Impuestos en Venezuela

En Venezuela, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta de las empresas y otras contribuciones.

Impuestos de Employer of Record

• Impuesto sobre la Renta de las Empresas: Las corporaciones residentes y no residentes con establecimientos permanentes en Venezuela deben presentar declaraciones anuales dentro de los tres meses posteriores al cierre de su ejercicio fiscal. La tasa de impuesto es una tarifa fija del 34%.
• Impuesto sobre la Nómina (ISLR): Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados, que sigue una tarifa progresiva del 6% al 34% según los ingresos del empleado.
• Seguridad Social: Los empleadores contribuyen del 10% al 12% de los salarios de los empleados a la seguridad social, dependiendo del nivel de riesgo del trabajo. Esta contribución está limitada a cinco veces el salario mínimo.
• Contribuciones Parafiscales: Las contribuciones obligatorias adicionales incluyen:
  • Seguro de Desempleo: 2% del salario hasta diez veces el salario mínimo.
  • Asistencia Habitacional: 2% del salario.
  • Capacitación de Empleados: 2% del salario.
  • LOPCYMAT (Seguridad en el Lugar de Trabajo): 0.75% a 10% del salario, dependiendo del riesgo del trabajo.
  • INCE (Instituto Nacional de Capacitación Socialista): 2% de la nómina anual total.
• Impuestos Municipales:
  • Impuesto sobre Actividades Comerciales: 0.5% a 10% de los ingresos brutos, dependiendo de la ubicación y el tipo de negocio.
  • Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Las tasas varían según el municipio.
• Contribución a la Ciencia y Tecnología: Las empresas con ingresos brutos anuales que superen 150,000 veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor deben contribuir con el 0.5%, 1% o 2% de los ingresos brutos, dependiendo de sus actividades.

Impuestos de los Empleados

• Impuesto sobre la Renta (ISLR): Los empleados están sujetos a un impuesto progresivo sobre la renta que va del 6% al 34% de sus ingresos netos, retenido por el empleador.
• INCE: Los empleados contribuyen con el 0.5% de cualquier participación en beneficios que reciban.
• Seguridad Social: Los empleados también realizan contribuciones a la seguridad social, pero los detalles son limitados. Se necesitaría obtener información adicional.

Año Fiscal y Plazos de Presentación

• Año Fiscal: El año fiscal venezolano va del 1 de enero al 31 de diciembre.
• Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Empresas: Debe presentarse dentro de los tres meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal.
• Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas: Debe presentarse antes del 31 de marzo del año siguiente.

Salario Mínimo

El ingreso mínimo indexado integral en Venezuela es actualmente aproximadamente US\$130. Esta cifra está sujeta a cambios y puede no estar completamente actualizada.

Consideraciones Adicionales

• Unidad Tributaria (UT): Muchos cálculos y umbrales fiscales se basan en la Unidad Tributaria (Unidad Tributaria - UT). Su valor es ajustado periódicamente por el gobierno. Es importante estar al tanto del valor actual de la UT.
• Contribuyentes Especiales: Ciertos grandes contribuyentes o industrias específicas podrían tener diferentes plazos y requisitos de presentación, como se detalla en el Calendario de Contribuyentes Especiales emitido anualmente.

Esta información refleja la situación a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legales o regulatorias. Se recomienda encarecidamente consultar con un asesor fiscal local para orientación personalizada.

En Venezuela, los empleadores deducen impuestos y contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados, remitiéndolos a las autoridades correspondientes.

Responsabilidades del Employer of Record

• Retención y Remisión de Impuestos: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otros impuestos aplicables de los salarios de los empleados. Estos fondos se remiten a las autoridades fiscales venezolanas (SENIAT) y a las instituciones de seguridad social.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen a los programas de seguridad social, cubriendo áreas como salud, pensiones y beneficios por desempleo. La contribución del empleador puede variar del 10% al 12% del salario del empleado, dependiendo del riesgo asociado con su trabajo. Estas contribuciones tienen un tope de cinco veces el salario mínimo.
• Cumplimiento de la Nómina: Los empleadores deben cumplir con las leyes y regulaciones venezolanas de nómina, incluyendo el cálculo preciso y el pago puntual de los salarios. También deben mantener registros adecuados de todas las transacciones de nómina.
• Reportes de Fin de Año: Los empleadores son responsables de los informes fiscales de fin de año, resumiendo las ganancias de los empleados y las retenciones de impuestos del año. Esta información se presenta a las autoridades fiscales.

Deducciones de los Empleados

• Impuesto sobre la Renta (ISLR): El impuesto sobre la renta se deduce de los salarios de los empleados según un sistema progresivo de impuestos. La tasa impositiva aplicable depende del ingreso gravable total del empleado, que varía del 6% al 34%. Los tramos del impuesto sobre la renta están definidos en Unidades de Valor Tributario (UT).
• Contribuciones a la Seguridad Social (SSO): Los empleados contribuyen a los programas de seguridad social mediante deducciones de sus salarios. La tasa de contribución del empleado varía según factores como el salario y el programa específico de seguridad social.
• Otras Deducciones: Otras deducciones pueden incluir cuotas sindicales, primas de seguros o deducciones ordenadas por la corte, cuando corresponda.

Año Fiscal y Fechas Límite de Presentación

• Año Fiscal: El año fiscal en Venezuela es el año calendario (1 de enero al 31 de diciembre).
• Fecha Límite para la Presentación: La fecha límite para presentar las declaraciones anuales de impuesto sobre la renta para los empleados suele ser dentro de los tres meses posteriores al fin del año fiscal (31 de marzo). Sin embargo, para aquellos con niveles específicos de ingreso o ingresos por cuenta propia que superen ciertos umbrales, los requisitos y fechas de presentación pueden variar. Los empleadores son responsables de proporcionar a los empleados la documentación necesaria para presentar sus declaraciones.

Por favor, tenga en cuenta: Esta información se basa en los datos disponibles y está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que siempre se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada.

En Venezuela, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido como Value Added Tax (VAT), es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tarifas del IVA

• Tarifa Estándar: 16% (Esta tarifa está sujeta a cambios anualmente dentro de un rango del 8% al 16.5% según la ley de presupuesto.)
• Tarifa Adicional: 15% en ciertos bienes de lujo (incluyendo vehículos y joyas). Se aplica un impuesto adicional entre el 5% y el 25% a bienes y servicios pagados en moneda extranjera, criptomonedas o criptoactivos no emitidos por el gobierno venezolano.
• Tarifa Reducida: 8% (Aplica a bienes y servicios específicos como algunos alimentos, pasajes de aerolíneas nacionales, ciertos servicios profesionales y construcción).
• Tarifa Cero: 0% (Aplica a exportaciones de bienes y servicios).
• Exento: Ciertos bienes y servicios esenciales están exentos, incluyendo alimentos básicos (como pan, arroz, leche), libros, periódicos, educación, transporte público, servicios médicos y electricidad residencial.

Registro del IVA

Todas las empresas que suministren bienes o servicios gravados en Venezuela deben registrarse y obtener un Número de Identificación Tributaria (RIF) en SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria). No existe un umbral de registro. Las empresas no residentes sin establecimiento permanente no pueden registrarse para el IVA. Las empresas deben registrarse dentro de los 30 días posteriores a su establecimiento. El IVA de pre-registro no es recuperable, y no existe registro voluntario.

Declaración y Pago del IVA

• Período Impositivo: El año fiscal generalmente sigue el calendario, aunque las empresas involucradas en actividades comerciales, industriales o de servicios pueden optar por un año fiscal diferente (requiriendo autorización previa para cambiar).

• Declaración y Pago: El IVA se paga cuando se emite la factura, se presta el servicio o se realiza el pago (lo que ocurra primero). Las declaraciones de impuestos finales y el pago completo deben realizarse dentro de los tres meses posteriores al cierre del año fiscal, o en una fecha específica para los designados como 'contribuyentes especiales'.

• Pagos Estimados: Los 'contribuyentes especiales' pueden tener diferentes cronogramas de declaración y están sujetos a realizar pagos estimados, potencialmente semanal o quincenal. Todas las demás empresas generalmente realizan pagos estimados en seis cuotas mensuales, mientras que las empresas mineras y de hidrocarburos realizan 12 pagos mensuales.

Bienes y Servicios Exentos

Venezuela exime de IVA a varios bienes y servicios. Las categorías exentas incluyen ciertos alimentos básicos, libros, periódicos y revistas, educación, transporte público, entradas a instituciones culturales, servicios bancarios y de seguros, importaciones por agentes diplomáticos, asistencia médica, electricidad residencial y fertilizantes.

Otros Impuestos Relevantes

Además del IVA, en Venezuela se gravan varios otros impuestos, incluyendo impuestos municipales (basados en ingresos brutos), un impuesto anti-drogas (1% de la ganancia contable operativa), un impuesto deportivo (1% de la ganancia neta contable) y un impuesto a la ciencia y tecnología (0.5% de los ingresos brutos del año anterior). Los contribuyentes especiales también podrían ser responsables de contribuciones adicionales, como la contribución del 70% de los ingresos de servicios desconcentrados o autónomos.

Al 5 de febrero de 2025

El sistema tributario de Venezuela ofrece diversos incentivos para empresas e individuos, enfocándose principalmente en promover sectores específicos y el desarrollo regional. A partir del 5 de febrero de 2025, los siguientes incentivos son aplicables:

Incentivos fiscales para empresas

• Zonas Económicas Especiales (ZEE): Los incentivos para empresas que operan dentro de las ZEE designadas pueden incluir reembolsos en impuestos de importación y otros impuestos nacionales. También están disponibles beneficios adicionales como procedimientos administrativos simplificados a través de un mecanismo de ventanilla única, incluyendo una plataforma digital, y acceso a centros de capacitación especializados.
• Incentivos regionales: Ciertos estados no desarrollados y parques industriales ofrecen exenciones del impuesto sobre la renta para las empresas que califiquen. Venezuela también designa zonas francas industriales, comerciales y de servicios con ventajas fiscales específicas.
• Incentivos sectoriales: El gobierno proporciona incentivos específicos para inversiones en sectores "estratégicos". Estos incentivos pueden variar, pero pueden incluir exenciones fiscales, financiamiento con créditos especiales, incentivos a la exportación y swaps de deuda por acciones.
• Incentivos de aranceles aduaneros: Se ofrecen devoluciones en los aranceles de importación para materiales utilizados en la producción de bienes exportados. Esto puede facilitarse mediante un certificado de devolución de impuestos emitido por el Ministerio de Finanzas, aceptado por la Tesorería para pagos de impuestos nacionales. Sin embargo, es importante señalar que este incentivo no se aplica de manera consistente en la práctica.
• Crédito fiscal por impuestos extranjeros: Las empresas pueden reclamar un crédito fiscal por impuestos extranjeros pagados, hasta el límite de la responsabilidad fiscal venezolana sobre esos ingresos.

Incentivos fiscales para individuos

• Sistema de Unidad Tributaria: El impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula en base a las Unidades Tributarias (UTs). El valor de una UT está sujeto a cambios y debe confirmarse para el año fiscal correspondiente.
• Tarifas progresivas de impuestos: Venezuela aplica un sistema progresivo de impuesto sobre la renta para residentes, con tasas que van del 6% al 34%. Los no residentes generalmente están sujetos a una tasa fija del 34%.
• Deducciones y asignaciones: Los residentes pueden reclamar varias deducciones, incluyendo aquellas por educación, gastos médicos y costos de vivienda (alquiler o intereses hipotecarios). También está disponible una deducción estándar.

Exenciones fiscales (años anteriores)

Aunque ya no son aplicables para el año fiscal actual, vale la pena señalar las exenciones anteriores:

• En 2017, se otorgó una exención temporal del impuesto sobre la renta para individuos residentes por ingresos de hasta 6,000 UTs.
• A principios de 2016, también se ofreció una exención similar pero menor de 3,000 UTs.

Información general sobre impuestos

• Año fiscal: El año fiscal generalmente coincide con el año calendario, aunque las empresas pueden optar por un año fiscal diferente con aprobación previa de las autoridades fiscales.
• Impuestos municipales: Los municipios imponen un impuesto anual sobre las actividades económicas, basado en los ingresos brutos, con tasas que varían según la ubicación y el tipo de negocio.
• Contribución a la ciencia y tecnología: Las empresas con ingresos brutos anuales que superen un umbral especificado contribuyen con un porcentaje (0,5%, 1% o 2%) a iniciativas de ciencia y tecnología.

Nota importante: Las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Consulte con un profesional en impuestos para obtener la información más actualizada y orientación personalizada.