Zimbabue

A partir del 5 de febrero de 2025, los empleadores en Zimbabue tienen varias obligaciones fiscales, incluidas las tasas sobre la nómina, el impuesto sobre la renta corporativo y otros gravámenes. Estas obligaciones son cruciales para mantener el cumplimiento con las leyes fiscales de Zimbabue.

Impuestos sobre la Nómina (PAYE)

El sistema de Pago a Medida que Ganas (PAYE) requiere que los empleadores deduzcan el impuesto sobre la renta de los salarios y pensiones de los empleados antes del desembolso. El sistema opera con una estructura de tasas impositivas progresivas, lo que significa que las personas con ingresos más altos pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. El umbral exento de impuestos es ZWL 2,800.00 o USD 100.00 mensuales. La tasa impositiva más alta es del 40% tanto para ingresos en ZWL como en USD. Esta tasa más alta se aplica a ingresos anuales superiores a ZWL 84,000.01 y USD 36,001.00, respectivamente. Además de las tasas estándar de PAYE, se añade un gravamen del 3% para el SIDA a la obligación tributaria calculada.

• Presentación y Pago: Las declaraciones y pagos de PAYE vencen el 10 del mes siguiente.
• Exenciones: Algunos tipos de ingresos están exentos, como ciertos bonos específicos. Las deducciones permitidas, como las contribuciones a pensiones, reducen el ingreso gravable.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

Las empresas que operan en Zimbabue están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa. El pago se realiza en pagos trimestrales:

• 1er Trimestre: 10% vence el 25 de marzo
• 2do Trimestre: 25% vence el 25 de junio
• 3er Trimestre: 30% vence el 25 de septiembre
• 4to Trimestre: 35% vence el 20 de diciembre

Otros Gravamens y Obligaciones

Los empleadores también contribuyen a lo siguiente:

• Autoridad Nacional de Seguridad Social (NSSA): Tanto los empleadores como los empleados contribuyen con el 3% del ingreso bruto a la NSSA.
• Gravamen del Fondo de Desarrollo de Zimbabue: Los empleadores pagan el 1% de su nómina total.
• Seguro de Compensación para Trabajadores: Los empleadores deben proporcionar prevención de accidentes y seguro de compensación para trabajadores.

Además de estos, puede haber requisitos específicos para ciertas industrias, como los derechos de minería, que son pagaderos en efectivo y en especie, y los impuestos presuntivos para ciertos operadores de transporte. Se puede obtener más información del Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA).

En Zimbabue, los empleadores están legalmente obligados a deducir impuestos Pay As You Earn (PAYE) de los salarios de los empleados y remitirlos a la Autoridad de Ingresos de Zimbabue (ZIMRA).

Cálculo de PAYE

El sistema PAYE es progresivo, lo que significa que los que ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. El umbral libre de impuestos para 2025 es de ZWL 2,800.00 o USD 100.00 mensuales. La tasa impositiva más alta es del 40% para ingresos superiores a ZWL 84,000.01 o USD 36,001.00 anuales. Para los salarios pagados tanto en ZWL como en USD, se utilizan las tablas de impuestos en USD, y el impuesto adeudado se distribuye en consecuencia. Se añade un recargo del 3% para el SIDA al impuesto después de los créditos.

El proceso general para calcular el PAYE es:

1. Calcular el ingreso bruto (incluidos beneficios y asignaciones).
2. Deducir ingresos exentos (por ejemplo, ciertos bonos, reembolsos).
3. Deducir deducciones permitidas (por ejemplo, contribuciones a pensiones).
4. Aplicar las tasas impositivas relevantes al ingreso gravable.
5. Deducir los créditos fiscales aplicables.
6. Añadir el recargo del 3% para el SIDA.

Deducciones y Exenciones

Varias deducciones y exenciones pueden reducir el ingreso sujeto a impuestos de un empleado. Estas incluyen contribuciones a fondos de pensiones aprobados (hasta ZWL 852,000 o USD 3,000 anuales), ciertos gastos de negocios (viajes, entretenimiento, vehículos), y donaciones caritativas. Las contribuciones del empleador a fondos de jubilación y planes de ayuda médica no son gravables para los empleados.

Créditos Fiscales

Los créditos fiscales reducen la obligación tributaria final después del cálculo de impuestos. Estos incluyen créditos para personas mayores, ciegas o discapacitadas (USD 900 o el equivalente en ZWL anuales), y un crédito médico (USD 1 por cada USD 2 gastados).

Consideraciones Adicionales

• Los empleadores deben registrarse con ZIMRA si tienen empleados que ganan más de USD 300 mensuales (o su equivalente).
• Las declaraciones y pagos de PAYE deben presentarse a ZIMRA antes del 10 de cada mes siguiente.
• Los pagos tardíos incurren en una multa del 100% y un interés anual del 10%.
• Los empleadores deben mantener registros detallados de la compensación de los empleados y las deducciones fiscales.

Información General de Impuestos para Empleados en Zimbabue

Más allá de las obligaciones del empleador con respecto al PAYE, los empleados deben ser conscientes de otros aspectos del sistema fiscal en Zimbabue.

• Residencia Fiscal: Las personas se consideran residentes fiscales si son residentes habituales y residen en Zimbabue al menos 183 días en un año fiscal. Los residentes están sujetos a impuestos sobre sus ingresos de origen zimbabuense. Los no residentes están sujetos a impuestos sobre los ingresos de servicios prestados en Zimbabue, a menos que exista un Acuerdo de Doble Imposición (DTA) aplicable y el empleo haya durado menos de 183 días.

• Impuesto sobre las Ganancias de Capital: Las ganancias de capital son gravadas, aunque existe alivio por reinversión para ciertas situaciones como la venta de la residencia principal.

• Otros Impuestos: Los empleados también contribuyen a la Autoridad Nacional de Seguridad Social (NSSA).

Nota: Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025, y está sujeta a cambios. Siempre consulte con ZIMRA o un profesional tributario para obtener la información más actualizada.

En Zimbabue, el Impuesto al Valor Añadido (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas y Umbrales del IVA

• Tasa Estándar: 15% (vigente desde el 1 de enero de 2023)
• Tasa Cero: 0% se aplica a bienes y servicios específicos, principalmente exportaciones.
• Umbral de Registro: 25,000 USD o el equivalente en dólares zimbabuenses (ZWL) en suministros gravables durante un período de 12 meses (vigente desde el 1 de enero de 2024).

Registro

• Registro Obligatorio: Obligatorio para negocios que superen el umbral de 25,000 USD.
• Registro Voluntario: Posible para negocios por debajo del umbral, sujeto a la aprobación de ZIMRA.
• Requisitos: Incluyen un Número de Identificación de Contribuyente (TIN) válido, pagos de impuestos actualizados, registros de ventas, proyecciones de ventas, extractos bancarios, contrato de arrendamiento o escritura de propiedad, y una carta de nombramiento de oficial público.

Presentación y Pago

• Declaraciones: Las declaraciones mensuales de IVA (formulario VAT7) deben presentarse antes del día 25 del mes siguiente al período de reporte.
• Pago: Los pagos de IVA se deben realizar junto con la presentación de la declaración.
• Moneda: El IVA debe remitirse en la moneda de la transacción original. Las transacciones en moneda extranjera deben convertirse a dólares RTGS usando la tasa de cambio interbancaria en la fecha de la transacción para efectos de reporte.
• Fiscalización: Los Dispositivos Electrónicos Fiscales (EFDs) son obligatorios para registrar y transmitir en tiempo real las transacciones gravables a ZIMRA.

Bienes y Servicios Exentos

Algunos bienes y servicios están exentos de IVA, incluyendo:

• Agua suministrada para uso doméstico
• Electricidad doméstica
• Tasas cobradas por autoridades locales
• Cierto equipo o maquinaria agrícola y hortícola
• Combustibles y productos derivados del petróleo
• Tarifas de peaje
• Tabaco
• Productos alimenticios básicos
• Servicios financieros
• Servicios médicos
• Servicios educativos (desde preescolar hasta secundaria)
• Alojamiento residencial
• Bienes/servicios donados a organizaciones sin fines de lucro
• Transporte público

IVA en Servicios Digitales

• Zimbabue impone IVA sobre servicios digitales y de difusión proporcionados por proveedores no residentes a residentes desde el 1 de enero de 2020.
• Los proveedores no residentes que superen el umbral de IVA deben registrarse con ZIMRA o nombrar un Representante Fiscal.

La información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.

Zimbabue ofrece una serie de incentivos fiscales diseñados para estimular la inversión y el crecimiento económico en varios sectores. Estos incentivos tienen como objetivo atraer tanto inversión nacional como extranjera, impulsar industrias específicas y promover el desarrollo sostenible.

Incentivos del Impuesto sobre la Renta

• Tasa del Impuesto Corporativo: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativo es del 25.75%, incluida la tasa para el SIDA. Sin embargo, sectores y actividades específicas se benefician de tasas reducidas o exenciones fiscales.
• Empresas de Manufactura y Exportación: Las empresas involucradas en la manufactura o procesamiento que exportan una porción significativa de su producción disfrutan de tasas reducidas de impuesto corporativo. Las tasas específicas dependen de los umbrales de exportación desde 2015. Exportar más del 30% pero menos del 41% califica para una tasa del 20%, mientras que exportar más del 41% pero menos del 51% resulta en una tasa del 17.5%. Datos más recientes (2025) indican una tasa del 20% para las empresas que exportan el 50% o más de su producción.
• Zonas Económicas Especiales (SEZs): A partir del 1 de enero de 2025, la exención fiscal para empresas que operan dentro de SEZs ha sido eliminada, y ahora están sujetas a una tasa de impuesto sobre la renta corporativa del 15%. El impuesto de retención sobre inversiones en SEZ se ha reducido del 15% al 10%.
• Minería: La renta imponible para los titulares de contratos especiales de minería es del 15%, mientras que las empresas dedicadas a operaciones mineras generales enfrentan una tasa del 25%.
• Proyectos Construir-Operar-Transferir (BOOT) y Construir-Propietario-Operar-Transferir (BOT): Las empresas que emprenden proyectos BOOT o BOT se benefician de una exención fiscal durante los primeros cinco años de operación, seguido de una tasa del 15% en los siguientes cinco años.
• Inversores Licenciados: Los inversores licenciados que exportan todos sus bienes y servicios son gravados a una tasa del 25% durante los primeros cinco años de operación. A partir de 2025, cualquier exención fiscal existente para inversores licenciados ha expirado.
• Agricultura: Los agricultores pueden reclamar deducciones especiales para gastos relacionados con cercado, limpieza de terrenos, perforación de pozos y estudios aéreos o geofísicos.

Incentivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Turismo: Los operadores de instalaciones turísticas designadas en zonas de desarrollo turístico aprobadas o aquellos que ofrecen safaris de caza aplican un 0% de IVA en servicios a no residentes que pagan en moneda extranjera.
• Agricultura: Una serie de insumos agrícolas (alimentos para animales, remedios, fertilizantes, plantas, semillas, pesticidas) y equipos agrícolas están exentos del IVA.
• Bienes de Capital: El IVA sobre bienes de capital importados utilizados en minería, manufactura, agricultura y aviación puede diferirse. El período de diferimiento varía de 90 a 180 días, dependiendo del valor del equipo. A partir de 2015: de USD 100,000 a 1,000,000 califica para 90 días, USD 1,000,001 a 10,000,000 para 120 días, y más de USD 10,000,001 para 180 días.
• Gas Licuado de Petróleo (GLP): A partir del 1 de enero de 2025, el GLP está exento del IVA.

Otros Incentivos y Consideraciones Fiscales

• Asignación Inicial Especial (SIA): Una asignación inicial especial está disponible para equipo de capital para inversores licenciados a una tasa del 50% el primer año y 25% en los dos años siguientes (a partir de 2017).
• Impuesto de Retención: Los dividendos de valores listados están gravados al 10%, mientras que los dividendos no listados están gravados al 15%. Los intereses de bancos zimbabuenses están gravados al 15%. Las regalías pagadas a no residentes están sujetas a un impuesto de retención del 15%, aunque los tratados fiscales pueden reducir esta tasa. El impuesto de retención sobre las ganancias de capital para valores comercializables es del 1% a partir del 1 de enero de 2025. Un impuesto especial sobre las ganancias de capital se aplica a la transferencia de títulos mineros después del 31 de diciembre de 2023.
• Umbral de Exención Fiscal: A partir del 1 de enero de 2025, el umbral de exención fiscal para moneda local es ZWL 33,600 por año.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede cambiar debido a revisiones y actualizaciones de política. Se recomienda consultar con profesionales fiscales o autoridades pertinentes para obtener la información más actualizada.