Impuestos en Venezuela

Navegar por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crítico para gestionar una fuerza laboral en Venezuela. Tanto los empleadores como los empleados tienen obligaciones distintas respecto a contribuciones y el impuesto sobre la renta, reguladas por la legislación nacional. Comprender estos requisitos es esencial para asegurar el cumplimiento y una operación fluida dentro del marco legal venezolano.

El sistema tributario venezolano involucra varias contribuciones y retenciones relacionadas con el empleo. Los empleadores son responsables de calcular, deducir y remitir varios impuestos relacionados con la nómina y contribuciones a la seguridad social en nombre de sus empleados, así como de realizar sus propias contribuciones. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta sobre sus ingresos, que normalmente es retenido por el empleador, y pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones al presentar sus declaraciones anuales de impuestos.

Obligaciones del Employer of Record y de la nómina en seguridad social y impuestos laborales

Los empleadores en Venezuela están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social y nómina en base a los salarios de los empleados. Estas contribuciones cubren áreas como la seguridad social, vivienda y desempleo. La base de cálculo para estas contribuciones es típicamente el salario del empleado, a menudo sujeto a límites superiores definidos en términos del salario mínimo o unidades de contribución específicas.

Las principales contribuciones del empleador incluyen:

• Instituto Venezolano de Seguridad Social (IVSS): Cubre beneficios de salud, maternidad y pensiones. Las tasas de contribución del empleador varían según el nivel de riesgo de la empresa (mínimo 9%, máximo 11%) aplicado al salario del empleado, hasta un máximo de 5 veces el salario mínimo nacional.
• Fondo Nacional de Vivienda y Hábitat (FAOV): Apoya programas de vivienda. La tasa de contribución del empleador es del 2% del salario total del empleado.
• Insumo de Seguro de Desempleo (Paro Forzoso): Brinda beneficios durante el desempleo. La tasa de contribución del empleador es del 2% del salario del empleado, hasta un máximo de 10 veces el salario mínimo nacional.
• Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (INCES): Financia programas de formación vocacional. La tasa de contribución del empleador es del 2% de la nómina total para empresas con 5 o más empleados.

Estas contribuciones generalmente se calculan y pagan mensualmente.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta (Impuesto Sobre la Renta - ISLR) de los salarios de sus empleados y remitirlo al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). La cantidad a retener se calcula en base a una proyección anual del ingreso del empleado y sus posibles deducciones y asignaciones, usando un formulario conocido como el AR-I.

El cálculo del impuesto sobre la renta se basa en Unidades Tributarias (Unidades Tributarias - UT), cuyo valor se actualiza anualmente. Los tramos impositivos están definidos en UTs. La cantidad retenida se ajusta periódicamente a lo largo del año si el ingreso o las circunstancias del empleado cambian de manera significativa.

Las tasas progresivas del impuesto sobre la renta para individuos se aplican a la renta neta imponible (ingreso bruto menos deducciones y asignaciones permitidas). Los tramos están estructurados de la siguiente forma (basados en Unidades Tributarias - UT):

Ingreso Imponible (UT)	Tasa de Impuesto (%)
Hasta 1,000	6
1,001 a 1,500	9
1,501 a 2,000	12
2,001 a 2,500	16
2,501 a 3,000	20
3,001 a 4,000	24
Más de 4,000	34

El empleador usa estos tramos y la proyección anual de ingresos del empleado (en UT) para determinar la retención mensual.

Deducciones y asignaciones en el impuesto de los empleados

Los empleados pueden reducir su ingreso gravable reclamando ciertas deducciones y asignaciones, que son consideradas en el cálculo de la retención del empleador (mediante el formulario AR-I) y en la declaración anual de impuestos del empleado.

Las principales deducciones y asignaciones incluyen:

• Asignación Personal Básica: Una asignación estándar equivalente a 10 Unidades Tributarias (UT).
• Asignación por Dependientes: Una asignación equivalente a 10 UT por cada dependiente (cónyuge, hijos, padres) que no perciban ingresos superiores a 150 UT anuales.
• Deducciones Detalladas: Los empleados pueden deducir ciertos gastos necesarios relacionados con salud, educación y intereses hipotecarios, siempre que tengan la documentación de respaldo. Estas deducciones están sujetas a límites específicos, a menudo expresados en UTs.

Estas deducciones y asignaciones reducen el ingreso neto gravable del empleado, resultando en una menor obligación tributaria y potencialmente en una menor retención mensual.

Plazos para cumplir con la normativa tributaria y de reportes

Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para pagar contribuciones y remitir los impuestos retenidos.

• Contribuciones a la seguridad social, vivienda y desempleo: Los pagos generalmente se deben realizar en los primeros días del mes siguiente al período de nómina.
• Retención del impuesto sobre la renta: Las remesas del ISLR retenido generalmente deben hacerse mensualmente, a menudo dentro de los primeros días del mes siguiente.
• Declaración anual (AR-I): Los empleadores deben proporcionar a los empleados el formulario AR-I (o similar) detallando sus ingresos proyectados, deducciones y asignaciones para el año, usualmente al inicio del año fiscal o al contratar.
• Declaración anual del impuesto sobre la renta: Aunque es principalmente una obligación del empleado, los empleadores deben proporcionar a los empleados un certificado de ingresos y retenciones (Certificado de Ingresos y Retenciones) para que puedan presentar su declaración anual de ISLR. La fecha límite para la declaración anual generalmente es el 31 de marzo del año siguiente.

El cumplimiento implica cálculo preciso, pago oportuno y correcta presentación de los formularios e informes requeridos ante el SENIAT y otros organismos relevantes como el IVSS, FAOV y INCES.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Venezuela y las empresas extranjeras que operan en el país enfrentan reglas fiscales específicas.

• Residencia Fiscal: Un individuo se considera generalmente residente fiscal si permanece en Venezuela más de 183 días en un año calendario o en el año anterior. Los residentes tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre sus ingresos de fuente venezolana.
• Trabajadores Extranjeros: Los trabajadores extranjeros no residentes están sujetos a la retención del impuesto sobre la renta en sus ingresos laborales de fuente venezolana a una tasa fija (actualmente 34%), sin el beneficio de los tramos progresivos ni la mayoría de las deducciones y asignaciones disponibles para residentes. Los trabajadores extranjeros residentes tributan bajo las mismas reglas que los residentes venezolanos.
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras con establecimiento permanente en Venezuela tributan sobre sus ingresos de fuente venezolana atribuibles a ese establecimiento. Las empresas extranjeras sin establecimiento permanente tributan sobre sus ingresos de fuente venezolana a tasas de retención específicas dependiendo del tipo de ingreso.
• Tratados de doble imposición: Venezuela ha suscrito tratados de doble imposición con varios países. Estos pueden ofrecer alivio por doble tributación mediante tasas impositivas preferenciales o exenciones en ciertos tipos de ingresos para residentes de los países signatarios. Es fundamental consultar el tratado específico aplicable.

Navegar estas reglas requiere una consideración cuidadosa del estado de residencia del trabajador extranjero y la estructura operativa de la empresa extranjera en Venezuela.