Impuestos en Túnez

Tunisia opera un sistema fiscal progresivo que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados respecto al impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y realizar contribuciones al fondo nacional de seguridad social en nombre de ambas partes. Cumplir con estas regulaciones es esencial para todas las empresas que operan en el país, asegurando una financiación adecuada para los servicios públicos y los programas de bienestar social.

Comprender los requisitos específicos para los impuestos sobre la nómina, la retención del impuesto sobre la renta y la presentación de informes es fundamental para una operación fluida y para evitar sanciones. El marco implica varias tasas, umbrales y plazos que los empleadores deben cumplir, junto con disposiciones para deducciones y asignaciones a empleados que afectan el ingreso taxable final.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social e Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Túnez están obligados a contribuir al Fondo Nacional de Seguridad Social (CNSS) por sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo jubilación, seguro de salud y asignaciones familiares. Las tasas de contribución se calculan en función del salario bruto del empleado, hasta un cierto límite para algunos componentes.

Las tasas estándar de contribución a la seguridad social para el régimen general normalmente se dividen entre el empleador y el empleado.

Tipo de contribución	Tasa del Employer of Record	Tasa del Empleado
Seguridad Social (CNSS)	16.57%	9.18%
Accidentes laborales	Varía (por ejemplo, 0.5% - 4%)	0%
Total (Aprox.)	17.07% - 20.57%	9.18%

• La tasa del accidente laboral del empleador varía según el sector y el nivel de riesgo de la actividad.
• Las contribuciones se calculan generalmente sobre el salario bruto total, incluyendo salario base, asignaciones, bonificaciones y beneficios en especie, aunque pueden aplicarse límites específicos a ciertos componentes o al total de la base.

Más allá de la seguridad social, los empleadores también pueden estar sujetos a otros impuestos o contribuciones relacionadas con la nómina, como contribuciones a fondos de formación profesional, aunque la obligación principal es la CNSS.

Requisitos de retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el Impuesto sobre la Renta Personal (IRP) de sus empleados mensualmente. Esta cantidad retenida se paga a las autoridades fiscales en nombre del empleado. El IRP se calcula con base en el ingreso neto imponible del empleado, que se obtiene después de restar las contribuciones obligatorias a la seguridad social y las deducciones y asignaciones aplicables del salario bruto.

Las tasas del Impuesto sobre la Renta Personal son progresivas, es decir, los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. Los tramos y tasas de impuestos están sujetas a cambios por la ley de finanzas anual, pero la estructura general involucra varias categorías.

A continuación, un ejemplo ilustrativo de posibles tramos y tasas de IRP (basado en estructuras recientes, sujeto a confirmación en 2025):

Ingreso neto imponible anual (TND)	Tasa de impuesto
Hasta 8,000	0%
De 8,001 a 20,000	26%
De 20,001 a 30,000	28%
De 30,001 a 50,000	32%
De 50,001 a 80,000	34%
Más de 80,000	35%

• El empleador calcula la retención mensual del impuesto anualizando el ingreso neto imponible mensual, aplicando los tramos fiscales anuales, determinando la obligación tributaria anual y dividiendo entre 12.
• Podrían aplicarse créditos fiscales o reducciones específicas según la situación familiar del empleado.

Deducciones y Asignaciones del Impuesto para los Empleados

Los empleados en Túnez tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso taxable, disminuyendo así su obligación del IRP. Los empleadores deben tener en cuenta estos aspectos al calcular la retención mensual del impuesto.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Contribuciones obligatorias a la Seguridad Social: La parte del empleado en las contribuciones del CNSS (9.18%) es deducible del ingreso bruto para obtener el ingreso imponible.
• Gastos profesionales: Se permite generalmente una deducción estándar para gastos profesionales, calculada como un porcentaje del salario bruto (por ejemplo, 10%) con un límite anual específico. Esta deducción cubre costos relacionados con el empleo.
• Asignaciones familiares: Se otorgan según la situación familiar del empleado (por ejemplo, estado civil, número de hijos a cargo). Estas asignaciones suelen entregarse como cantidades fijas anuales que reducen directamente el impuesto a pagar o el ingreso imponible.
• Otras deducciones específicas: Ciertos otros gastos, como contribuciones a planes de ahorro para la jubilación aprobados o primas de seguros específicas, también pueden ser deducibles bajo ciertas condiciones.

Los empleadores deben obtener la información necesaria de los empleados sobre su situación familiar y otros detalles relevantes para aplicar correctamente estas deducciones y asignaciones en el cálculo del impuesto.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores en Túnez tienen plazos estrictos para reportar y pagar los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones, intereses y posibles problemas legales.

Los requisitos clave de cumplimiento y plazos incluyen:

• Declaraciones mensuales (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): Los empleadores deben presentar una declaración mensual detallando los salarios pagados, el IRP retenido y las contribuciones a la seguridad social debidas tanto del empleador como del empleado. Esta declaración suele presentarse antes del 28 del mes siguiente.
• Pagos mensuales: Las cantidades retenidas de IRP y las contribuciones a la seguridad social declaradas deben pagarse a las respectivas autoridades (Departamento de Impuestos y CNSS) antes o en la misma fecha límite que la declaración mensual, generalmente el 28 del mes siguiente.
• Declaración Resumen Anual: Los empleadores deben presentar una declaración resumen anual proporcionando una visión general de los salarios pagados, impuestos retenidos y contribuciones realizadas para todos los empleados durante el año calendario anterior. La fecha límite para esta declaración anual suele ser a finales de febrero del año siguiente.
• Certificados de impuestos para empleados: Los empleadores deben proporcionar a los empleados certificados anuales que resuman su salario bruto, deducciones y impuestos retenidos, que los empleados necesitan para sus declaraciones de impuestos personales (si es requerido).

Mantener registros precisos de la nómina y estar informados sobre las fechas límite específicas anunciadas por las autoridades fiscales es esencial para el cumplimiento.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Túnez enfrentan consideraciones fiscales específicas relacionadas con el empleo.

• Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estado de residencia en Túnez. Se consideran generalmente residentes fiscales si tienen su residencia habitual en Túnez, si tienen su centro de intereses económicos en Túnez o si están presentes en Túnez por más de 183 días dentro de cualquier período de 365 días. Los residentes fiscales tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes en general solo sobre sus ingresos de fuente tunecina.
• Ingresos de fuente tunecina: Los salarios y otras remuneraciones por trabajos realizados en Túnez se consideran ingresos de fuente tunecina y están sujetos al IRP tunecino, independientemente del estado de residencia del empleado o del lugar donde se realiza el pago.
• Seguridad social para trabajadores extranjeros: Los empleados extranjeros que trabajen para un empleador tunecino están generalmente sujetos a contribuciones a la seguridad social tunecina a menos que un acuerdo internacional de seguridad social entre Túnez y el país de origen del empleado disponga lo contrario. Los acuerdos pueden permitir que los empleados asignados temporalmente a Túnez sigan cubiertos por el sistema de seguridad de su país de origen.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que empleen personal en Túnez, incluso sin una sucursal o subsidiaria registrada, pueden establecer una presencia tributaria (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa estará sujeta a impuestos corporativos tunecinos y a las obligaciones del empleador, incluyendo la retención de impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social para sus empleados en Túnez.
• Acuerdos de doble imposición: Túnez ha suscrito tratados de doble imposición con numerosos países. Estos tratados pueden afectar la tributación de los trabajadores extranjeros, potencialmente proporcionando alivio de la doble imposición sobre los ingresos obtenidos en Túnez. Es necesario consultar las disposiciones específicas del tratado relevante.

Las empresas extranjeras que emplean a empleados en Túnez, ya sean locales o expatriados, deben evaluar cuidadosamente sus obligaciones respecto a registro, retención de impuestos y contribuciones a la seguridad social para asegurar el pleno cumplimiento de la ley tunecina. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a navegar estas complejidades.