Impuestos en Guinea Ecuatorial

En Guinea Ecuatorial, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales y responsabilidades legales relacionadas con la nómina, la seguridad social y el impuesto sobre la renta de las empresas.

Impuestos sobre la nómina y Seguridad Social del Employer

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT): Un sistema de impuestos progresivos se aplica a los salarios de los empleados, con tasas que van del 0% al 35% según los tramos de ingresos. Los primeros XAF 1.000.000 están exentos de impuestos. Los empleadores son responsables de retener el PIT y remitirlo a la tesorería dentro de los 15 días del mes siguiente a los pagos de salario. Las penalizaciones por pago tardío incluyen el 25% del monto adeudado más el 10% mensual de los atrasos.

• Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 21.5% del salario bruto del empleado al Instituto Nacional de Seguridad Social (INSESO) y 1% al Fondo de Protección Laboral (WPF).

• Aportaciones a la Seguridad Social de los Empleados: Los empleados contribuyen con el 4.5% de su salario bruto a INSESO y 0.5% de su salario neto al WPF.

Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

• Tasa del Impuesto sobre la Renta de las Empresas: La tasa estándar de CIT es del 25%.

• Año fiscal: El año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre.

• Impuesto Mínimo sobre la Renta (MIT): Se paga un impuesto mínimo del 1.5% dos veces al año, antes del 15 de julio (para transacciones del 1 de enero al 30 de junio) y el 15 de enero del año siguiente (para transacciones del 1 de julio al 31 de diciembre).

• Presentación de la declaración de impuestos: Las declaraciones de CIT deben presentarse dentro de los primeros cuatro meses del año siguiente al año fiscal.

• Pago del CIT: El pago del CIT vence dentro de los 15 días posteriores a la recepción de la liquidación fiscal del Ministerio de Finanzas y Presupuesto.

Retención de Impuestos (WHT)

• Entidades no residentes: Se aplica una retención del 10% sobre los ingresos brutos de las entidades no residentes derivados de actividades comerciales, industriales o servicios dentro de Guinea Ecuatorial. Esta tasa se reduce al 6.25% para entidades residentes.

• Personas no residentes: Se aplica una retención del 20% sobre los ingresos brutos de las personas no residentes provenientes de fuentes dentro de Guinea Ecuatorial.

• Servicios de movilización, desmovilización y transporte: Se aplica una retención reducida del 5% a estos servicios tanto para entidades residentes como no residentes.

Impuesto al Valor Agregado (VAT)

• Tasa estándar: Se aplica una tasa estándar de VAT del 15%.

• Tasa reducida: Se aplica una tasa reducida del 6% a los consumibles básicos y libros.

• Tasa cero: Se aplica una tasa del 0% a productos y equipos específicos listados en el Código Fiscal, incluyendo ciertos productos médicos y equipos de construcción.

Otras consideraciones

• Residencia fiscal: Se consideran residentes fiscales las personas que residan en Guinea Ecuatorial por más de tres meses en un año calendario o un total de seis meses en dos años calendario.

• Salario mínimo: El salario mínimo es XAF 129.035.

Es crucial que los empleadores se mantengan informados sobre las últimas regulaciones fiscales y aseguren el cumplimiento para evitar penalizaciones. La información proporcionada aquí está actualizada a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o experto legal para orientación específica.

En Guinea Ecuatorial, las deducciones y contribuciones fiscales de los empleados se basan en un sistema de impuestos progresivos e incluyen seguridad social y asignaciones específicas de gastos.

Impuesto sobre la Renta de los Empleados

• Residencia Fiscal: Los residentes fiscales están gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre los ingresos procedentes de Guinea Ecuatorial. La residencia se determina por presencia física—más de tres meses en un año calendario o seis meses en dos años calendario.
• Ingresos Gravables: Todos los ingresos relacionados con el empleo son gravables, incluyendo salario, bonificaciones, asignaciones y beneficios en especie.
• Imposición de Beneficios en Especie:
  • Vivienda: 15% del salario
  • Gastos del hogar (agua, electricidad, limpieza, coche de empresa): 5% del salario
  • Comida: 20% del salario (con un límite de XAF 150,000 anualmente)
• Deducciones:
  • Gastos Profesionales: Hasta XAF 1,000,000 o el costo real de los gastos profesionales, lo que sea menor. Esta deducción está limitada al 20% de la remuneración total.
  • Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones al Instituto Nacional de Seguridad Social (INSESO) y al Fondo de Protección Laboral (WPF) son deducibles.
• Tarifas de Impuesto (actualizadas a enero de 2025): La información sobre las tarifas actualizadas para 2025 no se encontró en las fuentes proporcionadas. La información de 2024 se muestra a continuación.
  • Hasta XAF 1,000,000: Exento
  • XAF 1,000,001 a 3,000,000: 10%
  • XAF 3,000,001 a 5,000,000: 15%
  • XAF 5,000,001 a 10,000,000: 20%
  • XAF 10,000,001 a 15,000,000: 25%
  • XAF 15,000,001 a 20,000,000: 30%
  • Por encima de XAF 20,000,000: 35%

Contribuciones a la Seguridad Social

• INSESO:
  • Empleado: 4.5% del salario
  • Empleador: 21.5% del salario
• WPF:
  • Empleado: 0.5% del salario
  • Empleador: 1% del salario

Administración Tributaria

• Retención: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta mensualmente y lo remiten a la Tesorería Pública dentro de los primeros 15 días del mes siguiente.

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Aviso Legal: Esta información es solo para orientación general y está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025. Siempre consulte con un asesor fiscal calificado para asesoramiento personalizado. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios.

En Guinea Ecuatorial, el Impuesto sobre Valor Añadido (IVA), conocido como Impuesto sobre Valor Añadidos (IVA), se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tarifas del IVA

• Tarifa Estándar: 15% (aplicable a la mayoría de las transacciones).
• Tarifa Reducida: 6% (se aplica a alimentos básicos como carne, aves, pan, arroz, leche, comida para bebés preparada y libros educativos).
• Tarifa Cero: 0% (aplicable a exportaciones y productos y equipos médicos específicos listados en el Código Tributario).

Transacciones Exentas

• Productos agrícolas, ganaderos, pesqueros y de caza vendidos directamente por el productor al consumidor final.
• Ventas de productos provenientes de actividades de extracción de suelo y subsoil.
• Transferencias de bienes raíces entre individuos que no se consideran desarrolladores inmobiliarios, sujetas al impuesto de transferencia de activos.
• Importaciones de viajeros por valor inferior a XAF 500,000.
• Operaciones bancarias, de seguros y reaseguros (sujetas a impuestos específicos).
• Servicios médicos, incluyendo transporte de víctimas de accidentes, proporcionados por hospitales públicos o agencias similares, así como asistencia médica por personal médico y paramédico.
• Bienes de consumo básicos y sus suministros, junto con suministros de productos ganaderos y pesqueros utilizados por los productores, si los productos están exentos.

Registro del IVA

Los contribuyentes de IVA residentes deben registrarse ante las autoridades fiscales. Los contribuyentes de IVA no residentes deben designar un representante residente solvente responsable conjuntamente del pago del IVA y otras obligaciones.

Presentación y Pago

• Las declaraciones mensuales de IVA deben presentarse dentro de los 15 días posteriores al fin del mes.
• La diferencia entre el IVA repercutido y el soportado se declara antes del día 15 del mes siguiente y se paga junto con la declaración de IVA.
• Se requieren declaraciones de "cero" para meses sin actividad gravable de IVA.
• El crédito de IVA generalmente no es reembolsable, aunque bajo condiciones específicas, puede compensarse con otros impuestos.

Otros Impuestos Indirectos

Además del IVA, existen varios otros impuestos indirectos, incluyendo:

• Impuestos al consumo que se aplican a productos específicos como cigarrillos, bebidas alcohólicas y no alcohólicas, y automóviles. Los montos del impuesto varían según el producto y el volumen.
• Impuestos especiales que se aplican a bienes específicos como bebidas alcohólicas y tabaco a una tasa del 30%.
• Derechos de aduana que dependen de la categoría del producto, con tasas que varían del 5% al 30%.
• Impuestos de timbre que se pagan en numerosos instrumentos y transacciones a tasas que cambian según el acto legal específico.
• Impuesto de transferencia que varía según la naturaleza de los bienes/inmuebles y si las partes involucradas son residentes. Para transferencias de bienes y chattels, hay un impuesto del 3% para residentes a no residentes y entre transferencias de no residentes. Hay un impuesto del 5% en transferencias de bienes raíces entre residentes. Las transferencias de residente a no residente se gravan a una tasa del 25%.

Por favor, tenga en cuenta que esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional fiscal para las regulaciones más actualizadas.

El sistema tributario de Guinea Ecuatorial ofrece varias incentivos principalmente destinados a promover la inversión, la diversificación y el desarrollo nacional.

Incentivos fiscales corporativos

• Reducción del Impuesto sobre Sociedades: La tasa estándar del impuesto sobre sociedades se ha reducido del 35% al 25%.
• Incentivos para la contratación de nacionales: Se dispone de una reducción del 50% en la base imponible para los salarios pagados a empleados ecuatoguineanos durante un período de dieciocho años.
• Formación de Personal Nacional: Las empresas pueden beneficiarse de una reducción en su renta imponible equivalente al 200% de los costes no salariales dedicados a la formación de empleados locales. Este incentivo también dura dieciocho años.
• Promoción de exportaciones: Se ofrece un certificado de crédito fiscal por valor del 15% de los ingresos por exportaciones no tradicionales depositados en bancos locales. Esto puede usarse para compensar impuestos y aranceles aduaneros.
• Desarrollo regional: Se concede la amortización total de los costes de infraestructura y la exención total de todos los impuestos, excepto el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ventas, las evaluaciones aduaneras y otros gravámenes directamente vinculados a sus actividades en estas áreas, a las empresas que operan en regiones subdesarrolladas fuera de los principales centros urbanos.
• Participación local en el capital de la empresa: Se ofrece una reducción en la renta imponible si los nacionales ecuatoguineanos poseen más del 50% del capital de una empresa. La reducción se calcula como el 1% del monto que excede el umbral del 50% de participación nacional.

Sector de petróleo y gas

• Incentivos del Código de Hidrocarburos: El recientemente revisado Código de Hidrocarburos ha introducido incentivos no divulgados, incluyendo ajustes en el impuesto sobre sociedades y la retención en la fuente, para estimular la inversión en el sector de petróleo y gas. El gobierno expresó su disposición a adaptar los incentivos para abordar desafíos específicos de las empresas.

Incentivos fiscales generales

• Alivio de deuda fiscal: La Ley 1/2020 proporciona alivio fiscal para las deudas tributarias pendientes acumuladas entre 2015 y 2019, que incluyen el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como las tasas de registro de propiedades. Los deudores pueden optar por una reducción del 20% para el pago completo inmediato en 30 días, o pagos a plazos durante un máximo de 10 años con una multa anual del 10%.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

• Sistema progresivo: Guinea Ecuatorial emplea un sistema progresivo de impuesto sobre la renta de las personas físicas con una tasa máxima del 25% para ingresos anuales superiores a 20.000.000 XAF.

Otra información fiscal relevante

• Retención en la fuente: Los dividendos pagados a empresas extranjeras están sujetos a una retención del 25%. Los contractors y subcontratistas no residentes en los sectores de petróleo y minería enfrentan una retención del 10%. Los contractors residentes enfrentan una retención del 3%.
• Impuesto mínimo sobre la renta (MIT): Las empresas deben realizar dos pagos anuales del MIT, con una opción simplificada disponible para pequeños contribuyentes.
• Impuesto sobre el valor añadido (IVA): La tasa estándar del IVA es del 15%, con una tasa reducida del 6% para ciertos bienes. Las exportaciones están exentas.

Es importante tener en cuenta que esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener los detalles más recientes y orientación personalizada.