Tonga

En Tonga, los empleadores tienen varias obligaciones tributarias, incluyendo la retención del impuesto 'Pay As You Earn' (PAYE) de los salarios de los empleados, remitir esos impuestos mensualmente y presentar reconciliaciones anuales.

Obligaciones del Empleador

• Retención de PAYE: Los empleadores deben retener el impuesto PAYE de los salarios de los empleados basado en un sistema tributario progresivo. Las tasas van desde el 0% para ingresos de hasta $12,000 TOP hasta el 25% para ingresos superiores a $70,000 TOP.
• Declaraciones mensuales de PAYE (Formulario 7): Este formulario detalla el ingreso bruto de cada empleado y el PAYE retenido.
• Certificado anual de retenciones (Formulario 4): Los empleadores deben proporcionar a cada empleado este formulario dentro de los 14 días posteriores al final del año fiscal (30 de junio). Muestra el ingreso bruto total del empleado y el total de PAYE retenido durante el año.
• Reconciliación anual de PAYE (Formulario 8): Este formulario reconcilia todas las declaraciones mensuales de PAYE del año y debe presentarse antes del 31 de agosto.
• Contribución del empleador al Fondo Nacional de Beneficios de Jubilación (NRBF): Los empleadores contribuyen con el 5% del salario del empleado al NRBF.

Tasas de Impuestos para Empleados

A partir del 1 de julio de 2021:

• $0 a $12,000 TOP: 0%
• $12,001 a $30,000 TOP: 10%
• $30,001 a $50,000 TOP: 15%
• $50,001 a $70,000 TOP: 20%
• $70,001 TOP y más: 25%

Otra Información Tributaria Relevante

• Tasa del Impuesto Corporativo: 25%
• Tasa del Impuesto sobre las Ventas (IVA): 15%
• Año Fiscal: Del 1 de julio al 30 de junio

Es importante consultar con un profesional de impuestos tongano o el Ministerio de Ingresos y Aduanas para obtener la información más actualizada y completa sobre las obligaciones fiscales de los empleadores. Las normas y regulaciones están sujetas a cambios. Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025.

En Tonga, a los empleados se les grava sobre su ingreso bruto, lo que significa que no se permiten deducciones. Las tasas de impuestos son progresivas, varían del 0% al 25% según los tramos de ingresos.

Retención de Impuestos para Empleados

• Sin Deducciones: El sistema fiscal de Tonga no permite deducciones para los empleados. El impuesto sobre la renta se calcula en base al ingreso bruto por empleo del empleado, que incluye salario, sueldos, bonificaciones, asignaciones y beneficios.
• Tasas de Impuesto (Efectivas desde el 1 de julio de 2021):
  • TOP $0 - $12,000: 0%
  • TOP $12,001 - $30,000: 10%
  • TOP $30,001 - $50,000: 15%
  • TOP $50,001 - $70,000: 20%
  • TOP $70,001 y más: 25%
• Ejemplo: Un empleado que gana TOP $60,000 anualmente tendría sus impuestos calculados de la siguiente manera:

(TOP $12,000 * 0%) + (TOP $18,000 * 10%) + (TOP $20,000 * 15%) + (TOP $10,000 * 20%) = TOP $6,800

Responsabilidades del Empleador

• Retención: Los empleadores son responsables de retener la cantidad correcta de impuestos PAYE (Pagar a Medida que Se Gana) del salario bruto de cada empleado.
• Remisión: El impuesto retenido debe ser remitido al Ministerio de Ingresos y Aduanas, acompañado de los formularios correspondientes.
• Certificado de Retención de Impuestos (Formulario 4): Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un Certificado Anual de Retención de Impuestos (Formulario 4) dentro de los 14 días siguientes al final del año fiscal. Este certificado detalla el ingreso bruto del empleado y el total de impuestos retenidos durante el año.
• Declaraciones Mensuales de Retención de Impuestos (Formulario 7): Los empleadores están obligados a presentar declaraciones mensuales de retención de impuestos, que enumeren los salarios brutos de cada empleado y la cantidad de PAYE retenida.
• Conciliación Anual de Retención de Impuestos (Formulario 8): Al final del año fiscal, los empleadores deben presentar una conciliación de todas las declaraciones mensuales de PAYE (Formulario 8), junto con una copia del Formulario 4 de cada empleado.

Devoluciones de Impuestos y Pagos Cortos para Empleados

• Devoluciones: Si el impuesto retenido excede la responsabilidad fiscal real, los empleados pueden solicitar una devolución utilizando el Formulario 9 (Solicitud de Devolución de Impuesto Retenido), adjuntando una copia de su Formulario 4.
• Pagos Cortos: Si el impuesto retenido es menor que la responsabilidad fiscal real, el empleado es responsable de pagar la diferencia. El Ministerio de Ingresos y Aduanas emitirá una carta de demanda que detalla la deficiencia y cualquier penalización aplicable.

Impuestos Adicionales

• Esquema Nacional de Beneficios de Jubilación: Tanto los empleadores como los empleados contribuyen con un 5% de las ganancias del empleado al Esquema Nacional de Beneficios de Jubilación.

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, esta información es actual, pero las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Siempre se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener el consejo más actualizado.

En Tonga, se aplica un Impuesto al Consumo (IC) del 15% a la mayoría de bienes y servicios, similar a los sistemas de IVA/IGV en otros países.

Impuesto al Consumo (IC) en Tonga

El Impuesto al Consumo (IC) de Tonga es un impuesto amplio sobre el consumo, aplicado a una tasa estándar del 15%. Se aplica a la mayoría de bienes y servicios suministrados en Tonga, así como a bienes importados. El IC se introdujo el 1 de abril de 2005.

Registro

El registro para el IC es obligatorio para las empresas con una facturación anual que exceda los TOP 100,000. Las empresas con facturación por debajo de este umbral pueden registrarse de manera voluntaria.

Presentación y Pago

Las declaraciones y pagos del IC deben realizarse dentro de los 28 días posteriores al final de cada mes. Hay dos categorías de presentación (A y B) que asignan períodos fiscales de dos meses a las empresas. Los períodos de la Categoría A finalizan el último día de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre. Los períodos de la Categoría B finalizan el último día de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre. La presentación de declaraciones y los pagos pueden hacerse en línea.

Exenciones y Suministros a Tasa Cero

Ciertos bienes y servicios están exentos del IC, lo que significa que no se cobra IC en estos suministros, y las empresas no pueden reclamar créditos fiscales por las entradas en los gastos relacionados. Los suministros exentos incluyen:

• Servicios médicos, dentales y de enfermería
• Medicamentos prescritos
• Servicios educativos
• Servicios financieros
• Servicios de transporte público (excluyendo transporte turístico)
• Arrendamientos de terrenos residenciales

El Ministro de Ingresos y Aduanas, con el consentimiento del Consejo Privado, puede emitir órdenes especificando los suministros exentos. Los suministros e importaciones para Su Majestad el Rey también están exentos. Los suministros a tasa cero están sujetos a una tasa de IC del 0%, pero permiten a las empresas reclamar créditos fiscales por las entradas, devolviendo efectivamente cualquier IC pagado en las entradas.

Créditos Fiscales por las Entradas

Las empresas registradas pueden reclamar créditos fiscales por el IC pagado en bienes y servicios comprados o importados para uso empresarial. Si los créditos fiscales por las entradas superan el impuesto sobre el consumo (IC recaudado), el exceso puede trasladarse al siguiente período o reembolsarse previa solicitud.

Sanciones y Delitos

El incumplimiento de las regulaciones del IC, como presentación tardía, pago tardío o informes incorrectos, puede dar lugar a sanciones y delitos.

Hasta la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025.

Tonga ofrece una serie de incentivos fiscales principalmente enfocados en promover la inversión y sectores específicos como el turismo, la manufactura y las industrias orientadas a la exportación. A día de hoy, 5 de febrero de 2025, la información disponible referencia principalmente los incentivos detallados en el Boletín de Incentivos a la Inversión de 2014/2015 y en declaraciones presupuestarias posteriores. Por lo tanto, esta información debe ser verificada con el Ministerio de Ingresos y Aduanas de Tonga para obtener los detalles más actualizados.

Incentivos Fiscales en Tonga

Varios incentivos fiscales buscan estimular la inversión y el crecimiento económico.

• Vacaciones Fiscales: Las empresas industriales aprobadas y de turismo preferente pueden ser elegibles para vacaciones fiscales, que potencialmente pueden durar hasta 15 años, con posibles extensiones para la expansión de la empresa. Los dividendos recibidos durante este período están exentos de impuestos.
• Exenciones de Derechos Aduaneros: Los bienes de capital importados por empresas aprobadas para la manufactura, procesamiento, ensamblaje de productos aprobados o industrias de servicios están exentos de derechos aduaneros durante dos años desde el inicio o expansión de operaciones.
• Industrias Orientadas a la Exportación: Las empresas que exportan el 90% de sus productos califican como industrias orientadas a la exportación, recibiendo importación libre de impuestos de equipos de capital y materias primas y exenciones de impuestos portuarios y de servicios.
• Incentivos Específicos por Sector: Se ofrecen diversos incentivos según el sector y el tamaño de la empresa. Por ejemplo, tasas aduaneras bajas (3%) en artículos de capital y exenciones en insumos específicos están disponibles para sectores prioritarios. La construcción se beneficia de materiales básicos de construcción libres de impuestos aduaneros. Los sectores de turismo y manufactura tienen acceso a exenciones fiscales especiales. El sector del transporte tiene exenciones para equipos de salvamento, equipos específicos de aeropuertos, herramientas de comunicación y combustible para aerolíneas y ferries domésticos.
• Régimen Fiscal para Pequeños Negocios: Las empresas con ingresos inferiores a $100,000 se benefician de un sistema fiscal simplificado.
• Otras Exenciones Fiscales: Varias organizaciones e individuos están exentos del impuesto sobre la renta según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Tonga, incluyendo los ingresos obtenidos por el Rey, diplomáticos, ciertas organizaciones internacionales e intereses de valores gubernamentales.

Solicitud de Incentivos

El Ministerio de Trabajo, Comercio e Industrias (MLCI) administra las políticas de inversión extranjera, el registro de empresas y la administración de incentivos. Un Comité Asesor Permanente (SAC) revisa las solicitudes de Licencias de Desarrollo y recomienda las aprobaciones al Ministro.

Una Licencia de Desarrollo describe los incentivos y concesiones aprobados para el proyecto, que generalmente tarda cinco a seis semanas en procesarse. Las empresas extranjeras deben presentar su acta y estatutos con el Registrador de Empresas (el Ministro de Trabajo, Comercio e Industrias) dentro de los tres meses de establecer un negocio en Tonga. El MLCI ofrece asistencia técnica y promocional para apoyar a los inversores.

Desarrollos Recientes

Aunque los detalles sobre los cambios recientes son limitados, el gobierno de Tonga ha estado trabajando en reformas fiscales y continúa evaluando la efectividad de los incentivos existentes. El presupuesto de 2024/2025 destacó los esfuerzos continuos para apoyar la recuperación económica, particularmente a través de inversiones en tecnología, programas de capacitación y asociaciones con el sector privado.

Información General sobre Impuestos

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Tonga tiene una tasa de impuesto sobre la renta corporativa, anteriormente reportada en 25%. Sin embargo, siempre confirme las tasas actuales con fuentes oficiales.
• Impuesto al Consumo: Hay un impuesto al consumo vigente, con las exportaciones calificados a tasa cero.
• Derechos de Importación: Se aplican derechos de importación a varios bienes, aunque existen exenciones y reducciones para sectores y propósitos específicos.

Es importante consultar con el Ministerio de Ingresos y Aduanas o el Ministerio de Finanzas para obtener los detalles más actuales sobre incentivos fiscales y regulaciones en Tonga. Esta información se basa en la documentación disponible y puede no reflejar los últimos cambios legislativos.