Impuestos en Luxemburgo

Luxemburgo opera un sistema fiscal progresivo para individuos, donde las tasas del impuesto sobre la renta aumentan con mayores ingresos. Tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas respecto a las contribuciones a la seguridad social y la retención del impuesto sobre la renta. Los empleadores son responsables de calcular, deducir y remitir el impuesto sobre la renta de los empleados y las contribuciones a la seguridad social, así como de pagar su propia cuota de contribuciones a la seguridad social. Comprender estos requisitos es crucial para un procesamiento de nómina conforme en el Gran Ducado.

El año fiscal en Luxemburgo coincide con el año calendario, que va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Las obligaciones fiscales son gestionadas principalmente a través de la Administración de Contribuciones Directas (Luxembourg Inland Revenue - ACD) para el impuesto sobre la renta y el Centre Commun de la Sécurité Sociale (CCSS) para las contribuciones a la seguridad social.

Obligaciones de la Seguridad Social de los Empleadores y del Impuesto sobre Nómina

Los empleadores en Luxemburgo deben contribuir a varias ramas de la seguridad social según los salarios de los empleados. Estas contribuciones cubren áreas como pensiones, seguro de salud, seguro de accidentes y desempleo. La base para el cálculo generalmente es el salario bruto del empleado, hasta ciertos límites para algunas contribuciones.

Se espera que las tasas de contribución a la seguridad social de los empleadores para 2025 estén en línea con las tasas actuales, calculadas como un porcentaje del salario bruto del empleado. Las contribuciones clave del empleador incluyen:

• Seguro de Pensiones: Un porcentaje del salario bruto.
• Seguro de Salud: Un porcentaje del salario bruto.
• Seguro de Accidentes: Varía dependiendo del sector y del nivel de riesgo de la actividad de la empresa.
• Mutualité des Employeurs (Seguro Mutuo de Empleadores): La tasa de contribución depende de la tasa de ausentismo de la empresa.
• Fondo de Desempleo: Un pequeño porcentaje del salario bruto.

Las tasas específicas están sujetas a revisión anual pero generalmente oscilan dentro de rangos. A modo ilustrativo, las tasas típicas del empleador (excluyendo el seguro de accidentes variable y la mutualité) podrían sumar aproximadamente 12-15% del salario bruto, hasta los respectivos límites de contribución. No se aplica un "impuesto sobre nómina" separado sobre el valor total de la nómina del empleador; el principal costo del empleador relacionado con la nómina son las contribuciones a la seguridad social.

Los empleadores deben registrarse en el CCSS y declarar los salarios de los empleados mensualmente, remitiendo tanto las contribuciones del empleador como las del empleado antes de las fechas límite especificadas.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende de varios factores, incluyendo la clase fiscal del empleado, el nivel de ingresos, y cualquier asignación o deducción especificada en su tarjeta fiscal (fiche de retenue d'impôt).

A los empleados se les asigna una clase fiscal basada en su situación personal:

• Clase Fiscal 1: Personas solteras, separadas, divorciadas, y personas en pareja registrada gravados individualmente.
• Clase Fiscal 2: Personas casadas gravadas conjuntamente, personas en pareja registrada gravadas conjuntamente.
• Clase Fiscal 1a: Personas solteras con un hijo, o personas solteras de 65 años o más.

La escala progresiva del impuesto sobre la renta para 2025 se aplica a los ingresos imponibles del empleado. La tarjeta fiscal proporcionada por la ACD informa al empleador de la clase fiscal correcta y de cualquier asignación específica a considerar al calcular la retención mensual.

A continuación, un ejemplo ilustrativo de la escala progresiva del impuesto sobre la renta (las tasas y los tramos son indicativos y están sujetos a la confirmación oficial para 2025):

Ingreso Imponible (EUR)	Tasa de Impuesto (%)
Hasta 12,438	0
12,439 - 14,508	8
14,509 - 16,578	9
16,579 - 18,648	10
18,649 - 20,718	11
20,719 - 22,788	12
22,789 - 24,858	14
24,859 - 26,928	16
26,929 - 29,064	18
29,065 - 38,892	20
38,893 - 48,720	22
48,721 - 58,548	24
58,549 - 68,376	26
68,377 - 78,204	28
78,205 - 88,032	30
88,033 - 97,860	32
97,861 - 107,688	34
107,689 - 117,516	36
117,517 - 127,344	38
127,345 - 150,000	39
Sobre 150,000	40

Además, se aplica un impuesto de solidaridad (impôt de solidarité) como porcentaje del impuesto sobre la renta, típicamente del 7% o 9% dependiendo del nivel de ingresos.

Los empleadores deben remitir el impuesto sobre la renta retenido a la ACD mensualmente.

Deducciones y Asignaciones Fiscales para Empleados

Los empleados en Luxemburgo pueden beneficiarse de varias deducciones y asignaciones fiscales que reducen su ingreso imponible, disminuyendo así su carga tributaria general. Algunas deducciones comunes incluyen:

• Deducciones Estándar: Cantidades fijas para gastos profesionales, costos de transporte entre el domicilio y el trabajo, y gastos especiales que a menudo se aplican automáticamente a menos que se reclamen costos reales mayores.
• Gastos Profesionales: Se pueden reclamar los costos reales que superen la deducción estándar (por ejemplo, formación relacionada con el trabajo, literatura profesional).
• Costos de Transporte: Asignación fija por kilómetro para el desplazamiento, sujeto a un máximo.
• Gastos Especiales (Dépenses Spéciales): Incluye contribuciones a ciertas pólizas de seguro (vida, salud, accidente, responsabilidad civil), intereses de préstamos personales (dentro de ciertos límites), y algunas donaciones.
• Primas de Seguro: Primas para seguros de vida, seguros de salud, y otros tipos de seguros personales son deducibles hasta un máximo anual.
• Intereses de Préstamos: Los intereses pagados en préstamos personales (excluyendo intereses hipotecarios sobre una residencia principal, que se trata de manera diferente) son deducibles hasta un máximo anual.
• Costos de Cuidado Infantil: Los costos de cuidado externo (guardería, guardería diurna) son deducibles hasta un límite anual por hijo.
• Pagos de Manutención: Las pensiones alimenticias o pagos de mantenimiento a un cónyuge divorciado pueden ser deducibles bajo condiciones específicas.
• Contribuciones a Fondos de Pensiones: Las contribuciones a ciertos esquemas voluntarios de pensiones son deducibles dentro de límites.

Los empleados pueden informar a su empleador de ciertos gastos deducibles a través de su tarjeta fiscal para ajustar la retención mensual, o reclamarlos anualmente al presentar su declaración de impuestos sobre la renta.

Plazos de Cumplimiento Fiscal y Declaración

Los empleadores tienen fechas límite estrictas para reportar y remitir impuestos y contribuciones a la seguridad social.

• Declaraciones Mensuales y Pagos de Seguridad Social: Los empleadores deben declarar los salarios y pagar las contribuciones a la seguridad social tanto del empleador como del empleado antes del 10º día del mes siguiente al período de nómina.
• Remisión Mensual del Retención del Impuesto sobre la Renta: El impuesto sobre la renta retenido en los salarios de los empleados debe pagarse a la ACD antes del 10º día del mes siguiente al período de nómina.
• Actualización Anual de la Tarjeta Fiscal: Los empleadores reciben tarjetas fiscales actualizadas para los empleados anualmente, generalmente al final del año previo o al comienzo del año fiscal.
• Certificados Anuales de Salario: Los empleadores deben emitir certificados de salario anuales (certificat de salaire) a los empleados antes de finales de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal, detallando salario bruto, impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social. También se envía una copia a la ACD.
• Declaración Anual del Empleador: Los empleadores pueden necesitar presentar una declaración anual resumiendo los salarios totales pagados y los impuestos/contribuciones retenidos.

Los empleados, en general, están obligados a presentar una declaración de impuestos sobre la renta anual (déclaration d'impôt) antes del 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal, aunque a menudo se conceden prórrogas, generalmente hasta el 31 de diciembre. La presentación es obligatoria para ciertos niveles de ingreso o situaciones (por ejemplo, múltiples fuentes de ingreso, deducciones específicas reclamadas).

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

El sistema fiscal de Luxemburgo incluye reglas específicas para individuos que no son residentes a efectos fiscales y para empresas extranjeras que emplean personal en el país.

• Residencia Fiscal: Un individuo generalmente se considera residente fiscal en Luxemburgo si su residencia habitual está en Luxemburgo o si está presente en el país durante más de seis meses consecutivos. Los residentes tributan por sus ingresos en todo el mundo. Los no residentes solo tributan sobre sus ingresos de fuente luxemburguesa.
• Empleados No Residentes: Los empleados no residentes que trabajan en Luxemburgo están sujetos a la retención del impuesto sobre la renta sobre sus ingresos laborales de fuente luxemburguesa. Generalmente se asignan a la Clase Fiscal 1, a menos que opten por la asimilación a un contribuyente residente (bajo ciertas condiciones, permitiendo acceso a clases fiscales de residentes y deducciones).
• Convenios de Doble Imposición: Luxemburgo tiene una extensa red de convenios de doble imposición con numerosos países. Estos tratados tienen como objetivo prevenir que individuos y empresas sean gravados dos veces sobre el mismo ingreso y a menudo determinan qué país tiene el derecho principal a gravar los ingresos laborales, especialmente para trabajadores transfronterizos (frontaliers) o empleados en misiones internacionales.
• Empresas Extranjeras que Emplean en Luxemburgo: Una empresa extranjera que emplea a personas que trabajan en Luxemburgo puede establecer una presencia gravable (establecimiento permanente) en Luxemburgo, generando obligaciones fiscales corporativas. Incluso sin un establecimiento permanente, la empresa extranjera debe registrarse como empleador en Luxemburgo, cumplir con la legislación laboral luxemburguesa, y satisfacer todas sus obligaciones de contribuciones a la seguridad social y retención del impuesto sobre la renta para los empleados que trabajan allí. Contratar a un Employer of Record es una solución común para que las empresas extranjeras gestionen estas obligaciones de manera conforme sin establecer una entidad local.