Impuestos en Francia

Navegar por las complejidades de la nómina y los impuestos laborales en Francia requiere una comprensión exhaustiva tanto de las obligaciones del Employer of Record como de las contribuciones de los empleados. El sistema de seguridad social francés, conocido como Sécurité Sociale, es integral, cubriendo salud, beneficios familiares, pensiones, desempleo y más, financiado por contribuciones tanto de Employer of Record como de los empleados. Junto con las contribuciones sociales, los Employer of Record también son responsables de retener el impuesto sobre la renta directamente de los sueldos de los empleados bajo el sistema Pay-As-You-Earn (PAS).

El cumplimiento de las regulaciones fiscales y de seguridad social francesas es obligatorio para todos los Employer of Record que operan en el país, ya sean una entidad registrada en Francia o una empresa extranjera empleando personal en Francia. Estas obligaciones implican calcular y remitir varias contribuciones e impuestos, además de cumplir con estrictos plazos de reporte. Comprender estos requisitos es crucial para garantizar el cumplimiento legal y evitar sanciones.

Obligaciones de Seguridad Social y Fiscal de los Employer of Record en la Nómina

Los Employer of Record en Francia son responsables de una parte significativa de las contribuciones de seguridad social, basadas en los salarios brutos de los empleados. Estas contribuciones financian varias ramas del sistema de seguridad social. Las tasas se aplican a diferentes bases, a menudo hasta ciertos topes (plafonds). Aunque las tasas pueden ajustarse anualmente, la estructura típicamente incluye contribuciones para:

• Salud, Maternidad, Paternidad, Incapacidad, Fallecimiento (Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès): Se aplica una tasa general de contribución.
• Beneficios Familiares (Allocations Familiales): Las tasas varían según la masa salarial bruta total de la empresa.
• Pensiones (Assurance Vieillesse): Las contribuciones se dividen en una contribución general y una contribución sobre una parte limitada del salario (hasta el techo de la seguridad social).
• Seguro de Desempleo (Assurance Chômage): Financiado por contribuciones tanto del Employer of Record como del empleado.
• Pensiones Complementarias (Retraite Complémentaire): Contribuciones obligatorias gestionadas por organismos específicos (AGIRC-ARRCO). Las tasas se aplican a diferentes tramos salariales.
• Accidentes laborales y enfermedades profesionales (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): La tasa exclusiva del Employer of Record es variable y depende del sector de actividad y tamaño de la empresa, reflejando el nivel de riesgo.
• Otras contribuciones: Pueden incluir aportaciones para formación profesional, esfuerzos en vivienda, transporte, etc.

Aquí tienes una visión ilustrativa de las tasas típicas de contribución del Employer of Record (estas son indicaciones generales y las tasas específicas para 2026 deben confirmarse):

Tipo de contribución	Tasa del Employer of Record (Indicativa)	Tasa del empleado (Indicativa)	Base
Salud, Maternidad, etc.	7.00% o 13.00%	0.00%	Salario bruto
Beneficios Familiares	3.45% o 5.25%	0.00%	Salario bruto
Pensión básica (General)	8.55%	6.90%	Hasta el techo de la seguridad social
Pensión (Ilimitada)	2.11%	0.40%	Salario bruto total
Seguro de desempleo	4.00%	0.00%	Hasta 4x el techo de la seguridad social
Pensión Complementaria (AGIRC-ARRCO)	Varía por tramo	Varía por tramo	Tramos salariales (p.ej., hasta 1x SS, 1-8x SS)
Accidentes laborales/enfermedades profesionales	Variable	0.00%	Salario bruto
CSG (Contribución Social Generalizada)	0.00%	9.20% (incl. 2.4% no deducible)	Salario bruto (con abatimientos específicos)
CRDS (Contribución al Reembolso de la Deuda Social)	0.00%	0.50%	Salario bruto (con abatimientos específicos)

Nota: Las tasas, límites (como el techo mensual de seguridad social, que se ajusta anualmente) y los métodos de cálculo pueden cambiar cada año. También pueden aplicarse reducciones o exenciones específicas según los niveles salariales (p.ej., la Reducción Fillon/General).

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Desde el 1 de enero de 2019, Francia opera un sistema *Pay-As-You-Earn (PAS - Prélèvement à la Source) para el impuesto sobre la renta. Los Employer of Record son responsables de retener directamente el impuesto sobre la renta de los sueldos de los empleados cada mes y remitirlo a las autoridades fiscales.

La tasa de retención aplicada al salario neto gravable del empleado suele ser proporcionada directamente al Employer of Record por la Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) mediante la declaración social mensual (DSN). Esta tasa es personalizada según la situación familiar del empleado, ingresos del año anterior y posibles créditos o deducciones fiscales a los que tenga derecho.

Los empleados tienen opciones respecto a la tasa aplicada:

• Tasa personalizada (Taux personnalisé): La tasa estándar calculada por la administración tributaria basada en el ingreso total del hogar.
• Tasa neutra (Taux neutre): Una tasa estándar basada únicamente en el nivel salarial del empleado, sin considerar su situación familiar específica. Se usa a menudo para empleados nuevos o quienes prefieren no compartir su tasa personalizada con su Employer of Record. Si la tasa neutra resulta en menos impuesto retenido que la tasa personalizada, el empleado debe pagar la diferencia directamente a las autoridades fiscales.
• Tasa individualizada (Taux individualisé): Para parejas que presentan declaración conjunta, pueden optar por diferentes tasas según sus respectivos niveles de ingreso, en lugar de una sola tasa aplicada a ambos salarios.

El rol del Employer of Record es aplicar estrictamente la tasa proporcionada por la DGFiP al salario neto gravable del empleado y remitir el monto retenido. No interviene en el cálculo de la tasa misma.

Deducciones y Asignaciones fiscales para los empleados

Si bien el impuesto sobre la renta se retiene en origen según una tasa proporcionada por las autoridades fiscales, los empleados pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones al calcular su obligación fiscal anual definitiva. Generalmente, estas se reclaman en la declaración anual de impuestos.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Gastos profesionales (Frais professionnels): Los empleados pueden optar por deducir un 10% de su salario (hasta un límite anual) o declarar sus gastos profesionales reales y justificados (p.ej., costos de desplazamiento, comidas, formación). La deducción del 10% se aplica automáticamente a menos que el empleado declare gastos reales.
• Deducciones específicas: Algunas profesiones pueden beneficiarse de deducciones estándar mayores.
• Asignaciones y créditos: Existen diversos créditos y asignaciones fiscales según la situación familiar (p.ej., número de dependientes), gastos específicos (p.ej., cuidado infantil, donaciones benéficas, mejoras energéticas en el hogar), o tipos de ingresos. Reducen la obligación fiscal final, que se reconcilia con los importes ya retenidos en origen.

La cantidad de impuesto sobre la renta retenido mensualmente es un pago anticipado hacia la factura fiscal anual final del empleado. La declaración anual permite a las autoridades fiscales determinar la cantidad precisa a pagar o devolver, considerando todas las fuentes de ingreso, deducciones y créditos.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

El método principal para que los Employer of Record declaren las contribuciones sociales y reporten la retención del impuesto sobre la renta en Francia es la Déclaration Sociale Nominative (DSN). La DSN es una declaración electrónica mensual única que sustituye la mayoría de las declaraciones sociales previas.

Aspectos clave de la DSN y el cumplimiento:

• Envío mensual: La DSN debe enviarse cada mes para todos los empleados.
• Plazos: El plazo para presentar la DSN y pagar las contribuciones sociales asociadas y el impuesto retenido suele ser el 5 del mes siguiente para las empresas que pagan trimestralmente o están autorizadas a pagar el 5, o el 15 del mes siguiente para la mayoría de las demás.
• Contenido: La DSN contiene información detallada sobre el Employer of Record, cada empleado (salario, horas trabajadas, tipo de contrato, etc.), las contribuciones sociales calculadas y el monto del impuesto sobre la renta retenido.
• Pago: La paga de las contribuciones sociales y del impuesto retenido generalmente se realiza electrónicamente, usualmente mediante domiciliación SEPA, vinculada a la presentación de la DSN.

La falta de envío puntual o preciso de la DSN, o de pagar las contribuciones e impuestos en plazo, puede acarrear sanciones significativas, recargos e intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las empresas extranjeras que emplean en Francia, incluso sin una entidad registrada en francés, pueden activar obligaciones laborales y fiscales. El concepto de "establecimiento permanente" o simplemente tener un empleado trabajando habitualmente desde Francia puede generar responsabilidades fiscales y de seguridad social.

• Seguridad social:
  • UE/EEE/Suiza: Las regulaciones de la UE (EC) nº 883/2004 y 987/2009 generalmente establecen que las contribuciones sociales corresponden en el país donde se realiza el trabajo. Un certificado A1 puede confirmar que un empleado desplazado temporalmente a Francia sigue estando sujeto al sistema de seguridad social de su país de origen.
  • Otros países: Francia tiene acuerdos bilaterales de seguridad social con muchos países para evitar doble contribución. Sin acuerdo, las contribuciones pueden ser debidas en ambos países.
• Impuesto sobre la renta:
  • Residencia fiscal: Una persona que trabaja en Francia puede convertirse en residente fiscal francés, sujeto al impuesto sobre la renta mundial. Los no residentes generalmente solo pagan impuesto sobre sus ingresos de fuente francesa.
  • Retención del Employer of Record: Un Employer of Record extranjero con empleados en Francia generalmente debe registrarse como empleador para fines de retención fiscal y operar el sistema PAS, incluso si no tiene una entidad registrada en Francia.
• ** Régimen de expatriados: ** Francia ofrece un régimen fiscal y de seguridad social ventajoso para ciertos empleados y directivos corporativos enviados a Francia por una empresa extranjera o reclutados directamente en el extranjero por una empresa francesa. Este régimen ofrece exenciones en parte del salario (el "bonus de expatriación") y ciertos ingresos de fuente extranjera hasta ocho años, siempre que se cumplan condiciones específicas.

Las Employer of Record extranjeros deben evaluar cuidadosamente sus obligaciones al emplear personal en Francia para garantizar el cumplimiento con los requisitos fiscales y de seguridad social, potencialmente navegando acuerdos internacionales y regímenes específicos para expatriados. Contratar un Employer of Record puede simplificar este proceso actuando como el empleador legal en Francia, gestionando toda la nómina, impuestos y obligaciones de seguridad social en nombre del Employer of Record extranjero.