Impuestos en Francia

Navegar por las complejidades de la nómina y los impuestos laborales en Francia requiere una comprensión exhaustiva tanto de las obligaciones del Employer of Record, EOR, como de las contribuciones de los empleados. El sistema de seguridad social francés, conocido como Sécurité Sociale, es completo, cubriendo salud, beneficios familiares, pensiones, desempleo y más, financiado por contribuciones tanto de empleadores como de empleados. Junto con las contribuciones sociales, los empleadores también son responsables de retener el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados bajo el sistema de Pay-As-You-Earn (PAS).

El cumplimiento de las regulaciones fiscales y de seguridad social en Francia es obligatorio para todos los empleadores que operan en el país, ya sean una entidad francesa registrada o una empresa extranjera empleando personal en Francia. Estas obligaciones implican calcular y remitir varias contribuciones e impuestos, además de cumplir con estrictos plazos de reporte. Entender estos requisitos es crucial para garantizar el cumplimiento legal y evitar sanciones.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Ltda. de Payroll

Los empleadores en Francia son responsables de una parte significativa de las contribuciones a la seguridad social basadas en los salarios brutos de los empleados. Estas contribuciones financian varias ramas del sistema de seguridad social. Las tasas se aplican a diferentes bases, a menudo hasta ciertos topes (plafonds). Aunque las tasas pueden estar sujetas a ajustes anuales, la estructura típicamente incluye contribuciones para:

• Salud, Maternidad, Paternidad, Invalidez, Fallecimiento (Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès): Se aplica una tasa de contribución general.
• Beneficios familiares (Allocations Familiales): Las tasas varían según la masa salarial bruta total de la empresa.
• Pensiones (Assurance Vieillesse): Las contribuciones se dividen en una contribución general y una contribución sobre una parte limitada del salario (hasta el techo de seguridad social).
• Seguro de desempleo (Assurance Chômage): Financiado por contribuciones tanto del empleador como del empleado.
• Pensiones complementarias (Retraite Complémentaire): Contribuciones obligatorias gestionadas por organismos específicos (AGIRC-ARRCO). Las tasas se aplican a diferentes tramos salariales.
• Accidentes laborales y enfermedades profesionales (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): La tasa solo del empleador es variable y depende del sector de actividad y el tamaño de la empresa, reflejando el nivel de riesgo.
• Otras contribuciones: Pueden incluir contribuciones para formación profesional, esfuerzos en vivienda, transporte, etc.

Aquí hay un esquema ilustrativo de las tasas típicas de contribución del empleador (estas son indicaciones generales y las tasas específicas para 2025 deben confirmarse):

Tipo de contribución	Tasa del empleador (Indicativa)	Tasa del empleado (Indicativa)	Base
Salud, Maternidad, etc.	7,00% o 13,00%	0,00%	Salario Bruto
Beneficios familiares	3,45% o 5,25%	0,00%	Salario Bruto
Pensión general (Básica)	8,58%	6,90%	Hasta el techo de seguridad social (SS)
Pensión general (Ilimitada)	1,90%	0,40%	Salario Bruto total
Seguro de desempleo	4,05%	0,00%	Hasta 4 veces el techo SS
Pensión complementaria (AGIRC-ARRCO)	Varía según tranche	Varía según tranche	Tramos salariales (ej., hasta 1x SS, 1-8x SS)
Accidentes y Enfermedades laborales	Variable	0,00%	Salario Bruto
CSG (Contribución Social Generalizada)	0,00%	9,20% (incl. 2,4% no deducible)	Salario Bruto (con desgravaciones específicas)
CRDS (Contribución al Reembolso de la Deuda Social)	0,00%	0,50%	Salario Bruto (con desgravaciones específicas)

Nota: Las tasas, los topes (como el Techo mensual de Seguridad Social, ajustado anualmente) y los métodos de cálculo están sujetos a cambios cada año. También pueden aplicar reducciones o exenciones específicas según los niveles salariales (por ejemplo, la reducción Fillon / General).

Requisitos para la Retención del Impuesto sobre la Renta

Desde el 1 de enero de 2019, Francia opera un sistema de Pay-As-You-Earn (PAS - Prélèvement à la Source) para el impuesto sobre la renta. Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados cada mes y remitirlo a la autoridad fiscal.

La tasa de retención aplicada al salario neto imponible de un empleado generalmente se proporciona directamente al empleador por la Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP a través de la declaración mensual de seguridad social (DSN). Esta tasa es personalizada según la situación familiar del empleado, los ingresos del año anterior y cualquier crédito o deducción fiscal a la que tenga derecho.

Los empleados tienen opciones respecto a la tasa aplicada:

• Tasa personalizada (Taux personnalisé): La tasa estándar calculada por la autoridad fiscal basada en los ingresos totales del hogar.
• Tasa neutra (Taux neutre): Una tasa estándar basada únicamente en el nivel salarial del empleado, sin considerar su situación familiar específica. Se usa frecuentemente para nuevos empleados o quienes prefieren no compartir su tasa personalizada con su empleador. Si la tasa neutra resulta en menos impuestos retenidos que la tasa personalizada, el empleado debe pagar la diferencia directamente a la autoridad fiscal.
• Tasa individualizada (Taux individualisé): Para parejas que presentan declaración conjunta, pueden optar por tasas diferentes según sus respectivos niveles de ingreso, en lugar de una sola tasa aplicada a ambos salarios.

El papel del empleador se limita a aplicar la tasa proporcionada por la DGFiP al salario neto imponible del empleado y remitir la cantidad retenida. No interviene en el cálculo de la tasa misma.

Deducciones y Asignaciones del Impuesto sobre la Renta para los Empleados

Aunque el impuesto sobre la renta se retiene en fuente en base a una tasa proporcionada por la autoridad fiscal, los empleados pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones cuando se calcula su obligación final del impuesto anual sobre la renta. Generalmente, estos se declaran por el propio empleado en su declaración anual de impuestos.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Gastos profesionales (Frais professionnels): Los empleados pueden optar por reclamar una deducción estándar del 10% sobre su salario (hasta un límite anual) o deducir sus gastos profesionales reales y justificados (por ejemplo, costos de desplazamiento, comidas, formación). La deducción del 10% se aplica automáticamente a menos que el empleado declare gastos reales.
• Deducciones específicas: Ciertas profesiones pueden beneficiarse de deducciones estándar más altas.
• Asignaciones y Créditos: Existen diversos créditos y asignaciones fiscales según la situación familiar (por ejemplo, número de dependientes), gastos específicos (gastos de guardería, donaciones benéficas, mejoras de eficiencia energética en el hogar), o tipos de ingresos. Estos reducen la obligación fiscal final, que se compensa con las retenciones ya efectuadas en fuente.

El monto del impuesto retenido cada mes es un pago a cuenta del impuesto final anual del empleado. La declaración de impuestos anual permite a la autoridad fiscal calcular con precisión cuánto se debe o se debe devolver, considerando todas las fuentes de ingreso, deducciones y créditos.

Plazos para el Cumplimiento Fiscal y Reporte

El método principal para que los empleadores declaren las contribuciones a la seguridad social y reporten la retención del impuesto sobre la renta en Francia es la Déclaration Sociale Nominative (DSN). La DSN es una declaración electrónica mensual única que reemplaza la mayoría de las declaraciones sociales anteriores.

Aspectos clave de la DSN y el cumplimiento:

• Presentación mensual: La DSN debe presentarse cada mes para todos los empleados.
• Fechas límite: La fecha límite para presentar la DSN y pagar las contribuciones sociales y el impuesto retenido suele ser el 5 del mes siguiente para las empresas que pagan contribuciones trimestralmente o autorizadas a pagar hasta esa fecha, o el 15 del mes siguiente para la mayoría de las otras.
• Contenido: La DSN incluye información detallada sobre el empleador, cada empleado (salario, horas trabajadas, tipo de contrato, etc.), las contribuciones sociales calculadas y el monto del impuesto sobre la renta retenido.
• Pago: El pago de las contribuciones sociales y del impuesto retenido se realiza electrónicamente, generalmente mediante domiciliación SEPA, vinculada a la presentación de la DSN.

La falta de presentación puntual o exacta de la DSN, o el no pago de contribuciones e impuestos dentro del plazo, puede resultar en sanciones importantes, recargos e intereses.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las empresas extranjeras que emplean personas en Francia, incluso sin una entidad francesa registrada, pueden activar obligaciones del Employer of Record, EOR. El concepto de "establecimiento permanente" o simplemente tener un empleado trabajando habitualmente desde Francia puede generar responsabilidades fiscales y de seguridad social.

• Seguridad social:
  • UE/EEE/Suiza: Las regulaciones de la UE (EC) No 883/2004 y 987/2009 generalmente estipulan que las contribuciones a la seguridad social corresponden en el país donde se realiza el trabajo. Un certificado A1 puede confirmar que un empleado desplazado temporalmente a Francia sigue sujeto al sistema de seguridad social de su país de origen.
  • Otros países: Francia tiene acuerdos bilaterales de seguridad social con muchos países para evitar dobles contribuciones. Si no existe acuerdo, las contribuciones pueden deberse en ambos países.
• Impuesto sobre la Renta:
  • Residencia fiscal: Una persona que trabaja en Francia puede convertirse en residente fiscal francés, sujeto al impuesto francés sobre la renta de toda su renta mundial. Los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre sus ingresos de fuente francesa.
  • Retención del empleador: Un empleador extranjero con empleados en Francia suele estar obligado a registrarse como empleador para la retención de impuestos y operar el sistema PAS, incluso sin tener una entidad registrada en Francia.
• ** Régimen de expatriados (Impatriate Regime):** Francia ofrece un régimen fiscal y de seguridad social beneficioso para ciertos empleados y directivos de empresa que son desplazados a Francia por una compañía extranjera o reclutados directamente en el extranjero por una empresa francesa. Este régimen otorga exenciones en parte del salario (el "bono de expatriación") y ciertos ingresos de fuente extranjera durante hasta ocho años, siempre que se cumplan condiciones específicas.

Las empresas extranjeras deben evaluar cuidadosamente sus obligaciones al emplear personal en Francia para garantizar el cumplimiento de los requisitos fiscales y de seguridad social, navegando potencialmente por acuerdos internacionales y regímenes específicos de expatriados. La colaboración con un Employer of Record puede simplificar este proceso actuando como el empleador legal en Francia, gestionando toda la nómina, impuestos y obligaciones de seguridad social en nombre de la empresa extranjera.