Navegando las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crítico para operar en cualquier país, y Mozambique no es la excepción. Los empleadores son responsables de entender y cumplir con diversas obligaciones fiscales relacionadas con su fuerza laboral, incluyendo las contribuciones a la seguridad social y la retención del impuesto sobre la renta personal de los salarios de los empleados. De manera similar, los empleados están sujetos al impuesto sobre la renta en sus ganancias, con disposiciones para ciertas deducciones y asignaciones que pueden afectar su obligación fiscal final.
Entender estos requisitos es esencial para garantizar el cumplimiento, evitar sanciones y mantener operaciones de nómina fluidas. Esta guía proporciona una visión general de las principales obligaciones fiscales del empleador y las consideraciones fiscales para los empleados en Mozambique, basada en las regulaciones actuales relevantes para la planificación del 2025.
Obligaciones fiscales del Employer of Record
Los empleadores en Mozambique tienen responsabilidades primarias relacionadas con las contribuciones a la seguridad social y la retención del Impuesto sobre el Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS de los salarios de los empleados. Estas obligaciones son obligatorias y están sujetas a tasas y plazos específicos.
Contribuciones a la Seguridad Social
El sistema de seguridad social de Mozambique, gestionado por el Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), requiere contribuciones de tanto empleadores como empleados. Estas contribuciones financian diversas prestaciones sociales.
- Base de contribución: Las contribuciones generalmente se calculan en función del salario bruto del empleado.
- Tasas de contribución: Las tasas estándar de contribución se dividen entre el empleador y el empleado.
| Parte | Tasa de contribución |
|---|---|
| Empleador | 4% |
| Empleado | 3% |
| Total | 7% |
El empleador es responsable de calcular, deducir la parte del empleado de su salario y remitir la contribución total (porciones del empleador y del empleado) al INSS antes de la fecha límite especificada.
Impuesto sobre la nómina
Más allá de la seguridad social, la principal obligación tributaria en la nómina para los empleadores es el cálculo correcto y la retención del Impuesto sobre el Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS) de la remuneración de los empleados. No existe un "impuesto sobre la nómina" separado del IRPS en la forma en que algunos otros países podrían definirlo; el papel del empleador es principalmente como recaudador de impuestos para el gobierno respecto al impuesto sobre la renta de los empleados.
Retención del Impuesto sobre la Renta (IRPS)
Los empleadores deben retener el Impuesto sobre el Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS) de los salarios brutos y otras remuneraciones pagadas a sus empleados. El monto a retener depende del nivel de ingresos del empleado y de las escalas fiscales aplicables.
El IRPS se calcula utilizando un sistema de tasas progresivas. Las tasas y brackets de impuestos están sujetas a cambios por parte de las autoridades fiscales. La siguiente tabla describe la estructura general de las tasas de IRPS aplicables a ingresos laborales.
| Ingreso Anual Imponible (MZN) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 225,000 | 0% |
| 225,001 a 275,000 | 10% |
| 275,001 a 375,000 | 15% |
| 375,001 a 525,000 | 20% |
| 525,001 a 775,000 | 25% |
| 775,001 a 1,125,000 | 30% |
| 1,125,001 a 1,625,000 | 32% |
| 1,625,001 a 2,375,000 | 34% |
| Más de 2,375,000 | 36% |
Los empleadores deben calcular la retención mensual del IRPS basada en los ingresos anuales proyectados del empleado, considerando las tasas progresivas. El umbral libre de impuestos (el tramo más bajo) significa que los empleados que ganen por debajo de esta cantidad anualmente no están sujetos al IRPS.
Deducciones y asignaciones fiscales para empleados
Los empleados en Mozambique pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación del IRPS. La deducción más común es la contribución obligatoria a la seguridad social pagada por el empleado.
- Contribuciones a la seguridad social: La contribución obligatoria del 3% del empleado a la INSS es deducible de su ingreso bruto para fines del cálculo del IRPS.
- Otras deducciones potenciales: Aunque la deducción principal es la de seguridad social, la ley fiscal puede prever otras deducciones o asignaciones específicas, como aquellas relacionadas con gastos de salud, gastos educativos o dependientes, sujetas a límites y condiciones específicas. Los empleados generalmente deben declarar estas deducciones a su empleador o directamente a la autoridad fiscal al presentar su declaración anual de impuestos, si es requerido.
Los empleadores se centran principalmente en aplicar la deducción de seguridad social al calcular la retención mensual. Los empleados son responsables de reclamar otras deducciones o asignaciones elegibles al presentar su declaración de impuestos personal anual, si corresponde.
Fechas límite para el cumplimiento fiscal y reportes
Los empleadores deben respetar plazos estrictos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar los informes requeridos a las autoridades correspondientes (Autoridade Tributária de Moçambique y INSS).
- Obligaciones mensuales:
- Retención del IRPS: Las cantidades retenidas de los salarios de los empleados deben pagarse a la Autoridade Tributária antes del 20º día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
- Contribuciones a la seguridad social: Las contribuciones totales (porciones del empleador y del empleado) deben pagarse al INSS antes del 15º día del mes siguiente al mes al que corresponden las contribuciones.
- Reportes anuales: Los empleadores deben presentar declaraciones anuales que resuman los ingresos pagados a cada empleado y el IRPS retenido durante el año. La fecha límite específica para esta declaración anual suele ser a más tardar a finales de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y otras consecuencias legales para el empleador.
Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Mozambique pueden enfrentar reglas fiscales específicas dependiendo de su condición de residencia y la naturaleza de sus actividades.
- Residencia fiscal: Una persona generalmente se considera residente fiscal en Mozambique si pasa más de 183 días en el país en cualquier período de 12 meses, o si tiene su residencia habitual en Mozambique. Los residentes fiscales pagan impuestos sobre sus ingresos globales, mientras que los no residentes generalmente solo pagan sobre ingresos de fuente mozambicana.
- IRPS para no residentes: Los empleados no residentes que trabajan en Mozambique están sujetos al IRPS sobre sus ingresos provenientes de Mozambique. Puede aplicarse una tasa fija de retención sobre ciertos tipos de ingresos pagados a no residentes, aunque los ingresos laborales generalmente están sujetos a las tasas progresivas estándar a menos que existan disposiciones específicas en tratados.
- Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Mozambique, incluso sin una entidad local registrada, pueden activar un establecimiento permanente (EP) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. La constitución de un EP genera obligaciones de impuesto sobre la renta corporativa y solidifica el cumplimiento de las leyes laborales locales, incluyendo obligaciones de nómina y retención fiscal para los empleados que trabajan en Mozambique. Utilizar un Employer of Record (EOR) puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas complejidades sin necesidad de establecer su propia entidad legal.
- Seguridad social para extranjeros: Los trabajadores extranjeros empleados por una entidad mozambique o una entidad extranjera con un EP en Mozambique generalmente están sujetos a contribuciones obligatorias al INSS. Los acuerdos bilaterales de seguridad social entre Mozambique y otros países pueden prever excepciones o reglas de coordinación para evitar contribuciones dobles.
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