En Namibia, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con los salarios y beneficios de sus empleados.

Impuesto sobre el Empleado (PAYE)

Cualquier persona que pague una remuneración a un empleado debe registrarse como empleador ante la Autoridad de Ingresos de Namibia (NamRA) dentro de los 14 días. Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta en la fuente (PAYE) de los salarios de los empleados según las tasas impositivas aplicables. El impuesto deducido y una declaración detallando la información del empleado, la remuneración total pagada y el impuesto deducido deben ser presentados a NamRA antes del día 20 del mes siguiente al mes en que se retuvo el impuesto.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores están obligados a contribuir al Fondo de Licencia por Maternidad, Licencia por Enfermedad y Beneficio por Fallecimiento. Contribuyen con el 0.9% del salario básico del empleado, sujeto a un mínimo de NAD 2.70 y un máximo de NAD 81 por mes.

Fondo de Compensación para Trabajadores

Los empleadores también contribuyen a un fondo que proporciona beneficios por lesiones, discapacidades y fallecimientos relacionados con el trabajo. Las tasas de contribución varían según el nivel de riesgo de la industria, oscilando entre el 1% y el 8%.

Namibia utiliza un sistema de impuesto sobre la renta progresivo donde los individuos con mayores ingresos pagan tasas de impuestos más altas. Los tramos y tasas de impuestos más actuales se pueden encontrar en el sitio web de la Agencia de Ingresos de Namibia (NamRA). Los empleadores en Namibia son responsables de retener el impuesto "Pay-As-You-Earn" (PAYE) de los salarios de sus empleados según las tablas de impuestos oficiales proporcionadas por NamRA.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados en Namibia están obligados a contribuir a la Comisión de Seguridad Social (SSC) para la cobertura de beneficios sociales. La tasa de contribución del empleado es del 0.9% del salario básico del empleado, con los mismos límites mínimos y máximos que la contribución del empleador (NAD 2.70 a NAD 81 por mes). El empleador es responsable de retener la contribución del empleado y remitirla a la SSC.

Asignaciones y Deducciones

Las contribuciones a fondos de pensiones aprobados son deducibles de impuestos hasta un límite específico. Los empleados pueden tener deducciones por contribuciones a ayudas médicas hasta ciertos umbrales.

Notas Adicionales

Los empleados no residentes que trabajan en Namibia están sujetos a una retención de impuestos del 20% sobre sus ingresos, con deducciones limitadas posibles. Algunos beneficios laborales pueden estar sujetos a impuestos como parte del ingreso imponible del empleado.

El IVA es un impuesto basado en el consumo que se aplica a la mayoría de bienes y servicios suministrados en Namibia, con una tasa estándar del 15%. Una amplia gama de servicios proporcionados dentro de Namibia están sujetos al IVA, incluyendo servicios profesionales, servicios técnicos, servicios relacionados con la hospitalidad y el turismo, servicios de transporte, servicios de alquiler y arrendamiento, servicios de telecomunicaciones y servicios de entretenimiento.

Servicios Sujetos al IVA

• Servicios profesionales (por ejemplo, legales, contables, consultoría)
• Servicios técnicos (por ejemplo, servicios de TI, ingeniería, reparaciones)
• Servicios relacionados con la hospitalidad y el turismo
• Servicios de transporte
• Servicios de alquiler y arrendamiento
• Servicios de telecomunicaciones
• Servicios de entretenimiento

Concepto de Suministro

El IVA se activa cuando se realiza un suministro imponible de servicios en Namibia a cambio de una contraprestación (pago).

Lugar de Suministro de Servicios

El lugar donde se considera que se suministra un servicio es crucial para determinar la responsabilidad del IVA. Las reglas generales son:

• Servicios relacionados con bienes inmuebles: El lugar de suministro es donde se encuentra la propiedad.
• Servicios B2B (Business-to-Business): El lugar de suministro suele ser donde está establecido el destinatario/cliente.
• Servicios B2C (Business-to-Consumer): El lugar de suministro puede depender de reglas específicas para diferentes tipos de servicios (por ejemplo, servicios suministrados electrónicamente).

Responsabilidad y Registro del IVA

Las empresas que suministran bienes y servicios imponibles en Namibia con una facturación que excede el umbral de registro del IVA (actualmente NAD 500,000 anuales) deben registrarse para el IVA. En algunas situaciones, el destinatario de un servicio puede ser responsable del IVA bajo el mecanismo de "inversión del sujeto pasivo" (generalmente se aplica cuando proveedores extranjeros suministran servicios a empresas namibias).

Facturación del IVA

Las empresas imponibles deben emitir facturas de IVA que contengan detalles específicos:

• Información del proveedor y del cliente (nombres, números de registro de IVA)
• Fecha y número de factura
• Descripción del servicio proporcionado
• Importe imponible y IVA cobrado

Cálculo, Presentación y Pago del IVA

El IVA se calcula aplicando la tasa del 15% al valor imponible del servicio. Las empresas generalmente pueden reclamar el IVA soportado (el IVA pagado en compras relacionadas con el negocio) para compensar contra su responsabilidad de IVA repercutido. Las declaraciones de IVA generalmente deben presentarse mensualmente o trimestralmente, y los pagos deben realizarse antes de las fechas límite.

Exenciones del IVA

Ciertos tipos de servicios están exentos de IVA en Namibia. Estos pueden incluir:

• Servicios financieros
• Servicios médicos y de salud
• Servicios educativos

Notas Adicionales

Ciertos servicios, principalmente exportaciones, están sujetos a una tasa de IVA del 0%. Esto permite a las empresas dedicadas a las exportaciones reclamar el IVA pagado en sus insumos. Ciertos tipos de servicios pueden tener reglas específicas de IVA o complejidades. Las regulaciones del IVA en Namibia están sujetas a cambios.

Namibia ofrece una variedad de incentivos fiscales para atraer negocios y fomentar la inversión. Sin embargo, es importante tener en cuenta que algunos de los incentivos previamente disponibles han sido revisados o derogados. Aquí hay un desglose del panorama actual:

Deducciones Fiscales Generales

Las empresas pueden deducir una parte del costo de los gastos de capital (edificios, maquinaria) de su ingreso imponible durante un período establecido. Esto incluye:

• Una deducción inicial del 20% para edificios en el año en que se ponen en uso, seguida de deducciones del 4% durante los próximos 20 años.
• Una deducción de un tercio distribuida en tres años para vehículos y maquinaria.

Los gastos para la remuneración y capacitación de empleados son generalmente deducibles de impuestos.

Incentivos a la Exportación

Aunque la tasa especial de impuestos para fabricantes fue eliminada en 2020, todavía existen beneficios para las empresas involucradas en la exportación:

• Las empresas regulares pueden deducir los gastos relacionados con la exportación de su ingreso imponible.

Las empresas que operan dentro de una Zona de Procesamiento de Exportación (EPZ) designada disfrutan de importantes beneficios fiscales, incluyendo:

• Exención del impuesto corporativo.
• No hay derechos de importación o impuestos especiales sobre bienes traídos a la zona.
• Paquetes fiscales negociables.

Es importante consultar con un profesional fiscal namibio para determinar a qué incentivos puede calificar su empresa y navegar el proceso de solicitud.