Impuestos en Zimbabue

Zimbabwe opera un sistema de impuestos basado en la fuente, lo que significa que los ingresos son gravados donde se originan. Los ingresos por empleo obtenidos por individuos que trabajan en Zimbabwe están sujetos al impuesto sobre la renta Pay As You Earn (PAYE), que los empleadores están legalmente obligados a retener de los salarios de los empleados y a remitir a la Autoridad Tributaria de Zimbabwe (ZIMRA). Además del impuesto sobre la renta, los empleadores también tienen obligaciones relacionadas con las contribuciones a la seguridad social y otras posibles tasas relacionadas con la nómina.

Comprender estas obligaciones es crucial para las empresas que operan en Zimbabwe, ya sean entidades locales o compañías extranjeras que emplean personal en el país. El cumplimiento garantiza operaciones fluidas y evita sanciones. El año fiscal en Zimbabwe va del 1 de enero al 31 de diciembre.

Obligaciones de seguridad social y impuestos sobre la nómina del empleador

Los empleadores en Zimbabwe son principalmente responsables de contribuir a la Autoridad Nacional de Seguridad Social (NSSA). La NSSA administra los esquemas de seguridad social obligatorios, incluyendo el Esquema de Pensiones y Otros Beneficios (POBS) y el Esquema de Prevención de Accidentes y Compensación a Trabajadores (APWCS).

• Contribuciones a NSSA: Tanto empleadores como empleados deben contribuir a NSSA. Las contribuciones generalmente se calculan como un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta un límite máximo de ingresos asegurables prescrito. Las tasas y límites están sujetos a cambios anualmente. Para 2025, se espera que las tasas sigan la estructura establecida, con contribuciones divididas entre empleador y empleado.
  • Esquema de Pensiones y Otros Beneficios (POBS): Este es el principal esquema de jubilación y beneficios relacionados. Las contribuciones son un porcentaje de las ganancias asegurables del empleado, divididas en partes iguales entre empleador y empleado.
  • Esquema de Prevención de Accidentes y Compensación a Trabajadores (APWCS): Este esquema cubre lesiones y enfermedades laborales. Las contribuciones generalmente son asumidas únicamente por el empleador y se calculan como un porcentaje de la nómina total, con tasas que varían dependiendo del perfil de riesgo de la industria.
• Impuesto por SIDA: Aunque no es un impuesto separado en la nómina en el sentido tradicional, el Impuesto por SIDA se recoge a través del sistema de impuesto sobre la renta. Los empleadores calculan y retienen el Impuesto por SIDA del impuesto sobre la renta a pagar. Normalmente es el 3% del monto del impuesto sobre la renta debido.

Los empleadores deben registrarse en NSSA y ZIMRA y asegurar la remisión oportuna de todas las contribuciones y tasas retenidas.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta (PAYE)

Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir el impuesto Pay As You Earn (PAYE) desde la remuneración de sus empleados. La remuneración incluye salario, sueldos, bonificaciones, asignaciones y beneficios. La cantidad de PAYE a retener depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas y umbrales impositivos vigentes.

El sistema de impuesto sobre la renta en Zimbabwe es progresivo, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas más altas. Las tasas y los umbrales se revisan periódicamente, generalmente anualmente en el presupuesto nacional. Para 2025, los tramos anuales del impuesto sobre la renta y los tramos mensuales de PAYE correspondientes (obtenidos dividiendo las cifras anuales por 12) determinarán la cantidad de impuesto a retener.

A continuación, una estructura ilustrativa de los posibles tramos del impuesto sobre la renta anual para 2025, que se usarán para derivar la retención mensual de PAYE:

Ingreso gravable anual (ZWL)	Tasa de impuesto (%)
0 - [Límite 1]	0
[Límite 1] - [Límite 2]	[Tasa 1]
[Límite 2] - [Límite 3]	[Tasa 2]
[Límite 3] - [Límite 4]	[Tasa 3]
[Límite 4] - [Límite 5]	[Tasa 4]
Por encima de [Límite 5]	[Tasa 5]

Nota: Los límites y tasas específicos para 2025 se basarán en los pronunciamientos oficiales del presupuesto.

Los empleadores deben calcular el ingreso gravable mensual de cada empleado, aplicar el tramo impositivo mensual correspondiente y retener la cantidad de PAYE correspondiente. El Impuesto por SIDA (3% del PAYE calculado) se suma a la cantidad de PAYE para determinar la deducción total de impuestos.

Deducciones y asignaciones fiscales de los empleados

Los empleados en Zimbabwe pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones fiscales que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de PAYE. La disponibilidad y los montos de estas deducciones están especificados en la Ley del Impuesto sobre la Renta y regulaciones relacionadas.

Consideraciones comunes incluyen:

• Umbral libre de impuestos: Una porción del ingreso anual está exenta del impuesto sobre la renta. Este umbral anual se divide entre 12 para obtener la cantidad mensual libre de impuestos para los cálculos de PAYE.
• Contribuciones a pensiones: Las contribuciones obligatorias a fondos de pensiones aprobados (como NSSA POBS) suelen ser deducibles de impuestos para el empleado, hasta ciertos límites.
• Otras deducciones aprobadas: Algunas asignaciones o gastos específicos pueden ser deducibles según lo definido por la legislación fiscal. Esto puede incluir ciertos gastos médicos u otras contribuciones, sujeto a condiciones y límites.

Los empleadores deben considerar correctamente estas deducciones al calcular el ingreso gravable de un empleado para efectos de PAYE.

Plazos para el cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores en Zimbabwe tienen plazos estrictos para remitir los impuestos y contribuciones retenidos y para presentar los informes requeridos a ZIMRA y NSSA.

• Remisión de PAYE: El PAYE retenido de los salarios de los empleados debe ser remitido a ZIMRA antes del 10 de día del mes siguiente al mes en que se pagó la remuneración.
• Remisión de contribuciones a NSSA: Las contribuciones a NSSA (tanto del empleador como del empleado) también deben ser remitidas antes del 10 de día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
• Declaraciones anuales (Formulario P6): Los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario P6) a ZIMRA antes del 30 de enero del año siguiente al año fiscal. Este formulario resume la remuneración total pagada y el PAYE retenido para cada empleado durante el año fiscal anterior.
• Declaraciones anuales de NSSA: Las declaraciones anuales que detallan las ganancias y contribuciones de los empleados también son requeridas por NSSA, generalmente antes del 31 de enero.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y otras acciones ejecutivas por parte de ZIMRA y NSSA.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Zimbabwe enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Estado de residencia: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende en gran medida de su estado de residencia fiscal. Una persona se considera generalmente residente si reside habitualmente en Zimbabwe o si está presente físicamente en el país durante un período especificado (por ejemplo, 183 días en cualquier período de 12 meses). Los residentes se gravan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre los ingresos procedentes de Zimbabwe.
• PAYE para no residentes: Los empleadores de empleados no residentes que generen ingresos de una fuente en Zimbabwe aún están obligados a retener el PAYE, aunque pueden aplicar tasas o umbrales específicos dependiendo de la naturaleza y duración del empleo y de los acuerdos de doble imposición aplicables.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Zimbabwe pueden estar sujetas a impuesto sobre la renta corporativa, retenciones en pagos específicos (como tarifas de gestión, regalías o dividendos), y potencialmente al Impuesto al Valor Agregado (IVA), dependiendo de sus actividades y de su situación de registro.
• Acuerdos de doble imposición (DTAs): Zimbabwe ha suscrito DTAs con varios países. Estos acuerdos pueden brindar alivio de la doble imposición mediante la asignación de derechos de gravamen entre los dos países o proporcionando créditos fiscales. Los empleadores de trabajadores extranjeros provenientes de países con DTA deben considerar las disposiciones del acuerdo.
• Registro: Las empresas extranjeras que emplean personal en Zimbabwe, incluso sin un establecimiento permanente, pueden aún necesitar registrarse en ZIMRA y NSSA como empleadores.

Navegar estas complejidades requiere atención cuidadosa a la legislación fiscal de Zimbabwe y a principios internacionales de tributación.