Contributions fiscales de l'employeur

Type de taxe	Taux	Base
Impôt sur les bénéfices (BIT)	30%	Résultat net
Impôt sur les sociétés (CIT)	25% (autres entreprises) ; 30% (entreprises d'État)	Résultat net
Fonds de prévoyance (PF)	10% (cotisation de l'employeur)	Salaire brut

Déclaration & Conformité

• Remise mensuelle de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) retenu et des cotisations au Fonds de prévoyance : 15e jour du mois suivant.
• Dépôt annuel de la déclaration d'impôt retenu (Formulaire 10T) : 31 mars de l'année suivante.
• Dépôt annuel de la déclaration de l'Impôt sur les bénéfices (BIT)/Impôt sur les sociétés (CIT) : 31 mars suivant la fin de l'année fiscale.

Déductions fiscales des employés au Bhoutan sont déterminées par la loi de l'impôt sur le revenu de 2001, englobant diverses déductions et exemptions.

Impôts directs

Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT)

Le Bhoutan utilise un système d'impôt progressif sur le revenu, avec des taux pouvant atteindre 30 %. Une allocation personnelle non imposable de Nu 300 000 est applicable. Les déductions et exemptions du régime PIT incluent les cotisations au Provident Fund (PF) et au Gratuity Insurance Scheme (GIS), les primes d'assurance, ainsi que des allocations spécifiques pour l'éducation et les dépenses de location. La date limite pour déposer les déclarations PIT est généralement la fin février de l'année suivante (par exemple, 28 février 2025 pour l'année de revenu 2024).

Déductions et exemptions autorisées

• Cotisations au Provident Fund (PF) et au GIS : Ces cotisations sont déductibles du revenu salarial.
• Déductions sur le revenu locatif : 20 % du revenu locatif peut être déduit pour les réparations, l'entretien, les intérêts, les taxes urbaines et les primes d'assurance.
• Exemption sur le revenu de dividendes : Les premiers Nu 10 000 de revenu de dividendes sont exonérés. Les intérêts sur les prêts contractés pour la détention d'actions sont également déductibles. Tout revenu de dividendes supérieur à Nu 30 000 est soumis à une retenue à la source de 10 % (TDS).
• Déduction sur d'autres revenus : Une déduction de 30 % est autorisée sur le revenu brut provenant d'autres sources.
• Primes d'assurance : Les primes versées à des compagnies d'assurance reconnues sont déductibles.
• Allocation pour l'éducation : Les coûts réels d'éducation pour les personnes à charge (au Bhoutan) jusqu'à Nu 50 000 par enfant sont déductibles. La documentation justificative, comme une preuve de fréquentation scolaire, est requise.
• Déduction sur le revenu des cultures de rente : 30 % du revenu des cultures de rente est déductible.

Retenue à la source (TDS)

La TDS s'applique à diverses catégories de revenus, y compris le salaire, le revenu locatif dépassant un certain seuil, les dividendes au-dessus de Nu 30 000, et les intérêts provenant de certaines sources. Les employeurs sont responsables de la retenue du montant d'impôt approprié sur les salaires des employés et de son versement au Revenue & Customs Office.

Impôts indirects

Taxe de vente

La loi sur la Taxe de vente, la Douane et l'Accise de 2000 régit la taxe de vente au Bhoutan. Divers biens et services sont soumis à la taxe de vente, avec des taux variables selon l'article spécifique. Certaines exemptions et fournitures à taux zéro existent.

Droits de douane

Les droits de douane sont appliqués sur les biens importés, avec des taux déterminés par la Customs Act de 2017. Les lois sur les incitations fiscales de 2017 et 2021 prévoient des exemptions spécifiques des droits de douane pour certains secteurs.

Impôt sur les sociétés et les revenus commerciaux

Impôt sur le revenu des sociétés (CIT)

Le CIT est appliqué sur les bénéfices nets des entreprises à un taux de 25 % à partir de 2025. Diverses déductions sont permises, notamment pour les dépenses d'emploi, la dépréciation et les intérêts. La Fiscal Incentives Act prévoit certains congés fiscaux et exemptions pour les entreprises éligibles. La date limite pour déposer les déclarations de CIT est généralement à la fin mars de l'année suivante (par exemple, 31 mars 2025 pour l'année de revenu 2024).

Impôt sur le revenu des affaires (BIT)

Le BIT s'applique aux entreprises non constituées en société, avec des règles de déduction similaires à celles du CIT. La date limite pour déposer les déclarations de BIT est également généralement la fin mars de l'année suivante (par exemple, 31 mars 2025 pour l'année de revenu 2024).

Administration fiscale

Le Department of Revenue and Customs (DRC) est responsable de l'administration fiscale au Bhoutan. Les contribuables doivent s'enregistrer auprès du DRC et déposer leurs déclarations fiscales selon les délais prescrits. Des pénalités peuvent être imposées en cas de non-conformité. À partir de 2025, le Bhoutan impose également une Goods and Services Tax (GST), qui est une taxe sur la consommation appliquée à la majorité des biens et services.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer aux publications officielles les plus récentes du ministère des Finances du Bhoutan pour obtenir les informations les plus à jour.