Francia

En Francia, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y otras contribuciones.

Impuesto sobre la Nómina (Taxe sur les Salaires)

Este impuesto se aplica a los empleadores establecidos en Francia que no están sujetos al IVA o que solo están parcialmente sujetos al IVA. El impuesto se calcula sobre la remuneración total pagada durante el año, utilizando una escala progresiva. A partir del 5 de febrero de 2025, los umbrales exactos para 2025 están pendientes de la publicación de la ley de presupuesto de 2025. Sin embargo, basándose en las cifras de 2024, la tasa estándar es del 4.25%, aplicándose tasas más altas a salarios que superen ciertos umbrales. Estos umbrales están sujetos a revisiones anuales. Las fechas de pago dependen de la cantidad de impuesto sobre la nómina pagado el año anterior. Si el impuesto pagado fue inferior a 4,000 €, el pago vence el 15 de enero del año siguiente. Si el impuesto del año anterior superó los 10,000 €, se deben realizar pagos mensuales dentro de los 15 días posteriores a los pagos salariales.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores son responsables de retener las contribuciones a la seguridad social de los empleados y de pagar su propia parte de las contribuciones patronales. La tasa total de contribución del empleador es aproximadamente del 45% del salario bruto del empleado, mientras que la contribución del empleado es de alrededor del 20-23%. Estas tasas están sujetas a cambios según factores como el número de empleados, la industria de la empresa, los convenios colectivos y la ubicación del empleado.

Impuesto sobre la Renta (Prélèvement à la Source)

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados. El impuesto sobre la renta en Francia utiliza un sistema progresivo con tasas entre 0% y 45%, y potencialmente más altas para aquellos que ganen más de 250,000 € anuales. El impuesto retenido se debe pagar antes del día 15 del mes siguiente, con opciones de pago trimestrales disponibles para pequeñas empresas.

Otros Impuestos e Informes

• Forfait Social: Este impuesto se aplica a beneficios y asignaciones específicos proporcionados a los empleados. La tasa varía, pero normalmente se aplica al valor del beneficio proporcionado.
• Seguro de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales: La tasa para este seguro se determina anualmente por el Fondo de Pensiones y Seguros de Salud Laboral de Francia.
• Bono de Participación de Valor: A partir del 1 de enero de 2025, las empresas con 11 a 49 empleados y beneficios constantes (al menos el 1% de la facturación durante tres años consecutivos) están obligadas a implementar un esquema de participación en beneficios, un plan de ahorro empresarial, o pagar un bono de participación de valor.
• Planes de Acciones para Empleados: Se aplican requisitos de reporte especiales a los planes de acciones para empleados, con fechas límite para proporcionar estados a los beneficiarios y presentar informes específicos. La información sobre el ejercicio de opciones sobre acciones o la consolidación de RSU debe presentarse antes del 1 de marzo del año siguiente.
• Informe de fin de año: A partir del 13 de diciembre de 2024, los empleadores deben proporcionar declaraciones individuales relacionadas con opciones sobre acciones calificadas y RSU a los beneficiarios antes del 1 de marzo de 2025.

Es importante consultar fuentes oficiales para obtener la información más actualizada y detallada para 2025, ya que las regulaciones pueden cambiar. La información proporcionada aquí se basa en los datos más recientes disponibles hasta el 5 de febrero de 2025.

En Francia, los empleadores deducen varios impuestos y contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados. Estas deducciones financian programas sociales como atención médica, pensiones y beneficios por desempleo, y contribuyen a la responsabilidad fiscal sobre la renta del individuo.

Impuesto sobre la Renta

• Sistema Progresivo: El sistema de impuesto sobre la renta de Francia es progresivo, con tasas que aumentan según los niveles de ingresos. Los residentes fiscales tributan sobre la renta mundial, mientras que los no residentes solo tributan sobre los ingresos de origen francés.
• Deducción Estándar: Se aplica una deducción estándar del 10% a los ingresos por empleo, con un límite de cantidad específica (el límite para los ingresos de 2022 fue de €13,522. El monto del límite para 2025 necesita ser confirmado). Los empleados pueden optar por deducir gastos profesionales reales, pero esto requiere un registro detallado.
• Impuesto Adicional para Altos Ingresos: Los contribuyentes con altos ingresos (contribuyentes solteros con ingresos del hogar superiores a €250,000, o parejas por encima de €500,000) pueden enfrentar un impuesto adicional para asegurar una tasa mínima de impuesto efectiva del 20%. Este cálculo complejo considera varios factores y es aplicable para ingresos recibidos entre 2024 y 2026.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Sistema Integral: El sistema de seguridad social de Francia cubre atención médica, accidentes laborales, jubilación, asignaciones familiares y desempleo.
• Contribuciones del Empleador y del Empleado: Tanto empleadores como empleados contribuyen a la seguridad social. Las contribuciones del empleador promedian alrededor del 45%, mientras que las del empleado varían del 20% al 23%. Las tasas reales dependen de varios factores, incluyendo el tamaño de la empresa, la industria y los convenios colectivos.
• Programas Específicos: Las contribuciones a la seguridad social financian varios programas específicos, cada uno con su propia tasa de contribución y método de cálculo.

Otras Deducciones

• Créditos y Reducciones Fiscales: Los empleados pueden beneficiarse de créditos o reducciones fiscales por ciertos gastos, como cuidado en el hogar, cuidado infantil, donaciones y cuotas sindicales. Un pago anticipado del 60% de estos créditos se emite típicamente en enero, basado en los gastos del año anterior. Cualquier pago en exceso debe ser reembolsado más tarde en el año. Los ajustes a este anticipo pueden hacerse antes de una fecha límite específica (12 de diciembre del año anterior en algunos casos).
• CSG y CRDS: La Contribution Sociale Généralisée (CSG) y la Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) son contribuciones a la seguridad social deducidas directamente de los salarios. Mientras que la mayoría de las contribuciones a la seguridad social son deducibles al calcular el impuesto sobre la renta, la CSG y la CRDS son parcialmente no deducibles.

Informes y Plazos

• Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta: Todos los residentes y no residentes con ingresos de origen francés deben presentar una declaración anual de impuestos. Las fechas límite para la presentación en línea suelen estar entre finales de mayo y principios de junio, variando por departamento, con fechas límite para declaraciones en papel generalmente a mediados de mayo.
• Recibos de Nómina: Los empleadores deben proporcionar recibos de nómina mensuales (electrónicos o en papel) detallando salario, deducciones y contribuciones.
• DSN (Déclaration Sociale Nominative): Los empleadores deben presentar una declaración DSN mensual a las organizaciones de seguridad social. Las fechas límite varían según el tamaño de la empresa: el 15 del mes siguiente para empresas con menos de 50 empleados, y el 5 para empresas con 50 o más empleados.
• Planes de Acciones: Para los planes de acciones para empleados, se aplican requisitos de informe y plazos específicos, típicamente antes del 1 de marzo del año siguiente, con documentación adjunta para la declaración anual de impuestos del empleado.

Es crucial recordar que esta información es válida hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios. Siempre se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno o un asesor fiscal calificado para obtener asesoramiento personalizado.

El Impuesto al Valor Añadido (IVA) de Francia, conocido como Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tipos de IVA

• Tipo Estándar: 20% (la mayoría de bienes y servicios)

• Tipos Reducidos:

  • 10%: Ciertos productos alimenticios, transporte de pasajeros, algunas obras de construcción
  • 5.5%: Productos alimenticios, libros, gas, electricidad, ciertos eventos culturales y deportivos, servicios para personas mayores
  • 2.1%: Productos farmacéuticos, periódicos, publicaciones periódicas

• Tasa Cero: Ciertas exportaciones, suministros intracomunitarios, embarcaciones marítimas

• Exento: Atención médica y paramédica, ciertos servicios financieros y educativos, bienes inmuebles, juegos de azar

Registro de IVA

• Umbrales:

  • €85,000 para bienes vendidos dentro de Francia (2025)
  • €37,500 para servicios prestados dentro de Francia por empresas residentes (2025).
  • No existe umbral para empresas no residentes y ventas a distancia que superen los €10,000 anuales

• Formato: FR 12345678901

• Requisitos: Las empresas que superen los umbrales deben registrarse para el IVA francés. Las empresas no residentes pueden necesitar designar un representante fiscal. El registro se realiza a través del Portón Único de Formalidades Empresariales (Guichet unique). La documentación requerida incluye: formulario de registro de IVA, estatutos, extracto del registro mercantil, certificado de responsabilidad de IVA si aplica (para empresas registradas en otra parte de la UE).

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia:

  • Mensual: Estándar para la mayoría de las empresas.
  • Trimestral: Permitido si la responsabilidad anual de IVA es inferior a €4,000.

• Plazos:

  • Empresas no residentes: el 19 del mes siguiente al período de declaración para presentaciones mensuales y trimestrales.
  • Empresas residentes: Hasta el 25 del mes siguiente al período de declaración (o el siguiente día hábil).

• Método: La presentación y el pago electrónicos mediante domiciliación bancaria son obligatorios.

• Declaraciones:

  • Formulario CA3: Usado para declaraciones regulares de IVA.
  • Formulario 3310-CA3 se utiliza para presentaciones mensuales bajo el régimen normal.

Recuperación del IVA para Empresas Extranjeras

Las empresas extranjeras pueden reclamar el IVA pagado en Francia. El proceso de solicitud es en línea a través del sitio web de impuestos del país de establecimiento de la empresa. Los plazos son el 30 de junio (N+1) para empresas no pertenecientes a la UE y el 30 de septiembre (N+1) para empresas de la UE. Puede ser necesaria documentación como facturas, documentos de respaldo de gastos (si corresponde) y el mandato que designa un representante.

Otras Consideraciones:

• Ventanilla Única (OSS): Simplifica la declaración de IVA para los comerciantes en línea que venden bienes a consumidores en múltiples países de la UE.
• Stock de llamada y stock de consignación: Se aplican regulaciones específicas para estos métodos de gestión de inventario.

Esta información es solo para orientación general y es vigente hasta el 5 de febrero de 2025. Circunstancias específicas pueden requerir una investigación más detallada. Consulte con un profesional tributario para obtener asesoramiento personalizado.

Francia ofrece diversos incentivos fiscales para estimular la actividad económica y la inversión.

Incentivos Fiscales para Empresas

• Tasa Reducida del Impuesto sobre Sociedades (IS): La tasa estándar del impuesto sobre sociedades es del 25% desde el 1 de enero de 2022. Hay una tasa reducida del 15% sobre los beneficios de hasta €38,120 para empresas con una facturación de €10 millones o menos. A partir de octubre de 2024, se propone un recargo temporal para las empresas con una facturación anual de €1,000 millones o más a partir de 2025. Las tasas exactas dependerán de la legislación final.
• Eliminación Progresiva de la Contribución sobre el Valor Añadido de las Empresas (CVAE): La CVAE está siendo gradualmente reducida y se prevé su eliminación en 2030, según un proyecto de ley de octubre de 2024. Tenga en cuenta que la fecha de eliminación está sujeta a cambios.
• Reducción del Impuesto sobre Bienes Inmuebles para Establecimientos Industriales: Se aplica una reducción del 50% tanto al impuesto sobre bienes inmuebles construidos pagado por las empresas (TFPB) como al impuesto sobre bienes inmuebles empresariales (CFE). Se estima que la reducción total asciende a €3.25 mil millones anualmente desde 2021 en adelante.
• Exención Opcional del CFE: Las autoridades locales tienen la opción de ofrecer una exención del CFE por tres años para establecimientos de nueva creación o ampliados.
• Crédito Fiscal por Investigación y Desarrollo (I+D) (CIR): Las empresas pueden reclamar un crédito fiscal del 30% sobre los gastos elegibles de I+D hasta €100 millones y del 5% sobre los gastos que excedan esa cantidad. Para algunas empresas nuevas más pequeñas y pymes, el crédito es reembolsable de inmediato.
• Crédito Fiscal por Innovación (CII): Las pymes pueden beneficiarse de un crédito fiscal del 20% sobre los gastos de innovación elegibles hasta €400,000, también reembolsable de inmediato.
• Estatus de Joven Empresa Innovadora (JEI): Las empresas que invierten significativamente en I+D pueden calificar como JEIs. Hasta el 31 de diciembre de 2025, las JEIs pueden ser elegibles para exenciones de impuestos sobre bienes inmuebles por hasta siete años, dependiendo de la aprobación de la autoridad local.
• Crédito Fiscal para la Industria Verde (C3IV): Introducido en el Proyecto de Ley de Finanzas 2024, este ofrece un crédito fiscal del 20% sobre gastos elegibles de industria verde. Se pueden aplicar porcentajes más altos dependiendo de la ubicación de las inversiones, hasta un máximo de EUR 150 millones.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Régimen de Impuesto Único para Ingresos de Inversión: Una tasa fija del 30% se aplica a ciertos ingresos de inversión, abarcando dividendos, intereses y ganancias de capital. La opción de ser gravado bajo la escala progresiva del impuesto sobre la renta, que incluye una exención del 40% sobre dividendos, está disponible para residentes franceses.
• Incentivos Fiscales para Impatriados: Los empleados impatriados pueden beneficiarse de exenciones parciales del impuesto sobre la renta. Esto también se extiende a los ingresos de activos financieros extranjeros mantenidos por residentes fiscales franceses.
• Desgravaciones Fiscales por Donaciones: Se ofrecen créditos fiscales por donaciones caritativas, con el límite anual para donaciones a organizaciones que asisten a personas en dificultad manteniéndose en €1,000 en 2024, y sujeto a cambios en el presupuesto de 2025.

Procedimientos de Solicitud

Los procedimientos de solicitud para cada incentivo varían. Se recomienda encarecidamente consultar el sitio web oficial de las autoridades fiscales francesas (impots.gouv.fr) o un asesor fiscal calificado para obtener información detallada y orientación sobre los criterios de elegibilidad y la documentación requerida.

Esta información refleja la situación al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios a medida que evolucionan las leyes tributarias.