Impuestos en Islas Feroe

El sistema fiscal en las Islas Faroe es administrado por TAKS, la autoridad fiscal faroesa. Es un sistema progresivo que incluye el impuesto sobre la renta nacional, el impuesto municipal sobre la renta y varias contribuciones sociales. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta y remitir las contribuciones sociales en nombre de sus empleados, asegurando el cumplimiento de las regulaciones locales.

Comprender estas obligaciones es esencial para las empresas que emplean personal en las Islas Faroe, ya sean negocios locales o entidades internacionales que se expanden al territorio. La gestión adecuada de los impuestos sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social es clave para operaciones sin problemas y para evitar sanciones.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Empleador

Los empleadores en las Islas Faroe son responsables de contribuir a varios esquemas de seguridad social basados en los salarios de los empleados. Estas contribuciones suelen calcularse como un porcentaje del salario bruto. Las principales contribuciones incluyen pagos al Fondo de Mercado Laboral (ALS), al Fondo de Pago de Vacaciones (FeriuLøn) y posiblemente a otros fondos específicos del sector o acuerdos colectivos.

La principal contribución social para los empleadores es la contribución al Fondo de Mercado Laboral (ALS). La tasa de esta contribución se establece anualmente. Para 2026, según la normativa vigente, la tasa es del 1.25% del salario bruto del empleado.

• Fondo de Mercado Laboral (ALS): 1.25% del salario bruto del empleado.
• Fondo de Pago de Vacaciones (FeriuLøn): Los empleadores deben reservar el pago de vacaciones, normalmente el 12.5% del salario del empleado, que se paga cuando el empleado toma vacaciones o deja el empleo. Aunque no es un impuesto, gestionar esta acumulación y pago es una obligación clave de la nómina del empleador.
• Otras Contribuciones: Dependiendo de la industria o los acuerdos colectivos, pueden aplicar contribuciones obligatorias adicionales, como contribuciones a pensiones o fondos de capacitación específicos.

Estas contribuciones del empleador son independientes del impuesto sobre la renta retenido del salario del empleado.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). Esta cantidad retenida incluye tanto el impuesto sobre la renta nacional como el impuesto municipal sobre la renta. La tasa total del impuesto varía según el nivel de ingresos del empleado y el municipio en el que reside.

El impuesto sobre la renta nacional es progresivo, lo que significa que los ingresos más altos se gravan a tasas mayores. Las tasas del impuesto municipal son establecidas por cada municipio, lo que genera variaciones en las islas. TAKS proporciona a los empleadores tarjetas fiscales o información fiscal electrónica para cada empleado, especificando la tasa de retención correcta y las posibles deducciones o exenciones a considerar al calcular el salario neto.

Aunque las tasas y tramos fiscales nacionales específicos para 2026 están sujetos a confirmación final, la estructura generalmente involucra varios umbrales de ingresos. Las tasas del impuesto municipal suelen oscilar entre alrededor del 16% y el 23% y se añaden a la tasa nacional.

Ejemplo de tramos del Impuesto sobre la Renta Nacional (Ilustrativo, basándose en la estructura actual, sujeto a confirmación para 2026):

Ingreso Imponible (DKK)	Tasa de Impuesto Nacional (%)
Hasta 65,000	0%
65,001 - 180,000	13%
180,001 - 330,000	15%
330,001 - 450,000	20%
450,001 - 600,000	25%
Más de 600,000	30%

El impuesto total retenido sobre la renta es la suma del impuesto nacional calculado y el impuesto municipal según el municipio de residencia del empleado.

Deducciones y Permisos del Impuesto para Empleados

Los empleados en las Islas Faroe tienen derecho a ciertas deducciones y permisos que reducen su ingreso gravable. Estos generalmente se consideran en la información de la tarjeta fiscal proporcionada por TAKS, que el empleador usa para la retención.

Las deducciones y permisos comunes incluyen:

• Permiso Personal: Una cantidad anual estándar exenta de impuestos.
• Permiso de Viaje: Deducciones por gastos de desplazamiento entre el domicilio y el trabajo, sujetas a reglas y límites específicos.
• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones obligatorias o voluntarias a esquemas de pensión aprobados suelen ser deducibles de impuestos.
• Gastos por Intereses: Los intereses pagados sobre ciertos préstamos, como hipotecas, pueden ser deducibles.
• Permiso por Hijos: Permisos o beneficios específicos relacionados con hijos dependientes.

Las cantidades exactas y las reglas para estas deducciones y permisos en 2026 serán determinadas por la ley fiscal anual. Los empleadores deben aplicar las deducciones y permisos especificados en la tarjeta fiscal del empleado al calcular el monto del impuesto a retener.

Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte

Los empleadores tienen plazos estrictos para reportar la información de la nómina y remitir los impuestos retenidos y las contribuciones del empleador a TAKS. El cumplimiento se gestiona a través del sistema en línea proporcionado por TAKS.

Las obligaciones y fechas clave incluyen:

• Reporte Mensual: Los empleadores deben reportar los salarios pagados y los impuestos/contribuciones retenidos o calculados para cada empleado mensualmente. Este reporte generalmente debe presentarse poco después del final del mes al que corresponde el salario.
• Pago Mensual: La cantidad total de impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones sociales del empleador deben pagarse mensualmente a TAKS. La fecha límite de pago suele coincidir con la fecha de reporte.
• Reporte Anual: Se debe presentar un resumen anual de salarios pagados y los impuestos/contribuciones reportados durante el año.
• Tarjetas Fiscales: Los empleadores deben obtener información fiscal válida (tarjetas fiscales) para todos los empleados para asegurar la retención correcta.

El incumplimiento de estos plazos o informes incorrectos puede resultar en sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en las Islas Faroe pueden tener consideraciones fiscales específicas.

• Trabajadores Extranjeros: Las personas no residentes que trabajan en las Islas Faroe generalmente están sujetas al impuesto sobre la renta faroesa sobre sus ingresos provenientes de fuentes faroesas. Dependiendo de su condición de residencia y la duración de su estadía, pueden ser gravados como residentes o bajo reglas especiales de no-residente. Los tratados de doble imposición, si los hay, entre las Islas Faroe (a través de Dinamarca) y el país de origen del trabajador, pueden influir en el tratamiento fiscal. Los empleadores deben asegurarse de determinar correctamente el estado fiscal de los empleados extranjeros y aplicar las reglas de retención adecuadas.
• Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera que emplee personal en las Islas Faroe puede establecer una presencia fiscal (establecimiento permanente) según la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa estará sujeta al impuesto sobre sociedades faroeo. Incluso sin un establecimiento permanente, una empresa extranjera que emplee personal local generalmente debe registrarse como empleador en TAKS y cumplir con todas las obligaciones del empleador respecto a la retención del impuesto sobre la nómina y las contribuciones sociales para sus empleados en las Faroe. Los procesos de registro simplificados pueden estar disponibles para empleadores extranjeros que solo emplean personal sin tener presencia física.

Navegar estas reglas requiere atención cuidadosa a los detalles y comprensión tanto de la legislación fiscal faroesa como de los principios fiscales internacionales.