Impuestos en Micronesia

Las Estados Federados de Micronesia (FSM) operan un sistema tributario que incluye impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social, afectando tanto a empleadores como a empleados. Comprender estas obligaciones es fundamental para las empresas que operan dentro de los cuatro estados de la FSM: Yap, Chuuk, Pohnpei y Kosrae. Los empleadores desempeñan un papel clave en el proceso de recaudación de impuestos mediante la retención en nómina y las contribuciones.

El cumplimiento de las regulaciones fiscales de la FSM garantiza operaciones comerciales fluidas y el cumplimiento adecuado de las responsabilidades legales hacia los empleados y el gobierno. Esta guía describe las principales obligaciones fiscales y deducciones relevantes para el empleo en la FSM para el año fiscal 2025.

Obligaciones del Employer of Record y del payroll en Seguridad Social y impuestos

Los empleadores en las Estados Federados de Micronesia deben contribuir a la Administración de Seguridad Social de la FSM (SSAFSM) en nombre de sus empleados. Este es un sistema de contribución obligatorio que proporciona beneficios de jubilación, invalidez y sobrevivientes.

La tasa de contribución a la Seguridad Social se divide entre el empleador y el empleado. Para 2025, las tasas de contribución estándar son:

• Contribución del Employer of Record: 7.5% de los salarios brutos
• Contribución del Empleado: 7.5% de los salarios brutos

Estas contribuciones se calculan sobre los salarios brutos del empleado hasta un límite anual de base salarial. Para 2025, el límite anual de base salarial es $10,000. Esto significa que las contribuciones solo se calculan sobre los primeros $10,000 de las ganancias anuales del empleado. Cualquier ganancia superior a este umbral no está sujeta a contribuciones a la Seguridad Social.

Los empleadores son responsables de retener la parte del empleado de sus salarios y de remitir tanto las contribuciones del empleador como las del empleado a la SSA FSM de manera regular, generalmente mensual. No existen otros impuestos específicos de nómina sustanciales para el empleador a nivel federal o estatal en la FSM además de la Seguridad Social.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores también son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados y remitirlo a la División de Impuestos y Recaudación de la FSM. La FSM tiene un sistema progresivo de impuesto sobre la renta para individuos.

Las tasas del impuesto sobre la renta para los individuos en la FSM están estructuradas de la siguiente manera:

Ingreso Anual Gravable	Tasa de Impuesto
Hasta $5,000	6%
Más de $5,000	10%

Los empleadores deben calcular la cantidad adecuada de impuesto a retener en función de los salarios brutos del empleado, estado civil y deducciones o asignaciones reclamadas. Mientras que la ley fiscal de la FSM permite deducciones y asignaciones, los empleadores generalmente utilizan tablas o fórmulas de retención proporcionadas por la División de Impuestos y Recaudación para determinar la cantidad a retener en cada período de nómina. El objetivo es aproximar la obligación fiscal anual del empleado mediante retenciones regulares.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados en la FSM tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Estas generalmente se reclaman al presentar su declaración anual de impuesto sobre la renta, pero influyen en la carga fiscal total y en la precisión de la retención del empleador.

Las principales deducciones y asignaciones incluyen:

• Deducción Estándar: Una cantidad fija que los contribuyentes pueden restar de sus ingresos brutos si no detallan deducciones. La cantidad de la deducción estándar es $1,500 por individuo.
• Exención Personal: Una cantidad que los contribuyentes pueden deducir por sí mismos y sus dependientes. La cantidad de la exención personal es $1,000 por persona.
• Deducciones Detalladas: Los contribuyentes pueden optar por detallar ciertos gastos en lugar de tomar la deducción estándar. Las deducciones detalladas comunes pueden incluir ciertos gastos médicos, contribuciones caritativas y otros costos específicos según lo definido por la ley fiscal de la FSM.

Aunque los empleadores principalmente utilizan tablas de retención basadas en los salarios brutos y las exenciones reclamadas, los empleados deben ser conscientes de estas deducciones y asignaciones ya que afectan su obligación fiscal final al presentar su declaración anual.

Plazos para el cumplimiento fiscal y presentación de informes

Los empleadores en la FSM deben cumplir con plazos específicos para remitir los impuestos y contribuciones retenidos y para presentar los informes requeridos.

• Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones del empleador y del empleado generalmente deben pagarse mensualmente, antes del día 15 del mes siguiente al período de nómina. La presentación trimestral o anual puede estar permitida para empleadores muy pequeños, pero el estándar es mensual.
• Retención del impuesto sobre la renta: Los impuestos sobre la renta retenidos también deben pagarse generalmente mensualmente, antes del día 15 del mes siguiente al período de nómina.
• Informe anual: Los empleadores están obligados a presentar informes anuales que resuman los salarios de los empleados, impuestos retenidos y contribuciones a la Seguridad Social. Esto incluye proporcionar a los empleados un comprobante de salarios y impuestos (similar a un W-2) antes del 31 de enero del año siguiente. El informe de conciliación anual del empleador generalmente debe entregarse antes del 28 de febrero.

Pueden aplicarse multas e intereses por pagos o presentaciones tardías. Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina para todos los empleados.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en la FSM y las empresas extranjeras que operan allí tienen consideraciones fiscales específicas.

• Trabajadores extranjeros: Las personas no residentes que trabajan en la FSM generalmente están sujetas al impuesto sobre la renta de la FSM sobre sus ingresos de fuente en la FSM. Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de sus salarios de la misma manera que lo harían con los empleados residentes. Los trabajadores no residentes también están sujetos a contribuciones a la Seguridad Social de la FSM si están empleados por un empleador basado en la FSM, hasta el límite anual de base salarial. Las disposiciones de tratados fiscales, si existen, entre la FSM y el país de origen del trabajador, podrían afectar potencialmente sus obligaciones fiscales, pero la FSM tiene tratados fiscales limitados.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras con un establecimiento permanente o que participen en actividades comerciales en la FSM están sujetas al impuesto sobre los ingresos brutos comerciales de la FSM y potencialmente al impuesto sobre la renta corporativa. En relación con el empleo, una empresa extranjera que emplee a individuos en la FSM es considerada un empleador y debe cumplir con todas las obligaciones de impuestos sobre la nómina de la FSM, incluyendo contribuciones a la Seguridad Social y retención del impuesto sobre la renta, para esos empleados, independientemente del estado extranjero de la empresa. Utilizar una entidad local o un Employer of Record puede simplificar el cumplimiento para las empresas extranjeras.