Impuestos en Francia

En Francia, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y otras contribuciones.

Impuesto sobre la Nómina (Taxe sur les Salaires)

Este impuesto se aplica a los empleadores establecidos en Francia que no están sujetos al IVA o que solo están parcialmente sujetos al IVA. El impuesto se calcula sobre la remuneración total pagada durante el año, utilizando una escala progresiva. A partir del 5 de febrero de 2025, los umbrales exactos para 2025 están pendientes de la publicación de la ley de presupuestos de 2025. Sin embargo, basándose en las cifras de 2024, la tasa estándar es del 4,25%, con tasas más altas aplicando a salarios que superan ciertos umbrales. Estos umbrales están sujetos a revisiones anuales. Los plazos de pago dependen del monto del impuesto sobre la nómina pagado el año anterior. Si el impuesto pagado fue inferior a €4,000, el pago debe realizarse antes del 15 de enero del año siguiente. Si el impuesto del año anterior superó los €10,000, los pagos mensuales deben efectuarse dentro de los 15 días posteriores a los pagos de salarios.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores son responsables de retener las contribuciones a la seguridad social de los empleados y de pagar su propia parte de las contribuciones del empleador. La tasa total de contribución del empleador es aproximadamente del 45% del salario bruto del empleado, mientras que la contribución del empleado ronda entre el 20-23%. Estas tasas están sujetas a cambios en función de factores como el número de empleados, la industria de la empresa, los acuerdos colectivos y la ubicación del empleado.

Impuesto sobre la Renta (Prélèvement à la Source)

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados. El impuesto sobre la renta en Francia utiliza un sistema progresivo con tasas entre el 0% y el 45%, y potencialmente más altas para los altos ingresos que superen los €250,000 anuales. El impuesto retenido debe pagarse antes del 15 del mes siguiente, con opciones de pago trimestral para las pequeñas empresas.

Otros Impuestos y Reportes

• Forfait Social: Este impuesto se aplica a beneficios y asignaciones específicas proporcionados a los empleados. La tasa varía, pero generalmente se aplica al valor del beneficio proporcionado.
• Seguro de Accidentes Laborales y Enfermedades Profesionales: La tasa de este seguro se determina anualmente por la Caja de Pensiones y Seguro de Salud Laboral francesa.
• Bono de Participación en Beneficios: A partir del 1 de enero de 2025, las empresas con 11 a 49 empleados y beneficios consistentes (al menos el 1% del volumen de negocios durante tres años consecutivos) deben implementar un esquema de participación en beneficios, un plan de ahorro empresarial o pagar un bono de participación en beneficios.
• Planes de Acciones para Empleados: Se aplican requisitos especiales de reporte a los planes de acciones para empleados, con plazos para proporcionar declaraciones a los beneficiarios y presentar informes específicos. La información sobre ejercicios de opciones sobre acciones o vesting de RSU debe entregarse antes del 1 de marzo del año siguiente.
• Reporte de fin de año: A partir del 13 de diciembre de 2024, los empleadores deben proporcionar declaraciones individuales relacionadas con opciones sobre acciones calificadas y RSU a los beneficiarios antes del 1 de marzo de 2025.

Es importante consultar fuentes oficiales para obtener la información más actualizada y detallada para 2025, ya que las regulaciones pueden cambiar. La información proporcionada aquí se basa en los datos más recientes disponibles a partir del 5 de febrero de 2025.

En Francia, los empleadores deducen varios impuestos y contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados. Estas deducciones financian programas sociales como atención médica, pensiones y prestaciones por desempleo, y contribuyen a la obligación fiscal del individuo.

Impuesto sobre la Renta

• Sistema Progresivo: El sistema del impuesto sobre la renta en Francia es progresivo, con tasas que aumentan según los niveles de ingreso. Los residentes fiscales tributan sobre ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre ingresos de fuente francesa.
• Deducción Estándar: Se aplica una deducción estándar del 10% sobre los ingresos por empleo, con un límite en una cantidad específica (el límite para ingresos de 2022 fue de €13,522. La cantidad límite para 2025 necesita ser confirmada). Los empleados pueden optar por deducir los gastos profesionales reales en su lugar, pero esto requiere un registro detallado.
• Impuesto Adicional para Altos Ingresos: Los contribuyentes con ingresos altos (contribuyentes individuales con ingresos del hogar superiores a €250,000, o parejas por encima de €500,000) podrían enfrentar un impuesto adicional para asegurar una tasa efectiva mínima del 20%. Esta cálculo complejo considera varios factores y es aplicable para ingresos recibidos entre 2024 y 2026.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Sistema Integral: El sistema de seguridad social en Francia cubre atención médica, accidentes laborales, jubilación, asignaciones familiares y desempleo.
• Contribuciones del Empleador y del Empleado: Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a la seguridad social. Las contribuciones del empleador promedian alrededor del 45%, mientras que las del empleado oscilan entre el 20% y el 23%. Las tasas reales dependen de varios factores, incluyendo tamaño de la empresa, industria y acuerdos colectivos.
• Programas Específicos: Las contribuciones a la seguridad social financian varios programas específicos, cada uno con su propia tasa de contribución y método de cálculo.

Otras Deducciones

• Créditos y Reducciones de Impuestos: Los empleados pueden beneficiarse de créditos o reducciones fiscales por ciertos gastos, como cuidado en el hogar, cuidado infantil, donaciones y cuotas sindicales. Se suele emitir un pago anticipado del 60% de estos créditos en enero, basado en los gastos del año anterior. Cualquier pago en exceso debe ser reembolsado posteriormente en el año. Se pueden hacer ajustes a este adelanto antes de una fecha límite específica (12 de diciembre del año anterior en algunos casos).
• CSG y CRDS: La Contribution Sociale Généralisée (CSG) y la Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) son contribuciones a la seguridad social deducidas directamente de los salarios. Aunque la mayoría de las contribuciones a la seguridad social son deducibles al calcular el impuesto sobre la renta, la CSG y la CRDS son parcialmente no deducibles.

Reportes y Plazos

• Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta: Todos los residentes y no residentes con ingresos de fuente francesa deben presentar una declaración anual de impuestos. Los plazos para presentar en línea generalmente caen entre finales de mayo y principios de junio, variando por departamento, con los plazos para la declaración en papel usualmente en mediados de mayo.
• Recibos de sueldo: Los empleadores deben proporcionar recibos de sueldo mensuales (electrónicos o en papel) detallando salario, deducciones y contribuciones.
• DSN (Déclaration Sociale Nominative): Los empleadores deben presentar una declaración mensual de DSN a las organizaciones de seguridad social. Los plazos varían según el tamaño de la empresa: el 15 del mes siguiente para empresas con menos de 50 empleados, y el 5 para empresas con 50 o más empleados.
• Planes de acciones: Para planes de acciones de empleados, se aplican requisitos específicos de reporte y plazos, generalmente antes del 1 de marzo del año siguiente, con documentación complementaria para la declaración de impuestos anual del empleado.

Es crucial recordar que esta información está actualizada hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda siempre consultar recursos oficiales del gobierno o a un asesor fiscal calificado para asesoramiento personalizado.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) de Francia, conocido como Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tarifas de IVA

• Tarifa Estándar: 20% (la mayoría de bienes y servicios)

• Tarifas Reducidas:

  • 10%: Ciertos productos alimenticios, transporte de pasajeros, algunos trabajos de construcción
  • 5.5%: Alimentos, libros, gas, electricidad, ciertos eventos culturales y deportivos, servicios para personas mayores
  • 2.1%: Productos farmacéuticos, periódicos, revistas

• Gravado Cero: Ciertas exportaciones, suministros intracomunitarios, embarcaciones marítimas

• Exento: Atención médica y paramédica, ciertos servicios financieros y educativos, bienes inmuebles, juegos de azar

Registro de IVA

• Umbrales:

  • €85,000 para bienes vendidos dentro de Francia (2025)
  • €37,500 para servicios proporcionados dentro de Francia por empresas residentes (2025).
  • Sin umbral para empresas no residentes y ventas a distancia que superen €10,000 anuales

• Formato: FR 12345678901

• Requisitos: Las empresas que superen los umbrales deben registrarse para el IVA francés. Las empresas no residentes pueden necesitar designar un representante fiscal. El registro se realiza a través del Guichet unique de Formalidades Empresariales. La documentación requerida incluye: formulario de registro de IVA, estatutos sociales, extracto del registro mercantil, certificado de responsabilidad del IVA si corresponde (para empresas registradas en otros países de la UE).

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia:

  • Mensual: Estándar para la mayoría de las empresas.
  • Trimestral: Permitido si la responsabilidad anual de IVA es inferior a €4,000.

• Plazos:

  • Empresas no residentes: el 19 del mes siguiente al período de reporte para presentaciones mensuales y trimestrales.
  • Empresas residentes: Antes del 25 del mes siguiente al período de reporte (o siguiente día hábil).

• Método: La presentación y el pago electrónicos mediante domiciliación bancaria son obligatorios.

• Declaraciones:

  • Formulario CA3: Utilizado para declaraciones regulares de IVA.
  • El formulario 3310-CA3 se usa para presentaciones mensuales bajo el régimen normal.

Recuperación del IVA para Empresas Extranjeras

Las empresas extranjeras pueden reclamar el IVA pagado en Francia. El proceso de solicitud es en línea a través del sitio web fiscal del país de establecimiento de la empresa. Los plazos son el 30 de junio (N+1) para empresas fuera de la UE y el 30 de septiembre (N+1) para empresas de la UE. Es posible que se requiera documentación como facturas, documentos de respaldo de gastos (si corresponde) y el mandato que nombra un representante.

Otras Consideraciones:

• One-Stop Shop (OSS): Simplifica la declaración del IVA para comerciantes en línea que venden bienes a consumidores en varios países de la UE.
• Stock de llamada y stock en consignación: Se aplican regulaciones específicas para estos métodos de gestión de inventario.

Esta información es solo para orientación general y está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025. Las circunstancias específicas pueden requerir una investigación adicional. Consulte con un profesional fiscal para asesoramiento personalizado.

Francia ofrece diversos incentivos fiscales para estimular la actividad económica y la inversión.

Incentivos fiscales corporativos

• Reducción del Impuesto sobre Sociedades (IS): La tasa estándar del impuesto sobre sociedades es del 25% desde el 1 de enero de 2022. Hay una tasa reducida del 15% sobre las ganancias hasta €38,120 para empresas con un volumen de negocios de €10 millones o menos. A partir de octubre de 2024, se propone un recargo temporal para empresas con un volumen de negocios anual de €1 mil millones o más, a partir de 2025. Las tasas exactas dependerán de la legislación final.
• Eliminación progresiva de la Contribución sobre el Valor Añadido de las Empresas (CVAE): La CVAE se está reduciendo gradualmente y está prevista su eliminación en 2030, según el proyecto de ley de octubre de 2024. Tenga en cuenta que la fecha de eliminación está sujeta a cambios.
• Reducción del Impuesto sobre Bienes Inmuebles para Establecimientos Industriales: Se aplica una reducción del 50% tanto al impuesto sobre bienes inmuebles construidos pagado por las empresas (TFPB) como al impuesto sobre bienes inmuebles empresariales (CFE). La reducción total se estima en €3.25 mil millones anuales desde 2021 en adelante.
• Exención opcional del CFE: Las autoridades locales tienen la opción de ofrecer una exención del CFE por tres años para establecimientos creados o ampliados recientemente.
• Crédito fiscal por Investigación y Desarrollo (I+D) (CIR): Las empresas pueden solicitar un crédito fiscal del 30% sobre gastos elegibles de I+D hasta €100 millones y del 5% sobre gastos que excedan esa cantidad. Para algunas empresas nuevas y PYMES, el crédito es reembolsable de inmediato.
• Crédito fiscal por Innovación (CII): Las PYMES pueden beneficiarse de un crédito fiscal del 20% sobre gastos elegibles de innovación hasta €400,000, también reembolsable de inmediato.
• Estado de Young Innovative Company (JEI): Las empresas que invierten significativamente en I+D pueden calificar como JEI. Hasta el 31 de diciembre de 2025, las JEI pueden ser elegibles para exenciones del impuesto sobre bienes inmuebles por hasta siete años, dependiendo de la aprobación de la autoridad local.
• Crédito fiscal para la Industria Verde (C3IV): Introducido en el Proyecto de Ley de Finanzas de 2024, ofrece un crédito fiscal del 20% sobre gastos elegibles en industria verde. Se pueden aplicar porcentajes mayores dependiendo de la ubicación de las inversiones, hasta un máximo de EUR 150 millones.

Incentivos fiscales individuales

• Régimen de Impuesto Fijo para Ingresos por Inversiones: Se aplica una tasa de impuesto fijo del 30% a ciertos ingresos por inversiones, incluyendo dividendos, intereses y ganancias de capital. La opción de tributar bajo la escala progresiva del impuesto sobre la renta, que incluye una deducción del 40% sobre dividendos, está disponible para residentes franceses.
• Incentivos fiscales para Impatriates: Los empleados impatriados pueden beneficiarse de exenciones parciales del impuesto sobre la renta. Esto también se extiende a ingresos de activos financieros extranjeros en poder de residentes fiscales franceses.
• Reducción fiscal por Donaciones: Se ofrecen créditos fiscales por donaciones benéficas, con un límite anual para donaciones a organizaciones que ayudan a personas en dificultad que se mantiene en €1,000 en 2024, y está sujeto a cambios en el presupuesto de 2025.

Procedimientos de solicitud

Los procedimientos de solicitud para cada incentivo varían. Se recomienda encarecidamente consultar el sitio web oficial de las autoridades fiscales francesas (impots.gouv.fr) o a un asesor fiscal calificado para obtener información detallada y orientación sobre los criterios de elegibilidad y la documentación requerida.

Esta información refleja la situación a día de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios a medida que evolucionen las leyes fiscales.