MozambiqueDetalles de Obligaciones Fiscales

En Mozambique, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluidas las contribuciones a la seguridad social y la retención del impuesto sobre nóminas.

Contribuciones del Empleador a la Seguridad Social

• Los empleadores contribuyen con el 4% del salario mensual bruto del empleado a la seguridad social. No hay un límite superior para esta contribución.

Contribuciones del Empleado a la Seguridad Social

• Los empleados contribuyen con el 3% de su salario mensual bruto a la seguridad social.

Impuesto sobre Nóminas (PAYE)

• Mozambique opera un sistema de Pago a Cuenta (PAYE) para el impuesto sobre la renta. Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados mensualmente, basado en tarifas progresivas.

Tasas del Impuesto sobre la Renta para Residentes

• Las tasas del impuesto sobre la renta varían del 10% al 32% según los ingresos anuales imponibles del empleado. Estas tasas se aplican a los residentes cuyos ingresos no están sujetos a retención definitiva de impuestos.

Tasas del Impuesto sobre la Renta para No Residentes

• Se retiene una tasa fija del 20% para empleados no residentes o aquellos que permanezcan en Mozambique por menos de 180 días.

Año Fiscal y Declaración

• El año fiscal estándar se alinea con el año calendario (enero a diciembre). Sin embargo, las empresas pueden adoptar un año fiscal diferente con la justificación adecuada y la aprobación del Ministerio de Finanzas. Debe mantenerse durante cinco años consecutivos una vez cambiado.
• Las declaraciones del impuesto sobre la renta deben presentarse entre enero y abril del año siguiente. Los pagos a la autoridad fiscal vencen el 20 del mes siguiente.

Otras Obligaciones del Empleador

• Los empleadores son responsables de registrar a los empleados ante las autoridades fiscales y el sistema de seguridad social, manejar las presentaciones fiscales y los pagos, calcular y retener impuestos, y remitirlos a las autoridades antes del 20 del mes siguiente.

Consideraciones Adicionales

• Los beneficios marginales, incluidos los beneficios en efectivo y en especie, se consideran parte de los ingresos imponibles de un empleado.
• Las tasas de retención definitiva se aplican a ciertos tipos de ingresos, como dividendos, intereses, regalías y tarifas pagadas a no residentes.

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios.

En Mozambique, las deducciones fiscales para empleados abarcan varias áreas, incluyendo impuestos sobre la nómina, contribuciones a la seguridad social e impuesto sobre la renta personal, impactando tanto a empleadores como a empleados.

Obligaciones del Empleador

• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 4% del salario bruto del empleado a la seguridad social, sin límite superior. Esta contribución es obligatoria y se aplica a todos los empleados.
• Retención de Impuestos sobre la Nómina: Los empleadores son responsables de retener los impuestos sobre la nómina de los salarios de los empleados. La tasa impositiva varía del 0% al 32%, determinada por el nivel de ingresos del empleado. Esto requiere un cálculo preciso y la entrega oportuna a las autoridades fiscales.
• Registro Fiscal: Todos los empleadores que paguen ingresos laborales deben registrarse ante las autoridades fiscales mozambiqueñas y declarar el inicio de sus actividades. El incumplimiento de esta obligación puede resultar en sanciones. Esto incluye proporcionar información necesaria como detalles de registro de la empresa, número de identificación fiscal, licencia de operación y declaración de inicio de actividad.
• Registro en la Seguridad Social: Los empleadores deben registrarse en el sistema Nacional de Seguridad Social dentro de los 15 días siguientes al inicio de operaciones. También deben registrar a sus empleados dentro de los 30 días desde la fecha de inicio de su empleo.

Deducciones del Empleado

• Impuesto sobre la Renta Personal (IRPS): Mozambique opera un sistema "Pay-As-You-Earn" (PAYE), donde el impuesto sobre la renta se deduce directamente de los salarios de los empleados. Las tasas impositivas varían del 0% al 32%, dependiendo del nivel de ingresos, aplicándose la tasa más alta a ingresos mensuales superiores a aproximadamente USD 27,000 y 25% para ingresos superiores a USD 7,000.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleados contribuyen con el 3% de su salario bruto a la seguridad social, sin un límite superior. Los empleados extranjeros que se marchen de forma permanente de Mozambique pueden solicitar un reembolso de estas contribuciones si se van antes de volverse elegibles para beneficios de jubilación.
• Deducciones Personales: Los residentes pueden deducir cantidades específicas de su ingreso imponible relacionadas con su estado individual y familiar: MZN 1,800 para individuos casados o solteros, MZN 600 por un dependiente, MZN 900 por dos, MZN 1,200 por tres y MZN 1,800 por cuatro o más dependientes. Además, pueden aplicar créditos fiscales por doble imposición internacional.
• Declaración de Impuestos: Las declaraciones de impuestos de los empleados deben presentarse antes del 31 de marzo, con los pagos finales de impuestos debidos antes del 30 de abril. Las declaraciones y pagos tardíos pueden incurrir en sanciones.

Información General sobre Impuestos

• Residencia Fiscal: Se considera que una persona es residente fiscal si reside en Mozambique por más de 180 días en un año fiscal o mantiene una residencia permanente allí el 31 de diciembre. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes son gravados solo sobre los ingresos provenientes de Mozambique. Los empleados no residentes pueden estar sujetos a una retención fiscal plana del 20% si permanecen en Mozambique por menos de 180 días o trabajan como proveedores de servicios.
• Año Fiscal: El año fiscal en Mozambique va del 1 de enero al 31 de diciembre.
• Moneda: La moneda oficial es el Metical de Mozambique (MZN).

Por favor, tenga en cuenta que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede cambiar debido a actualizaciones legales y regulatorias.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Mozambique se aplica a la mayoría de bienes y servicios consumidos dentro del país, así como a bienes importados.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 16% (Esta tasa fue reducida del 17% el 1 de enero de 2023).
• Suministros con Tasa Cero: Se aplica una tasa del 0% a bienes y servicios específicos, incluidos exportaciones, ciertos alimentos básicos, insumos agrícolas y algunos suministros médicos.
• Tasas Específicas: Algunos bienes y servicios están sujetos a reglas específicas, lo que lleva a tasas efectivas más bajas. Estos incluyen:
  • Obras públicas (caminos, puentes, infraestructura de agua/energía para áreas rurales): 40% de la base imponible.
  • Energía (precio fijado por las autoridades): 62% de la base imponible.
  • Servicios con precios basados en impuestos aeronáuticos: 85% de la base imponible.
  • Agua (precio fijado por las autoridades): 75% de la base imponible.

Registro de IVA

• Umbral: Los negocios con un volumen de negocios u operaciones de importación superiores a 2.5 millones de Meticales Mozambicanos (MZN) anuales están obligados a registrarse para el IVA.
• Servicios Digitales: No hay un umbral de registro de IVA para proveedores no residentes de servicios digitales. Incluso una sola venta requiere registro.
• Proceso: El registro se realiza presentando los formularios M/01C (Declaración de Registro de la Empresa) y M/02 (Declaración de Inicio de Actividad para Fines Fiscales) a las autoridades fiscales al menos 15 días antes de comenzar actividades imponibles. Este proceso otorga un número único de identificación fiscal (NUIT).

Declaración y Pago de IVA

• Declaraciones: Se requiere presentar declaraciones mensuales de IVA (Formulario A).
  • Declaraciones de pago: Vencen el último día del mes siguiente.
  • Declaraciones de crédito: Vencen el día 15 del mes siguiente.
• Pago: Los pagos de IVA deben efectuarse el último día laborable del mes siguiente a la transacción.
• Deducciones: Las deducciones de IVA por insumos deben ser reclamadas dentro de los 90 días desde la fecha de emisión de la factura.
• Reembolsos: Los contribuyentes pueden solicitar un reembolso de IVA si su crédito excede MZN 100,000 después de cuatro meses, o MZN 500,000 en un solo mes. Los exportadores pueden reclamar reembolsos cuando su crédito alcanza MZN 20,000.

Bienes y Servicios Exentos

• Suministros Exentos: Operaciones bancarias y financieras sujetas a derecho de timbre, operaciones de seguros/reaseguros sujetas a derecho de timbre, alquileres residenciales, servicios médicos y sanitarios, y servicios educativos.
• Suministros con tasa cero: Esta categoría difiere de los suministros exentos en que el contribuyente no cobra IVA al comprador, pero puede deducir el IVA pagado en insumos. Incluye exportaciones, productos y servicios agrícolas (incluyendo avicultura y apicultura), y suministros para embarcaciones involucradas en actividades en alta mar.
• Importaciones: Algunas importaciones están exentas, reflejando los bienes exentos a nivel nacional. Otras exenciones incluyen bienes bajo regímenes aduaneros especiales (e.g., ZEE, ZFI), importaciones por el Banco de Mozambique, bienes reimportados por el exportador original, y ciertos bienes para embarcaciones y aeronaves internacionales.

Facturas de IVA

Las facturas emitidas en Mozambique deben incluir:

• Nombre, dirección y número de registro de IVA del proveedor
• Fecha de la factura y número secuencial
• Nombre, dirección y número de registro de IVA del comprador (si aplica)
• Monto de IVA y tasa aplicada a cada artículo
• Monto total después del IVA
• Moneda utilizada

Otros Impuestos Indirectos

Un Impuesto Específico al Consumo se aplica a ciertos bienes fabricados o importados a Mozambique, con tasas que varían entre el 5% y el 75%.

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Nota: Esta información se basa en recursos disponibles al 5 de febrero de 2025, y podría no reflejar las actualizaciones más recientes. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas.

Mozambique ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos del Impuesto sobre Sociedades (CIT)

• Tasa Reducida de CIT: La tasa estándar del CIT es del 32%. Sin embargo, sectores específicos se benefician de una tasa reducida del 10%. Estos sectores incluyen agricultura, acuicultura y transporte urbano. Esta tasa reducida es aplicable hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Reducciones de la Retención de Impuestos (WHT): La WHT sobre pagos a entidades extranjeras que prestan servicios a empresas agrícolas mozambiqueñas se reduce del 20% al 10% hasta finales de 2025. Además, la WHT sobre intereses de financiamiento externo para proyectos agrícolas se elimina hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Depreciación Acelerada: Las nuevas inversiones en los sectores de agricultura, agroindustria, manufactura, turismo y transporte urbano son elegibles para depreciación acelerada (la mitad de la vida útil) para instalaciones y equipos directamente relacionados con la producción. Este incentivo está condicionado a la creación de al menos 20 empleos permanentes y es válido hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Créditos Fiscales, Deducciones y Exenciones: Se ofrecen incentivos adicionales, incluidos créditos fiscales para inversiones, deducciones de costos de capacitación y desarrollo de infraestructura, y exenciones de derechos de aduana e IVA sobre bienes de capital importados, dependiendo del sector y la ubicación de la inversión.

Incentivos de Sectores Específicos

• Agricultura: Tasa de CIT reducida del 10%, reducción de WHT, exención de WHT sobre intereses de financiamiento externo.
• Acuicultura: Tasa de CIT reducida del 10%.
• Transporte Urbano: Tasa de CIT reducida del 10%.
• Turismo y Hospitalidad: Los incentivos pueden incluir deducciones para nuevas tecnologías, costos de capacitación profesional, créditos fiscales por inversión, depreciación acelerada, y exenciones de aranceles de importación e IVA. Aplican requisitos específicos y umbrales de inversión.
• Proyectos a Gran Escala (más de MZN 12.5 mil millones): Exención de derechos de aduana e IVA en materiales de construcción importados, maquinaria, equipos y repuestos. Pueden aplicar incentivos adicionales específicos del sector.

Otras Consideraciones Fiscales

• Crédito Fiscal Extranjero: Las empresas residentes pueden reclamar un crédito por impuestos pagados en el extranjero.
• Alivio de Doble Tributación Económica Doméstica: Está disponible un crédito fiscal para mitigar el impacto de la doble tributación económica sobre los dividendos recibidos de empresas residentes.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos específicos de aplicación para los incentivos fiscales varían dependiendo del incentivo y del sector. Se recomienda consultar con las autoridades fiscales mozambiqueñas o un asesor fiscal calificado para obtener orientación detallada sobre los criterios de elegibilidad, la documentación requerida y los procesos de solicitud.

Es importante señalar que la normativa fiscal y los programas de incentivos pueden cambiar. Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a actualizaciones. Siempre verifique con fuentes oficiales o consulte a un profesional fiscal para obtener la información más reciente.