Impuestos en Tonga

Navegar por el panorama fiscal en cualquier país es crucial tanto para empleadores como para empleados. En Tonga, el sistema tributario principalmente involucra el impuesto sobre la renta, administrado a través de un sistema de Pay As You Earn (PAYE) para los empleados, y las contribuciones al fondo nacional de jubilación. Comprender estas obligaciones es esencial para un procesamiento de nómina conforme y una planificación financiera adecuada.

Los empleadores que operan en Tonga son responsables de calcular, retener y remitir correctamente varios impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados. Esto incluye el impuesto sobre la renta y las contribuciones obligatorias al esquema nacional de jubilación. El cumplimiento de estos requisitos garantiza operaciones fluidas y evita posibles sanciones.

Obligaciones del Employer of Record y del impuesto sobre la nómina

Los empleadores en Tonga están obligados a contribuir al Tonga National Retirement Fund (TNRF) en nombre de sus empleados. Esta es una contribución obligatoria destinada a proporcionar beneficios de jubilación.

Las tasas de contribución para el TNRF se dividen entre el empleador y el empleado. El cálculo se basa en el salario bruto del empleado.

Contribuyente	Tasa de contribución
Employer	7.5%
Employee	5%
Total	12.5%

Los empleadores deben deducir la parte del empleado de su salario y agregar su propia contribución antes de remitir el monto total al TNRF de forma regular, generalmente mensualmente.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta en Tonga se recoge de los empleados mediante el sistema Pay As You Earn (PAYE). Los empleadores son responsables de calcular y retener la cantidad correcta de impuesto sobre la renta de cada salario o sueldo antes del pago.

Las tasas de impuesto sobre la renta son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas más altas. Los tramos y tasas de impuestos aplicables para 2026 se basan en el ingreso anual.

Ingreso gravado anual (TOP)	Tasa de impuesto
0 - 12,000	0%
12,001 - 30,000	10%
30,001 - 50,000	15%
50,001 - 70,000	20%
70,001 y en adelante	25%

Los empleadores deben usar estos tramos para determinar la cantidad de impuesto a retener de la nómina periódica de cada empleado (por ejemplo, semanal, quincenal, mensual), ajustándose a la frecuencia de pago. El cálculo implica anualizar los ingresos periódicos para determinar el tramo fiscal aplicable y luego aplicar la tasa correspondiente.

Deducciones y asignaciones del impuesto para empleados

Los empleados en Tonga pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable. El principal mecanismo para reducir la carga fiscal es el umbral libre de impuestos.

Como se muestra en la tabla del impuesto sobre la renta, los primeros TOP 12,000 de ingreso anual están exentos del impuesto sobre la renta. Esto actúa efectivamente como una asignación personal básica para todos los contribuyentes.

Las deducciones específicas por gastos detallados generalmente son limitadas bajo el sistema PAYE para empleados. El sistema fiscal es relativamente simple, confiando más en la estructura de tasas progresivas y el umbral libre de impuestos. Cualquier cambio en las deducciones o asignaciones disponibles típicamente se anuncia por el Ministerio de Revenue.

Plazos de cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores en Tonga tienen obligaciones específicas respecto a la declaración y remisión de los impuestos y contribuciones retenidos. El cumplimiento es gestionado por el Ministerio de Revenue.

Los requisitos clave de cumplimiento incluyen:

• Remisión mensual de PAYE y TNRF: Los empleadores deben calcular y remitir el impuesto PAYE total retenido y las contribuciones al TNRF (tanto aportes del empleador como del empleado) al Ministerio de Revenue y al TNRF respectivamente, usualmente antes del día 15 del mes siguiente.
• Reportes mensuales: Envío de informes mensuales de nómina que detallen las ganancias de los empleados, el PAYE retenido y las contribuciones al TNRF.
• Reconciliación anual: Al final del año fiscal (que coincide con el año calendario), los empleadores deben presentar un estado de reconciliación anual que resuma los salarios totales pagados, el PAYE retenido y las contribuciones al TNRF de todos los empleados durante el año. Este generalmente debe entregarse antes de una fecha específica del nuevo año, a menudo el 31 de marzo.
• Emisión de Resúmenes PAYE: Proporcionar a cada empleado un resumen de sus ganancias anuales, impuestos retenidos y contribuciones al TNRF para ayudarlos con sus obligaciones fiscales personales (aunque la declaración individual no siempre es requerida para empleados cuyo único ingreso proviene de empleo sujeto a PAYE).

El incumplimiento de estos plazos o reportes incorrectos puede resultar en sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Trabajadores y empresas extranjeras que operan en Tonga pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.

• Trabajadores extranjeros: La condición de residencia fiscal de un trabajador extranjero es fundamental. Si se considera residente a efectos fiscales, generalmente se les grava sobre sus ingresos mundiales a las mismas tasas que a los ciudadanos tonganos. Los trabajadores no residentes suelen gravarse solo sobre los ingresos originados en Tonga. La determinación de residencia depende de factores como la duración de la estadía. Los empleadores de trabajadores extranjeros deben garantizar la retención correcta del PAYE según su condición de residencia.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Tonga pueden estar sujetas a impuesto sobre la renta corporativa por las ganancias derivadas de sus actividades en el país. Se aplica la tasa de impuesto corporativo. Si una empresa extranjera emplea personal en Tonga, debe cumplir con las obligaciones del empleador local, incluyendo la retención de PAYE y las contribuciones al TNRF, pudiendo requerir registrarse como empleador ante las autoridades tonganas relevantes. Los tratados de doble imposición, si existen entre Tonga y el país de origen de la empresa, pueden afectar el tratamiento fiscal.