MozambiqueDetalles de Obligaciones Fiscales

En Mozambique, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo impuestos sobre la nómina e impuesto sobre la renta corporativa.

Contribuciones del Empleador a la Nómina

• Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 4% del salario mensual del empleado a la seguridad social.
• IRPS (Impuesto sobre el Rendimento de Personas Singulares): Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados, que sigue una tasa progresiva alcanzando hasta el 32% para ingresos mensuales que superan aproximadamente los USD 27,000 (a partir del 04-02-2025).

Impuesto sobre la Renta Corporativa (IRPC - Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas)

• Tasa Estándar: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 32%.
• Pagos Provisionales: Las empresas deben realizar tres pagos provisionales del impuesto corporativo, sumando el 80% del impuesto evaluado del año anterior. Estos pagos vencen en mayo, julio y septiembre.
• Declaración Anual: La declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa, junto con cualquier saldo de impuestos pendiente, vence el 31 de mayo del año siguiente. Los documentos de respaldo deben presentarse antes del 30 de junio.

Otros Impuestos y Obligaciones Relevantes

• IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido): La tasa estándar del IVA es del 16% y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Impuesto sobre la Transferencia de Propiedades (SISA): Se aplica un impuesto del 2% sobre el precio de venta de edificios (excluyendo la tierra). Esta tasa puede aumentar hasta el 10% en ciertas circunstancias.

Consideraciones Adicionales para Empleadores

• Contratos de Trabajo: Asegúrese de cumplir con las leyes laborales de Mozambique al redactar contratos de trabajo. Incluya detalles como salario, beneficios, horas de trabajo y términos de terminación.
• Año Fiscal: El año fiscal estándar se alinea con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre). Sin embargo, las empresas pueden solicitar un año fiscal diferente, el cual, si se aprueba, debe mantenerse por al menos cinco años.
• Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales varían dependiendo de si un individuo es considerado residente fiscal. La residencia generalmente se determina si se pasa más de 180 días en Mozambique dentro de un año fiscal o si tiene residencia permanente al 31 de diciembre.

Es importante recordar que esta información es vigente a partir de la fecha de hoy, 4 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o experto legal para obtener la información más precisa y actualizada.

En Mozambique, los empleadores son responsables de retener varios impuestos de los salarios de los empleados, enfocándose principalmente en el Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPS) y las contribuciones a la Seguridad Social.

IRPS (Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas)

El IRPS se calcula en base a una escala progresiva, con tasas que van desde el 0% hasta el 32%. La tasa más alta se aplica a ingresos mensuales cercanos a USD 27,000, mientras que una tasa del 25% se aplica a ingresos superiores a aproximadamente USD 7,000. Los residentes fiscales son gravados sobre sus ingresos globales, mientras que los no residentes son gravados solo sobre ingresos originados en Mozambique. La residencia se determina por pasar más de 180 días en Mozambique dentro de un año fiscal o tener una residencia permanente allí al 31 de diciembre. Los ingresos se categorizan en diferentes escalas, incluyendo empleo, negocio, ganancias de capital, bienes inmuebles y otros ingresos.

• Deducciones y Desgravaciones: Varias deducciones y desgravaciones pueden reducir la renta imponible. Estas incluyen deducciones personales y para dependientes. Específicamente, las deducciones personales son de MZN 1,800 para contribuyentes solteros o casados. Las deducciones para dependientes son escalonadas: MZN 600 para un dependiente, MZN 900 para dos, MZN 1,200 para tres, y MZN 1,800 para cuatro o más. Para los ingresos de negocio, las deducciones varían dependiendo del régimen fiscal. Aquellos que mantienen cuentas estatutarias (facturación superior a MZN 2.5 millones) pueden deducir varios gastos comerciales. Los regímenes simplificados se aplican para facturaciones menores, usando coeficientes aplicados a los ingresos en lugar de deducir gastos específicos. Los coeficientes aplicables son 0.2 para ventas de bienes y mercancías o alojamiento y alimentos/bebidas, y 0.3 para otras actividades.
• Presentación de Declaraciones: Las declaraciones se presentan basadas en los ingresos del hogar en lugar de individualmente.

Contribuciones a la Seguridad Social

Las contribuciones a la seguridad social son obligatorias tanto para empleadores como para empleados. La contribución total es el 7% del salario bruto del empleado.

• Contribución del Empleador: Los empleadores contribuyen con el 4% del salario del empleado.
• Contribución del Empleado: Los empleados contribuyen con el 3% de su salario. Los empleados extranjeros que dejan Mozambique permanentemente (antes de ser elegibles para la jubilación) pueden reclamar un reembolso de sus contribuciones del 3%.

Otros Impuestos Relevantes

Aunque no se deducen directamente de los salarios, los empleadores deben estar al tanto de otros impuestos relevantes para sus empleados. Estos incluyen:

• Impuesto de Sello: Se aplica un 0.4% para transferencias de acciones y un 0.2% para transferencias de edificios. Las transferencias de terrenos (arrendamientos) están exentas.
• Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria (IPI): Un impuesto municipal anual sobre el valor de la propiedad, que va hasta el 0.4% para residencias y 0.7% para oficinas en Maputo y Matola.
• Impuesto sobre Herencias/Donaciones: Pagadero por el receptor, con tasas del 2% al 10% dependiendo de la cantidad y la relación entre el donante y el receptor.

Información General

El año fiscal en Mozambique va del 1 de julio al 30 de junio. Los salarios se pagan típicamente mensualmente, con la fecha límite siendo el último día del mes. Las horas de trabajo estándar son 8 horas por día, hasta 48 horas por semana. Las horas extra se compensan con un 50% adicional hasta las 8 pm y 100% después de esa hora, con un máximo de 200 horas extra permitidas anualmente. Aplican exenciones específicas para ciertos roles o arreglos de horario fijo de trabajo. Al día de hoy, 4 de febrero de 2025, esta descripción general proporciona la información disponible sobre las deducciones fiscales de los empleados en Mozambique. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas e información actualizada.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en Mozambique es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 16% (reducida del 17% el 1 de enero de 2023). Esta tasa se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Reducida: 5%. Introducida en 2023 para bienes y servicios específicos que anteriormente estaban sujetos a tasa cero o exentos, como la educación (incluyendo clases particulares), servicios médicos y de salud.
• Tasa Cero: 0%. Se aplica a bienes y servicios específicos, incluyendo exportaciones, ciertos productos alimentarios básicos (especificados en regulaciones), mosquiteros, bicicletas comunes, preservativos e insecticidas, algunos suministros agrícolas. También es aplicable al transporte internacional y suministros a misiones diplomáticas.
• Exento: Los servicios financieros, seguros, alquileres residenciales y algunos servicios públicos (como la salud pública y la educación) están exentos. Los suministros exentos no cargan IVA al comprador, pero el proveedor no puede reclamar créditos fiscales sobre los insumos.

Registro de IVA

• Umbral: 2.5 millones de MZN (aproximadamente €37,000 a partir de 2023) en facturación anual u operaciones de importación. Las empresas que superen este umbral deben registrarse para el IVA. A partir de hoy (4 de febrero de 2025), no hay un umbral para los proveedores no residentes de servicios digitales, lo que requiere un registro inmediato independientemente del volumen de ventas. Los no residentes también deben nombrar un representante fiscal.
• Régimen Simplificado: Desde 2017, ya no existe un régimen simplificado de IVA. Todas las empresas registradas, incluyendo aquellas por debajo del umbral estándar que se registran voluntariamente, están bajo el régimen estándar de IVA.

Presentación y Pago de IVA

• Declaraciones: Se requiere la presentación mensual de declaraciones de IVA (Formulario A).
• Plazos:
  • Declaraciones de pago: Vencen el último día del mes siguiente.
  • Declaraciones de crédito: Vencen el día 15 del mes siguiente.
• Pago: Pagadero mensualmente junto con la presentación de la declaración de IVA.
• Mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo: Se aplica a los servicios B2B prestados por no residentes. La empresa mozambiqueña que recibe el servicio es responsable de informar y pagar el IVA.

Devoluciones de IVA

• Se puede solicitar una devolución de IVA si el saldo de crédito excede los MZN 100,000 durante cuatro meses consecutivos o si el crédito supera los MZN 500,000 en un solo mes.
• Los exportadores pueden solicitar una devolución cuando su crédito alcanza los MZN 20,000.
• Puede requerirse una garantía bancaria para solicitudes de devolución superiores a MZN 100,000.

Facturas de IVA

Los elementos requeridos en una factura incluyen:

• Nombre, dirección y número de registro de IVA del proveedor
• Fecha de la factura y número secuencial
• Nombre, dirección y número de registro de IVA del cliente (si aplica)
• Monto y tasa de IVA aplicada a cada artículo
• Monto total después del IVA
• Moneda usada
• Identificación bancaria

Facturación Electrónica

Aunque aún no es obligatoria, la facturación electrónica es fomentada y respaldada por la Autoridad Tributaria de Mozambique (MTA). Ahora se requiere que las empresas envíen de manera electrónica información detallada sobre las facturas emitidas para operaciones gravadas. El reporte en tiempo real (fiscalización) es obligatorio, requiriendo que las empresas transmitan los datos de las facturas a las autoridades fiscales en tiempo casi real, utilizando métodos aprobados.

Consideraciones Específicas para Servicios Digitales

• Los proveedores no residentes de servicios electrónicos deben registrarse para IVA inmediatamente, independientemente de su facturación.
• Los servicios digitales B2B están generalmente sujetos al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
• Las suministros B2C están sujetos a IVA, con el proveedor no residente responsable de cargar y remitir el IVA. Se requiere un representante fiscal.

Otros Impuestos Indirectos

Además del IVA, otros impuestos indirectos en Mozambique incluyen el Impuesto sobre el Consumo Específico, que aplica a ciertos bienes como el combustible, y aranceles aduaneros, aplicados a bienes importados y exportados.

Esta información es válida al 4 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Es crucial consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas.

Incentivos Fiscales en Mozambique para Atraer Inversiones y Estimular el Crecimiento Económico

Incentivos del Impuesto sobre la Renta de Sociedades

• Reducción de la Tasa del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (CIT): La tasa estándar del CIT es del 32%. Sin embargo, una tasa reducida del 10% se aplica a sectores específicos como la agricultura, acuicultura y transporte urbano. Esta tasa reducida es aplicable hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Reducción del Impuesto de Retención (WHT): El WHT sobre pagos de servicios a entidades extranjeras que apoyan a empresas agrícolas locales se reduce del 20% al 10% hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Exención del WHT: Los intereses ganados por no residentes sobre préstamos externos para proyectos agrícolas están exentos del WHT hasta finales de 2025.
• Depreciación Acelerada: Las nuevas inversiones en agricultura, agroprocesamiento, manufactura, turismo y transporte urbano pueden beneficiarse de la depreciación acelerada (la mitad de la vida útil) para instalaciones y equipos directamente relacionados con la producción, siempre que creen al menos 20 empleos permanentes. Este incentivo está disponible hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Créditos Fiscales: Los inversores pueden beneficiarse de créditos fiscales, como los disponibles para inversiones en activos fijos (entre el 5% y el 10% del valor de la inversión), con una tasa más alta (10%) aplicable a las inversiones fuera de la provincia de Maputo. Los créditos no utilizados pueden trasladarse por cinco años.

Incentivos para Sectores Específicos

• Hotelería y Turismo: Hay incentivos disponibles para la construcción, rehabilitación o expansión de unidades hoteleras, parques de camping, marinas y reservas de caza. Estos incluyen deducciones de la base imponible, depreciación acelerada y exenciones de derechos de aduana e IVA en ciertas importaciones de equipos. Generalmente se requiere una inversión mínima de 2,500,000 MZN.
• Agricultura: Además de la tasa reducida del CIT y los beneficios de WHT mencionados anteriormente, podrían estar disponibles incentivos adicionales dependiendo del proyecto específico.
• Otros Sectores: Pueden aplicarse incentivos a otros sectores, incluyendo minería, petróleo, zonas industriales francas y zonas de desarrollo rápido, que potencialmente involucran exenciones de derechos de aduana, tasas impositivas reducidas y créditos a la inversión.

Beneficios Fiscales Generales

• Crédito Fiscal Extranjero: Las empresas residentes pueden reclamar un crédito por los impuestos extranjeros pagados, limitado al menor entre el CIT mozambiqueño imputado al ingreso de fuente extranjera o el impuesto extranjero efectivamente pagado.
• Crédito Fiscal Nacional: Un crédito del 60% del CIT pagado sobre utilidades distribuidas está disponible para las empresas no elegibles para el mecanismo de exención de participación.
• Exenciones de Derechos de Aduana e IVA: Ciertos proyectos, particularmente los de gran escala que exceden los 12.5 mil millones de MZN, pueden calificar para exenciones en la importación de materiales de construcción, maquinaria y equipos.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos de aplicación específicos varían según el incentivo. Se pueden obtener más detalles de las autoridades fiscales de Mozambique o agencias gubernamentales relevantes. Se recomienda consultar a un asesor fiscal.

Otras Consideraciones Fiscales

• La tasa estándar del CIT es del 32% para las empresas que no se benefician de incentivos específicos.
• Las tasas del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (PIT) son progresivas, oscilando entre el 10% y el 32%.
• Mozambique tiene Acuerdos de Doble Imposición (DTAs) con varios países para evitar la doble tributación.

Nota: Esta información se basa en datos disponibles al 4 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se aconseja buscar información actualizada de fuentes oficiales o profesionales de impuestos antes de tomar decisiones de inversión.