LuxemburgoDetalles de Obligaciones Fiscales

Las reformas fiscales de Luxemburgo para 2025 traen varios cambios clave para los empleadores.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (IRC)

• La tasa estándar del IRC se reduce al 16% desde el 17% para las empresas con ingresos imponibles superiores a €200,000.
• Para las empresas con ingresos imponibles de hasta €175,000, la tasa del IRC se reduce al 14% desde el 15%.
• Para ingresos entre €175,000 y €200,000, el IRC es de €24,500 más el 30% del exceso sobre €175,000.
• Se aplica un recargo del 7% para el fondo de desempleo al IRC.
• El impuesto municipal sobre actividades empresariales, que varía del 6.75% al 10.5% dependiendo de la ubicación, se suma al IRC y a la contribución al fondo de desempleo. En la Ciudad de Luxemburgo, la tasa combinada es del 23.87%.

Impuesto sobre el Patrimonio Neto (IPN)

• La fórmula mínima de cálculo del IPN se simplifica, basada en el balance total:
  • €535 para balances de hasta €350,000.
  • €1,605 para balances entre €350,001 y €2,000,000.
  • €4,815 para balances que superen €2,000,000.

Régimen de Impatriados

• Un nuevo régimen de impatriados ofrece una exención fiscal del 50% sobre la compensación anual de hasta €400,000 (excluyendo beneficios en especie y ciertos elementos exentos de impuestos) por hasta ocho años.
• Los empleados no deben haber residido en Luxemburgo ni dentro de 150 km de su frontera, ni haber estado sujetos al impuesto sobre la renta en Luxemburgo en los cinco años anteriores a la reubicación.
• Se requiere un salario base mínimo anual de €75,000.
• Es obligatorio un informe anual a las autoridades fiscales.

Bono por Participación en Beneficios

• La cantidad máxima del bono por participación en beneficios deducible por los empleadores y exenta de impuestos al 50% para los empleados se incrementa del 5% al 7.5% de las ganancias netas de la empresa.

Bono para Jóvenes Empleados

• Los nuevos empleados que ingresen al mercado laboral luxemburgués por primera vez con contratos permanentes son elegibles para una exención fiscal del 75% durante 5 años sobre los bonos pagados por sus empleadores.

Información General sobre Impuestos en Luxemburgo:

• El año fiscal en Luxemburgo corresponde al año calendario.
• El sistema fiscal es administrado por la Administración des Contributions Directes (ACD).
• Generalmente se requieren pagos anticipados de impuestos para el impuesto sobre la renta corporativa, el impuesto municipal sobre actividades empresariales y el impuesto sobre el patrimonio neto.
• Una declaración y pago final de impuestos se deben presentar después de una autoevaluación fiscal.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas.

En Luxemburgo, las deducciones fiscales para empleados abarcan diversas áreas, incluyendo gastos relacionados con el empleo, contribuciones a la seguridad social, contribuciones a pensiones y subsidios específicos.

Gastos Relacionados con el Empleo

• Se aplica una deducción estándar de €540 para gastos relacionados con el trabajo. Esta se duplica a €1,080 para parejas casadas o parejas registradas donde ambos están empleados.
• Se pueden reclamar los gastos reales que excedan la deducción estándar, incluyendo costos para herramientas o ropa de trabajo específica.
• Los gastos de transporte al trabajo son deducibles hasta un máximo de €2,574 anuales.

Contribuciones a la Seguridad Social y Pensiones

• Las contribuciones a la seguridad social tanto luxemburguesas como extranjeras (cubiertas por un tratado) son deducibles.
• Las contribuciones a planes de pensiones patrocinados por el empleador que califican son deducibles hasta €1,200 anuales.

Régimen para Impatriados

• Un nuevo régimen efectivo a partir de 2025 ofrece una exención fiscal del 50% sobre la remuneración bruta anual hasta €400,000 para impatriados elegibles. Esto se traduce en una exención máxima de €200,000 por año. Este régimen es aplicable para el año de llegada y los ocho años subsecuentes. El empleado no debe haber sido residente fiscal en Luxemburgo ni haber vivido a menos de 150 km de su frontera durante los cinco años previos a la reubicación. También necesitan un salario anual mínimo de €75,000.

Régimen de Bonos por Participación en Beneficios

• El esquema de bonos por participación en beneficios permite una exención del 50% en bonos vinculados a los beneficios del empleador, hasta el 30% del salario bruto anual del empleado y el 7.5% de los beneficios del año anterior.

Bono para Jóvenes Empleados

• Los empleados menores de 30 años en su primer contrato permanente en Luxemburgo con un salario bruto anual inferior a €100,000 pueden beneficiarse de una exención fiscal del 75% en bonos entre €2,500 y €5,000.

Otras Deducciones y Subvenciones

• Está disponible una subvención para gastos extraordinarios para niños que no forman parte del hogar (€5,424 por niño anualmente).
• Los intereses sobre préstamos hipotecarios, incluidos préstamos puente, para la adquisición de viviendas existentes son deducibles. La deducción es total en el primer año con base en el valor de alquiler. Se aplican límites específicos para los años subsiguientes (€4,000 en el segundo año, €3,000 anualmente durante los próximos cinco años, luego €2,000).

Información General de Impuestos para 2025

• Los hogares con ingresos brutos anuales hasta €52,400 están exentos de impuestos para el año fiscal 2025. Esto aplica a todas las clases fiscales.
• Los Fondos Cotizados en Bolsa (ETFs) administrados activamente que califican como UCITS están exentos del impuesto de suscripción a partir de 2025.
• Los contribuyentes pueden optar por no acogerse a la exención de participación en dividendos, ganancias de liquidación, y ganancias de capital, así como a la exención del 50% en dividendos para participaciones calificadas, anualmente.

Es importante recordar que esta información se refiere al año fiscal 2025 y puede estar sujeta a cambios futuros. Siempre consulte fuentes oficiales o a un asesor fiscal para conocer las regulaciones más recientes.

En Luxemburgo, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido localmente como Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), es un impuesto indirecto aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tipos de IVA

• Tipo estándar: 17% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios que no están sujetos a tipos reducidos o exenciones).
• Tipos reducidos: 14%, 8% y 3% (aplicable a bienes y servicios específicos como se detalla a continuación).
• Tipo cero: Aplica a casos específicos como el transporte intracomunitario e internacional, exportaciones y suministros intracomunitarios de bienes.

Bienes y servicios sujetos a tipos reducidos de IVA

• 14%: Ciertos vinos, algunos tipos de combustible, folletos publicitarios, gestión y custodia de garantías de crédito.
• 8%: Electricidad, gas natural, leña, GLP, flores y plantas cortadas (decorativas), algunas obras de arte y antigüedades, limpieza en hogares privados, reparaciones menores (bicicletas, zapatos, artículos de cuero, ropa, ropa de hogar), peluquería, calefacción distrital.
• 3%: Productos alimenticios, refrescos, agua, ropa y calzado para niños, ciertos productos farmacéuticos, algunos equipos médicos (para personas con discapacidad), transporte de pasajeros dentro del país, ciertos libros y publicaciones periódicas, entrada a eventos culturales y parques de atracciones, algunos servicios de TV de pago/cable, suministros agrícolas (excluyendo pesticidas), alojamiento hotelero, servicios de comida en restaurantes y para llevar (excluyendo bebidas alcohólicas), bares, cafés, discotecas, flores y plantas cortadas (para producción de alimentos), algunos suministros y trabajos de construcción de edificios nuevos, entrada a eventos deportivos y uso de instalaciones deportivas, servicios funerarios y cremaciones, recolección de residuos domésticos, algunos servicios telefónicos, ciertos derechos de autor (escritores y compositores), lana en bruto, tratamiento de residuos y aguas residuales, ciertos bienes y servicios para consumo a bordo de transporte de pasajeros, algunas obras de arte, objetos de colección y antigüedades.

Registro de IVA

• Umbral: €50,000 de facturación anual para empresas residentes. Sin umbral para empresas no residentes. Umbral de €10,000 para suministros intracomunitarios y ventas a distancia desde otros países de la UE.
• Registro voluntario: Disponible para empresas por debajo del umbral.

Presentación y pago del IVA

• Frecuencia de presentación: Mensual, trimestral (para facturaciones entre €112,000 y €620,000), o anual (para facturaciones por debajo de €112,000).
• Plazos:
  • Declarantes mensuales/trimestrales: 15 del mes siguiente al periodo de reporte.
  • Declarantes anuales: 1 de marzo del año siguiente.
• Presentación electrónica: Obligatoria a través de la plataforma para la Recolección de Datos Financieros (eCDF).
• Plazo de pago: El mismo que el plazo de presentación.
• Declaración resumen anual: Debe presentarse hasta el 1 de mayo del año siguiente.

Exenciones de IVA

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA. Estos incluyen:

• Servicios médicos y dentales
• Servicios financieros y de seguros
• Servicios postales
• Educación
• Servicios culturales
• Ciertas actividades deportivas

Régimen especial para PYMES

A partir de 2025, se aplicará un nuevo Régimen especial para PYMES a empresas con una facturación en toda la UE inferior a €100,000, permitiendo ventas exentas de IVA en los estados miembros de la UE. La participación requiere reportes trimestrales y un número EX.

A fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, esta información es actual y refleja las últimas regulaciones del IVA en Luxemburgo. Sin embargo, las leyes fiscales están sujetas a cambios, por lo que siempre es recomendable consultar con un profesional de impuestos para obtener la información más actualizada.

Luxemburgo ofrece varios incentivos fiscales para empresas e individuos en 2025.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Reducción del Impuesto sobre Sociedades (CIT): La tasa máxima del CIT se reduce al 16% desde el 17%, y para las empresas más pequeñas, se reduce al 14% desde el 15%. La tasa combinada (incluyendo el impuesto municipal sobre actividades empresariales y la contribución al fondo de empleo) para las empresas de la Ciudad de Luxemburgo será del 23.87%. Esto se aplica a partir del 1 de enero de 2025.
• Exención del Impuesto de Suscripción para ETF UCITS Gestionados Activamente: Esta exención tiene como objetivo mejorar la competitividad en los mercados financieros europeos e internacionales. Entró en vigor el primer día del trimestre siguiente a la publicación de la ley.
• Crédito Fiscal para Inversiones: Existen incentivos para inversiones en proyectos de transformación digital y transición ambiental/energética. Las empresas con certificados de elegibilidad pueden solicitar certificados de gasto a través de MyGuichet. Las solicitudes deben realizarse dos meses después del cierre del año fiscal.
• Régimen de Propiedad Intelectual (IP): Los ingresos que califican provenientes de activos de IP elegibles gozan de una exención del 80% del impuesto sobre la renta y una exención total del Impuesto sobre el Patrimonio Neto (NWT). Una empresa en la Ciudad de Luxemburgo tendrá una tasa impositiva efectiva del 4.774% sobre dichos ingresos.
• Renuncia a la Exención de Participación: Los contribuyentes pueden renunciar a la exención de participación en dividendos, productos de liquidación y ganancias de capital (incluyendo la exención del 50% sobre los ingresos por dividendos) si la exención se aplicaría debido a que el precio de adquisición supera los 1.2 millones de euros (dividendos y liquidación) o 6 millones de euros (ganancias de capital), a partir del año fiscal 2025. La renuncia debe ser anual y por participación accionaria.

Incentivos Fiscales Individuales

• Régimen de Impatriados: Una exención fiscal del 50% sobre hasta 400,000 euros de remuneración anual bruta (excluyendo beneficios en especie y ciertos beneficios en efectivo) está disponible para empleados impatriados elegibles durante un máximo de ocho años después de su llegada a Luxemburgo, comenzando desde el año fiscal 2025. Los criterios de elegibilidad incluyen no haber sido residente fiscal de Luxemburgo ni haber vivido a menos de 150 km de la frontera durante los últimos cinco años y ganar un salario anual bruto mínimo de 75,000 euros. Los beneficiarios existentes del régimen anterior pueden optar por este nuevo.
• Bonificación para Jóvenes Empleados: Una exención del 75% está disponible sobre las bonificaciones (entre 2,500 euros y 5,000 euros dependiendo del salario) otorgadas a empleados menores de 30 años en su primer contrato indefinido en Luxemburgo, por un máximo de cinco años, siempre que el empleado continúe con el mismo empleador y cumpla con los criterios de elegibilidad (salario anual inferior a 100,000 euros). Esto se aplica a partir del año fiscal 2025.
• Bonificación por Participación en Beneficios: La cantidad máxima exenta de impuestos de la bonificación por participación en beneficios ha aumentado del 25% al 30% de la remuneración anual bruta del empleado (antes de beneficios). La cantidad que las empresas pueden destinar para esto también ha aumentado del 5% al 7.5% de las ganancias del año anterior. Este cambio es aplicable desde el año fiscal 2025.

Otras Medidas Fiscales

• Los trabajadores transfronterizos se benefician de un crédito fiscal por horas extraordinarias gravadas en su país de residencia (principalmente dirigido a residentes alemanes).
• Los empleados menores de 30 años pueden beneficiarse de una exención fiscal del 25% sobre el subsidio de alquiler pagado por su empleador, bajo condiciones específicas (disponible desde el 1 de junio de 2024).
• El crédito fiscal por la contratación de personas desempleadas se extiende hasta el 31 de diciembre de 2026.

Es crucial consultar la legislación fiscal oficial para obtener detalles precisos y actualizaciones, ya que la información proporcionada aquí es un resumen con fines informativos y aplicable a partir del 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios.