Impuestos en Micronesia

Las Federadas Estados de Micronesia (FSM) operan un sistema fiscal que incluye impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social, impactando tanto a empleadores como a empleados. Comprender estas obligaciones es crucial para las empresas que operan dentro de los cuatro estados de la FSM: Yap, Chuuk, Pohnpei y Kosrae. Los empleadores desempeñan un papel clave en el proceso de recaudación de impuestos mediante la retención en nómina y las contribuciones.

El cumplimiento de las regulaciones fiscales de la FSM garantiza una operación comercial fluida y el cumplimiento adecuado de las responsabilidades legales hacia los empleados y el gobierno. Esta guía describe las principales obligaciones y deducciones fiscales relevantes para el empleo en la FSM para el año fiscal 2025.

Obligaciones del Employer of Record y del impuesto sobre la nómina

Los empleadores en las Federadas Estados de Micronesia están obligados a contribuir a la Administración de Seguridad Social de la FSM (SSAFSM) en nombre de sus empleados. Este es un sistema de contribución obligatorio que proporciona beneficios de jubilación, discapacidad y sobrevivencia.

La tasa de contribución a la Seguridad Social se divide entre el employer y el employee. Para 2025, las tasas de contribución estándar son:

• Contribución del Employer: 7.5% de los salarios brutos
• Contribución del Employee: 7.5% de los salarios brutos

Estas contribuciones se calculan sobre los salarios brutos del empleado hasta un límite anual de base salarial. Para 2025, el límite anual de base salarial es $10,000. Esto significa que las contribuciones solo se calculan sobre los primeros $10,000 de las ganancias anuales del empleado. Cualquier ingreso por encima de este umbral no está sujeto a contribuciones a la Seguridad Social.

Los empleadores son responsables de retener la parte del empleado de sus salarios y remitir tanto las contribuciones del employer como las del employee a la SSA FSM de forma regular, generalmente mensualmente. No existen otros impuestos sobre la nómina específicos del empleador a nivel federal o estatal en la FSM además de la Seguridad Social.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores también son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados y remitirlo a la División de Impuestos y Rentas de la FSM. La FSM cuenta con un sistema de impuesto sobre la renta progresivo para individuos.

Las tasas de impuesto sobre la renta para individuos en la FSM son las siguientes:

Ingreso gravable anual	Tasa de impuesto
Hasta $5,000	6%
Sobre $5,000	10%

Los empleadores deben calcular la cantidad adecuada de impuesto a retener en función de los salarios brutos del empleado, su estado civil y las deducciones/exenciones reclamadas. Aunque la ley fiscal de la FSM contempla deducciones y exenciones, los empleadores generalmente utilizan tablas o fórmulas de retención proporcionadas por la División de Impuestos y Rentas para determinar la cantidad a retener en cada período de nómina. El objetivo es aproximar la obligación fiscal anual del empleado mediante retenciones regulares.

Deducciones y exenciones fiscales del empleado

Los empleados en la FSM tienen derecho a ciertas deducciones y exenciones que reducen su ingreso gravable. Estas generalmente se reclaman al presentar su declaración anual de impuestos, pero influyen en la carga tributaria total y en la precisión de la retención del empleador.

Las principales deducciones y exenciones incluyen:

• Deducción estándar: Una cantidad fija que los contribuyentes pueden restar de sus ingresos brutos si no detallan deducciones. La cantidad de la deducción estándar es $1,500 por individuo.
• Exención personal: Una cantidad que los contribuyentes pueden deducir para ellos mismos y sus dependientes. La cantidad de la exención personal es $1,000 por persona.
• Deducciones detalladas: Los contribuyentes pueden optar por detallar ciertos gastos en lugar de tomar la deducción estándar. Las deducciones detalladas comunes pueden incluir gastos médicos específicos, donaciones benéficas y otros costos específicos según la ley fiscal de la FSM.

Mientras que los empleadores principalmente utilizan tablas de retención basadas en el salario bruto y las exenciones reclamadas, los empleados deben tener en cuenta estas deducciones y exenciones, ya que afectan su obligación fiscal final al presentar su declaración anual.

Fechas límite de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores en la FSM deben cumplir con plazos específicos para remitir los impuestos y contribuciones retenidos y para presentar los informes requeridos.

• Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones del employer y del employee suelen pagarse mensualmente, antes del día 15 del mes siguiente al período de nómina. La presentación trimestral o anual puede estar permitida para empleadores muy pequeños, pero lo usual es mensual.
• Retención del impuesto sobre la renta: Los impuestos retenidos también se deben pagar generalmente mensualmente, antes del día 15 del mes siguiente al período de nómina.
• Reportes anuales: Los empleadores deben presentar informes anuales que resuman los salarios de los empleados, los impuestos retenidos y las contribuciones a la Seguridad Social. Esto incluye proporcionar a los empleados un estado de salarios e impuestos (similar a un W-2) antes del 31 de enero del año siguiente. El informe de conciliación anual del empleador generalmente se presenta antes del 28 de febrero.

Podrían aplicarse multas e intereses por pagos o presentaciones tardías. Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina de todos los empleados.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los individuos extranjeros que trabajan en la FSM y las empresas extranjeras que operan allí tienen consideraciones fiscales específicas.

• Trabajadores extranjeros: Los individuos no residentes que trabajan en la FSM generalmente están sujetos a impuesto sobre la renta de la FSM sobre sus ingresos de fuente en la FSM. Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de sus salarios de la misma forma que lo hacen con los empleados residentes. Los trabajadores no residentes también están sujetos a contribuciones a la Seguridad Social de la FSM si están empleados por un empleador basado en la FSM, hasta el límite de la base salarial anual. Las disposiciones del tratado fiscal, si existen, entre la FSM y el país de origen del trabajador, podrían afectar potencialmente sus obligaciones fiscales, pero la FSM tiene acuerdos limitados de tratados fiscales.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras con establecimiento permanente o que realizan comercio o negocios dentro de la FSM están sujetas al impuesto sobre los ingresos brutos de negocios de la FSM y potencialmente al impuesto sobre la renta corporativa. En relación con el empleo, una empresa extranjera que emplea a individuos en la FSM se considera empleador y debe cumplir con todas las obligaciones fiscales de nómina de la FSM, incluidas contribuciones a la Seguridad Social y retenciones del impuesto sobre la renta, para esos empleados, sin importar el estatus extranjero de la empresa. Utilizar una entidad local o un Employer of Record puede simplificar el cumplimiento para las empresas extranjeras.