Afrique du SudDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs en Afrique du Sud ont diverses obligations fiscales liées à la rémunération des employés. Celles-ci incluent l'impôt Pay-As-You-Earn (PAYE), la Contribution au développement des compétences (SDL), et les cotisations au Fonds d'assurance-chômage (UIF).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

Le PAYE est un impôt à la source déduit des salaires des employés et versé au Service du revenu sud-africain (SARS). L'impôt est calculé en fonction de tranches d'imposition progressives, avec des taux allant de 18 % à 45 % pour l'année fiscale 2024-2025.

• Seuils d'imposition (2024-2025) : Ce sont les niveaux de revenu au-dessus desquels les individus sont redevables de l'impôt sur le revenu :

  • Moins de 65 ans : R95,750
  • 65 ans et plus : R148,217
  • 75 ans et plus : R165,689

• Taux d'imposition (2024-2025) : Les taux d'imposition restent les mêmes que l'année précédente et s'appliquent de manière progressive à différentes tranches de revenu :

  • 18 % du revenu imposable jusqu'à R237,100
  • R42,678 plus 26 % du revenu imposable au-dessus de R237,100 jusqu'à R370,500
  • R77,362 plus 31 % du revenu imposable au-dessus de R370,500 jusqu'à R512,800
  • R121,884 plus 36 % du revenu imposable au-dessus de R512,800 jusqu'à R673,000
  • R179,226 plus 39 % du revenu imposable au-dessus de R673,000 jusqu'à R857,900
  • R250,438 plus 41 % du revenu imposable au-dessus de R857,900 jusqu'à R1,817,000
  • R644,355 plus 45 % du revenu imposable au-dessus de R1,817,000

• Délais : Les déclarations PAYE (EMP201) sont dues le 7 du mois suivant, ou le vendredi précédent si le 7 tombe un week-end ou un jour férié. Les réconciliations (EMP501) sont dues annuellement du 1er avril au 31 mai, couvrant la période du 1er mars au 28/29 février. Une réconciliation intermédiaire est également requise du 1er septembre au 31 octobre, couvrant la période du 1er mars au 31 août.

Contribution au développement des compétences (SDL)

La SDL est prélevée à un taux de 1 % de la rémunération totale des employés. Les employeurs avec une masse salariale annuelle inférieure à R500,000 sont exonérés.

Fonds d'assurance-chômage (UIF)

Les employeurs et les employés contribuent tous deux à l'UIF. Le taux de contribution standard est de 2 % de la rémunération de l'employé, réparti également entre l'employeur et l'employé (1 % chacun). Il existe un plafond sur la rémunération soumise aux cotisations UIF.

Enregistrement et autres obligations

Les employeurs doivent s'enregistrer auprès du SARS dans les 21 jours ouvrables suivant le début de leur activité en tant qu'employeur. Les employeurs non-résidents menant des affaires en Afrique du Sud par l'intermédiaire d'un établissement permanent (PE) doivent également s'enregistrer pour le PAYE, SDL et UIF, qu'ils aient ou non une filiale ou un bureau en Afrique du Sud. Ils sont tenus de retenir le PAYE, de soumettre des déclarations fiscales mensuelles de la paie, de faire des réconciliations semestrielles, et d'émettre des certificats fiscaux annuels. Le non-respect entraîne des pénalités et des intérêts. Ces obligations s'appliquent rétroactivement aux paiements effectués depuis le 22 décembre 2023. De plus, l'année fiscale pour les individus en Afrique du Sud va du 1er mars au 28/29 février.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est essentiel de consulter les ressources officielles du SARS ou un professionnel fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

Les déductions fiscales des employés en Afrique du Sud sont déterminées par le système Pay-As-You-Earn (PAYE), calculé en fonction des revenus et administré par le South African Revenue Service (SARS).

Déductions Obligatoires

• PAYE (Pay-As-You-Earn): Il s'agit de l'impôt sur le revenu déduit mensuellement des salaires des employés selon des taux progressifs déterminés par les tables fiscales annuelles publiées par le SARS. À partir de 2025, ces taux varient de 18 % à 45 % en fonction des tranches de revenus.

• UIF (Unemployment Insurance Fund): Les employés contribuent 1% de leur salaire brut jusqu'à un plafond annuel de R212,544, offrant une aide temporaire en cas de chômage. L'employeur contribue également un montant égal de 1 %.

Déductions Volontaires

• Contributions aux Fonds de Retraite: Bien qu'elles ne soient pas obligatoires, les contributions aux fonds de retraite enregistrés sont déductibles jusqu'à 27,5 % du plus élevé de la rémunération ou du revenu imposable (à l'exclusion des paiements en capital et des indemnités de départ), plafonnées à 350 000 R annuellement.

• Contributions à une Caisse Médicale: Les contributions à des caisses médicales enregistrées donnent droit à des crédits d'impôt. Les crédits mensuels pour 2025 sont de R364 pour le contribuable et le premier dépendant, et de R246 pour chaque dépendant supplémentaire. Les contributions excédentaires et autres dépenses médicales admissibles peuvent bénéficier de crédits d'impôt supplémentaires en fonction de l'âge et du statut de handicap.

• Dons à des Organisations d'Intérêt Public Approuvées: Les dons aux organisations approuvées sont déductibles jusqu'à 5 % de la rémunération après déduction des contributions aux fonds de retraite.

Crédits d'Impôt

Les crédits d'impôt réduisent la charge fiscale globale. Les crédits pour 2025 sont :

• Principal : R17,235 (pour tous les individus)
• Secondaire : R9,444 (pour les individus de 65 ans et plus)
• Tertiaire : R3,145 (pour les individus de 75 ans et plus)

Autres Déductions et Considérations

• Année Fiscale: L'année fiscale sud-africaine s'étend du 1er mars au dernier jour de février.

• Saison de Déclaration: Les déclarations fiscales (IRP5/IT3a) sont soumises pendant la saison de déclaration, qui s'ouvre généralement en juillet et se termine en octobre/novembre. Les employeurs sont responsables de délivrer les certificats IRP5/IT3a aux employés.

• Indemnités de Déplacement: Les employeurs offrent parfois une indemnité de déplacement pour couvrir les frais de véhicule liés au travail. Cependant, si cela n'est pas justifié par des carnets de bord et des reçus, seulement 80 % de l'indemnité est exonérée de PAYE, tandis que 20 % est traité comme un revenu.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs ont l'obligation légale de déduire le PAYE, l'UIF, et la Skills Development Levy (SDL, 1 % de la masse salariale) et de les verser chaque mois au SARS en utilisant le formulaire EMP201. Ils doivent également soumettre la réconciliation annuelle EMP501 et fournir aux employés des certificats IRP5/IT3a pour la déclaration fiscale individuelle.

Veuillez noter : Les lois et règlements fiscaux peuvent être modifiés. Les informations ci-dessus se rapportent à l'année fiscale 2025 et sont à jour au 5 février 2025. Il est conseillé de consulter les ressources officielles du SARS ou un professionnel fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

En Afrique du Sud, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux et Seuils de TVA

• Taux Standard : 15 % (à partir du 5 février 2025). Ce taux s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : 0 %. Cela s'applique à certains biens et services essentiels, y compris les produits alimentaires de base comme le pain complet, la farine de maïs, le riz, les haricots secs, les lentilles, les pilchards, le lait, les légumes, les fruits et l'huile de cuisson, ainsi que les exportations et certaines intrants agricoles.
• Exonéré : Ces fournitures ne sont pas soumises à la TVA, et la TVA déductible ne peut être récupérée sur les dépenses associées. Exemples : services financiers non liés aux frais, services éducatifs fournis par des institutions approuvées, et locations résidentielles.
• Seuil d'Enregistrement : L'enregistrement est obligatoire si vos fournitures imposables dépassent 1 million de Rands sur une période de 12 mois. L'enregistrement volontaire est possible si votre chiffre d'affaires dépasse 50 000 Rands annuellement.

Déclaration et Paiement

• Périodes Fiscales : Les entreprises se voient généralement attribuer soit des périodes fiscales bimensuelles, soit mensuelles.
  • Les déclarants bimensuels soumettent leurs déclarations tous les deux mois, à la fin de janvier, mars, mai, juillet, septembre et novembre.
  • Les déclarants mensuels soumettent leurs déclarations chaque mois.
• Dates Limites : Les soumissions et paiements des déclarations de TVA bimensuelles doivent être effectués le dernier jour de la période bimensuelle désignée. Les déclarations mensuelles doivent être faites avant la fin du mois suivant.
• Mécanisme d'Auto-liquidation : À partir du 1er avril 2025, les services électroniques B2B fournis par des non-résidents aux fournisseurs sud-africains enregistrés à la TVA seront soumis au mécanisme d'auto-liquidation. L'entreprise sud-africaine recevant le service devra déclarer la TVA.

Biens et Services Spécifiques

• Fournitures Exonérées : Services financiers (à l'exclusion des services basés sur les frais), hébergement résidentiel, services éducatifs fournis par des institutions approuvées, et transport public routier et ferroviaire.
• Fournitures à Taux Zéro : Produits alimentaires de base (comme indiqué ci-dessus), exportations, pétrole lampant, essence, diesel, et certains intrants agricoles.

Enregistrement à la TVA

• Les entreprises doivent s'enregistrer à la TVA dans les 21 jours suivant le dépassement du seuil de 1 million de Rands.
• Les fournisseurs non résidents de services électroniques sont également tenus de s'enregistrer dès que leurs fournitures dépassent le seuil de 1 million de Rands, bien que cela change à partir du 1er avril 2025, avec l'introduction du mécanisme d'auto-liquidation pour les transactions B2B.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est crucial de consulter le South African Revenue Service (SARS) pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils spécifiques liés à votre situation.

L'Afrique du Sud offre une gamme d'incitations fiscales pour les particuliers et les entreprises en 2025.

Incitations fiscales pour les particuliers

• Crédit d'impôt médical : Les contribuables de moins de 65 ans peuvent réclamer des crédits mensuels pour les cotisations à un régime médical : ZAR 364 pour le contribuable, ZAR 364 pour le premier dépendant, et ZAR 246 pour chaque dépendant supplémentaire. Une réduction annuelle est également disponible pour les dépenses médicales excédentaires et les cotisations, avec un pourcentage dépendant de l'âge et du statut de handicap.
• Réductions d'impôt : Les réductions diminuent l'impôt à payer et créent effectivement des seuils non imposables. La réduction principale est de ZAR 17,235 pour tous les individus. Des réductions supplémentaires sont disponibles pour les personnes de 65 ans et plus (ZAR 9,444) et de 75 ans et plus (ZAR 3,145).
• Crédit d'impôt pour l'énergie solaire (Expiré) : Cette incitation n'est plus disponible depuis le 1er mars 2024. Elle permettait auparavant aux particuliers de bénéficier d'une réduction de 25 % sur le coût des installations de panneaux solaires sur les toits, plafonnée à R15,000.
• Exemption d'intérêts : Les revenus d'intérêts allant jusqu'à R23,800 par an (R34,500 pour les personnes de 65 ans et plus) sont exonérés d'impôt sur le revenu. Notez que cela ne s'applique qu'aux revenus d'intérêts provenant de sources sud-africaines.
• Impôt sur les plus-values : Seuls 40 % des plus-values nettes sont inclus dans le revenu imposable, avec un taux d'imposition effectif maximal de 18 %. Une exclusion annuelle de ZAR 40,000 (ZAR 300,000 l'année du décès) s'applique.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Zones économiques spéciales (SEZ) : Les entreprises dans les SEZ désignées bénéficient d'un taux d'imposition des sociétés réduit à 15 %, d'une allocation de 10 % sur les coûts ou améliorations des nouveaux bâtiments, et d'incitations à l'emploi pour embaucher des employés qualifiés.
• Incitation fiscale pour l'emploi (ETI) : Disponible pour les entreprises dans les SEZ et ailleurs, ETI réduit la charge fiscale PAYE de l'employeur pour l'embauche de jeunes employés à bas salaire (en dessous de R60,000 par an). L'incitation peut être revendiquée pendant 24 mois qualifiants, sans limite d'âge pour les employés travaillant dans une SEZ.
• Allégements TVA et douaniers : Les entreprises situées dans une zone contrôlée par les douanes (CCA) dans une SEZ peuvent accéder à des exemptions de droits d'importation, des exemptions de TVA sur les importations liées à la production pour l'exportation, une suspension de TVA sur les fournitures locales, et à des procédures douanières simplifiées.
• Allocation pour les bâtiments : Les entreprises dans les SEZ peuvent réclamer un amortissement accéléré sur les structures de capital (bâtiments) et les améliorations.
• Déduction fiscale pour les zones de développement urbain (UDZ) (Expirée) : Cette incitation a expiré le 31 mars 2025. Elle fournissait auparavant des allocations d'amortissement accéléré sur les bâtiments situés dans des UDZ désignées.
• Incitation à l'efficacité énergétique (Expirée) : Cette incitation a expiré le 31 décembre 2025. Les entreprises pouvaient réclamer une déduction de ZAR 0,95 par kilowattheure (ou équivalent) d'énergie économisée.
• Recherche et développement (R&D) : Une déduction de 150 % sur les coûts actuels de R&D est disponible, sous réserve d'approbation. Un amortissement accéléré est offert pour les machines et bâtiments de R&D. Cette incitation est valable pendant dix ans, à partir du 1er janvier 2024.
• Allocation fiscale pour l'énergie renouvelable pour les entreprises (Expirée) : Cette incitation a expiré le 28 février 2025. Les entreprises pouvaient réclamer une déduction immédiate de 125 % sur le coût des actifs d'énergie renouvelable.
• Programme d'investissement automobile (à partir de mars 2026) : Dès mars 2026, les fabricants investissant dans la production de véhicules électriques et à hydrogène peuvent déduire 150 % du coût de l'investissement de leur revenu imposable.

Incitations fiscales pour les petites entreprises

• Impôt sur les corporations de petites entreprises (SBC) : Les SBC bénéficient d'un seuil non imposable sur les premiers R95,750 de revenu imposable, avec des taux progressifs appliqués aux revenus au-delà de ce seuil.
• Impôt sur le chiffre d'affaires : Les micro-entreprises (entrepreneurs individuels, partenariats, sociétés ou corporations fermées) avec un chiffre d'affaires qualifiant inférieur à R1 million annuellement peuvent opter pour un système d'impôt simplifié basé sur le chiffre d'affaires plutôt que le bénéfice, réduisant ainsi la charge administrative. Les contribuables enregistrés pour l'impôt sur le chiffre d'affaires sont exonérés de l'impôt sur les retenues des dividendes sur les distributions allant jusqu'à R200,000 par an.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est conseillé de consulter un professionnel des impôts pour obtenir les dernières mises à jour et des conseils personnalisés.