Los empleadores en Mozambique tienen la responsabilidad de contribuir al Instituto Nacional de Seguridad Social (INSS) en nombre de sus empleados. La tasa de contribución del empleador es del 4% del salario bruto del empleado. Esta contribución del 4% se calcula en base al salario bruto total del empleado antes de cualquier deducción. Los empleadores son responsables de retener las contribuciones de los empleados (3%) y remitir tanto su parte como la parte de los empleados al INSS.

Seguro de Accidentes de Trabajo

Dependiendo de la industria y el nivel de riesgo, es posible que los empleadores deban contribuir al seguro de accidentes de trabajo. Las tasas varían según la industria.

Impuesto Profesional

Los empleadores pueden ser responsables de un impuesto profesional, que es un impuesto específico que se aplica a las empresas en función de sus actividades y volumen de negocios. Las tasas específicas y la aplicabilidad dependen de la naturaleza del negocio.

Notas Adicionales

Ciertas industrias pueden tener requisitos adicionales de contribución de impuestos para los empleadores. Además, es importante tener en cuenta que el panorama fiscal de Mozambique puede evolucionar. Por lo tanto, es esencial mantenerse actualizado con las últimas leyes y regulaciones.

En Mozambique, se utiliza un sistema de impuesto sobre la renta progresivo, lo que significa que cuanto más gana un empleado, mayor es la tasa de impuesto aplicable. Los tramos actuales del impuesto sobre la renta se pueden encontrar en el sitio web de la Autoridad Tributaria de Mozambique (Autoridade Tributária de Moçambique). El impuesto sobre la renta es calculado y retenido por el empleador en función del salario mensual del empleado.

Contribuciones a la Seguridad Social (INSS)

Los empleados en Mozambique están obligados a contribuir al Instituto Nacional de Seguridad Social (INSS). La tasa de contribución del empleado es del 3% del salario bruto. El empleador es responsable de retener la contribución de seguridad social del empleado de su salario y remitirla al INSS.

Asignaciones y Deducciones

El código tributario de Mozambique permite ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir el ingreso imponible de un empleado. Cada contribuyente tiene derecho a una asignación personal mensual, cuyo monto se actualiza periódicamente. Los contribuyentes también pueden recibir deducciones por dependientes, como hijos o cónyuges que cumplan con criterios específicos.

Notas Adicionales

Los empleados no residentes que trabajan en Mozambique están sujetos a una tasa fija de impuesto sobre la renta del 20%. Ciertos beneficios o exenciones fiscales pueden aplicarse a escenarios específicos, como ingresos obtenidos en el extranjero.

El IVA, o Imposto sobre Valor Acrescentado (IVA), es un impuesto indirecto en Mozambique, aplicado al consumo de bienes y servicios. La tasa estándar del IVA en Mozambique es del 17%.

Servicios Sujetos al IVA

Una amplia variedad de servicios proporcionados dentro de Mozambique están sujetos al IVA. Estos incluyen servicios profesionales como contabilidad, consultoría y servicios legales, servicios técnicos como mantenimiento, ingeniería y TI, servicios relacionados con la hospitalidad y el turismo, servicios de transporte, servicios de alquiler, servicios de telecomunicaciones y servicios de entretenimiento.

Concepto de Suministro

El concepto de "suministro" desencadena el IVA. Un suministro de servicios ocurre cuando se proporciona un servicio a cambio de una contraprestación económica en Mozambique.

Lugar de Suministro de Servicios

La ubicación donde se considera que se suministra un servicio es crucial para efectos del IVA. Para los servicios relacionados con bienes inmuebles, el lugar de suministro es donde se encuentra el bien inmueble. Para los servicios B2B, el lugar de suministro generalmente es donde se encuentra el destinatario/cliente. Para los servicios B2C, el lugar de suministro puede depender de reglas específicas para diferentes tipos de servicios.

Responsabilidad del IVA

Las empresas que proporcionan servicios sujetos a impuestos en Mozambique generalmente deben cobrar y recaudar el IVA de sus clientes. Las empresas con una facturación que exceda el umbral de registro del IVA están obligadas a registrarse para el IVA. En algunas situaciones, el destinatario de un servicio puede ser responsable del IVA bajo el mecanismo de "inversión del sujeto pasivo", a menudo cuando un proveedor extranjero proporciona servicios a una empresa mozambiqueña.

Facturación del IVA

Las empresas sujetas a impuestos deben emitir facturas de IVA que cumplan con las regulaciones mozambiqueñas. Estas facturas deben contener detalles específicos como información del proveedor y del cliente, fecha y número de factura, descripción del servicio proporcionado, monto imponible y el IVA cobrado.

Cálculo, Presentación y Pago del IVA

El IVA se calcula aplicando la tasa del 17% al valor imponible del servicio. Las empresas generalmente pueden deducir el IVA pagado en sus compras comerciales (IVA soportado) de su responsabilidad del IVA en las ventas (IVA repercutido). Las declaraciones de IVA deben presentarse y el pago debe realizarse dentro de los plazos especificados.

Exenciones del IVA

Ciertos tipos de servicios están exentos del IVA en Mozambique, incluidos los servicios financieros, los servicios médicos y de salud, y los servicios educativos.

Notas Adicionales

Ciertos tipos de servicios tienen reglas particulares de IVA. Además, las leyes y regulaciones del IVA en Mozambique están sujetas a cambios.

Mozambique ofrece una gama de incentivos fiscales para estimular la inversión y el crecimiento económico en sectores y regiones específicos.

Zonas Francas Industriales (ZFIs)

Las empresas que operan dentro de las ZFIs pueden beneficiarse de varios incentivos. Estos incluyen la exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas (IRPC) durante los primeros 10 años, tasas reducidas de IRPC después del período inicial de exención, exención de derechos de importación sobre bienes destinados a la producción y procedimientos administrativos y de licenciamiento simplificados.

Incentivos Específicos por Sector

Agricultura y Agroindustria

Las inversiones en agricultura y agroindustrias, particularmente en regiones menos desarrolladas, pueden beneficiarse de incentivos fiscales.

Minería y Petróleo

Este sector tiene deducciones y concesiones específicas, incluyendo depreciación acelerada.

Turismo

Las inversiones en la industria del turismo pueden ser elegibles para incentivos fiscales.

Desarrollo de Infraestructura

Las empresas que invierten en proyectos de infraestructura pueden ser elegibles para incentivos fiscales.

Incentivos Regionales de Inversión

Las empresas que invierten en regiones designadas como subdesarrolladas de Mozambique pueden ser elegibles para beneficios fiscales.

Incentivos Adicionales

Depreciación Acelerada

Las empresas que invierten en nuevos equipos y maquinaria pueden ser elegibles para concesiones de depreciación acelerada, reduciendo su renta imponible.

Incentivos Basados en el Empleo

Puede haber incentivos para las empresas que crean empleos en ciertos sectores o para la contratación de categorías específicas de trabajadores.

Beneficios Reinvertidos

Pueden aplicarse tasas impositivas reducidas a los beneficios reinvertidos en la empresa bajo ciertas condiciones.

Acceso y Solicitud de Incentivos

Muchos incentivos fiscales en Mozambique están sujetos a la aprobación del Centro de Promoción de Inversiones (CPI) u otras autoridades relevantes. Las empresas necesitan entender los criterios de elegibilidad y el proceso de solicitud para acceder a los incentivos. Se recomienda buscar orientación de asesores fiscales o profesionales legales para solicitudes exitosas y para navegar el marco de incentivos.

Consideraciones Importantes

El panorama fiscal y los programas de incentivos de Mozambique pueden evolucionar, por lo que es crucial mantenerse actualizado con la información más reciente. La elegibilidad y los beneficios varían según el incentivo específico, la industria, la ubicación y el tamaño del proyecto.