Los empleadores en Túnez tienen varias responsabilidades fiscales. Una de ellas es la retención del impuesto sobre la renta, conocido como Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP), de los salarios de los empleados. Túnez utiliza un sistema de impuesto sobre la renta progresivo con tasas que van del 0% al 35%. El IRPP se aplica a todos los ingresos por empleo, incluidos salarios, sueldos, bonificaciones y beneficios. El IRPP retenido debe pagarse a las autoridades fiscales tunecinas antes del 28 de cada mes.

Retención de Impuestos Pay-As-You-Earn (PAYE)

• Responsabilidad: Retener el impuesto sobre la renta (IRPP) de los salarios de los empleados.
• Tasas: Sistema de impuesto sobre la renta progresivo con tasas del 0% al 35%.
• Categorías: Se aplica a todos los ingresos por empleo.
• Plazos de Pago: Pagar el IRPP retenido a las autoridades fiscales antes del 28 de cada mes.

Los empleadores también deben registrarse en el sistema de seguridad social, Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), y hacer contribuciones en nombre de sus empleados. La tasa combinada de contribución a la seguridad social del empleador y el empleado es del 25.75%, siendo la parte del empleador del 16.57%. Estas contribuciones cubren varios beneficios, incluidos jubilación, atención médica y discapacidad. Las contribuciones a la seguridad social se deben pagar trimestralmente a la CNSS.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Responsabilidad: Registrarse en la CNSS y hacer contribuciones.
• Tasas: La tasa combinada de contribución es del 25.75%, la parte del empleador es del 16.57%.
• Categorías: Las contribuciones cubren beneficios de jubilación, atención médica y discapacidad.
• Plazos de Pago: Las contribuciones se deben pagar trimestralmente.

También existen otros posibles impuestos para los empleadores. Estos incluyen el Impuesto de Formación Profesional (TFP), que es un impuesto del 2% sobre los salarios brutos para financiar programas de formación profesional. Los empleadores también pagan una Contribución de Solidaridad Social (SSC), que se determina por un porcentaje del ingreso imponible. Por último, los empleadores contribuyen con el 1% de los salarios brutos a un fondo de vivienda.

Otros Posibles Impuestos para los Empleadores

• Impuesto de Formación Profesional (TFP): Impuesto del 2% sobre los salarios brutos para programas de formación profesional.
• Contribución de Solidaridad Social (SSC): Contribución determinada por un porcentaje del ingreso imponible.
• Impuesto de Vivienda: Contribución del 1% de los salarios brutos a un fondo de vivienda.

En Túnez, los empleados están sujetos principalmente a dos tipos principales de deducciones fiscales: Retención de Impuestos sobre la Renta (PAYE) y Contribuciones a la Seguridad Social.

Retención de Impuestos sobre la Renta (PAYE)

Este es un Impuesto sobre la Renta, conocido localmente como Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques o IRPP. Todos los empleados con ingresos gravables son elegibles para este impuesto. Los métodos de cálculo para este impuesto son:

• Tasas Progresivas: Los ingresos se gravan a tasas graduadas según un sistema de tramos impositivos.
• Deducciones: Se aplica una deducción estándar del 10% (con un límite de TND 2,000 anuales) para gastos profesionales. Pueden estar disponibles deducciones adicionales según las circunstancias individuales.

Contribuciones a la Seguridad Social

Esta es una contribución obligatoria al sistema de seguridad social, conocido como Caisse Nationale de Sécurité Sociale o CNSS. Todos los empleados en Túnez deben participar en la CNSS. La tasa de contribución del empleado es del 9.18% del salario bruto. Estas contribuciones financian varios beneficios sociales como jubilación, atención médica e invalidez.

En Túnez, el sistema de Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido como Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), tiene implicaciones significativas para el suministro de bienes y servicios. Este sistema impacta particularmente a los servicios de diversas maneras.

Tasas Estándar de IVA

Hay tres tasas estándar de IVA en Túnez:

• Una tasa del 19% se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Una tasa reducida del 13% es aplicable a ciertos bienes y servicios.
• Una tasa reducida del 7% está designada para bienes y servicios específicos.

Exenciones para Servicios

El sistema de IVA de Túnez exime algunos servicios. Estas exenciones clave incluyen:

• La mayoría de los servicios financieros, según lo define el Código de IVA tunecino.
• Servicios educativos que cumplen con criterios específicos.
• Servicios médicos y de salud que caen bajo ciertas categorías.

Para una lista completa de servicios exentos de IVA, puedes referirte al Código de IVA tunecino.

Procedimientos de Presentación

Los procedimientos de presentación para el IVA en Túnez son los siguientes:

• Las empresas que suministran servicios gravables con una facturación anual superior a TND 100,000 deben registrarse para el IVA con las autoridades fiscales.
• Las declaraciones de IVA generalmente se presentan mensualmente.
• Los pagos de IVA suelen vencer el día 28 del mes siguiente al período imponible.

Túnez ofrece una variedad de incentivos fiscales para estimular la inversión, particularmente en sectores y regiones designados. Estos incentivos están diseñados para atraer negocios y fomentar el crecimiento económico.

Tipos de Incentivos Fiscales

Las empresas elegibles en Túnez pueden beneficiarse de varios tipos de incentivos fiscales:

• Reducción de la Tasa del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (CIT): Una tasa reducida de CIT del 10% puede estar disponible por un cierto período.
• Deducciones por Inversiones: Las empresas que invierten en sectores o regiones específicos pueden calificar para deducciones por inversiones, que son deducciones de la renta imponible.
• Exenciones sobre Beneficios Reinvertidos: Los beneficios reinvertidos en proyectos elegibles pueden estar exentos de impuestos bajo ciertas condiciones.
• Exenciones de Derechos de Aduana: Las importaciones de equipos y materias primas para inversiones aprobadas pueden estar exentas de derechos de aduana.

Criterios de Calificación

La elegibilidad para los incentivos fiscales a menudo depende de varios factores:

• Sector: Los sectores prioritarios incluyen manufactura, actividades de exportación, tecnología, turismo y agricultura.
• Región: Las inversiones en zonas de desarrollo regional subdesarrolladas pueden recibir incentivos especiales.
• Tamaño del Proyecto y Creación de Empleo: Algunos incentivos están vinculados a la escala de la inversión y su potencial para crear empleo.
• Orientación a la Exportación: Los incentivos a menudo están disponibles para empresas enfocadas en exportaciones.

Proceso de Solicitud

El proceso para solicitar estos incentivos fiscales implica varios pasos:

1. Preparar la Propuesta de Inversión: Las empresas deben preparar una propuesta de inversión integral que demuestre los beneficios económicos y la alineación con los objetivos de desarrollo económico de Túnez.
2. Presentación a API: La propuesta debe ser presentada a la Agencia de Promoción de la Inversión Extranjera de Túnez (Agence de Promotion de l’Investissement Extérieur – FIPA Tunisia) o a los ministerios relevantes.
3. Revisión y Aprobación: Las propuestas son evaluadas y a las empresas elegibles se les otorga un certificado de aprobación que detalla los incentivos específicos.