Venezuela

En Venezuela, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta corporativa y otras contribuciones.

Impuestos para Empleadores

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Las corporaciones residentes y no residentes con establecimientos permanentes en Venezuela deben presentar declaraciones anuales dentro de los tres meses posteriores al cierre de su año fiscal. La tasa impositiva es del 34% fijo.
• Impuesto sobre la Nómina (ISLR): Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados, que sigue una tasa progresiva del 6% al 34% en función del ingreso del empleado.
• Seguridad Social: Los empleadores contribuyen entre un 10% y un 12% de los salarios de los empleados a la seguridad social, dependiendo del nivel de riesgo del trabajo. Esta contribución está limitada a cinco veces el salario mínimo.
• Contribuciones Parafiscales: Contribuciones adicionales obligatorias incluyen:
  • Seguro de Desempleo: 2% del salario hasta diez veces el salario mínimo.
  • Asistencia para Vivienda: 2% del salario.
  • Formación de Empleados: 2% del salario.
  • LOPCYMAT (Seguridad Laboral): 0.75% al 10% del salario, dependiendo del riesgo del trabajo.
  • INCE (Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista): 2% de la nómina total anual.
• Impuestos Municipales:
  • Impuesto sobre Actividades Económicas: 0.5% al 10% de los ingresos brutos, dependiendo de la ubicación y tipo de negocio.
  • Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Las tasas varían según el municipio.
• Contribución a la Ciencia y Tecnología: Las empresas con ingresos brutos anuales que superan 150,000 veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor deben contribuir con un 0.5%, 1% o 2% de los ingresos brutos, dependiendo de sus actividades.

Impuestos para Empleados

• Impuesto sobre la Renta (ISLR): Los empleados están sujetos a un impuesto sobre la renta progresivo que varía entre el 6% y el 34% de su ingreso neto, retenido por el empleador.
• INCE: Los empleados contribuyen con el 0.5% de cualquier participación en las ganancias que reciban.
• Seguridad Social: Los empleados también realizan contribuciones a la seguridad social, pero los detalles son limitados. Se necesitaría más información.

Año Fiscal y Plazos de Presentación

• Año Fiscal: El año fiscal en Venezuela va del 1 de enero al 31 de diciembre.
• Declaración del Impuesto sobre la Renta Corporativa: Debe presentarse dentro de los tres meses posteriores al fin del año fiscal.
• Declaración del Impuesto sobre la Renta Individual: Debe presentarse antes del 31 de marzo del año siguiente.

Salario Mínimo

El ingreso integral mínimo indexado en Venezuela es actualmente aproximadamente de 130 USD. Esta cifra está sujeta a cambios y puede no estar completamente actualizada.

Consideraciones Adicionales

• Unidad Tributaria (UT): Muchos cálculos y umbrales fiscales se basan en la Unidad Tributaria (UT). Su valor es ajustado periódicamente por el gobierno. Es importante estar al tanto del valor actual de la UT.
• Contribuyentes Especiales: Algunos grandes contribuyentes o industrias específicas podrían tener diferentes plazos y requisitos de presentación, según lo establecido en el Calendario de Contribuyentes Especiales emitido anualmente.

Esta información refleja la situación al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legales o regulatorias. Se recomienda encarecidamente consultar con un asesor fiscal local para obtener orientación personalizada.

En Venezuela, los empleadores deducen los impuestos y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados y los remiten a las autoridades correspondientes.

Responsabilidades del Empleador

• Retención y Remisión de Impuestos: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otros impuestos aplicables de los salarios de los empleados. Estos fondos se remiten a las autoridades fiscales venezolanas (SENIAT) y a las instituciones de seguridad social.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen a los programas de seguridad social, que cubren áreas como salud, pensiones y beneficios por desempleo. La contribución del empleador puede variar del 10% al 12% del salario del empleado, dependiendo del riesgo asociado con su trabajo. Estas contribuciones están limitadas a cinco veces el salario mínimo.
• Cumplimiento de la Nómina: Los empleadores deben cumplir con las leyes y regulaciones de nómina de Venezuela, lo que incluye el cálculo preciso y el pago oportuno de los salarios. También deben mantener registros adecuados de todas las transacciones de nómina.
• Informe de Fin de Año: Los empleadores son responsables de la declaración fiscal de fin de año, que resume los ingresos y las retenciones fiscales de los empleados durante el año. Esta información se presenta a las autoridades fiscales.

Deducciones del Empleado

• Impuesto sobre la Renta (ISLR): El impuesto sobre la renta se deduce de los salarios de los empleados según un sistema de impuestos progresivo. La tasa impositiva aplicable depende del ingreso total imponible del empleado, que oscila entre un 6% y un 34%. Los tramos de impuesto sobre la renta se definen en Unidades Tributarias (UT).
• Contribuciones a la Seguridad Social (SSO): Los empleados contribuyen a los programas de seguridad social a través de deducciones de sus salarios. La tasa de contribución del empleado varía en función de factores como el salario y el programa específico de seguridad social.
• Otras Deducciones: Otras deducciones pueden incluir cuotas sindicales, primas de seguros o deducciones por orden judicial, cuando sean aplicables.

Año Fiscal y Plazos de Presentación

• Año Fiscal: El año fiscal en Venezuela es el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Fecha Límite de Presentación de Impuestos: La fecha límite para la presentación de declaraciones anuales de impuesto sobre la renta para los empleados es típicamente dentro de los tres meses posteriores al final del año fiscal (31 de marzo). Sin embargo, para aquellos con niveles de ingresos específicos o ingresos por cuenta propia que superen ciertos umbrales, los requisitos y plazos de presentación pueden variar. Los empleadores son responsables de proporcionar a los empleados la documentación necesaria para presentar sus declaraciones.

Por favor, tenga en cuenta: Esta información se basa en los datos disponibles y es vigente hasta el 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que siempre se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada.

En Venezuela, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 16% (Esta tasa está sujeta a cambios anuales dentro de un rango de 8% a 16.5% según la ley de presupuesto).
• Tasa Adicional: 15% sobre ciertos bienes de lujo (incluyendo vehículos y joyas). Un impuesto adicional entre 5% y 25% se aplica a bienes y servicios pagados en moneda extranjera, criptomonedas o criptoactivos no emitidos por el gobierno venezolano.
• Tasa Reducida: 8% (Aplica a bienes y servicios específicos como algunos alimentos, boletos de aerolíneas nacionales, ciertos servicios profesionales y construcción).
• Tasa Cero: 0% (Aplica a exportaciones de bienes y servicios).
• Exento: Ciertos bienes y servicios esenciales están exentos, incluyendo alimentos básicos (como pan, arroz, leche), libros, periódicos, educación, transporte público, servicios médicos y electricidad residencial.

Registro de IVA

Todas las empresas que suministran bienes o servicios gravables en Venezuela deben registrarse y obtener un Número de Identificación Fiscal (RIF) del SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria). No hay un umbral de registro. Las empresas no residentes sin un establecimiento permanente no pueden registrarse para el IVA. Las empresas deben registrarse dentro de los 30 días de establecimiento. El IVA sobre insumos previo al registro no es recuperable y no hay un registro voluntario.

Declaración y Pago de IVA

• Período Impositivo: El año impositivo generalmente sigue el año calendario, aunque las empresas involucradas en actividades comerciales, industriales o de servicios pueden elegir un año fiscal diferente (requiriendo autorización previa para cambiar).

• Declaración y Pago: El IVA es pagadero cuando se emite la factura, se presta el servicio o vence el pago (lo que ocurra primero). Las declaraciones finales de impuestos y el pago completo son debidos dentro de los tres meses siguientes al final del año fiscal, o en una fecha específica para aquellos designados como 'contribuyentes especiales'.

• Pagos Estimados de Impuestos: Los 'contribuyentes especiales' pueden tener calendarios de declaración diferentes y están sujetos a realizar pagos de impuestos estimados, potencialmente semanales o quincenales. Todas las demás empresas usualmente hacen pagos estimados en seis cuotas mensuales, mientras que las compañías mineras y de hidrocarburos realizan 12 pagos mensuales.

Bienes y Servicios Exentos

Venezuela exime varios bienes y servicios del IVA. Las categorías exentas incluyen ciertos alimentos básicos, libros, periódicos y revistas, educación, transporte público, entradas a instituciones culturales, servicios bancarios y de seguros, importaciones por agentes diplomáticos, asistencia médica, electricidad residencial y fertilizantes.

Otros Impuestos Relevantes

Además del IVA, varios otros impuestos se imponen en Venezuela, incluyendo impuestos municipales (basados en ingresos brutos), un impuesto antidrogas (1% de la ganancia contable operativa), un impuesto deportivo (1% de la ganancia contable neta) y un impuesto a la ciencia y tecnología (0.5% del ingreso bruto del año anterior). Los contribuyentes especiales también podrían estar obligados a contribuciones adicionales, como la contribución del 70% de los ingresos de servicios desconcentrados o autónomos.

Hasta el 5 de febrero de 2025

El sistema fiscal de Venezuela ofrece varios incentivos para empresas e individuos, enfocándose principalmente en promover sectores específicos y el desarrollo regional. A partir del 5 de febrero de 2025, los siguientes incentivos son aplicables:

Incentivos Fiscales para Empresas

• Zonas Económicas Especiales (ZEE): Los incentivos para empresas que operan dentro de las ZEE designadas pueden incluir reembolsos en impuestos de importación y otros impuestos nacionales. También están disponibles beneficios adicionales como procedimientos administrativos simplificados a través de un mecanismo de ventanilla única, que incluye una plataforma digital, y acceso a centros de capacitación especializados.
• Incentivos Regionales: Ciertos estados no desarrollados y parques industriales ofrecen exenciones del impuesto sobre la renta para empresas calificadas. Venezuela también designa zonas libres industriales, comerciales y de servicios con ventajas fiscales específicas.
• Incentivos por Sectores: El gobierno proporciona incentivos dirigidos a las inversiones en sectores "estratégicos". Estos incentivos pueden variar pero pueden incluir exenciones fiscales, financiamiento especial de crédito, incentivos a la exportación, y conversiones de deuda en capital.
• Incentivos Arancelarios: Existen devoluciones sobre derechos de importación para materiales utilizados en la producción de bienes exportados. Esto puede facilitarse a través de un certificado de reembolso de impuestos emitido por el Ministerio de Finanzas, aceptado por la Tesorería para pagos de impuestos nacionales. Sin embargo, es importante notar que este incentivo no se aplica de manera consistente en la práctica.
• Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros: Las empresas pueden reclamar un crédito fiscal por impuestos extranjeros pagados, hasta el límite de la obligación tributaria venezolana sobre esos ingresos.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Sistema de Unidad Tributaria: El impuesto sobre la renta personal se calcula basado en Unidades Tributarias (UT). El valor de una UT está sujeto a cambios y debe confirmarse para el año fiscal relevante.
• Tasas Impositivas Progresivas: Venezuela aplica un sistema impositivo progresivo para los residentes, con tasas que van del 6% al 34%. Los no residentes suelen estar sujetos a una tasa fija del 34%.
• Deducciones y Allowances: Los residentes pueden reclamar varias deducciones, incluyendo aquellas por educación, gastos médicos, y costos de vivienda (alquiler o intereses hipotecarios). También está disponible una deducción estándar.

Exenciones Fiscales (Años Anteriores)

Aunque ya no aplicables para el año fiscal actual, es importante destacar exenciones anteriores:

• En 2017, se otorgó una exención temporal del impuesto sobre la renta para individuos residentes con ingresos de hasta 6,000 UT.
• Anteriormente en 2016, se ofreció una exención similar pero menor de 3,000 UT.

Información General sobre Impuestos

• Año Fiscal: El año fiscal típicamente se alinea con el año calendario, aunque las empresas pueden optar por un año fiscal diferente con aprobación previa de las autoridades fiscales.
• Impuestos Municipales: Los municipios imponen un impuesto anual sobre actividades económicas, basado en ingresos brutos, con tasas que varían según la ubicación y tipo de negocio.
• Contribución a Ciencia y Tecnología: Las empresas con ingresos brutos anuales que superen un umbral especificado deben contribuir con un porcentaje (0.5%, 1% o 2%) a iniciativas de ciencia y tecnología.

Nota Importante: Las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Consulte con un profesional fiscal para obtener la información más actualizada y orientación personalizada.