Islas Marianas del Norte

En las Islas Marianas del Norte (CNMI), los empleadores enfrentan obligaciones fiscales específicas para 2025, que abarcan impuestos federales como FICA, Medicare y FUTA, junto con impuestos específicos de CNMI como el Capítulo 2 (Impuesto sobre Salarios) y el Capítulo 7 (Impuesto sobre la Renta Territorial).

Impuestos Federales

• FICA (Seguridad Social):
  • Tasa de Impuesto para Empleado/Empleador: 6.20%
  • Ingresos Máximos Sujetos a Impuestos: $176,100
• FICA (Medicare):
  • Tasa de Impuesto para Empleado/Empleador: 1.45%
  • Ingresos Máximos Sujetos a Impuestos: Sin límite
  • Retención Adicional de Impuesto de Medicare (Solo para Empleados) sobre Salarios > $200,000: 0.90%
• FUTA (Impuesto Federal sobre el Desempleo - Solo para Empleadores):
  • Base Imponible Salarial: $7,000
  • Tasa de Impuesto: 6.00%
  • Crédito Máximo: 5.40%
  • Tasa de Impuesto Neta: 0.60%

Impuestos de CNMI

• Impuesto del Capítulo 2 (Impuesto sobre Salarios): Este impuesto se calcula utilizando un porcentaje basado en los salarios brutos anuales con tablas específicas de retención proporcionadas por la División de Ingresos y Tributación de CNMI. Todos los empleados que trabajen en CNMI están sujetos a este impuesto, independientemente de sus exenciones fiscales federales.
• Impuesto del Capítulo 7 (Impuesto sobre la Renta Territorial): Este impuesto refleja el sistema del impuesto sobre la renta de EE.UU. con su propio conjunto de deducciones y créditos. Los empleadores retienen este impuesto basándose en el formulario W-4 del empleado y la fórmula de retención federal. Se permite un crédito no reembolsable por el impuesto del Capítulo 2 retenido contra la obligación del impuesto del Capítulo 7.

Otras Consideraciones

• Los empleadores federales en CNMI retienen impuestos sobre la renta de CNMI en lugar de impuestos federales sobre la renta para empleados cuyo lugar de empleo federal habitual está en CNMI. También están obligados a presentar informes trimestrales y anuales a la División de Ingresos y Tributación de CNMI.
• CNMI tiene un sistema de impuesto sobre la renta separado del de EE.UU., influenciado tanto por el Código de Rentas Internas de EE.UU. como por las leyes fiscales locales. Los residentes de CNMI generalmente presentan declaraciones de impuestos con el gobierno de CNMI, no con el IRS, y esto se aplica a todas las fuentes de ingresos para residentes e ingresos provenientes de CNMI para no residentes.
• Hay disposiciones específicas de reembolso en el sistema fiscal de CNMI, incluyendo para impuestos locales sobre salarios y sueldos que exceden $50,000 a una tasa del 9% y sobre ingresos brutos empresariales que exceden $750,000 a una tasa del 5%. Estos pueden reclamarse como créditos no reembolsables contra la obligación del impuesto sobre la renta territorial de CNMI.

Nota: Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Consulte con un profesional de impuestos o con la División de Ingresos y Tributación de CNMI para las últimas actualizaciones y orientación específica.

En las Islas Marianas del Norte, los empleadores retienen impuestos de los salarios de los empleados tanto para impuestos federales como locales. Estos incluyen Seguro Social, Medicare y el Impuesto Territorial sobre la Renta de las Islas Marianas del Norte.

Impuestos Federales

• Impuesto de Seguro Social: 6.2% de los salarios brutos del empleado hasta un límite de $176,100 para 2025.
• Impuesto de Medicare: 1.45% de los salarios brutos del empleado, sin límite de base salarial. Un impuesto adicional de Medicare de 0.9% se aplica a los salarios que superen los $200,000 para declaraciones individuales, $250,000 para declaraciones conjuntas y $125,000 para casados que declaran por separado.

Impuesto Territorial sobre la Renta de las Islas Marianas del Norte (NMTIT)

El NMTIT utiliza las mismas tasas impositivas y montos estándar de deducción que el sistema de impuesto sobre la renta federal para el año correspondiente. Los montos de la deducción estándar para 2025 son:

• Declarantes individuales: $15,000
• Casados presentando conjuntamente: $30,000
• Cabeza de familia: $22,500

Formulario W-2CM

Los empleadores deben presentar el Formulario W-2CM ante la División de Ingresos y Tributación del CNMI antes del 28 de febrero de 2025. También se deben proporcionar copias a los empleados antes del 31 de enero de 2025 y a la Administración del Seguro Social antes del 31 de enero de 2025.

Otras Consideraciones

• Retención del Impuesto sobre la Renta Federal: Los empleadores también retienen el impuesto sobre la renta federal basado en el Formulario W-4 del empleado.
• Trabajadores del hogar y elecciones: Se aplican reglas específicas a la tributación de los empleados domésticos (que ganen $2,800 o más en 2025) y los trabajadores de elecciones (que ganen $2,400 o más en 2025).

Es importante destacar que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre se recomienda consultar a un profesional tributario calificado para obtener la orientación más precisa y actualizada.

En las Islas Marianas del Norte, el sistema fiscal actual refleja las leyes fiscales federales de los EE. UU., pero las declaraciones se presentan ante la División Local de Ingresos y Tributación. No existe Impuesto al Valor Agregado (IVA) ni Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) en las Islas Marianas del Norte.

Impuesto sobre la Renta

• Los residentes de las Islas Marianas del Norte generalmente presentan una declaración de impuestos local, reflejando las leyes fiscales federales de EE. UU. Esto abarca los ingresos obtenidos dentro del Commonwealth.
• Los ciudadanos estadounidenses que residen en las Islas Marianas del Norte no presentan declaraciones de impuestos federales sobre la renta si califican para reembolsos y otros incentivos fiscales ofrecidos dentro del Commonwealth.
• Los extranjeros no residentes que obtienen ingresos en las Islas Marianas del Norte deben presentar tanto una declaración de impuestos del Commonwealth como una declaración de impuestos de EE. UU. (Formulario 1040NR).

Impuestos Empresariales

• El Impuesto sobre los Ingresos Brutos de Negocios (BGRT) se aplica a las empresas que operan en el CNMI. Los fabricantes que exportan productos al extranjero están exentos. El BGRT tiene una estructura de tasa de impuestos por niveles:
  • $0 - $5,000: Sin impuesto
  • $5,001 - $50,000: 1.5%
  • $50,001 - $100,000: 2%
  • $100,001 - $250,000: 2.5%
  • $250,001 - $500,000: 3%
  • $500,001 - $750,000: 4%
  • Más de $750,000: 5%
• Se planea implementar un recargo del 3% sobre los ingresos brutos de proyectos de construcción no residencial que cuesten $350,000 o más, a partir del 1 de enero de 2025. Los subcontratistas no están obligados a pagar este recargo.
• Se aplica un Impuesto sobre el Consumo a varios bienes y servicios, incluyendo:
  • Productos Agrícolas: 1%
  • Combustible de Aviación: 3%
  • Cerveza y Bebidas Malteadas: $0.02 por onza fluida
  • Barcos y Yates de más de $500,000: 5.75%

Otra Información Fiscal Relevante

• Las personas que traen bienes para uso personal están exentas del impuesto sobre el consumo si el valor total es de $1,000 o menos.
• Las leyes de inmigración de EE. UU. se están implementando en el CNMI con un período de transición que finaliza el 31 de diciembre de 2029.

Tenga en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se aconseja consultar con un profesional en impuestos para obtener los detalles más actualizados.

El Commonwealth de las Islas Marianas del Norte (CNMI) ofrece varios incentivos fiscales para empresas e individuos.

Reembolsos y Descuentos

• Reembolsos Fiscales: El CNMI ofrece reembolsos fiscales sobre el impuesto sobre la renta, que varían del 50% al 90% según el tramo de ingresos. Hay un reembolso del 90% sobre los primeros $20,000 de la "base de reembolso", un 70% sobre los siguientes $80,000, y un 50% sobre cualquier cantidad que exceda los $100,000. La base de reembolso generalmente se calcula como la responsabilidad del impuesto sobre la renta territorial, menos deducciones específicas.
• Programa de Certificado de Calificación (QC): Este programa proporciona un alivio fiscal sustancial a través de reembolsos y/o descuentos a los inversores en industrias designadas. Los beneficios pueden alcanzar hasta el 100% en varios impuestos del CNMI, incluidos el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el ingreso bruto de los negocios, el impuesto de aduana, y más, por un período de hasta 25 años. Al determinar los beneficios otorgados, se consideran factores como la creación de empleo, la ubicación y el impacto en industrias existentes. Las empresas ubicadas dentro de Zonas de Comercio Libre pueden también calificar para un 100% de reembolsos en todos los impuestos.
• Otros Reembolsos: Está disponible un reembolso completo del 100% del impuesto sobre la renta para los licenciatarios de la Zona de Comercio Libre que emplean a trabajadores residentes y generan ingresos de fuentes domésticas.

Créditos Fiscales

• Crédito Fiscal para Personas con Discapacidades: Los empleadores que contraten a personas con discapacidades pueden ser elegibles para un crédito fiscal no reembolsable.

Crédito Fiscal para Vivienda de Bajos Ingresos (LIHTC)

El programa de Crédito Fiscal para Vivienda de Bajos Ingresos (LIHTC) fomenta el desarrollo de viviendas de alquiler asequibles. Los propietarios de proyectos que asignan unidades para familias o individuos de bajos ingresos pueden recibir créditos fiscales federales. La Northern Marianas Housing Corporation (NMHC) administra este programa dentro del CNMI.

Otros Incentivos Fiscales

• Sin Impuesto sobre Ventas: El CNMI no impone un impuesto sobre ventas.
• Sin Impuesto sobre la Propiedad: El CNMI no impone un impuesto sobre la propiedad.
• Sistema Generalizado de Preferencias (GSP): Los fabricantes en el CNMI pueden calificar para exportaciones libres de aranceles a los EE.UU. y mercados internacionales bajo la provisión Headnote 3(a), siempre que haya un mínimo de procesamiento de valor agregado del 30% dentro del CNMI.

Información General sobre Impuestos

El sistema fiscal del CNMI refleja el Código de Rentas Internas de EE.UU., pero con tasas más bajas y impuestos locales únicos como el Impuesto sobre el Ingreso Bruto de los Negocios. A partir de 2025, el impuesto sobre la renta constituye una parte significativa de los ingresos del CNMI, alrededor del 66%. Se espera que los recientes desarrollos económicos, como las inversiones militares planificadas, influyan en la economía y los ingresos fiscales en los próximos años.