SuizaDetalles de Obligaciones Fiscales

Los empleadores en Suiza navegan por un sistema fiscal de múltiples capas que abarca niveles federales, cantonales y comunales.

Impuestos Corporativos

• Impuesto Federal sobre la Renta Corporativa: Se aplica una tasa fija del 8.5% sobre el ingreso neto, resultando en una tasa efectiva de aproximadamente 7.8% después de deducciones.
• Impuesto Cantonal/Comunal sobre la Renta Corporativa: Las tasas varían según el cantón, generalmente de 11.9% a 21%. La tasa impositiva efectiva combinada, considerando tanto los impuestos federales como los cantonales/comunales, suele estar entre 12% y 22%, con la mayoría de los cantones entre 12% y 15%.
• Fechas de Vencimiento de las Declaraciones de Impuestos: Varían según el cantón, usualmente dentro de seis a nueve meses después del cierre del año financiero. El impuesto federal sobre la renta corporativa generalmente vence el 31 de marzo del año siguiente.

Impuestos sobre Empleados y Seguridad Social

• Impuesto Retenido en la Fuente: Se aplica solo a empleados extranjeros no residentes. Los residentes suizos presentan y pagan el impuesto sobre la renta anualmente.
• Impuesto Federal sobre la Renta: Se aplican tasas progresivas, con ingresos anuales de hasta CHF 17,800 exentos. Las tasas para contribuyentes solteros varían de 0.77% a 11%. Las tasas para contribuyentes casados oscilan entre 1% y 11%.
• Impuesto Cantonal sobre la Renta: Las tasas y regulaciones varían significativamente por cantón.
• Impuesto Eclesiástico: Aplicable a miembros de instituciones religiosas, recaudado a nivel cantonal.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores retienen y remiten la parte del empleado. Las tasas para empleadores varían de 14.21% a 41.4%, mientras que las tasas para empleados varían de 14.4% a 28.7%. Las contribuciones cubren seguro de vejez, supervivencia e invalidez; compensación familiar y maternidad; seguro de accidentes; y desempleo. La contribución al seguro de vejez, supervivencia e invalidez es del 10.6%, dividida equitativamente entre el empleador y el empleado. El seguro de desempleo es del 2.2% (hasta CHF 148,200), con el empleado cubriendo la mitad. Las contribuciones a la compensación familiar, que oscilan entre 0.3% y 3.5%, suelen ser cubiertas por el empleador.
• Las fechas límite para el reporte de impuestos sobre nómina son mensuales (o trimestrales para menos de diez empleados), generalmente vencen el día 10 del mes siguiente. Las fechas límite de pago de la seguridad social también son generalmente el día 10 del mes siguiente, permitiéndose pagos trimestrales para nóminas de menos de CHF 200,000 anualmente.

Otros Impuestos

• Impuesto de Timbre: 1% sobre las aportaciones de capital a las empresas suizas.
• Impuesto sobre Transferencias: 0.15% sobre valores suizos y 0.3% sobre transferencias de valores extranjeros por parte de intermediarios suizos.

Trabajadores Transfronterizos y Teletrabajo

• Nuevas regulaciones vigentes a partir del 1 de enero de 2025 abordan la tributación de los trabajadores remotos transfronterizos. Los acuerdos con Italia y Francia permiten que Suiza grave los ingresos por teletrabajo hasta un 25% (Italia) o 40% (Francia) del tiempo total de trabajo. Otras disposiciones de implementación dentro de la ordenanza de impuesto retenido en la fuente del Departamento Federal de Finanzas proporcionan certeza legal para casos en los que el empleo termina antes del 31 de diciembre para residentes franceses.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Consulte siempre con un profesional de impuestos para obtener la información más actualizada y asesoramiento personalizado.

En Suiza, las deducciones de impuestos para los empleados varían según la residencia, el cantón y las circunstancias individuales.

Retención de Impuestos Federales

El impuesto de retención (Quellensteuer) se aplica principalmente a residentes extranjeros sin un permiso C y a aquellos que residen en el extranjero con ingresos en Suiza. El empleador deduce el impuesto directamente del salario y lo remite a las autoridades fiscales cantonales. Esto cubre los impuestos sobre la renta federales, cantonales y comunales.

Evaluación Ordinaria de Impuestos

Los ciudadanos suizos y los titulares de un permiso C generalmente están sujetos al procedimiento de evaluación ordinaria. Presentan una declaración de impuestos anual y pagan los impuestos directamente.

Deducciones Clave

• Contribuciones a la Seguridad Social y Pensiones: Las contribuciones al sistema suizo de seguridad social y planes de pensiones son deducibles, incluyendo contribuciones voluntarias al tercer pilar (hasta límites especificados).
• Gastos de Desplazamiento: Las deducciones por costos de desplazamiento, principalmente transporte público, generalmente están limitadas (3,000 CHF para impuestos federales, límites cantonales variables).
• Gastos Profesionales: Los gastos relacionados con el trabajo (por ejemplo, formación profesional, gastos de negocios no reembolsados) son deducibles. Una deducción estándar (3% del salario neto, mínimo 2,000 CHF, máximo 4,000 CHF) también cubre gastos como materiales relacionados con el trabajo. Esto se aplica a nivel federal y algunos cantones tienen sus propias regulaciones.
• Pagos de Intereses: Los intereses sobre préstamos privados e hipotecas son deducibles.
• Primas de Salud y Seguros: Las primas de salud, accidentes y vida son deducibles hasta límites especificados, que son mayores para aquellos que no contribuyen al segundo pilar.
• Pagos de Pensión Alimenticia: Los pagos periódicos de pensión alimenticia a ex cónyuges e hijos menores de 18 años son deducibles.
• Donaciones Caritativas: Las contribuciones a organizaciones benéficas con sede en Suiza son deducibles.
• Deducción para Doble Ingreso: Si ambos cónyuges trabajan, se aplica una deducción del 50% del ingreso más bajo (mínimo 8,600 CHF, máximo 14,100 CHF a partir de 2025).
• Deducción por Hijos: Se aplica una deducción de 6,700 CHF por cada hijo dependiente.
• Gastos de Educación: Los gastos de educación más allá del nivel secundario son deducibles hasta 13,000 CHF (a partir de 2025).

Variaciones Cantonales

Los cantones tienen diferentes regulaciones que afectan los tipos y montos de las deducciones. Consulte con las autoridades fiscales cantonales para obtener detalles específicos.

Consideraciones Adicionales para Expatriados

Los expatriados podrían calificar para más deducciones o reembolsos libres de impuestos, que se revisan caso por caso.

Responsabilidades del Empleador bajo el Impuesto de Retención

Los empleadores son responsables de deducir el impuesto de retención de los salarios de los empleados relevantes y de remitirlo a las autoridades cantonales mensualmente o trimestralmente, dependiendo del cantón.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.

IVA Suizo

El IVA (Mehrwertsteuer, MWST) suizo se aplica a la mayoría de bienes y servicios suministrados en Suiza, así como a los bienes importados.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 8.1% (Esta tasa aumentará a 8.8% en 2026 y volverá al 7.7% en 2030.)
• Tasa Reducida: 2.6% (Aplicable a bienes y servicios esenciales como alimentos, libros, periódicos, agua, medicinas y productos agrícolas.)
• Tasa Especial: 3.6% (Aplicable a servicios de alojamiento.)
• Tasa Cero: Exportaciones, vuelos internacionales y servicios relacionados con la importación/exportación de bienes.
• Exento: Educación, servicios financieros, servicios postales públicos, servicios hospitalarios y médicos, apuestas y juegos de azar, ciertas colaboraciones en costos, admisión a eventos culturales y bienes inmuebles.

Registro de IVA

• Umbral: CHF 100,000 de volumen de negocio anual para empresas residentes. Las empresas extranjeras deben registrarse si su volumen de negocio global supera los CHF 100,000, incluso si las ventas en Suiza están por debajo de CHF 100,000. Sin embargo, hay consideraciones especiales para no residentes.
  • Los no residentes que venden bienes de comercio electrónico de bajo valor (no excediendo CHF 65) tienen un umbral separado de CHF 100,000 basado en el volumen de ventas en Suiza.
  • Los no residentes que exclusivamente proveen servicios sujetos al mecanismo de carga inversa en Suiza no necesitan registrarse.
• Registro Voluntario: Permitido.
• Registro de Grupo para IVA: Disponible para empresas relacionadas residentes y sucursales no residentes bajo control común.
• Requisitos para No Residentes: Aplican reglas similares, pero puede ser necesario un representante fiscal.
• Registro en Línea: Obligatorio a través de la plataforma ePortal desde el 1 de enero de 2025.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia de Presentación: Trimestral. Es posible la presentación mensual a solicitud para empresas consistentemente en posición de crédito. Hay una opción de presentación anual disponible para empresas con volumen de negocio hasta CHF 5,005,000 a partir de 2025.
• Plazos: Las declaraciones y pagos son debidos 60 días después de que termine el período de reporte. Aplican fechas de pago específicas para el esquema anual.
• Presentación Electrónica: Obligatoria a partir del 1 de enero de 2025 mediante el ePortal.
• Créditos de IVA: Los reembolsos generalmente se procesan dentro de 90 días. Pueden aplicarse intereses en reembolsos tardíos.
• Correcciones: Se pueden presentar declaraciones correctivas hasta cinco años después del año de presentación.

IVA de Importación

• El IVA de importación se aplica a los bienes que ingresan a Suiza, generalmente a la tasa estándar del 8.1%, con una tasa reducida del 2.6% aplicable a ciertos bienes (por ejemplo, alimentos básicos, libros).
• También se aplican derechos de aduana basados en el peso bruto de los bienes importados, con tasas variables dependiendo de la categoría del producto.

Otra Información Relevante

• Una nueva opción de declaración anual de IVA está disponible para microempresas a partir de 2025. Esto se aplica a empresas con un volumen de negocio anual inferior a CHF 5,005,000. El requisito de reporte cambia de trimestral o mensual a anual con pagos a plazos en fechas específicas. Sin embargo, se aplican requisitos continuos de cumplimiento y límites de volumen de negocio.
• Suiza ha adoptado reglas de lugar de suministro en gran medida alineadas con la UE, incluyendo el mecanismo de carga inversa.
• Nuevas regulaciones de proveedor supuesto han sido promulgadas desde 2025 para ciertos mercados en línea, incluyendo aquellos que facilitan transacciones B2C.
• La franquicia personal para importación de bienes es de CHF 150. Cualquier valor que exceda esto está sujeto a IVA y aduanas.

Descargo de responsabilidad: Esta información es solo para orientación general, no es exhaustiva y no constituye asesoramiento fiscal profesional. Es vigente hasta la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Consulte con un asesor fiscal calificado para situaciones específicas.

Incentivos Fiscales Suizos para Empresas en 2025

Suiza ofrece una variedad de incentivos fiscales a nivel federal, cantonal y comunal. Estos incentivos están dirigidos a atraer empresas, estimular el crecimiento económico y promover la innovación. Tenga en cuenta que a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, esta información es actual, pero las leyes fiscales pueden cambiar.

Incentivos Fiscales Cantonales

• Exenciones Fiscales: Muchos cantones ofrecen exenciones fiscales de hasta 10 años para empresas recién establecidas o para proyectos de expansión significativos. Estas exenciones pueden aplicar a los impuestos cantonales y comunales, y en algunos casos, incluso al impuesto federal sobre la renta corporativa, especialmente en zonas designadas de desarrollo económico. La elegibilidad a menudo implica la creación de empleo y contribución a la economía regional.
• Alivio Fiscal: Los cantones pueden otorgar alivios fiscales parciales o totales por hasta diez años para nuevos negocios o expansiones. Estos suelen estar vinculados a la creación de empleo (típicamente de 10 a 20 nuevos empleos).
• Régimen de Caja de Patentes: La mayoría de los cantones ofrecen un régimen de caja de patentes, reduciendo la carga fiscal cantonal sobre los ingresos derivados de patentes y derechos similares obtenidos de actividades de I+D calificadas dentro de Suiza. La exención puede alcanzar hasta el 90% dependiendo del cantón.
• Superdeducción de I+D: Muchos cantones ofrecen una superdeducción de I+D, permitiendo a las empresas deducir más del 100% de sus gastos de I+D calificados, generalmente hasta un 150%.
• Otros Incentivos Cantonales: Algunos cantones ofrecen incentivos específicos como alivio de gastos de alquiler para nuevas empresas o disposiciones para la investigación y desarrollo científicos y técnicos.

Incentivos Fiscales Federales

• Deducción de I+D: Para gastos de investigación y desarrollo incurridos en Suiza, los cantones pueden aplicar una deducción adicional opcional de hasta el 50%.
• Alivio Fiscal en Regiones Designadas: En ciertas regiones económicamente más débiles, el gobierno federal también puede ofrecer exenciones fiscales de hasta 10 años en proyectos calificados.

Clima Fiscal General

• Tasas Fiscales Competitivas: Las tasas de impuesto sobre la renta corporativa en Suiza varían entre el 11,9% y el 20,5%, dependiendo del cantón y la comuna.
• Competencia Fiscal entre Cantones: Los cantones tienen autonomía para establecer sus tasas impositivas, lo que resulta en una competencia para atraer empresas con políticas fiscales favorables.
• Impuesto sobre el Capital: Los cantones imponen un impuesto sobre el capital, pero pueden optar por acreditar este impuesto contra el impuesto sobre la renta corporativa para reducir la carga fiscal total.

Regla de Inclusión de Ingresos (IIR)

A partir del 1 de enero de 2025, Suiza implementa la Regla de Inclusión de Ingresos (IIR) como parte del proyecto BEPS 2.0 de la OCDE. Esta regla se aplica a empresas multinacionales con sede en Suiza con ingresos consolidados de al menos 750 millones de euros y subsidiarias extranjeras en jurisdicciones de bajos impuestos (tasa efectiva de impuestos inferior al 15%). La IIR asegura que las ganancias de estas subsidiarias estén sujetas a una tasa impositiva mínima efectiva del 15% al imponer un impuesto complementario en Suiza. Esta medida tiene como objetivo prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.

Deducciones de Impuestos sobre la Renta Personal

Aunque los incentivos anteriores se centran en las empresas, vale la pena mencionar algunas deducciones clave para individuos:

• Primas de Salud y Seguro: Las deducciones están disponibles para primas de seguro de salud, accidentes y vida, limitadas a 1,800 CHF por adulto o 3,700 CHF para parejas casadas/sociedades registradas a partir de 2025.
• Intereses de Préstamos: Los intereses pagados sobre hipotecas, préstamos personales y tarjetas de crédito son deducibles (no el reembolso del principal).
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas suizas elegibles son deducibles hasta un 20% de la renta imponible (mínimo 100 CHF anuales).
• Costos de Cuidado Infantil: Las deducciones están disponibles para gastos de cuidado infantil hasta un máximo de 25,800 CHF a partir de 2025.
• Ahorros para la Jubilación: Las contribuciones al esquema de ahorro para la jubilación del pilar 3a son deducibles de impuestos hasta límites especificados.

Este resumen cubre los principales incentivos fiscales e información fiscal relevante para las empresas que operan en Suiza en 2025. Para obtener detalles específicos y criterios de elegibilidad, se recomienda consultar con un asesor fiscal, ya que las regulaciones cantonales pueden variar significativamente.