Impuestos en Tonga

En Tonga, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención del impuesto Pay As You Earn (PAYE) de los salarios de los empleados, el pago mensual de esos impuestos y la presentación de conciliaciones anuales.

Obligaciones del empleador

• Retención PAYE: Los empleadores deben retener el impuesto PAYE de los salarios de los empleados basado en un sistema de impuestos progresivos. Las tasas varían desde 0% para ingresos hasta $12,000 TOP hasta 25% para ingresos que superen los $70,000 TOP.
• Declaraciones mensuales PAYE (Formulario 7): Este formulario detalla los ingresos brutos de cada empleado y el PAYE retenido.
• Certificado de retención anual (Formulario 4): Los empleadores deben proporcionar a cada empleado este formulario dentro de los 14 días posteriores al fin del año fiscal (30 de junio). Muestra los ingresos brutos totales del empleado y el PAYE total retenido durante el año.
• Conciliación anual PAYE (Formulario 8): Este formulario concilia todas las declaraciones mensuales de PAYE del año y debe presentarse antes del 31 de agosto.
• Contribución del empleador al Fondo Nacional de Beneficios de Jubilación (NRBF): Los empleadores contribuyen con el 5% del salario del empleado al NRBF.

Tasas de impuestos para empleados

A partir del 1 de julio de 2021:

• $0 a $12,000 TOP: 0%
• $12,001 a $30,000 TOP: 10%
• $30,001 a $50,000 TOP: 15%
• $50,001 a $70,000 TOP: 20%
• $70,001 TOP y más: 25%

Otra información relevante sobre impuestos

• Tasa de impuesto corporativo: 25%
• Tasa de impuesto sobre ventas (IVA): 15%
• Año fiscal: 1 de julio a 30 de junio

Es importante consultar con un profesional fiscal tongano o con el Ministerio de Ingresos y Aduanas para obtener la información más actualizada y completa sobre las obligaciones fiscales del empleador. Las reglas y regulaciones están sujetas a cambios. Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025.

En Tonga, los empleados son gravados sobre su ingreso bruto, lo que significa que no se permiten deducciones. Las tasas de impuestos son progresivas, y van desde el 0% hasta el 25% según los tramos de ingresos.

Retención de Impuestos a los Empleados

• Sin Deducciones: El sistema de impuestos de Tonga no permite ninguna deducción para los empleados. El impuesto sobre la renta se calcula en base al ingreso bruto de empleo del empleado, que incluye salario, sueldos, bonificaciones, asignaciones y beneficios.
• Tasas de Impuesto (Válidas desde el 1 de julio de 2021):
  • TOP $0 - $12,000: 0%
  • TOP $12,001 - $30,000: 10%
  • TOP $30,001 - $50,000: 15%
  • TOP $50,001 - $70,000: 20%
  • TOP $70,001 en adelante: 25%
• Ejemplo: Un empleado que gane TOP $60,000 anualmente tendría su impuesto calculado de la siguiente manera:

(TOP $12,000 * 0%) + (TOP $18,000 * 10%) + (TOP $20,000 * 15%) + (TOP $10,000 * 20%) = TOP $6,800

Responsabilidades del Empleador

• Retención: Los empleadores son responsables de retener la cantidad correcta de PAYE (Pay As You Earn) tax de cada salario bruto del empleado.
• Remisión: El impuesto retenido debe ser remitido al Ministerio de Ingresos y Aduanas, acompañado de los formularios correspondientes.
• Certificado de Retención de Impuestos (Formulario 4): Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un Certificado Anual de Retención de Impuestos (Formulario 4) dentro de los 14 días posteriores al fin del año fiscal. Este certificado detalla el ingreso bruto del empleado y el total de impuestos retenidos durante el año.
• Declaraciones Mensuales de Retención de Impuestos (Formulario 7): Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales de retención de impuestos, listando los salarios brutos de cada empleado y la cantidad de PAYE retenido.
• Reconciliación Anual de Retención de Impuestos (Formulario 8): Al final del año fiscal, los empleadores deben presentar una reconciliación de todas las declaraciones mensuales de PAYE (Formulario 8), junto con una copia del Formulario 4 de cada empleado.

Reembolsos y Pagos Parciales de Impuestos a los Empleados

• Reembolsos: Si el impuesto retenido excede la obligación fiscal real, los empleados pueden solicitar un reembolso usando el Formulario 9 (Solicitud de Retención de Impuestos para Reembolso), adjuntando una copia de su Formulario 4.
• Pagos Parciales: Si el impuesto retenido es menor que la obligación fiscal real, el empleado es responsable de pagar la diferencia. El Ministerio de Ingresos y Aduanas emitirá una carta de demanda que detalla la diferencia y cualquier penalización aplicable.

Impuestos Adicionales

• Esquema Nacional de Beneficios de Jubilación: Tanto empleadores como empleados contribuyen con el 5% de las ganancias del empleado al Esquema Nacional de Beneficios de Jubilación.

Hasta hoy, 5 de febrero de 2025, esta información está actualizada, pero las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Siempre se recomienda consultar con un profesional en impuestos para obtener el asesoramiento más actualizado.

En Tonga, se aplica un Impuesto al Consumo (CT) del 15% sobre la mayoría de bienes y servicios, similar a los sistemas de VAT/GST en otros países.

Impuesto al Consumo (CT) en Tonga

El Impuesto al Consumo (CT) de Tonga es un impuesto de consumo de base amplia que se aplica a una tasa estándar del 15%. Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios suministrados en Tonga, así como a los bienes importados. El CT fue introducido el 1 de abril de 2005.

Registro

El registro para el CT es obligatorio para las empresas con una facturación anual superior a TOP 100,000. Las empresas con una facturación por debajo de este umbral pueden registrarse voluntariamente.

Presentación y Pago

Las declaraciones y pagos del CT deben realizarse dentro de los 28 días posteriores al final de cada mes. Hay dos categorías de presentación (A y B), asignando períodos fiscales de dos meses a las empresas. Los períodos de la categoría A terminan el último día de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre. Los períodos de la categoría B terminan el último día de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre. La presentación y los pagos pueden hacerse en línea.

Exenciones y Suministros con tasa cero

Ciertos bienes y servicios están exentos de CT, lo que significa que no se cobra CT en estos suministros, y las empresas no pueden reclamar créditos fiscales de entrada sobre los gastos relacionados. Los suministros exentos incluyen:

• Servicios médicos, dentales y de enfermería
• Medicamentos con receta
• Servicios educativos
• Servicios financieros
• Servicios de transporte público (excluyendo transporte turístico)
• Arrendamientos de terrenos residenciales

El Ministro de Revenue & Customs, con el consentimiento del Privy Council, puede emitir órdenes que especifiquen los suministros exentos. Los suministros e importaciones para Su Majestad el Rey también están exentos. Los suministros con tasa cero están sujetos a una tasa de CT del 0% pero permiten a las empresas reclamar créditos fiscales de entrada, reembolsando efectivamente cualquier CT pagado en insumos.

Créditos fiscales de entrada

Las empresas registradas pueden reclamar créditos fiscales de entrada por el CT pagado en bienes y servicios comprados o importados para uso empresarial. Si los créditos fiscales de entrada superan el impuesto de salida (CT recaudado), el exceso puede ser trasladado al siguiente período o reembolsado tras la solicitud.

Penalizaciones y delitos

El incumplimiento de las regulaciones del CT, como la presentación tardía, el pago tardío o la declaración incorrecta, puede resultar en penalizaciones y delitos.

Hasta hoy, 5 de febrero de 2025.

Tonga ofrece una variedad de incentivos fiscales enfocados principalmente en promover la inversión y sectores específicos como el turismo, la manufactura y las industrias orientadas a la exportación. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, la información disponible hace referencia principalmente a los incentivos descritos en el Boletín de Incentivos a la Inversión 2014/2015 y las declaraciones presupuestarias posteriores. Por lo tanto, esta información debe ser verificada con el Ministerio de Revenue and Customs de Tonga para obtener los detalles más actualizados.

Incentivos fiscales en Tonga

Varios incentivos fiscales tienen como objetivo estimular la inversión y el crecimiento económico.

• Vacaciones fiscales: Las empresas industriales y turísticas principales aprobadas pueden ser elegibles para vacaciones fiscales, que potencialmente pueden durar hasta 15 años, con posibles extensiones para la expansión de la empresa. Los dividendos recibidos durante este período están exentos de impuestos.
• Exenciones de derechos de aduana: Los bienes de capital importados por empresas aprobadas para fabricación, procesamiento, ensamblaje de productos aprobados o industrias de servicios están exentos de derechos de aduana durante dos años desde el inicio o expansión de operaciones.
• Industrias orientadas a la exportación: Las empresas que exportan el 90% de sus productos califican como industrias orientadas a la exportación, recibiendo importación libre de derechos de equipos de capital y materias primas y exenciones de impuestos portuarios y de servicios.
• Incentivos específicos por sector: Se ofrecen incentivos variables según el sector y el tamaño de la empresa. Por ejemplo, tasas bajas de derechos (3%) en artículos de capital y exenciones en insumos específicos están disponibles para sectores prioritarios. La construcción se beneficia de materiales básicos de construcción libres de derechos. Los sectores de turismo y manufactura tienen acceso a exenciones fiscales especiales. El sector de transporte cuenta con exenciones para equipos de salvamento, equipos específicos de aeropuertos, herramientas de comunicación y combustible para aerolíneas y ferris nacionales.
• Régimen fiscal para pequeñas empresas: Las empresas con volúmenes de negocios inferiores a $100,000 disfrutan de un sistema fiscal simplificado.
• Otras exenciones fiscales: Varias organizaciones e individuos están exentos del impuesto sobre la renta según lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Tonga, incluyendo ingresos del Rey, diplomáticos, ciertas organizaciones internacionales y intereses de valores gubernamentales.

Solicitud de incentivos

El Ministerio de Trabajo, Comercio e Industrias (MLCI) administra las políticas de inversión extranjera, el registro de empresas y la administración de incentivos. Un Comité Asesor Permanente (SAC) revisa las solicitudes de Licencias de Desarrollo y recomienda aprobaciones al Ministro.

Una Licencia de Desarrollo detalla los incentivos y concesiones aprobados para el proyecto, proceso que generalmente tarda entre cinco y seis semanas. Las empresas extranjeras deben presentar su memorando y estatutos ante el Registrar de Empresas (el Ministro de Trabajo, Comercio e Industrias) dentro de los tres meses posteriores a la creación de un negocio en Tonga. La asistencia técnica y promocional está disponible a través del MLCI para apoyar a los inversores.

Desarrollos recientes

Aunque los detalles sobre cambios recientes son limitados, el gobierno de Tonga ha estado trabajando en reformas fiscales y continúa evaluando la efectividad de los incentivos existentes. El presupuesto 2024/2025 destacó esfuerzos continuos para apoyar la recuperación económica, particularmente mediante inversiones en tecnología, programas de capacitación y asociaciones con el sector privado.

Información general sobre impuestos

• Impuesto sobre la renta corporativa: Tonga tiene una tasa de impuesto sobre la renta corporativa, previamente reportada en un 25%. Sin embargo, siempre confirme las tasas actuales con fuentes oficiales.
• Impuesto al consumo: Existe un impuesto al consumo, con exportaciones gravadas a tasa cero.
• Derechos de importación: Los derechos de importación se aplican a varios bienes, aunque existen exenciones y reducciones para sectores y propósitos específicos.

Es importante consultar con el Ministerio de Revenue and Customs o el Ministerio de Finanzas para obtener los detalles más actuales sobre incentivos fiscales y regulaciones en Tonga. Esta información se basa en la documentación disponible y puede no reflejar los cambios legislativos más recientes.