Guinea Ecuatorial

En Guinea Ecuatorial, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales y responsabilidades legales en relación con la nómina, la seguridad social y el impuesto sobre la renta corporativa.

Impuestos sobre la Nómina del Empleador y Seguridad Social

• Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF): Se aplica un sistema de impuestos progresivo a los salarios de los empleados, con tasas que van del 0% al 35% según los tramos de ingresos. Los primeros XAF 1,000,000 están exentos de impuestos. Los empleadores son responsables de retener el IRPF y remitirlo al tesoro dentro de los 15 días siguientes al mes posterior a los pagos salariales. Las sanciones por pagos tardíos incluyen el 25% de la cantidad adeudada más el 10% por mes de atraso.

• Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 21.5% del salario bruto del empleado al Instituto Nacional de Seguridad Social (INSESO) y con el 1% al Fondo de Protección al Trabajo (WPF).

• Contribuciones de Seguridad Social del Empleado: Los empleados contribuyen con el 4.5% de su salario bruto al INSESO y con el 0.5% de su salario neto al WPF.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (IRC)

• Tasa del Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del IRC es del 25%.

• Año Fiscal: El año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre.

• Impuesto Mínimo sobre la Renta (IMR): Se paga un impuesto mínimo sobre la renta del 1.5% dos veces al año, el 15 de julio (para transacciones del 1 de enero al 30 de junio) y el 15 de enero del año siguiente (para transacciones del 1 de julio al 31 de diciembre).

• Presentación de la Declaración de Impuestos: Las declaraciones de IRC deben presentarse dentro de los primeros cuatro meses del año siguiente al año imponible.

• Pago del IRC: El pago del IRC debe realizarse dentro de los 15 días posteriores a la recepción de la liquidación de impuestos del Ministerio de Finanzas y Presupuesto.

Impuesto sobre la Renta Retenida (IRR)

• Entidades No Residentes: Se aplica un IRR del 10% sobre los ingresos brutos de entidades no residentes derivados de actividades comerciales, industriales o de servicios dentro de Guinea Ecuatorial. Esta tasa se reduce al 6.25% para entidades residentes.

• Individuos No Residentes: Se aplica un IRR del 20% sobre los ingresos brutos de individuos no residentes provenientes de fuentes dentro de Guinea Ecuatorial.

• Servicios de Movilización, Desmovilización y Transporte: Se aplica un IRR reducido del 5% a estos servicios tanto para entidades residentes como no residentes.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

• Tasa Estándar: Se aplica una tasa estándar de IVA del 15%.

• Tasa Reducida: Se aplica una tasa reducida del 6% a consumibles básicos y libros.

• Tasa Cero: Se aplica una tasa del 0% a productos y equipos específicos listados en el Código Fiscal, incluidos ciertos productos médicos y equipos de construcción.

Otras Consideraciones

• Residencia Fiscal: Se considera residentes fiscales a las personas que residen en Guinea Ecuatorial por más de tres meses en un año calendario o un total de seis meses en dos años calendario.

• Salario Mínimo: El salario mínimo es de XAF 129,035.

Es crucial que los empleadores se mantengan informados sobre las últimas regulaciones fiscales y aseguren el cumplimiento para evitar sanciones. La información proporcionada aquí es actual al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o experto legal para obtener orientación específica.

En Guinea Ecuatorial, las deducciones fiscales y contribuciones de los empleados se basan en un sistema tributario progresivo e incluyen seguridad social y asignaciones específicas para gastos.

Impuesto sobre la Renta de los Empleados

• Residencia Fiscal: Los residentes fiscales son gravados sobre los ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo son gravados sobre los ingresos procedentes de Guinea Ecuatorial. La residencia se determina por la presencia física: más de tres meses en un año calendario o seis meses dentro de dos años calendario.
• Ingresos Gravables: Todos los ingresos relacionados con el empleo son gravables, incluyendo salario, bonificaciones, asignaciones y beneficios en especie.
• Tributación de Beneficios en Especie:
  • Vivienda: 15% del salario
  • Gastos del hogar (agua, electricidad, servicio doméstico, automóvil de la empresa): 5% del salario
  • Alimentación: 20% del salario (limitado a XAF 150,000 anuales)
• Deducciones:
  • Gastos Profesionales: Hasta XAF 1,000,000 o el costo real de los gastos profesionales, lo que sea menor. Esta deducción está limitada al 20% de la remuneración total.
  • Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones al Instituto Nacional de Seguridad Social (INSESO) y al Fondo de Protección Laboral (WPF) son deducibles.
• Tasas del Impuesto (actualizadas a enero de 2025): No se encontraron datos sobre las tasas actualizadas para 2025 en las fuentes proporcionadas. La información de 2024 se muestra a continuación.
  • Hasta XAF 1,000,000: Exento
  • XAF 1,000,001 a 3,000,000: 10%
  • XAF 3,000,001 a 5,000,000: 15%
  • XAF 5,000,001 a 10,000,000: 20%
  • XAF 10,000,001 a 15,000,000: 25%
  • XAF 15,000,001 a 20,000,000: 30%
  • Más de XAF 20,000,000: 35%

Contribuciones a la Seguridad Social

• INSESO:
  • Empleado: 4.5% del salario
  • Empleador: 21.5% del salario
• WPF:
  • Empleado: 0.5% del salario
  • Empleador: 1% del salario

Administración Tributaria

• Retención: Los empleadores retienen mensualmente el impuesto sobre la renta y lo remiten al Tesoro Público dentro de los primeros 15 días del mes siguiente.

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Descargo de responsabilidad: Esta información es solo para orientación general y está actualizada al 5 de febrero de 2025. Siempre consulte con un asesor fiscal calificado para obtener asesoramiento personalizado. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios.

En Guinea Ecuatorial, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 15% (aplicable a la mayoría de las transacciones).
• Tasa Reducida: 6% (aplica a alimentos básicos como carne, aves, pan, arroz, leche, alimentos preparados para bebés y libros educativos).
• Tasa Cero: 0% (aplicable a exportaciones y productos y equipos médicos específicos listados en el Código Tributario).

Transacciones Exentas

• Productos agrícolas, ganaderos, pesqueros y de caza en crudo vendidos directamente por el productor al consumidor final.
• Ventas de productos resultantes de actividades de extracción de suelo y subsuelo.
• Transferencias de bienes inmuebles entre individuos que no sean considerados promotores inmobiliarios, sujetas al impuesto sobre la transmisión de activos.
• Importaciones de viajeros por debajo de XAF 500,000 en valor.
• Operaciones bancarias, de seguros y reaseguros (sujetas a impuestos específicos).
• Servicios médicos, incluyendo transporte de víctimas de accidentes, proporcionados por hospitales públicos o agencias similares, así como asistencia médica por personal médico y paramédico.
• Productos básicos y sus suministros, junto con suministros de productos ganaderos y pesqueros utilizados por los productores, si los productos están exentos.

Registro de IVA

Los contribuyentes del IVA residentes deben registrarse con las autoridades fiscales. Los contribuyentes del IVA no residentes deben designar a un representante residente solvente, responsable conjuntamente del pago del IVA y otras obligaciones.

Presentación y Pago

• Las declaraciones mensuales de IVA deben presentarse dentro de los 15 días posteriores al final del mes.
• La diferencia entre el IVA devengado y el IVA soportado se declara antes del día 15 del mes siguiente y se paga con la declaración de IVA.
• Se requieren declaraciones "sin actividad" para los meses sin actividad sujeta a IVA.
• El crédito de IVA generalmente no es reembolsable, aunque en condiciones específicas, puede compensarse con otros impuestos.

Otros Impuestos Indirectos

Además del IVA, hay varios otros impuestos indirectos que incluyen:

• Impuestos al Consumo se aplican a productos específicos como cigarrillos, bebidas alcohólicas y no alcohólicas, y automóviles. Los montos fiscales varían según el producto y el volumen.
• Impuestos Especiales se aplican a bienes específicos como bebidas alcohólicas y tabaco a una tasa del 30%.
• Derechos de Aduanas dependen de la categoría del producto, con tasas que varían del 5% al 30%.
• Impuestos de Timbre son pagaderos sobre numerosos documentos y transacciones a tasas que cambian según el acto legal específico.
• Impuesto de Transferencia varía según la naturaleza de los bienes/inmuebles y si las partes involucradas son residentes. Para transferencias de bienes muebles, hay un impuesto del 3% para transferencias de residente a no residente y entre no residentes. Hay un impuesto del 5% en transferencias de bienes inmuebles entre residentes. Las transferencias de residente a no residente se gravan a una tasa del 25%.

Tenga en cuenta que esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional de impuestos para conocer las regulaciones más actuales.

El sistema fiscal de Guinea Ecuatorial ofrece varios incentivos principalmente destinados a promover la inversión, la diversificación y el desarrollo nacional.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Reducción del Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa se ha reducido del 35% al 25%.
• Incentivos para la Contratación de Nacionales: Se ofrece una reducción del 50% en la base imponible por los salarios pagados a empleados ecuatoguineanos durante un período de dieciocho años.
• Formación del Personal Nacional: Las empresas pueden beneficiarse de una reducción en su base imponible equivalente al 200% de los costos no salariales dedicados a la formación de empleados locales. Este incentivo también tiene una duración de dieciocho años.
• Promoción de Exportaciones: Se ofrece un certificado de crédito fiscal equivalente al 15% de los ingresos por exportaciones no tradicionales depositados en bancos locales. Este puede usarse para compensar impuestos y derechos de aduana.
• Desarrollo Regional: Las empresas que operan en regiones designadas subdesarrolladas fuera de los principales centros urbanos obtienen la amortización total de los costos de infraestructura y la exención total de todos los impuestos, excepto el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre ventas, las evaluaciones aduaneras y otros gravámenes directamente vinculados a sus actividades en estas áreas.
• Participación Local en el Capital de la Empresa: Se ofrece una reducción en la base imponible si los nacionales ecuatoguineanos poseen más del 50% del capital de una empresa. La reducción se calcula como el 1% del monto que excede el umbral de participación nacional del 50%.

Sector de Petróleo y Gas

• Incentivos del Código de Hidrocarburos: El recientemente revisado Código de Hidrocarburos ha introducido incentivos no divulgados, incluyendo ajustes al impuesto sobre la renta corporativa y la retención fiscal, para estimular la inversión en el sector de petróleo y gas. El gobierno expresó su disposición para adaptar los incentivos a los desafíos específicos de las empresas.

Incentivos Fiscales Generales

• Alivio de Deuda Fiscal: La Ley 1/2020 proporciona alivio fiscal para deudas fiscales pendientes acumuladas entre 2015 y 2019, abarcando Impuesto sobre la Renta Corporativa, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto sobre la Renta Personal, así como tasas de registro de propiedades. Los deudores pueden optar por una reducción del 20% para el pago completo inmediato dentro de 30 días o pagos a plazos durante un máximo de 10 años con una multa anual del 10%.

Impuesto sobre la Renta Personal

• Sistema Progresivo: Guinea Ecuatorial emplea un sistema progresivo de impuesto sobre la renta personal con una tasa máxima del 25% para ingresos anuales superiores a 20,000,000 XAF.

Otra Información Fiscal Relevante

• Retención Fiscal: Los dividendos pagados a empresas extranjeras están sujetos a una retención fiscal del 25%. Los contratistas y subcontratistas no residentes en los sectores de petróleo y minería enfrentan una retención fiscal del 10%. Los contratistas residentes enfrentan una retención fiscal del 3%.
• Impuesto Mínimo sobre la Renta (MIT): Las empresas están obligadas a realizar dos pagos anuales de MIT, con una opción simplificada disponible para contribuyentes más pequeños.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar de IVA es del 15%, con una tasa reducida del 6% para bienes específicos. Las exportaciones están exentas.

Es importante destacar que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener los detalles más actualizados y orientación personalizada.