En la Commonwealth de las Islas Marianas del Norte (CNMI), los empleadores tienen varias responsabilidades fiscales. Estas incluyen el Impuesto sobre Salarios y Sueldos (WST), el Impuesto sobre la Renta Territorial de las Marianas del Norte (NMTIT), los Impuestos de Seguridad Social y Medicare, y el Impuesto sobre los Ingresos Brutos Empresariales (BGRT).

Impuesto sobre Salarios y Sueldos (WST)

El WST es un impuesto graduado que se impone sobre todos los salarios y sueldos ganados dentro de la CNMI. Los empleadores son responsables de retener y remitir el WST en nombre de sus empleados. Deben seguir las tablas detalladas y las instrucciones proporcionadas por la División de Ingresos y Tributación de la CNMI. Los empleadores deben presentar y realizar pagos del WST de manera programada (mensual o trimestral) dependiendo de la cantidad de la obligación tributaria.

Impuesto sobre la Renta Territorial de las Marianas del Norte (NMTIT)

El NMTIT es un sistema de impuesto sobre la renta que refleja el impuesto sobre la renta federal de los EE. UU. Los empleadores son responsables de retener y remitir el NMTIT en nombre de sus empleados. Los empleadores deben utilizar las tablas de retención que se encuentran en la Publicación 15-T del IRS. Los empleados reciben un crédito no reembolsable por el WST pagado contra su obligación del NMTIT. Los empleadores generalmente presentan y realizan pagos junto con el WST.

Impuestos de Seguridad Social y Medicare

Los empleados del gobierno de la CNMI quedaron sujetos a los impuestos de Seguridad Social y Medicare a partir del cuarto trimestre de 2012. Los empleadores son responsables de retener y remitir las cantidades correctas, además de pagar la parte correspondiente del empleador.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos Empresariales (BGRT)

El BGRT es un impuesto que se impone a las empresas basado en sus ingresos brutos. En algunas situaciones, los empleadores pueden necesitar retener el BGRT de los pagos a contratistas independientes.

El Impuesto sobre Salarios y Sueldos (WST) es un impuesto sobre la renta graduado sobre los salarios y sueldos ganados en la CNMI. Las tasas impositivas varían del 2% al 20%, con varios tramos basados en el nivel de ingresos.

El Impuesto sobre la Renta Territorial de las Islas Marianas del Norte (NMTIT) es el sistema de impuesto sobre la renta de la CNMI, que se asemeja mucho al sistema de impuesto sobre la renta federal de los EE. UU. El NMTIT utiliza las mismas tasas impositivas graduadas que el sistema de impuesto sobre la renta federal.

Los Impuestos del Seguro Social y Medicare (FICA) se aplican a los empleados del gobierno de la CNMI a partir del cuarto trimestre de 2012. Las deducciones para los empleados por el Seguro Social son del 6.2% de los salarios hasta la base salarial anual del Seguro Social, y para Medicare, es del 1.45% de todos los salarios.

También hay deducciones adicionales potenciales. Los empleados pueden optar por deducciones voluntarias que podrían incluir contribuciones a planes de jubilación (por ejemplo, 401(k)), primas de seguro de salud, cuotas sindicales y donaciones caritativas.

Los negocios de servicios en las Islas Marianas del Norte (CNMI) actualmente necesitan estar atentos a sus obligaciones de BGRT, incluyendo la comprensión de las tasas aplicables y los requisitos de presentación. Aunque no se necesita una acción inmediata, es prudente que los negocios se mantengan al tanto de las discusiones sobre un posible IVA. Comprender cómo funciona fundamentalmente el IVA podría ser beneficioso en caso de que se implemente en el futuro.

El programa insignia de incentivos de la CNMI, el Programa de Certificado de Calificación, ofrece importantes exenciones fiscales para las empresas elegibles. Las empresas calificadas pueden obtener beneficios como una reducción de hasta el 100% en los impuestos sobre la renta corporativa por hasta 25 años, exención del pago de impuestos de importación sobre equipos, materias primas y otros bienes relacionados con el negocio, reembolsos en impuestos sobre salarios hasta un cierto porcentaje basado en el tamaño de la empresa y los salarios pagados, y reembolsos en impuestos sobre ingresos brutos, basados en el tipo de negocio y los ingresos. Para calificar, la mayoría de las empresas deben estar involucradas en industrias preferidas como manufactura, turismo, agricultura o pesca comercial. Los requisitos incluyen el empleo de un cierto número de residentes locales y inversiones de capital mínimas.

Reembolsos de Impuestos NMTIT

El sistema de Impuesto sobre la Renta Territorial de las Islas Marianas del Norte (NMTIT) ofrece reembolsos a los contribuyentes para compensar su responsabilidad tributaria del NMTIT. Los reembolsos están disponibles en porcentajes variables (50% a 90%) según la cantidad de impuesto pagado. Los contribuyentes sujetos al NMTIT son elegibles para estos reembolsos.

Beneficios de la Zona de Libre Comercio (FTZ)

La CNMI ha designado una Zona de Libre Comercio en Saipan, ofreciendo a las empresas ventajas fiscales específicas. No se aplican aranceles sobre los bienes importados a la FTZ para su procesamiento posterior o para reexportación. Las empresas también pueden recibir posibles reducciones en otros impuestos locales.

Consideraciones Adicionales

La CNMI es un territorio de EE. UU., sin embargo, las empresas generalmente no pagan impuesto federal sobre la renta corporativa. Los impuestos locales incluyen impuestos sobre salarios, impuestos sobre ingresos brutos e impuestos de importación. Sin embargo, los incentivos fiscales pueden minimizar o eliminar el impacto de estos impuestos en las empresas calificadas.