Impuestos en Islas Marianas del Norte

En las Islas Marianas del Norte (CNMI), los empleadores enfrentan obligaciones fiscales específicas para 2025, que abarcan impuestos federales como FICA, Medicare y FUTA, junto con impuestos específicos de CNMI como el Capítulo 2 (Impuesto sobre Salarios y Sueldos) y el Capítulo 7 (Impuesto sobre la Renta Territorial).

Impuestos Federales

• FICA (Seguridad Social):
  • Tasa de Impuesto para Empleado/Empleador: 6.20%
  • Ingresos Máximos Sujetos a Impuesto: $176,100
• FICA (Medicare):
  • Tasa de Impuesto para Empleado/Empleador: 1.45%
  • Ingresos Máximos Sujetos a Impuesto: Sin límite
  • Retención adicional del Impuesto Medicare (Solo para Empleados) sobre salarios > $200,000: 0.90%
• FUTA (Impuesto Federal por Desempleo - Solo Empleador):
  • Base de Salario Imponible: $7,000
  • Tasa de Impuesto: 6.00%
  • Crédito Máximo: 5.40%
  • Tasa de Impuesto Neta: 0.60%

Impuestos CNMI

• Impuesto del Capítulo 2 (Impuesto sobre Salarios y Sueldos): Este impuesto se calcula usando un porcentaje basado en los salarios brutos anuales con tablas de retención específicas proporcionadas por la División de Ingresos y Impuestos de CNMI. Todos los empleados que trabajan en CNMI están sujetos a este impuesto, independientemente de sus exenciones fiscales federales.
• Impuesto del Capítulo 7 (Impuesto sobre la Renta Territorial): Este impuesto refleja el sistema de impuestos sobre la renta de EE. UU. con su propio conjunto de deducciones y créditos. Los empleadores retienen este impuesto basado en el formulario W-4 del empleado y la fórmula de retención federal. Se permite un crédito no reembolsable por el impuesto del Capítulo 2 retenido contra la obligación del impuesto del Capítulo 7.

Otras Consideraciones

• Los empleadores federales en CNMI retienen impuestos sobre la renta de CNMI en lugar de impuestos federales sobre la renta para los empleados cuyo lugar habitual de empleo federal está en CNMI. También están obligados a presentar informes trimestrales y anuales ante la División de Ingresos y Impuestos de CNMI.
• CNMI tiene un sistema de impuestos sobre la renta separado del de EE. UU., influenciado tanto por el Código de Impuestos Internos de EE. UU. como por las leyes fiscales locales. Los residentes de CNMI generalmente presentan declaraciones de impuestos ante el gobierno de CNMI, no ante el IRS, y esto aplica a todas las fuentes de ingreso para los residentes y a los ingresos de fuente CNMI para no residentes.
• Existen disposiciones específicas de reembolso en el sistema fiscal de CNMI, incluyendo impuestos locales sobre salarios y sueldos que exceden los $50,000 a una tasa del 9% y sobre los ingresos brutos de negocios que superan los $750,000 a una tasa del 5%. Estos pueden reclamarse como créditos no reembolsables contra la obligación del impuesto sobre la renta territorial de CNMI.

Nota: Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Consulte con un profesional fiscal o con la División de Ingresos y Impuestos de CNMI para las últimas actualizaciones y orientación específica.

En las Islas Marianas del Norte, los empleadores retienen impuestos de los salarios de los empleados tanto para impuestos federales como locales. Estos incluyen Seguridad Social, Medicare y el Impuesto Territorial sobre la Renta de las Islas Marianas del Norte.

Impuestos Federales

• Impuesto de Seguridad Social: 6.2% de los salarios brutos del empleado hasta un límite de $176,100 para 2025.
• Impuesto de Medicare: 1.45% de los salarios brutos del empleado, sin límite de base salarial. Se aplica un Impuesto adicional de Medicare del 0.9% a los salarios superiores a $200,000 para declarantes individuales, $250,000 para declarantes conjuntos y $125,000 para casados que presentan por separado.

Impuesto Territorial sobre la Renta de las Islas Marianas del Norte (NMTIT)

NMTIT utiliza las mismas tasas de impuestos y cantidades de deducción estándar que el sistema de impuestos federales para el año respectivo. Las cantidades de deducción estándar para 2025 son:

• Declarantes individuales: $15,000
• Casados que presentan conjuntamente: $30,000
• Jefe de familia: $22,500

Formulario W-2CM

Los empleadores deben presentar el Formulario W-2CM ante la División de Ingresos y Tributación de CNMI antes del 28 de febrero de 2025. También se deben proporcionar copias a los empleados antes del 31 de enero de 2025 y a la Administración del Seguro Social antes del 31 de enero de 2025.

Otras consideraciones

• Retención del Impuesto Federal sobre la Renta: Los empleadores también retienen el impuesto federal sobre la renta basado en el Formulario W-4 del empleado.
• Trabajadores del hogar y de elección: Se aplican reglas específicas para la tributación de empleados del hogar (que ganan $2,800 o más en 2025) y trabajadores de elección (que ganan $2,400 o más en 2025).

Es importante tener en cuenta que esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda siempre consultar a un profesional fiscal calificado para obtener la orientación más precisa y actualizada.

En las Islas Marianas del Norte, el sistema fiscal actual refleja las leyes fiscales federales de EE. UU., pero las declaraciones se presentan ante la División de Ingresos y Tributación local. No existe Impuesto al Valor Agregado (IVA) ni Impuesto a Bienes y Servicios (GST) en las Islas Marianas del Norte.

Impuesto sobre la Renta

• Los residentes de las Islas Marianas del Norte generalmente presentan una declaración de impuestos local, que refleja las leyes fiscales federales de EE. UU. Esto abarca los ingresos obtenidos dentro de la Commonwealth.
• Los ciudadanos estadounidenses que residen en las Islas Marianas del Norte no presentan declaraciones de impuestos federales si califican para reembolsos y otros incentivos fiscales ofrecidos dentro de la Commonwealth.
• Los extranjeros no residentes que obtienen ingresos en las Islas Marianas del Norte deben presentar tanto una declaración de impuestos de la Commonwealth como una declaración de impuestos de EE. UU. (Formulario 1040NR).

Impuestos Empresariales

• El Impuesto sobre los Ingresos Brutos de Negocios (BGRT) se aplica a las empresas que operan en el CNMI. Los fabricantes que exportan productos al extranjero están exentos. El BGRT tiene una estructura de tasas impositivas escalonadas:
  • $0 - $5,000: Sin impuesto
  • $5,001 - $50,000: 1.5%
  • $50,001 - $100,000: 2%
  • $100,001 - $250,000: 2.5%
  • $250,001 - $500,000: 3%
  • $500,001 - $750,000: 4%
  • Más de $750,000: 5%
• Se planea aplicar un recargo del 3% sobre los ingresos brutos de proyectos de construcción no residencial que cuesten $350,000 o más, con vigencia a partir del 1 de enero de 2025. Los subcontratistas no están obligados a pagar este recargo.
• Se aplica un Impuesto Especial sobre diversos bienes y servicios, incluyendo:
  • Productos agrícolas: 1%
  • Combustible de aviación: 3%
  • Cerveza y bebidas de malta: $0.02 por onza líquida
  • Barcos y yates de más de $500,000: 5.75%

Otra Información Fiscal Relevante

• Las personas que ingresan bienes para uso personal están exentas del impuesto especial si el valor total es de $1,000 o menos.
• Las leyes de inmigración de EE. UU. se están implementando en el CNMI con un período de transición que finaliza el 31 de diciembre de 2029.

Por favor, tenga en cuenta que esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener los detalles más actualizados.

La Commonwealth de las Islas Marianas del Norte (CNMI) ofrece varios incentivos fiscales para empresas e individuos.

Reembolsos y Abatimientos

• Reembolsos de impuestos: La CNMI ofrece reembolsos de impuestos sobre el impuesto sobre la renta, que van del 50% al 90% dependiendo del tramo de ingresos. Hay un reembolso del 90% en los primeros $20,000 de la "base de reembolso", 70% en los siguientes $80,000 y 50% en cualquier cantidad que supere los $100,000. La base de reembolso generalmente se calcula como la obligación del impuesto sobre la renta territorial, menos deducciones específicas.
• Programa de Certificado de Calificación (QC): Este programa proporciona un alivio fiscal sustancial mediante reembolsos y/o abatimientos a inversores en industrias designadas. Los beneficios pueden alcanzar hasta el 100% en varios impuestos de la CNMI, incluyendo el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre los ingresos brutos comerciales, el impuesto especial y más, por un período de hasta 25 años. Factores como la creación de empleo, la ubicación y el impacto en las industrias existentes se consideran al determinar los beneficios otorgados. Las empresas ubicadas dentro de Zonas de Libre Comercio designadas también pueden calificar para reembolsos del 100% en todos los impuestos.
• Otros Reembolsos: Un reembolso completo del 100% del impuesto sobre la renta está disponible para los licenciatarios de Zonas de Libre Comercio que emplean trabajadores residentes y generan ingresos de fuentes nacionales.

Créditos Fiscales

• Crédito Fiscal para Personas con Discapacidades: Los empleadores que contraten personas con discapacidades pueden ser elegibles para un crédito fiscal no reembolsable.

Crédito Fiscal para Vivienda de Bajos Ingresos (LIHTC)

El programa de Crédito Fiscal para Vivienda de Bajos Ingresos (LIHTC) fomenta el desarrollo de viviendas de alquiler asequibles. Los propietarios de proyectos que asignan unidades para familias o individuos de bajos ingresos pueden recibir créditos fiscales federales. La Corporación de Vivienda de las Marianas del Norte (NMHC) administra este programa dentro de la CNMI.

Otros Incentivos Fiscales

• No hay impuesto sobre ventas: La CNMI no impone impuesto sobre ventas.
• No hay impuesto sobre la propiedad: La CNMI no impone impuesto sobre la propiedad.
• Sistema Generalizado de Preferencias (GSP): Los fabricantes en la CNMI pueden calificar para exportaciones libres de aranceles a EE. UU. y mercados internacionales bajo la disposición del Headnote 3(a), siempre que exista un procesamiento de valor agregado mínimo del 30% dentro de la CNMI.

Información General sobre Impuestos

El sistema fiscal de la CNMI refleja el Código de Rentas Internas de EE. UU., pero con tasas más bajas y impuestos locales únicos como el Impuesto sobre los Ingresos Brutos Comerciales. A partir de 2025, el impuesto sobre la renta constituye una parte significativa de los ingresos de la CNMI, alrededor del 66%. Los desarrollos económicos recientes, como inversiones militares planificadas, se espera que influyan en la economía y los ingresos fiscales en los próximos años.