Túnez

En Túnez, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta corporativa y otros gravámenes.

Impuestos sobre la Nómina del Empleador

• Seguridad Social: 16.57% del salario bruto. Una tasa reducida del 0.5% se aplica a las empresas totalmente exportadoras del sector industrial.
• Seguro contra Accidentes de Trabajo: 0.5% del salario bruto. Esta nueva contribución financia un programa para apoyar a los trabajadores frente a despidos económicos.
• Gravamen de Vivienda: 1% del salario bruto para empresas industriales manufactureras y 2% para otros sectores.
• Gravamen de Desarrollo: 2.0% del salario bruto. Este gravamen puede variar según el sector específico de actividad.
• Impuesto de Formación Profesional: 1% del salario bruto en el sector de manufactura y 2% para otros sectores.

Impuestos sobre la Nómina del Empleado

• Seguridad Social: 9.18% del salario bruto. Esta contribución es retenida por el empleador.
• Seguro contra Accidentes de Trabajo: 0.5% del salario bruto. Esta es una nueva contribución establecida en 2025.

Impuesto sobre la Renta (Individual)

• Residentes: Gravados sobre los ingresos mundiales a tasas progresivas:

  • 0% para ingresos de hasta 5,000 TND.
  • 26% para ingresos entre 5,001 y 20,000 TND.
  • 28% para ingresos entre 20,001 y 30,000 TND.
  • 32% para ingresos entre 30,001 y 50,000 TND.
  • 35% para ingresos superiores a 50,001 TND.

• No Residentes: Gravados sobre los ingresos generados en Túnez. Se aplica una tasa fija del 20% sobre los ingresos brutos para estancias de hasta seis meses, específicamente para empleados extranjeros de empresas totalmente exportadoras o aquellos que trabajen en Túnez por menos de seis meses en un año fiscal.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• La tasa estándar del CIT es del 15%. Se aplican tasas específicas a ciertos sectores. Una exención de 4 años del CIT está disponible para empresas recién establecidas que presenten una declaración de inversión en 2024 o 2025, a partir del inicio de actividades hasta el 31 de diciembre del mismo año.

Otros Impuestos

• Impuesto al Valor Añadido (IVA): La tasa estándar es del 19%.

Declaración y Pago de Impuestos

• Declaraciones Fiscales Mensuales: Deben ser presentadas antes del día 20 del mes siguiente para la presentación electrónica y antes del 28 para otros métodos. Esta declaración incluye el IVA, impuestos retenidos y otros gravámenes como el impuesto de alojamiento social.
• Declaración Anual del CIT: Debe ser presentada antes del 25 de marzo del año siguiente, extendida al 25 de junio para sociedades anónimas (PLC) y sociedades limitadas (LLC) sujetas a auditorías legales.
• Declaración Anual del Empleador: Debe ser presentada antes del 30 de abril del año siguiente, detallando todos los salarios y honorarios pagados o devengados durante el año.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores retienen las contribuciones tanto del empleado como del empleador y las pagan a las autoridades de seguridad social trimestralmente.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para obtener el asesoramiento más reciente y específico.

En Túnez, los empleados contribuyen a la seguridad social y al impuesto sobre la renta, lo que impacta su salario neto.

Contribuciones del Empleado

• Seguridad Social: Los empleados contribuyen con un 9.18% de su salario bruto a la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Esto cubre áreas como salud, pensiones y otros beneficios sociales.
• Deducción por Gastos Profesionales: Se aplica una deducción del 10% al salario después de las contribuciones a la seguridad social, con un tope de TND 2,000 anuales. Esto cubre los gastos relacionados con el trabajo.
• Impuesto sobre la Renta: Se aplica un sistema de impuesto sobre la renta progresivo. Las tasas impositivas dependen del tramo de ingresos anuales, variando desde 0% para ingresos hasta TND 5,000 hasta el 35% para ingresos superiores a TND 50,000. Los ingresos gravables se calculan después de deducir la seguridad social y la asignación por gastos profesionales.

Obligaciones del Empleador

• Retención: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados.
• Pagos Mensuales: Las retenciones del impuesto sobre la renta se deben entregar a las autoridades fiscales antes del día 20 del mes siguiente para declaraciones electrónicas (28 para otras).
• Pagos Trimestrales: Las contribuciones a la seguridad social (tanto la parte del empleado como la del empleador) se pagan a la CNSS trimestralmente.
• Declaración Anual: Los empleadores deben presentar una declaración anual que resuma los impuestos retenidos.
• Fondo de Seguro por Pérdida Económica de Empleo: Tanto empleadores como empleados contribuyen con un 0.5% de la nómina a este fondo, gestionado por la CNSS. Apoya a los trabajadores que enfrentan pérdida de empleo por factores económicos.

Tasas del Impuesto sobre la Renta (2025)

Las tasas del impuesto sobre la renta para residentes son las siguientes:

• 0% para ingresos hasta TND 5,000
• 26% para ingresos entre TND 5,000.01 y TND 20,000
• 28% para ingresos entre TND 20,000.01 y TND 30,000
• 30% para ingresos entre TND 30,000.01 y TND 50,000
• 35% para ingresos superiores a TND 50,000

Residencia Fiscal

Un individuo se considera residente fiscal en Túnez si:

• Tiene un hogar permanente en Túnez.
• Su estancia en Túnez supera los 183 días en un año calendario.

Los no-residentes (que permanecen menos de seis meses en un año calendario) son gravados solo sobre los ingresos de fuente tunecina.

Consideraciones Importantes

• Beneficios en Especie: Beneficios como vivienda, automóviles de empresa y comidas se consideran parte del salario bruto y están sujetos tanto a contribuciones a la seguridad social como al impuesto sobre la renta. Estos beneficios se valoran en su costo real para el empleador.
• Fecha Límite de Presentación de Impuestos: Para los empleados, la declaración anual de impuestos vence el 5 de diciembre del año siguiente.
• Acuerdos de Doble Imposición: Túnez tiene acuerdos de doble imposición con varios países. Estos acuerdos pueden prevenir la doble tributación de ingresos obtenidos por residentes de ambos países.

Descargo de Responsabilidad: Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y es solo para fines informativos. Consulte con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada.

En Túnez, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 19% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios).
• Tasas Reducidas: 13% (servicios selectos como reaseguro y transporte de mercancías) y 7% (servicios médicos, papel para periódicos/revistas, turismo, y consumo doméstico de electricidad por debajo de 300 kWh).
• Tasa Cero: 0% (exportaciones y servicios relacionados, ciertos alimentos básicos, algunos servicios financieros, suministros agrícolas, productos farmacéuticos, intereses de préstamos y transporte internacional).
• Exento: Ciertos servicios financieros, alimentos básicos, suministros agrícolas, publicaciones (físicas y electrónicas), productos farmacéuticos, intereses de préstamos y transporte internacional.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas deben registrarse antes de su primera venta sujeta a impuestos. Los minoristas tienen un umbral de ventas anuales de TND 100,000.
• Comerciantes No Residentes: Pueden registrarse como contribuyentes extranjeros o utilizar el mecanismo de retención de IVA, donde el cliente retiene el IVA debido.

Declaración y Pagos de IVA

• Frecuencia: Mensual (antes del 28 del mes siguiente para empresas incorporadas y el 15 para individuos) o trimestral para empresas con una facturación anual inferior a TND 1 millón.
• Método: Principalmente en línea, pudiendo presentar en papel las empresas por debajo del umbral de TND 1 millón.
• Devoluciones de Crédito de IVA: Las empresas pueden reclamar el IVA soportado en exceso solicitándolo al Ministerio de Finanzas.
• Requisitos de Facturación: Las facturas deben incluir detalles del proveedor/cliente, números de impuestos, fecha, número de factura, descripción de bienes/servicios, tasa y monto de IVA, y monto bruto. No se emiten notas de crédito; las facturas se cancelan y reemiten. La facturación electrónica es obligatoria para grandes empresas y opcional para el resto.

Cambios en el IVA para 2025

• Electricidad: El IVA sobre la electricidad de baja tensión para uso doméstico se reduce del 13% al 7% para consumo bajo 300 kWh.
• Otros sectores impactados por alivios fiscales:
  • Empresas comunitarias
  • Industrias farmacéuticas
  • Café y Té
  • Empresas industriales (7% de IVA en autobuses para transporte de empleados)

Bienes y Servicios Exentos

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, incluidos algunos alimentos básicos, materiales educativos, atención médica y servicios financieros. Los detalles específicos se pueden obtener de las autoridades fiscales tunecinas.

Información Adicional

• Momento de Suministro: Para bienes, es la fecha de entrega; para servicios, es el primero de la provisión de servicios o el pago de la factura. Para importaciones, el IVA se paga antes del despacho de aduana.
• Impuesto al Alojamiento Social: Un impuesto del 1% sobre los salarios brutos, incluidos los beneficios en especie, es pagadero por los empleadores en Túnez.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre se recomienda consultar con un profesional de impuestos para obtener las regulaciones más actualizadas.

Túnez ofrece varios incentivos fiscales principalmente dirigidos a promover la inversión, las exportaciones y el desarrollo regional. A partir del 5 de febrero de 2025, los siguientes incentivos son aplicables:

Incentivos Generales

• Empresas de Nueva Creación: Las empresas recién establecidas, excluyendo aquellas en sectores específicos (finanzas, energía, excepto energía renovable, y desarrollo inmobiliario), que presenten una declaración de inversión en 2024 o 2025 están exentas de impuestos corporativos y sobre la renta personal durante cuatro años, siempre que comiencen operaciones dentro de los dos años siguientes a la declaración y cumplan con las normas contables tunecinas. Esta exención de cuatro años precede a cualquier otro esquema de incentivos como las deducciones para empresas ubicadas en áreas de Desarrollo Regional.
• Código de Incentivos a la Inversión: Este código proporciona varios incentivos como alivios fiscales sobre las ganancias reinvertidas (hasta el 15%), exenciones de derechos de aduana para bienes de capital sin equivalente local, suspensión del IVA en bienes importados (no fabricados localmente) para proyectos de inversión, y la opción de un método de depreciación de saldo decreciente para equipos de producción con una vida útil superior a siete años. Esto se aplica a todas las empresas, excepto aquellas en minería, energía, comercio local y finanzas. Algunos requieren autodeclaración, mientras que otros necesitan autorización previa.

Incentivos Específicos por Sector

• Empresas Exportadoras: Las empresas que exportan todos sus productos se benefician de una tasa impositiva del 15% sobre las ganancias de exportación, exención total sobre las ganancias e ingresos reinvertidos, y exención total de derechos e impuestos sobre los bienes (incluidos materias primas, equipos de transporte y servicios) necesarios para sus operaciones. Sin embargo, las empresas de comercio y servicios internacionales ya no son elegibles para la exención del IVA en importaciones y adquisiciones locales a partir del 1 de enero de 2022.
• Zonas de Desarrollo Regional: Disponibilidad de incentivos como deducciones y exenciones para inversiones en zonas designadas para promover el crecimiento económico en regiones menos desarrolladas.
• Agricultura: Beneficios fiscales fomentan la inversión en desarrollo agrícola para apoyar la productividad y sostenibilidad.

Otros Incentivos

• IVA Reducido: Se aplica una tasa de IVA reducida del 7% (bajada del 13%) a la electricidad de bajo voltaje para uso doméstico para individuos que consumen menos de 300 kWh mensuales. La tasa estándar del IVA se ha reducido al 7% en autobuses adquiridos por empresas industriales para el transporte de empleados (vehículos bajo el código aduanero 87-02 y no más antiguos de diez años). Reducciones fiscales específicas también se aplican al café, té y ciertos productos agrícolas. La Ley de Finanzas para 2025 suspendió el régimen del IVA para empresas comunitarias e industrias farmacéuticas. El IVA está exento en el interés de préstamos para proyectos financiados por crowdfunding.

Tasas del Impuesto Corporativo

• La tasa general del impuesto corporativo es del 20% (aumentada del 15% en 2024).
• La tasa del impuesto corporativo para el sector financiero es del 40% (aumentada del 35% en 2024).

Es importante consultar con profesionales en impuestos para conocer las regulaciones más recientes y los criterios de elegibilidad específicos a partir del 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales son complejas y están sujetas a cambios. Este resumen es solo para fines informativos.