aux entreprises non constituées en société, avec des règles de déduction similaires à celles du CIT. La date limite pour déposer les déclarations BIT est également généralement la fin mars de l'année suivante (par exemple, 31 mars 2025 pour l'année fiscale 2024).

Administration fiscale

Le Department of Revenue and Customs (DRC) est responsable de l'administration fiscale au Bhoutan. Les contribuables doivent s'enregistrer auprès du DRC et déposer leurs déclarations fiscales selon les délais prescrits. Des pénalités peuvent être imposées en cas de non-conformité. À partir de 2025, le Bhoutan impose également une Goods and Services Tax (GST), qui est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer aux publications officielles les plus récentes du ministère des Finances du Bhoutan pour obtenir les informations les plus à jour.

La mise en œuvre de la Goods and Services Tax (GST) du Bhoutan, initialement prévue pour juillet 2022, a été reportée indéfiniment. Bien que le cadre prévu de la GST visait à remplacer la taxe de vente existante par un taux de 7 % sur la plupart des biens et services, le déploiement a été retardé en raison de défis liés à l'infrastructure informatique et de l'impact de la pandémie de COVID-19.

Système fiscal actuel au Bhoutan (au 5 février 2025)

Depuis que la mise en œuvre de la GST a été reportée indéfiniment, le système fiscal actuel, principalement basé sur la taxe de vente, reste en vigueur. Les détails concernant les taux spécifiques et les exemptions dans le cadre actuel doivent être vérifiés auprès du Department of Revenue and Customs.

Cadre prévu de la GST (mise en œuvre reportée)

Le cadre prévu de la GST, bien qu'il ne soit pas encore en vigueur, était conçu avec les caractéristiques clés suivantes :

• Taux standard : 7 % sur la plupart des biens et services.
• Exemptions : Certains biens et services devaient être exemptés ou à taux zéro, y compris certains articles essentiels, les exportations, et potentiellement les services éducatifs et de santé. Les détails de ces exemptions auraient été précisés dans les annexes de la loi sur la GST.
• Seuil d'enregistrement : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à Nu. 5 millions devaient être tenues de s'enregistrer à la GST.
• Déclaration et paiement : La déclaration et le paiement mensuels de la GST étaient attendus, avec des échéances probablement fixées autour du 15 du mois suivant.
• Facturation électronique : La facturation électronique aurait été obligatoire dans le cadre de la régime de la GST.

Autres taxes

Le système fiscal du Bhoutan comprend également d'autres taxes telles que :

• Impôt sur les sociétés (CIT) : Prélevé à 30 % sur le bénéfice net des entreprises incorporées.
• Impôt sur le revenu des entreprises (BIT) : Prélevé à 30 % sur le bénéfice net des entreprises non incorporées.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) : S'applique aux revenus individuels.
• Taxe de transfert de propriété : Prélevée à 5 %.
• Droits de douane : Applicables aux biens importés à des taux variables.
• Droits d'accise : Applicables à certains biens.

Avenir de la GST au Bhoutan

Bien que la mise en œuvre de la GST soit actuellement en suspens, elle reste un objectif clé pour la modernisation du système fiscal du Bhoutan. Les mises à jour concernant le calendrier de mise en œuvre révisé et les détails du cadre de la GST doivent être suivies via les canaux officiels du gouvernement.

Il est crucial de se rappeler que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient changer à mesure que le gouvernement bhoutanais publie d'autres mises à jour sur ses réformes fiscales. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal spécialisé en droit fiscal bhoutanais pour un accompagnement personnalisé.

Bhutan offre diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. À ce jour, le 5 février 2025, les détails ci-dessous sont applicables, en gardant à l'esprit que les structures d'incitation peuvent changer. Vérifiez toujours les réglementations actuelles auprès des ressources officielles du gouvernement bhoutanais.

Incitations Générales

Ces incitations s'appliquent à tous les secteurs de l'économie bhoutanaise.

• Congés fiscaux : Bhutan offre des congés fiscaux pouvant aller jusqu'à 10 ans, en fonction du secteur et de la localisation de l'investissement.

• Exemptions de droits de douane (CD) et de taxe de vente (ST) : Des exemptions sur les plantes, machines et matières premières importées sont disponibles.

• Remboursement d'impôt pour l'emploi de nationals bhoutanais : Les entreprises employant 100 % de nationals bhoutanais (minimum 20 employés) peuvent être éligibles à un remboursement d'impôt.

• Autres incitations : Une allowance de réinvestissement et une dépréciation accélérée sont également proposées.

Incitations Sectorielles

Ces incitations s'appliquent aux secteurs prioritaires identifiés dans la Politique de Développement Économique du Bhoutan, qui se concentre sur des domaines tels que l'hydroélectricité, le tourisme et la fabrication.

• Fabrication et services IT : Une exonération de l'impôt sur le revenu pendant 10 ans sur les gains en devises convertibles issus des exportations peut être disponible pour les entreprises avec au moins 40 % de valeur ajoutée. Certains matières premières et emballages sont également éligibles à des exemptions de CD.

• Tourisme : Les incitations ciblent le développement des infrastructures et incluent des exemptions indirectes de taxe sur le mobilier pour les hôtels, ainsi que des exemptions de CD et ST pour les tour-opérateurs sur certains véhicules et équipements de randonnée.

• Hydroélectricité : Les incitations visent à réduire les coûts de construction et à encourager l'utilisation de produits de haute qualité.

• Agriculture : Les incitations encouragent la production locale en fournissant des exemptions sur les semences et les outils.

• Exploitation minière : Des exemptions de CD sur l'équipement et la machinerie sont disponibles pour promouvoir la valeur ajoutée aux minéraux d'origine locale.

Procédures de Demande

Bien que les procédures spécifiques varient selon l'incitation, elles impliquent généralement de faire une demande auprès de l'organisme gouvernemental compétent, tel que le Conseil de Développement Économique (EDB) ou le Département des Revenus et Douanes (DRC). Une documentation claire et le respect des critères d'éligibilité sont cruciaux pour des demandes réussies.

Considérations Supplémentaires

• Investissement Direct Étranger (FDI) : Bhutan permet jusqu'à 100 % de propriété étrangère dans certains secteurs, ce qui incite davantage à l'investissement international.

• Digitalisation des Processus Fiscaux : Les plateformes en ligne facilitent désormais la déclaration des impôts sur les sociétés et sur le revenu personnel, simplifiant la conformité fiscale.

Il est crucial de consulter les ressources officielles les plus récentes du gouvernement bhoutanais, telles que le Département des Revenus et Douanes (DRC) et le Conseil de Développement Économique (EDB), pour s'assurer d'avoir les informations les plus précises et à jour sur les incitations fiscales et réglementations.

Taux d'Impôt sur le Revenu pour les Particuliers

Depuis 2011, les taux d'impôt sur le revenu général en Bhutan étaient :

• Premier Nu. 100 000 : 0 %
• Jusqu'à Nu. 250 000 : 10 %
• Jusqu'à Nu. 500 000 : 15 %
• Jusqu'à Nu. 1 000 000 : 20 %
• Au-dessus de Nu. 1 000 000 : 25 %

De plus, une taxe de 5 % est appliquée sur les transferts de propriété.

N'oubliez pas de vérifier ces informations avec les mises à jour officielles pour l'année fiscale en cours.