Impuestos en Suiza

Suiza opera un sistema fiscal multinivel, con la tributación que ocurre a nivel federal, cantonal y municipal. Esta estructura impacta tanto a empleadores como a empleados, requiriendo una cuidadosa atención a diversas obligaciones y posibles deducciones. Para los empleadores, gestionar la nómina implica entender las contribuciones a los esquemas de seguridad social y, en ciertos casos, retener el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta según su estado de residencia y pueden ser elegibles para varias deducciones que reducen su ingreso gravable. Navegar estos requisitos es esencial para prácticas laborales conformes en el país.

Comprender el panorama fiscal específico para 2025 implica estar al tanto de los diferentes tipos de contribuciones e impuestos, cómo se calculan y los plazos relevantes para presentar y pagar. Aunque las regulaciones federales proporcionan una base, las reglas cantonales y municipales introducen variaciones significativas, particularmente en lo que respecta a las tasas del impuesto sobre la renta y ciertas contribuciones sociales.

Obligaciones del Employer of Record y del EOR en Seguridad Social y Nómina

Los empleadores en Suiza son responsables de deducir y remitir varias contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados, así como de pagar su propia parte como empleador. Estas contribuciones financian programas esenciales de bienestar social. Las tasas generalmente se calculan como un porcentaje del salario bruto del empleado, aunque algunas contribuciones tienen límites superiores.

Las principales contribuciones a la seguridad social incluyen:

• Seguro de Vejez y Sobrevivientes (AHV), Seguro de Incapacidad (IV) y Esquema de Compensación de Ingresos (EO): Estos son seguros federales obligatorios.
• Seguro de Desempleo (ALV): También un seguro federal obligatorio, normalmente con un techo de contribución.
• Pensiones Ocupacionales (BVG/PK): Obligatorias para empleados que cumplen ciertos criterios (salario mínimo, edad). Las contribuciones son compartidas entre empleador y empleado, con tasas que varían en función de la edad y del plan de pensiones específico.
• Seguro de Accidentes (UVG): Obligatorio. Las primas por accidentes laborales generalmente son pagadas por el empleador, mientras que las primas por accidentes no laborales generalmente son deducidas del salario del empleado. Las tasas varían significativamente según la categoría de riesgo del trabajo.
• Seguro Diario por Enfermedad (KTG): No federalmente obligatorio, pero frecuentemente requerido por convenios colectivos o práctica estándar. Las primas suelen ser compartidas o totalmente pagadas por el empleador.
• Asignaciones Familiares (FAK/EOK): Contribuciones obligatorias para financiar asignaciones por hijos y educación. Las tasas y montos de las asignaciones varían 상당 de la canton.

Aquí una visión general de las tasas de contribución a la seguridad social a nivel federal (parte empleado + empleador) para 2025, calculadas sobre salario bruto:

Tipo de Contribución	Parte del Empleado (%)	Parte del Empleador (%)	Total (%)	Notas
AHV/IV/EO	5.3	5.3	10.6
ALV (hasta techo)	1.1	1.1	2.2	Se aplica techo al salario anual
ALV (sobre techo)	0.5	0.5	1.0	Contribución solidaria en ingresos altos
BVG/PK	Varia	Varia	Varia	Según edad y plan de pensiones
UVG (Laboral)	0	Varia	Varia	Según categoría de riesgo
UVG (No laboral)	Varia	0	Varia	Según categoría de riesgo
KTG	Varia	Varia	Varia	No obligatorio federalmente
FAK/EOK	0	Varia	Varia	Varias según canton

Los empleadores deben registrarse ante las autoridades de seguridad social relevantes (federales y cantonales), fondos de pensiones y aseguradoras de accidentes. Son responsables de calcular, deducir y remitir correctamente estas contribuciones de forma regular (generalmente mensual o trimestral).

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta (Quellensteuer)

En Suiza, generalmente no se retiene en origen el impuesto sobre la renta para los empleados que son residentes suizos o tienen un permiso C (extranjeros asentados). Estas personas presentan una declaración de impuestos anual y son evaluadas en función de su ingreso total y patrimonio.

Sin embargo, el impuesto sobre la renta sí se retiene en origen (Quellensteuer) para empleados extranjeros que no tienen un permiso C y residen o trabajan en Suiza. Esto incluye titulares de permisos B, permisos L y viajeros transfronterizos (permiso G). El empleador está legalmente obligado a calcular y deducir este impuesto directamente del salario bruto del empleado antes del pago y remitirlo a las autoridades fiscales cantonales.

El cálculo de Quellensteuer es complejo y depende de varios factores:

• Salario Bruto: El impuesto se calcula sobre los ingresos brutos, incluyendo la mayoría de beneficios.
• Canton y Municipio de Residencia/Trabajo: Las tasas varían significativamente dependiendo de dónde viva o, en algunos casos, dónde trabaje el empleado.
• Estado Civil: Las tasas son diferentes para solteros, casados y uniones registered.
• Número de Hijos: Las asignaciones por hijos reducen la cantidad de impuesto retenido.
• Denominación Religiosa: El impuesto religioso puede estar incluido en la tasa de Quellensteuer, dependiendo del canton y la religión registrada del empleado.

Las administraciones fiscales cantonales publican tablas detalladas de tasas de Quellensteuer (Tarife) que los empleadores deben usar. Estas tablas consolidan las tasas impositivas federales, cantonales y municipales. El empleador debe determinar la tarifa correcta en función de la situación personal y la residencia/trabajo del empleado.

Los empleados sujetos a Quellensteuer pueden, bajo ciertas condiciones (por ejemplo, altos ingresos, activos significativos o deducciones específicas), estar obligados o permitidos a presentar una declaración de impuestos regular, en la cual el Quellensteuer pagado se acredita contra su obligación fiscal final.

Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados

Los empleados sujetos a la evaluación fiscal anual estándar (residentes suizos y titulares de permisos C) pueden reclamar varias deducciones y asignaciones para reducir su ingreso gravable. Aunque las reglas específicas y los montos máximos varían por canton, los gastos deducibles comunes incluyen:

• Gastos relacionados con el trabajo:
  • Costos de traslado (pase de transporte público, o una deducción limitada por uso de coche).
  • Costos por comidas fuera de casa durante las horas laborales.
  • Otros gastos profesionales (por ejemplo, para educación adicional relacionada con el trabajo, equipo necesario).
• Primas de seguro:
  • Primas de seguro de salud y accidente (básico y complementario, hasta un máximo canton).
  • Contribuciones a seguros de vida y fondos de pensiones (dentro de límites).
• Contribuciones a pensiones:
  • Contribuciones a la pensión ocupacional obligatoria (BVG/Pilar 2).
  • Contribuciones a planes de pensiones privadas restringidas (Pilar 3a), hasta un monto máximo federal.
• Costos de cuidado infantil: Deducibles hasta un máximo cantonal por niño.
• Pagos de manutención: Alimentos y pagos de manutención infantil generalmente son deducibles.
• Donaciones: Donaciones a organizaciones benéficas reconocidas son deducibles, generalmente hasta un porcentaje de los ingresos.
• Intereses de deudas: Los intereses pagados sobre deudas personales (por ejemplo, hipotecas, préstamos) son deducibles.

Los empleados sujetos a Quellensteuer generalmente tienen menos posibilidades de deducir gastos directamente en su impuesto retenido. Sin embargo, algunos cantones permiten que ciertas deducciones sean consideradas en el cálculo de Quellensteuer si se solicitan (por ejemplo, gastos profesionales elevados, costos de cuidado infantil). Como se mencionó, presentar una evaluación fiscal ordinaria posterior permite reclamar todas las deducciones aplicables.

Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte

Los empleadores tienen varias obligaciones importantes de reporte durante el año:

• Certificados de sueldo (Lohnausweis): Los empleadores deben emitir un certificado de salario a cada empleado antes de finales de enero del año siguiente (por ejemplo, antes del 31 de enero de 2026 para el período fiscal 2025). Este documento resume el salario bruto, las contribuciones sociales, contribuciones a pensiones y otra información relevante para su declaración. También debe enviarse una copia a la autoridad fiscal cantonale correspondiente.
• Declaraciones de seguridad social: Declaraciones y pagos regulares (normalmente mensuales o trimestrales) de AHV/IV/EO, ALV y otras contribuciones sociales a las autoridades respectivas.
• Declaraciones de Quellensteuer: Declaraciones y pagos mensuales o trimestrales del impuesto sobre la renta retenido para empleados sujetos a Quellensteuer a la autoridad fiscal cantonale correspondiente. La frecuencia depende del canton y del volumen de impuesto retenido. También se requiere una conciliación anual.
• Informe de seguros de accidentes: Declaraciones anuales de salarios a la aseguradora de accidentes (SUVA u otra aseguradora autorizada).
• Informe del fondo de pensiones: Reportes y pagos regulares a contribuciones al fondo de pensiones ocupacional.

cumplir con estos plazos es crucial para evitar multas e intereses. Los empleadores deben mantener registros precisos de la nómina para respaldar estas declaraciones y certificados.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros en Suiza enfrentan reglas fiscales específicas principalmente relacionadas con el sistema de Quellensteuer, como se explicó antes. Su estatus de residencia (tipo de permiso) y la duración de la estancia son factores clave para determinar si se les grava en origen o mediante evaluación ordinaria. Los acuerdos de doble imposición entre Suiza y otros países pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores transfronterizos y empleados asignados temporalmente a Suiza. Estos acuerdos buscan evitar que los ingresos sean gravados en ambos países.

Para las empresas extranjeras que emplean personas en Suiza, entender el concepto de establecimiento permanente (PE) es fundamental. Si las actividades de una empresa extranjera en Suiza crean un PE, la empresa puede estar sujeta al impuesto de sociedades suizo. Incluso sin un PE, emplear personal en Suiza activa obligaciones del empleador relacionadas con seguridad social, nómina y potencialmente Quellensteuer, requiriendo registro en las autoridades suizas. Utilizar un servicio de Employer of Record (EOR) puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas complejas obligaciones de nómina y impuestos laborales de forma conforme sin establecer su propia entidad legal o PE en Suiza. El EOR actúa como el empleador legal a efectos de nómina y fiscales, manejando todas las deducciones, contribuciones e informes.