Impuestos en Mauricio

Mauritius opera un sistema tributario progresivo que afecta tanto a los empleadores como a los empleados. Comprender estas obligaciones es crucial para las empresas que operan en el país, ya sean entidades locales o compañías internacionales que emplean personal de forma remota o mediante una presencia local. Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE) y de contribuir a varios sistemas de seguridad social y ahorros nacionales. Los empleados, a su vez, se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Navegar estos requisitos garantiza el cumplimiento y una operación salarial fluida.

Obligaciones del Employer of Record y de la Payroll Tax

Los empleadores en Mauricio deben contribuir a varios fondos según las ganancias de sus empleados. Las principales contribuciones incluyen el National Pension Fund (NPF), el National Savings Fund (NSF), y la Contribution Sociale Généralisée (CSG). Estas contribuciones se calculan en base al salario básico o remuneración mensual bruta del empleado, hasta ciertos límites.

National Pension Fund (NPF)

El NPF es un esquema obligatorio de ahorro para la jubilación. Las contribuciones son compartidas entre el empleador y el empleado.

Tipo de Contribución	Tasa	Límite Salarial (Mensual)
Employer of Record	6%	MUR 20,900
Employee of Record	3%	MUR 20,900

• Las contribuciones se calculan sobre el salario básico.
• El límite está sujeto a revisión anual.

National Savings Fund (NSF)

El NSF es otro fondo obligatorio diseñado para proporcionar beneficios a los empleados.

Tipo de Contribución	Tasa	Límite Salarial (Mensual)
Employer of Record	2.5%	MUR 20,900
Employee of Record	1%	MUR 20,900

• Las contribuciones se calculan en base al salario básico.
• El límite está sujeto a revisión anual.

Contribution Sociale Généralisée (CSG)

La CSG es una contribución introducida para reemplazar ciertas contribuciones sociales anteriores. Se calcula sobre la remuneración bruta mensual. Se aplican diferentes tasas basadas en los ingresos brutos mensuales del empleado.

Remuneración Bruta Mensual	Tasa del Employer of Record	Tasa del Employee of Record
Hasta MUR 50,000	6%	1.5%
Excediendo MUR 50,000	9.5%	4.5%

• La remuneración bruta mensual incluye salario básico, asignaciones, horas extras, bonificaciones, etc.
• No existe límite para las contribuciones de la CSG.

Los empleadores son responsables de calcular, deducir y remitir tanto sus propias partes como las del empleado en las contribuciones al NPF, NSF y CSG a la Mauritius Revenue Authority (MRA) antes de las fechas límite.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta (PAYE)

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios y remuneraciones de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto retenido depende del ingreso total del empleado y de las tasas y asignaciones fiscales aplicables.

Las tasas del impuesto sobre la renta en Mauricio son progresivas. Para el ejercicio fiscal 2025 (año base 2024), las tasas se aplican a la renta gravable (ingreso bruto menos deducciones y asignaciones elegibles).

Renta Gravable (Anual)	Tasa de Impuesto
Hasta MUR 350,000	0%
MUR 350,001 a MUR 650,000	10%
MUR 650,001 a MUR 950,000	12.5%
MUR 950,001 a MUR 1,250,000	15%
MUR 1,250,001 a MUR 1,550,000	17.5%
Excediendo MUR 1,550,000	20%

• El cálculo de PAYE implica anualizar el ingreso mensual del empleado, restar las asignaciones y deducciones aplicables, calcular la obligación fiscal anual y dividir entre 12 para determinar la cantidad mensual retenida.
• Los empleados deben proporcionar a su empleador una Tax Deduction Card (TDC) o información equivalente para permitir un cálculo correcto de las asignaciones.

Deducciones Impositivas y Asignaciones para Empleados

Los empleados pueden reclamar varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación fiscal sobre la renta. Estas reducciones se consideran en el cálculo de PAYE por parte del empleador según la información proporcionada por el empleado.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Reducción Personal: Una cantidad estándar disponible para todos los residentes.
• Reducción por Cónyuge: Disponible si el cónyuge del individuo no tiene ingresos o sus ingresos están por debajo de un umbral determinado.
• Reducción por Hijos: Disponible para hijos dependientes, con montos variables según la edad y estado educativo.
• Reducción por Dependientes: Para otros familiares dependientes.
• Reducción por Gastos Médicos: Para gastos médicos calificados incurridos por el individuo o dependientes.
• Reducción por Intereses en Préstamo de Vivienda: Por intereses pagados en un préstamo para la adquisición o construcción de una residencia principal.
• Reducción por Donaciones: Para donaciones aprobadas.
• Reducción por Contribución a Plan de Pensiones Aprobado: Por contribuciones realizadas por el empleado.
• Reducción por Instalación Solar PV: Por inversión en equipos de energía solar.

Las cantidades específicas de estas reducciones son determinadas anualmente por la MRA y deben aplicarse en base a la declaración del empleado.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores tienen plazos estrictos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones sociales, así como para presentar los informes requeridos.

• PAYE mensual y Contribuciones sociales: El PAYE retenido y las contribuciones al NPF, NSF y CSG (tanto del employer of record como del employee of record) deben remitir a la MRA antes del 15º día del mes siguiente. La presentación generalmente se realiza electrónicamente.
• Declaración Anual de PAYE (Formulario TD1): Los empleadores deben presentar una declaración anual que resuma las emolumentos totales pagados y el PAYE retenido para todos los empleados durante el ejercicio fiscal. Usualmente, debe hacerse antes del 15 de julio posterior al fin del año fiscal (que termina el 31 de diciembre).
• Declaraciones de Ingreso de los Empleados (Formulario TD3): Los empleadores deben entregar a cada empleado un estado que detalle sus emolumentos totales y el PAYE retenido durante el ejercicio fiscal. Este estado debe entregarse a los empleados antes del 15 de julio siguiente al fin del año fiscal.

El incumplimiento de estos plazos puede acarrear sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros o operar como empresa extranjera en Mauricio implica consideraciones fiscales específicas.

• Residencia Fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su condición de residente fiscal. Una persona generalmente se considera residente fiscal en Mauricio si es domiciliada en Mauricio y está presente en cualquier período del ejercicio fiscal, o si está presente en Mauricio por un total de 183 días o más en el ejercicio fiscal, o por un total de 270 días o más en el ejercicio fiscal y los dos años anteriores. Los individuos residentes pagan impuestos sobre su ingreso mundial, mientras que los no residentes generalmente solo sobre ingresos provenientes de Mauricio.
• PAYE para No Residentes: Los empleadores aún deben aplicar el sistema PAYE a los empleados no residentes que obtengan ingresos de fuentes en Mauricio. Sin embargo, los empleados no residentes generalmente no tienen derecho a las mismas asignaciones personales que los residentes, lo que resulta en una tasa efectiva de impuesto más alta desde el primer rupia ganado.
• Acuerdos de Doble Imposición (DTA): Mauricio cuenta con una extensa red de DTA con varios países. Estos acuerdos pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras proporcionando alivio sobre la doble imposición del mismo ingreso. Es importante considerar las disposiciones específicas del DTA relevante.
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Mauricio pueden estar sujetas a impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos de fuente mauriciana. La tasa estándar del impuesto corporativo es del 15%, aunque tasas preferenciales pueden aplicarse a sectores o actividades específicos (por ejemplo, empresas de Negocios Globales). Los empleadores extranjeros deben cumplir con todas las obligaciones fiscales laborales y de contribución social en Mauricio para sus empleados que trabajan en Mauricio.

Comprender estos matices es vital para las entidades extranjeras para garantizar el cumplimiento total de las leyes fiscales mauricianas.