NamibiaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Namibia, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo PAYE, Seguridad Social y otros requisitos de cumplimiento. A partir del 5 de febrero de 2025, el siguiente resumen se aplica, teniendo en cuenta que las leyes fiscales están sujetas a cambios.

Impuestos del Empleador

• PAYE (Pay-As-You-Earn): Este impuesto se deduce de los salarios de los empleados según tramos progresivos de impuestos. El umbral exento de impuestos es de NAD 100,000 al año. Los empleadores deben remitir PAYE a NamRA antes del día 20 del mes siguiente a la deducción.
• Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 0.9% de las ganancias de cada empleado hasta un máximo de NAD 108,000 anuales (NAD 81 mensuales). Los empleados también contribuyen con el 0.9% con el mismo umbral y límite máximo de contribución.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): La tasa de CIT es del 31% para los años fiscales que comienzan a partir del 1 de enero de 2024. Esta tasa se reduce aún más al 30% para los años fiscales que comienzan a partir del 1 de enero de 2025. Se aplican tasas diferentes a industrias específicas como la minería y los seguros a largo plazo.

Informes y Cumplimiento del Empleador

• Informes de PAYE: Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales de PAYE a NamRA dentro de los 20 días posteriores al fin de mes. Las declaraciones anuales, incluyendo detalles del empleado, remuneración total e impuestos deducidos, deben presentarse antes del 28 de febrero del año siguiente.
• Registro Fiscal: Los empleadores son responsables de registrar a los nuevos empleados para el impuesto sobre la renta si ganan más de NAD 40,000 anuales o tienen otros ingresos superiores a NAD 5,000 mensuales. También registran a los empleados para PAYE con el Receptor de Rentas.
• Registro del Empleador: Al convertirse en empleador, uno debe registrarse en el Departamento de Impuestos Internos de NamRA dentro de los 14 días.

Penalidades e Intereses

El pago tardío de PAYE atrae penalidades del 10% e interés del 20% mensual, calculados sobre el monto de impuesto pendiente. Estas penalidades también se aplican a las presentaciones tardías de las declaraciones mensuales de PAYE.

Otras Consideraciones Fiscales

• Impuesto de Retención: Se aplica un impuesto de retención del 10% sobre los intereses ganados por residentes de instituciones financieras namibias, intereses pagados a no residentes y, en ciertos casos, dividendos y regalías pagadas a no residentes.
• Declaraciones de Impuesto sobre la Renta Individual: Los empleados deben presentar declaraciones anuales de impuestos sobre la renta antes del 30 de junio.
• Impuesto Provisional: Las empresas y personas autoempleadas usualmente realizan pagos provisionales de impuestos, con fechas límite en agosto y junio/septiembre.

Esta información es solo para orientación general y no debe sustituir el asesoramiento fiscal profesional. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas y obtener información actualizada.

En Namibia, las deducciones fiscales de los empleados principalmente implican el impuesto sobre la renta Pay-As-You-Earn (PAYE) y las contribuciones a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta (PAYE)

A partir del 1 de marzo de 2024, el umbral exento de impuestos es de N$100,000 por año. Esto significa que no se paga impuesto sobre la renta sobre los primeros N$100,000 ganados. Los ingresos por encima de este umbral se gravan a tasas progresivas. Para el año fiscal 2024/2025, el PAYE fue sobrededucido para los empleados que ganaban más de N$50,000 anuales debido a enmiendas fiscales a mitad de año. Los empleadores están obligados a reembolsar el exceso de PAYE deducido entre el 1 de marzo de 2024 y el 31 de agosto de 2024.

• Tasas de Impuestos (vigentes desde el 1 de marzo de 2024):

  • Hasta N$100,000: 0%
  • N$100,001 - N$300,000: 18% del monto que exceda N$100,000
  • N$300,001 - N$500,000: N$36,000 + 25% del monto que exceda N$300,000
  • N$500,001 - N$800,000: N$86,000 + 28% del monto que exceda N$500,000
  • N$800,001 - N$1,500,000: N$170,000 + 32% del monto que exceda N$800,000
  • Más de N$1,500,000: N$390,000 + 37% del monto que exceda N$1,500,000

• Deducciones: Algunas deducciones pueden reducir la renta imponible, hasta un límite combinado de N$150,000 por año. Estas incluyen:

  • Contribuciones a fondos de pensión o previsión aprobados (obligatorio para el empleo)
  • Contribuciones a fondos de anualidad de retiro
  • Primas pagadas por una póliza de educación para niños

• Beneficios en Especie: Varios beneficios en especie se consideran ingresos gravables, incluyendo:

  • Asignación de vivienda (1/3 está exento si el empleador proporciona un plan de vivienda aprobado)
  • Uso de un automóvil de la empresa (gravado al 1.5% del valor del automóvil si el empleador cubre todos los costos, y 1.4% si el empleado paga por el combustible)

• Plazos: Las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta deben presentarse antes del 30 de junio de cada año. Las declaraciones mensuales de PAYE deben presentarse dentro de los 20 días después del final del mes.

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen al Fondo de Seguridad Social. Se aplican tasas de contribución y umbrales específicos, aunque las fuentes proporcionadas no especifican estos valores exactos. Los empleadores son responsables de deducir las contribuciones de los empleados de sus salarios y remitirlas al Comisión de Seguridad Social junto con sus propias contribuciones.

Otras Deducciones

Más allá de las deducciones obligatorias, pueden aplicarse otras deducciones basadas en circunstancias individuales o acuerdos de empleo, como pagos de préstamos, cuotas sindicales o contribuciones a asistencia médica (aunque las contribuciones del empleador a la asistencia médica no son gravables para el empleado).

Salario Mínimo Nacional

A partir de enero de 2025, está en vigencia un salario mínimo nacional de N$18 por hora, lo que podría influir en los cálculos fiscales para los asalariados de bajos ingresos.

Es importante señalar que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Esta información se basa en las fuentes disponibles al 5 de febrero de 2025 y podría no reflejar las actualizaciones más recientes. Se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno o un asesor fiscal para obtener la información más actualizada y asesoramiento personalizado.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Namibia es un impuesto al consumo que se aplica a la mayoría de bienes y servicios, así como a los bienes importados.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 15% (Esto se aplica a la mayoría de bienes y servicios.)
• Tasa Cero: 0% (Aplica a bienes y servicios específicos como alimentos básicos y exportaciones.)
• Exento: Ciertas entregas están exentas, principalmente servicios financieros, médicos y educativos.

Registro de IVA

• Umbral de Registro Obligatorio: N$1,000,000 (a partir del año fiscal 2024/2025). Las empresas con suministros imponibles que superen esta cantidad anualmente están obligadas a registrarse.
• Umbral de Registro Voluntario: N$200,000. Las empresas pueden registrarse voluntariamente si sus suministros imponibles anuales superan este umbral inferior. Si eligen el registro voluntario, la empresa debe permanecer registrada por dos años.
• Las empresas involucradas en actividades de importación/exportación pueden necesitar registrarse independientemente del volumen de negocios.

Presentación y Pago

• Declaraciones de IVA: Se presentan mensualmente, antes del día 25 del mes siguiente al período fiscal.
• IVA de Importación: Pagadero antes del día 20 del mes siguiente a la importación.
• Empresas Agrícolas: Pueden elegir períodos fiscales bimestrales, trimestrales, semestrales o anuales.

Suministros Exentos

Estos no están sujetos al IVA y no califican para deducciones de impuestos de entrada. Ejemplos incluyen:

• Servicios financieros
• Transporte público de pasajeros
• Servicios educativos
• Servicios médicos
• Alquiler de alojamiento residencial

Suministros a Tasa Cero

Estos son imponibles al 0%. Ejemplos incluyen:

• Alimentos básicos
• Exportaciones de bienes y servicios

Impuesto de Entrada

Las empresas registradas pueden reclamar créditos fiscales de entrada sobre el IVA pagado en bienes y servicios utilizados para fines imponibles. Sin embargo, existen algunas restricciones para cosas como vehículos de pasajeros, gastos de entretenimiento y membresías de clubes.

Facturación Electrónica

Namibia está revisando actualmente la posible implementación de un sistema obligatorio de facturación electrónica para el IVA. Este sistema podría ayudar a mejorar la administración tributaria y reducir la carga de cumplimiento para las empresas.

Otras Consideraciones

• Se pueden aplicar sanciones e intereses por presentaciones tardías o incumplimiento.
• Mantener registros precisos en inglés es esencial para todas las empresas registradas.
• Las facturas fiscales deben incluir información específica, como los números de registro de IVA y los montos excluyendo e incluyendo el IVA.

A fecha de hoy, 05 de febrero de 2025, se cree que esta información es precisa. Sin embargo, las normativas fiscales están sujetas a cambios.

Namibia ofrece varios incentivos fiscales destinados a estimular el crecimiento económico y atraer inversiones, particularmente en los sectores de manufactura y exportación. A partir del 5 de febrero de 2025, estos incentivos están experimentando cambios con la introducción de Zonas Económicas Especiales (SEZs) y ajustes a los programas existentes.

Incentivos para Fabricantes y Exportadores

• Fabricantes Registrados: Se ofrece una tasa de impuesto corporativo reducida del 18% durante los primeros 10 años de operación, volviendo a la tasa estándar posteriormente. Beneficios adicionales pueden incluir deducciones especiales para la construcción, depreciación acelerada en edificios de fábricas (20% el primer año y el saldo restante al 8% en los siguientes diez años), y deducciones por costos de transporte.

• Exportadores de Bienes Manufacturados: Se dispone de una deducción del 80% sobre la renta imponible derivada de la exportación de bienes manufacturados, junto con deducciones adicionales por gastos de promoción de exportaciones. Los exportadores también pueden ser elegibles para deducciones por costos de transporte y capacitación.

• Zonas de Procesamiento de Exportación (EPZs): Mientras se realiza la transición al modelo SEZ, las empresas EPZ existentes disfrutan de un período de transición hasta el 31 de diciembre de 2025, manteniendo beneficios como un 0% de impuesto corporativo por los primeros 10 años y tasa cero de IVA en bienes y servicios utilizados dentro de la EPZ. También se aplican exenciones de derechos de timbre y transferencia.

Zonas Económicas Especiales (SEZs)

El régimen SEZ ofrece una tasa reducida de impuesto sobre la renta corporativa del 20% y tasa cero de IVA, junto con incentivos no fiscales como una Ventanilla Única para procesos administrativos y facilitación del procesamiento de visas para inversores extranjeros. Las empresas EPZ existentes pueden solicitar la transición al marco SEZ.

Actualizaciones Fiscales Generales e Incentivos

• Reducción de Impuesto Corporativo: La tasa de impuesto corporativo no minero se ha reducido al 31% desde el 1 de enero de 2024, con más reducciones al 30% en 2025 y una reducción planificada al 28% en 2026/2027.

• Alivio del Impuesto sobre la Renta Individual: El umbral del impuesto sobre la renta se ha incrementado a N$100,000, eximiendo efectivamente de impuestos los ingresos hasta esta cantidad.

• Incremento del Umbral de IVA: El umbral de registro obligatorio de IVA se ha elevado a N$1 millón.

• Deducciones por Mejoras en Edificios: Se dispone de una deducción anual del 10% por depreciación de capital para edificios comerciales elegibles.

• Programa de Incentivos Fiscales para Prácticas: Se ha introducido un nuevo programa, aunque los detalles aún no están completamente disponibles.

Procedimientos de Solicitud

Los procedimientos de solicitud varían dependiendo del incentivo específico. Generalmente, las solicitudes deben presentarse al ministerio correspondiente, como el Ministerio de Industrialización, Comercio y Desarrollo de PYMES, o el Ministerio de Finanzas. Para las SEZs, las solicitudes se canalizan a través de la Autoridad SEZ. Información detallada y requisitos específicos pueden obtenerse de estas autoridades.

Más Información

Se aconseja consultar recursos gubernamentales oficiales y profesionales fiscales para obtener la información más actualizada e integral. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios, y los detalles proporcionados aquí se basan en la información disponible al 5 de febrero de 2025.