Impuestos en Lesoto

Lesotho opera un sistema progresivo de impuesto sobre la renta administrado por la Lesotho Revenue Authority (LRA). Tanto las personas físicas como las empresas están sujetas a la tributación sobre los ingresos provenientes de Lesotho o derivados de él. Para los empleadores, esto implica comprender las obligaciones relacionadas con la retención del impuesto sobre la renta de los empleados (PAYE) y, potencialmente, contribuir a la seguridad social u otros esquemas relacionados con la nómina. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta en sus ingresos, con disposiciones para ciertas deducciones y bonificaciones que pueden reducir sus ingresos sujetos a impuestos. Navegar estos requisitos es crucial para el cumplimiento y una operación fluida de la nómina.

Asegurar la adherencia a las leyes fiscales de Lesotho es esencial para las empresas que operan en el país, ya sean entidades locales o internacionales que emplean personal. Esto incluye calcular y remitir correctamente los impuestos, mantener registros precisos, y cumplir con todos los plazos de reporte. Entender las tasas, umbrales y procedimientos de cumplimiento específicos aplicables para el año fiscal es un aspecto fundamental para gestionar el empleo en Lesotho.

Obligaciones del Employer of Record y del EOR en Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina

Los empleadores en Lesotho son principalmente responsables de retener y remitir el impuesto sobre la renta de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). Aunque se ha estado desarrollando un sistema integral de contribuciones obligatorias a la seguridad social similar al de muchos otros países, pueden aplicar tasas específicas de contribución del empleador para un esquema nacional plenamente implementado. Los empleadores deben mantenerse informados sobre el estado y los requisitos del National Social Security Scheme (NSSS) a medida que se despliega. Más allá del PAYE, generalmente no existen otros impuestos básicos obligatorios sobre la nómina específicos del empleador que se apliquen al valor total de la nómina en Lesotho. La atención sigue centrada en el cálculo correcto y la remisión del impuesto sobre la renta de los empleados.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de la remuneración bruta de sus empleados cada período de pago (mensual, semanal, etc.) de acuerdo con el sistema PAYE. La cantidad de impuesto a retener se calcula en función de los ingresos tributables del empleado y las tasas y brackets de impuesto sobre la renta vigentes. Los ingresos tributables incluyen salario, sueldos, bonificaciones, asignaciones (a menos que sean específicamente exentos) y beneficios en especie.

Las tasas de impuesto sobre la renta para individuos en Lesotho son progresivas. Aunque las tasas específicas para 2025 están sujetas a confirmación legislativa, la estructura generalmente sigue un sistema por niveles. Basándose en los años fiscales recientes, la estructura esperada para 2025 probablemente será la siguiente:

Ingreso Tributables (LSL por año)	Tasa de Impuesto
0 - 72,000	20%
Por encima de 72,000	30%

Los empleadores deben usar las tablas de impuestos oficiales o los métodos de cálculo proporcionados por la Lesotho Revenue Authority para determinar la cantidad correcta de PAYE a retener de la remuneración de cada empleado. Los umbrales anuales se prorratean para los empleados que reciben pagos más frecuentes que anualmente (por ejemplo, mensual, semanal).

Deducciones y Allowances del Impuesto para Empleados

Los empleados en Lesotho pueden ser elegibles para ciertas deducciones y allowances que pueden reducir su ingreso gravable, disminuyendo así su responsabilidad por PAYE. Las deducciones y allowances comunes que pueden estar permitidas incluyen:

• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones hechas por un empleado a un fondo de pensión o jubilación aprobado son típicamente deducibles de impuestos, hasta un límite determinado.
• Contribuciones a Medical Aid: Las contribuciones hechas por un empleado a un esquema registrado de ayuda médica también pueden ser deducibles, frecuentemente hasta un límite especificado.
• Otras Deducciones Aprobadas: Dentro de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pueden permitirse otras deducciones específicas, como ciertas donaciones o gastos, aunque estas son menos comunes para empleados estándar en comparación con las pensiones y la ayuda médica.

Los empleadores deben registrar correctamente estas deducciones aprobadas al calcular la renta gravable del empleado para los fines del PAYE, siempre que el empleado proporcione la documentación o información necesaria.

Cumplimiento Tributario y Plazos de Reporte

Los empleadores en Lesotho tienen plazos específicos para reportar y remitir el PAYE retenido de los salarios de los empleados. Las obligaciones principales de cumplimiento incluyen:

• Declaraciones y Pagos Mensuales de PAYE: Los empleadores están obligados a presentar una declaración mensual de PAYE y remitir el monto total de impuesto retenido de los salarios a la Lesotho Revenue Authority. Esto generalmente debe hacerse antes del 15º día del mes siguiente al mes en que se retuvo el impuesto.
• Reconciliación Anual: Los empleadores deben presentar una conciliación anual del total de PAYE retenido y remanente durante el año fiscal (que va del 1 de abril al 31 de marzo) para todos los empleados. Esta declaración anual, que suele ir acompañada de los certificados fiscales de los empleados (P16), generalmente debe presentarse antes del 30 de junio tras finalizar el año fiscal.
• Certificados Fiscales para Empleados (P16): Los empleadores deben emitir certificados P16 a cada empleado detallando su remuneración total, deducciones y PAYE retenido durante el año fiscal. Estos certificados permiten a los empleados presentar sus declaraciones de impuesto sobre la renta personal si es necesario.

El incumplimiento de estos plazos o informes incorrectos puede resultar en multas y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores extranjeros y empresas

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Lesotho están sujetos a reglas fiscales específicas.

• Trabajadores Extranjeros (Expatriados): Las personas no residentes que obtienen ingresos de fuentes dentro de Lesotho están sujetas al impuesto sobre la renta en Lesotho sobre dichos ingresos. Si son empleados por una empresa que opera en Lesotho, su remuneración está sujeta a retención PAYE por parte del empleador, similar a los empleados residentes. Los tratados fiscales entre Lesotho y otros países pueden ofrecer alivio contra la doble imposición o modificar las obligaciones fiscales para residentes de esos países que trabajan en Lesotho. El estatus de residencia fiscal del trabajador extranjero es crucial para determinar sus obligaciones fiscales completas (por ejemplo, si solo tributa sobre los ingresos de fuente en Lesotho o sobre sus ingresos mundiales si se considera residente).
• Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Lesotho mediante una sucursal o establecimiento permanente están sujetas al impuesto de sociedades sobre las ganancias atribuibles a sus operaciones en Lesotho. Si una empresa extranjera emplea personal en Lesotho, incluso si son nacionales extranjeros, la empresa se considera empleador en Lesotho y debe registrarse en la LRA y cumplir con todas las obligaciones de retención, reporte y remisión del PAYE para esos empleados. Los pagos realizados por entidades de Lesotho a empresas extranjeras no residentes por servicios o regalías también pueden estar sujetos a retención en la fuente.

Comprender estas reglas específicas y las posibles implicaciones de tratados es vital para las entidades extranjeras y sus empleados para garantizar el cumplimiento de la legislación fiscal de Lesotho.