Sudán del SurDetalles de Obligaciones Fiscales

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, los empleadores en Sudán del Sur tienen diversas obligaciones fiscales, incluyendo impuestos sobre la nómina, contribuciones a la seguridad social y retenciones fiscales. Estas obligaciones están sujetas a cambios basados en nueva legislación.

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

• Sistema Tributario: Sudán del Sur utiliza un sistema progresivo de impuestos sobre la renta personal con tasas que van del 0% al 20%.
• Residencia Fiscal: Los residentes tributan sobre su renta a nivel mundial. Los no residentes tributan únicamente sobre la renta originada dentro de Sudán del Sur. La residencia se determina por estar presente en Sudán del Sur por 183 días o más durante el año fiscal.
• Año Fiscal: El año fiscal para individuos es el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Fecha Límite de Presentación: Las declaraciones de impuestos sobre ingresos individuales deben presentarse antes del 1 de abril del año siguiente.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Fondo Nacional de Seguro Social (NSIF): Los empleadores están obligados a contribuir con el 17% del salario bruto del empleado al NSIF.
• Contribución del Empleado: Los empleados contribuyen con el 8% de su salario bruto al NSIF.
• Deducción de Pensión: Las contribuciones de los empleados a los planes de pensión aprobados por el gobierno (hasta un 8% de los salarios brutos) son deducibles de su ingreso bruto.

Retención Fiscal (WHT)

• Retención General: Los empleadores están obligados a retener impuestos de los salarios de los empleados y remitirlos a la Autoridad de Ingresos de Sudán del Sur (SSRA). Este impuesto se retiene en la fuente y se remite mensualmente.
• Tasas Específicas de Retención: Si bien las tasas estándar de retención son del 10% para dividendos, intereses y regalías pagados a residentes y no residentes, existen otras tasas específicas aplicables, como el 20% para honorarios técnicos/consultoría o remuneración por trabajos a tiempo parcial. Además, los pagos de alquiler están sujetos a una retención del 20% para residentes y del 10% para no residentes.

Impuesto sobre las Ganancias Empresariales (BPT)

• Pago Adelantado sobre Importaciones: La Ley Financiera 2024/2025 reintrodujo un pago adelantado del 4% sobre el Impuesto de Ganancias Empresariales en bienes importados.
• Impuesto sobre la Renta de Alquiler: Un impuesto del 30% sobre la renta de alquiler fue introducido para empresas que operan exclusivamente en el sector inmobiliario, sujeto a deducciones permitidas.

Otra Información Relevante

• Moneda de Impuestos: Aunque las declaraciones de impuestos pueden presentarse en USD, los impuestos generalmente deben pagarse en la moneda en la que se obtuvo el ingreso (SSP o USD).
• Penalidades: Aplican penalidades por presentación y pago tardío de impuestos. Se aplica una penalidad mensual del 5% sobre los impuestos no pagados, con intereses que acumulan al 120% de la tasa de interés de préstamos comerciales.
• Número de Identificación Fiscal (TIN): Es necesario que cualquier persona que gane un ingreso en Sudán del Sur se registre para obtener un TIN. Esto puede hacerse a través del sitio web de la NRA, en las oficinas de la NRA o a través de un agente autorizado.
• Tipo de Cambio para PIT: Se utiliza un tipo de cambio fijo de 23 SSP por 1 USD para calcular la retención del impuesto sobre la renta personal de salarios y sueldos para simplificar los cálculos.

Esta información es solo para orientación general y no debe sustituir el asesoramiento fiscal profesional. Es crucial consultar con un profesional de impuestos para situaciones específicas y obtener información actualizada.

Deducciones de Impuestos para Empleados en Sudán del Sur para 2025

A partir del 5 de febrero de 2025, los empleadores en Sudán del Sur son responsables de deducir varios impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT), contribuciones a la seguridad social y, posiblemente, retenciones fiscales dependiendo de la naturaleza de los ingresos. Este resumen detalla estas deducciones y otras obligaciones fiscales relevantes.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT)

• Tasas Impositivas: Tasas progresivas que van del 0% al 20%, aplicables tanto a residentes como a no residentes. Los no residentes solo son gravados sobre ingresos generados en Sudán del Sur. La residencia se determina por la presencia en el país durante 183 días o más dentro del año fiscal.
• Año Fiscal: El año calendario (1 de enero al 31 de diciembre).
• Fecha Límite de Presentación: Las declaraciones de impuestos individuales deben presentarse antes del 1 de abril del año siguiente.
• Deducción Personal: SSP 3,600 por año.
• Contribuciones Deductibles a Pensiones: Hasta el 8% del salario bruto contribuido a un fondo de pensiones aprobado por el gobierno.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleado: 8% del salario bruto, contribuido al Fondo Nacional de Seguro Social (NSIF).
• Contribución del Empleador: 17% del salario bruto del empleado al NSIF.

Retención Fiscal (WHT)

Varios tipos de ingresos pueden estar sujetos a retención fiscal, lo que significa que el pagador deduce el impuesto y lo remite al gobierno. Algunas tasas relevantes para 2025 incluyen:

• Contratos Gubernamentales: 15% para contratistas residentes, 20% para contratistas no residentes.
• Ingresos por Alquiler (solo para negocios inmobiliarios): 30% de los ingresos por alquiler. Cabe destacar que este es un impuesto separado y no se aplica a individuos que alquilan propiedades personales.
• Comisiones por Dinero Móvil: 10% de las comisiones pagadas a distribuidores.

Otras Consideraciones Fiscales

• Impuesto Anticipado sobre Beneficios Empresariales (BPT): Se aplica un BPT anticipado del 4% sobre bienes importados, y se puede reclamar como crédito contra la responsabilidad final del BPT. La tasa varía para propietarios individuales en función del volumen de negocios anual.
• Impuesto sobre Ventas: Aunque no es una deducción para empleados, la tasa estándar de impuesto sobre ventas es generalmente del 18%, con algunas excepciones. A partir del año fiscal 2023/24, aumentó al 20% para bienes importados y servicios de hotel, restaurante y bar.
• Derechos de Consumo: Varían según el producto. La Ley Financiera 2024/25 introdujo cambios significativos en estas tasas.
• Derechos de Aduana: Existen exenciones para importaciones de materias primas y bienes intermedios, siempre y cuando los bienes terminados estén sujetos a derechos de aduana al salir de las instalaciones de la empresa.

Es importante mantenerse al día con los posibles cambios en estas tasas y regulaciones, ya que las leyes fiscales de Sudán del Sur pueden estar sujetas a modificaciones. Esta información se basa en datos disponibles al 5 de febrero de 2025. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas.

En Sudán del Sur, se aplica un impuesto sobre las ventas a varios bienes y servicios. A partir del 2 de diciembre de 2024, la tasa estándar para el impuesto sobre las ventas es del 20% y se aplica a bienes importados y servicios proporcionados por hoteles, restaurantes y bares.

Tasas de Impuesto sobre las Ventas (Vigente desde el 2 de diciembre de 2024)

• Tasa Estándar: 20% en bienes importados, servicios de hotel, servicios de restaurante y servicios de bar.

Umbrales para el Registro

Actualmente, no existe un umbral mínimo de facturación especificado para el registro del impuesto sobre las ventas. Cualquier negocio que importe bienes a Sudán del Sur, produzca bienes dentro del país o suministre ciertos servicios está obligado a registrarse para el impuesto sobre las ventas.

Requisitos de Declaración

• Facturas: Las empresas deben emitir facturas para todas las transacciones sujetas al impuesto sobre las ventas.
• Declaraciones: Las declaraciones mensuales del impuesto sobre las ventas (Formulario 112) deben presentarse antes del día 15 del mes siguiente al período impositivo. Esta declaración debe detallar el valor de los bienes producidos e importados, así como la prestación de servicios sujetos a impuestos.
• Pago: Los pagos del impuesto sobre las ventas se deben realizar al mismo tiempo que la fecha límite de presentación de la declaración (15 del mes siguiente).

Fechas Límite

• Declaración y Pago Mensual del Impuesto sobre las Ventas: Día 15 del mes siguiente al período de reporte.
• Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta: 1 de abril del año siguiente, aplicable al Impuesto sobre las Ganancias Empresariales y al Impuesto sobre la Renta Personal para emprendedores.

Bienes y Servicios Exentos

Existen ciertas exenciones del impuesto sobre las ventas, incluyendo:

• Bienes y servicios cubiertos por acuerdos con el gobierno de Sudán del Sur, las Naciones Unidas, misiones diplomáticas o donantes internacionales, si están directamente relacionados con el proyecto o misión.
• Materias primas y bienes intermedios (se aplica exención de derechos de aduana; sin embargo, los derechos de aduana se pagarán sobre los bienes terminados al salir de las instalaciones de la empresa).

Información Adicional

• El impuesto sobre las ventas es un impuesto basado en el consumo, no un impuesto sobre la renta. Para las importaciones, el impuesto sobre las ventas se paga en la frontera y se calcula en base al valor aduanero más cualquier derecho de importación y especiales.
• Impuesto a los Beneficios Empresariales por Adelantado (BPT, por sus siglas en inglés): Se aplica un BPT del 4% por adelantado a los bienes importados. Las empresas pueden reclamar esto como un crédito fiscal al presentar las declaraciones anuales de BPT.
• Impuesto sobre la Renta de Alquiler: Se aplica un impuesto del 30% a los ingresos derivados de inversiones en alquiler para empresas que operan exclusivamente en el sector inmobiliario.

Es crucial que las empresas en Sudán del Sur se mantengan actualizadas con cualquier cambio en las regulaciones fiscales y aseguren el cumplimiento oportuno para evitar posibles multas y cargos por intereses.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones en la legislación fiscal o prácticas administrativas. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada y abordar circunstancias específicas.

Sudán del Sur ofrece una gama de incentivos fiscales diseñados para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Impuesto sobre las Utilidades Empresariales (BPT)

A partir del 2 de diciembre de 2024, se ha reintroducido un BPT anticipado del 4% sobre bienes importados. Esto sirve como un prepago hacia la obligación final de BPT y puede reclamarse como crédito al presentar las declaraciones anuales. Se aplica un impuesto del 30% sobre los ingresos por alquiler para las empresas que operan exclusivamente en el sector inmobiliario, después de las deducciones permitidas como las tasas del consejo local, tasas municipales y gastos de intereses hipotecarios. También hay incentivos aplicables a fuentes de ingresos específicas y áreas prioritarias de inversión.

Impuesto sobre la Renta Individual (PIT)

Las tasas del impuesto sobre la renta individual permanecen progresivas, oscilando entre el 0% y el 20%. Las tasas específicas para 2025 no están disponibles; sin embargo, con base en la información más reciente, probablemente sean similares a las tasas de 2024 de:

• Ingreso mensual hasta SSP 5,000: 0%
• Ingreso mensual de SSP 5,001 - 10,000: 10%
• Ingreso mensual de SSP 10,001 - 15,000: 15%
• Ingreso mensual por encima de SSP 15,000: 20%

Se permite una deducción del 8% del ingreso bruto por contribuciones a esquemas de pensión aprobados o al Fondo Nacional de Seguro Social (NSIF). Existen varias exenciones del ingreso bruto, incluyendo:

• Salarios de diplomáticos extranjeros, representantes consulares y personal de oficinas de enlace
• Salarios de representantes extranjeros, oficiales y empleados de organizaciones internacionales (gubernamentales y no gubernamentales)
• Salarios de empleados de agencias donantes y contratistas involucrados en trabajo de ayuda humanitaria (sujeto a acuerdos gubernamentales)
• Compensación por daño a la propiedad, pérdida o daño personal
• Intereses y dividendos (donde se ha aplicado retención de impuestos)
• Pensiones de empleados del gobierno

Retención de Impuestos (WHT)

Las tasas de retención de impuestos se han revisado para contratos gubernamentales de la siguiente manera:

• Contratistas residentes: 15%
• Contratistas no residentes: 20%

Se ha introducido una retención del 10% sobre las comisiones de dinero móvil pagadas a distribuidores. Otras tasas de WHT incluyen:

• Dividendos (residentes y no residentes): 10%
• Intereses (residentes y no residentes): 10%
• Regalías (residentes y no residentes): 10%
• Alquiler (residentes): 20%
• Alquiler (no residentes): 10%
• Honorarios por servicios técnicos/consultoría o trabajos a tiempo parcial: 20%

Derechos de Aduana e Impuestos Especiales

Existen exenciones de derechos de aduana para materias primas importadas y bienes intermedios. Sin embargo, los derechos de aduana son pagaderos sobre los productos terminados al salir de las instalaciones de la empresa. El régimen de impuestos especiales ha experimentado cambios sustanciales con revisiones de las tasas en varios productos.

Incentivos Adicionales

Otros incentivos incluyen deducciones por capital (20%-100%), deducciones anuales deducibles (20%-40%) y otras deducciones por depreciación (8%-20%). Se otorgan incentivos adicionales caso por caso, especialmente para inversiones en sectores estratégicos o transformacionales. Estos sectores incluyen agricultura, infraestructura (física y social), minería, energía, recursos naturales, silvicultura, manufactura, transporte, telecomunicaciones, medios, TIC e instituciones financieras. Los procedimientos de solicitud y los criterios de elegibilidad específicos para estos incentivos caso por caso son gestionados por la Autoridad de Inversión de Sudán del Sur.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o con la Autoridad de Ingresos de Sudán del Sur para obtener los detalles más actualizados.