Impuestos en Túnez

Túnez opera un sistema fiscal progresivo que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados en relación con el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores juegan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y realizar contribuciones al fondo nacional de seguridad social en nombre de ambas partes. Cumplir con estas regulaciones es esencial para todas las empresas que operan en el país, asegurando una financiación adecuada para los servicios públicos y los programas de bienestar social.

Comprender los requisitos específicos para impuestos sobre la nómina, retención del impuesto sobre la renta y reportes es vital para una operación fluida y para evitar sanciones. El marco involucra varias tasas, umbrales y plazos que los empleadores deben cumplir, junto con disposiciones para deducciones y asignaciones a empleados que afectan el ingreso gravable final.

Obligaciones de los empleadores respecto a la Seguridad Social y el impuesto sobre la nómina

Los empleadores en Túnez deben contribuir al Fondo Nacional de Seguridad Social (CNSS) por sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo jubilación, seguro de salud y asignaciones familiares. Las tasas de contribución se calculan sobre el salario bruto del empleado, hasta un techo determinado para algunos componentes.

Las tasas estándar de contribución a la seguridad social para el régimen general suelen dividirse entre el empleador y el empleado.

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado
Seguridad Social (CNSS)	16.57%	9.18%
Accidentes laborales	Varía (p.ej., 0.5% - 4%)	0%
Total (Aprox.)	17.07% - 20.57%	9.18%

• La tasa de accidentes laborales del empleador varía según el sector y el nivel de riesgo de la actividad.
• Generalmente, las contribuciones se calculan sobre el salario bruto total, incluyendo salario base, asignaciones, bonificaciones y beneficios en especie, aunque pueden aplicarse límites específicos a ciertos componentes o a la base total.

Más allá de la seguridad social, los empleadores también pueden estar sujetos a otros impuestos o contribuciones relacionadas con la nómina, como contribuciones a fondos de formación profesional, aunque la obligación principal es con el CNSS.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores son responsables de retener el Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF) de sus empleados mensualmente. La cantidad retenida se paga a las autoridades fiscales en nombre del empleado. El IRPF se calcula en función del ingreso neto gravable del empleado, que se obtiene después de restar las contribuciones obligatorias a la seguridad social y las deducciones y asignaciones aplicables del salario bruto.

Las tasas del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas son progresivas, lo que significa que niveles más altos de ingreso se gravan a tasas mayores. Los tramos y tasas de impuestos están sujetos a cambios por la ley financiera anual, pero la estructura general involucra varias categorías.

A continuación, un ejemplo ilustrativo de los posibles tramos y tasas del IRPF (basado en estructuras recientes, sujeto a confirmación para 2025):

Ingreso neto gravable anual (TND)	Tasa de impuesto
Hasta 8,000	0%
De 8,001 a 20,000	26%
De 20,001 a 30,000	28%
De 30,001 a 50,000	32%
De 50,001 a 80,000	34%
Más de 80,000	35%

• El empleador calcula la retención mensual de impuestos annualizando el ingreso neto gravable mensual, aplicando los tramos anuales, determinando la obligación tributaria anual y dividiendo entre 12.
• Podrían aplicar créditos o reducciones fiscales específicas según la situación familiar del empleado.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados en Túnez tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación del IRPF. Los empleadores deben tener en cuenta estos aspectos al calcular la retención mensual del impuesto.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Contribuciones obligatorias a la seguridad social: La parte del empleado en las contribuciones al CNSS (9.18%) es deducible del ingreso bruto para llegar al ingreso gravable.
• Gastos profesionales: Se suele permitir una deducción estándar por gastos profesionales, calculada como un porcentaje del salario bruto (p.ej., 10%) con un tope anual específico. Esta deducción cubre gastos relacionados con el empleo.
• Asignaciones familiares: Se otorgan en función de la situación familiar del empleado (p.ej., estado civil, número de hijos dependientes). A menudo, se proporcionan en montos fijos anuales que reducen directamente el impuesto a pagar o el ingreso gravable.
• Otras deducciones específicas: Otros gastos, como contribuciones a planes de ahorro para jubilación aprobados o primas de seguros específicas, también pueden ser deducibles bajo ciertas condiciones.

Los empleadores deben obtener la información necesaria de los empleados respecto a su situación familiar y otros detalles relevantes para aplicar correctamente estas deducciones y asignaciones en el cálculo fiscal.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores en Túnez deben cumplir con plazos estrictos para reportar y pagar los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones, intereses y posibles problemas legales.

Requisitos clave y plazos de cumplimiento:

• Declaraciones mensuales (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): Los empleadores deben presentar una declaración mensual que detalle los salarios pagados, IRPF retenido y contribuciones a la seguridad social adeudadas tanto por parte del empleador como del empleado. La declaración generalmente debe hacerse antes del 28 del mes siguiente.
• Pagos mensuales: Los montos de IRPF retenido y las contribuciones a la seguridad social declarados deben pagarse a las autoridades correspondientes (Departamento de Impuestos y CNSS) en el mismo plazo que la declaración mensual, normalmente antes del 28 del mes siguiente.
• Declaración resumen anual: Los empleadores deben presentar una declaración resumen anual que proporcione una visión general de los salarios pagados, impuestos retenidos y contribuciones realizadas para todos los empleados durante el año calendario anterior. El plazo para esta declaración anual suele ser antes de finales de febrero del año siguiente.
• Certificados de impuestos para empleados: Los empleadores deben proporcionar a los empleados certificados anuales que resuman su salario bruto, deducciones y impuestos retenidos, necesarios para sus declaraciones fiscales personales (si corresponde).

Mantener registros precisos de la nómina y estar atento a los plazos específicos comunicados por las autoridades fiscales es esencial para el cumplimiento.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Túnez enfrentan consideraciones fiscales específicas relacionadas con el empleo.

• Residencia fiscal: La condición fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su situación de residencia en Túnez. En general, se consideran residentes fiscales si tienen su residencia habitual en Túnez, su centro de intereses económicos en Túnez o están presentes en Túnez por más de 183 días en cualquier período de 365 días. Los residentes fiscales pagan impuestos sobre su ingreso mundial, mientras que los no residentes solo sobre sus ingresos de fuente tunecina.
• Ingresos de fuente tunecina: Los salarios y otras remuneraciones por trabajo realizado en Túnez se consideran de fuente tunecina y están sujetas al IRPF tunecino, independientemente de la residencia del empleado o de dónde se realice el pago.
• Seguridad social para trabajadores extranjeros: Los empleados extranjeros que trabajan para un empleador tunecino generalmente están sujetos a contribuciones a la seguridad social tunecina, a menos que un acuerdo internacional de seguridad social entre Túnez y el país de origen del trabajador disponga lo contrario. Los acuerdos pueden permitir que empleados asignados temporalmente a Túnez permanezcan cubiertos por el sistema de seguridad social de su país de origen.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Túnez, incluso sin una sucursal o filial registrada, pueden establecer presencia fiscal (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa queda sujeta al impuesto de sociedades tunecino y a las obligaciones del empleador, incluyendo la retención del impuesto sobre la nómina y contribuciones a la seguridad social para sus empleados en Túnez.
• Tratados de doble imposición: Túnez ha suscrito tratados de doble imposición con numerosos países. Estos tratados pueden afectar la tributación de los trabajadores extranjeros, ofreciendo potencialmente alivio por doble imposición sobre los ingresos generados en Túnez. Deben consultarse las cláusulas específicas del tratado relevante.

Las empresas extranjeras contratando empleados en Túnez, ya sean locales o expatriados, deben evaluar cuidadosamente sus obligaciones respecto a registro, retención de impuestos y contribuciones a la seguridad social para garantizar el cumplimiento completo de la legislación tunecina. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a navegar estas complejidades.