Contribuciones Tributarias del Empleador

Tipo de Impuesto	Tasa	Base
PAYE (Impuesto sobre la Renta)	Progresiva (varía según el tramo de ingresos)	Salarios Brutos del Empleado
FNPF (Fondo Nacional de Previsión de Fiji)	10% (empleador)	Salarios Brutos del Empleado
Impuesto sobre Beneficios Fringe (FBT)	20%	Valor de aumento de beneficios no monetarios
Impuesto de Responsabilidad Social (SRT)	10%	Ingresos gravables que exceden FJ$50,000

Presentación de Información y Cumplimiento

• Las deducciones de PAYE, SRT y FBT deben ser remitidas al Servicio de Rentas y Aduanas de Fiji (FRCS) a más tardar el último día del mes siguiente a la deducción.
• Las contribuciones a FNPF deben ser remitidas antes del final de cada mes.
• Los empleadores deben enviar los Programas de Contribución mensuales a FNPF antes del 14 de cada mes.

En Fiji, las deducciones fiscales de los empleados, conocidas como Pay As You Earn (PAYE), operan como un sistema de impuesto final para ingresos de empleo de fuente única que superen los FJ$30,000.

Sistema de Impuesto PAYE

PAYE es el método principal de recaudación del impuesto sobre la renta en Fiji, deducido en la fuente de los salarios y sueldos de los empleados. A partir del 1 de enero de 2013, PAYE se convirtió en un impuesto final, eliminando la necesidad de declaraciones anuales de impuestos para empleados con solo una fuente de ingresos laborales. El impuesto se calcula sobre el ingreso gravable, que es el ingreso bruto menos las deducciones aplicables.

Tasas de Impuesto y Umbrales

El umbral del impuesto sobre la renta es de FJ$30,000. Esto significa que las ganancias hasta esa cantidad no están sujetas a impuestos. Para los empleados residentes que ganan por encima del umbral, las tasas de impuesto son:

• 18%: Para ingresos entre FJ$30,001 y FJ$50,000.
• 20%: Para ingresos entre FJ$50,001 y FJ$270,000.

Para ingresos que exceden FJ$270,000, se aplican las siguientes tasas:

• 33%: Para ingresos entre FJ$270,001 y FJ$300,000.
• 34%: Para ingresos entre FJ$300,001 y FJ$350,000.
• 35%: Para ingresos entre FJ$350,001 y FJ$400,000.
• 36%: Para ingresos entre FJ$400,001 y FJ$450,000.
• 37%: Para ingresos entre FJ$450,001 y FJ$500,000.
• 38%: Para ingresos entre FJ$500,001 y FJ$1,000,000.
• 39%: Para ingresos que superen FJ$1,000,000.

Los empleados no residentes están gravados a una tasa fija del 20% sobre su ingreso gravable desde el primer dólar ganado.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores son responsables de deducir la cantidad correcta de PAYE de cada salario/sueldo del empleado y remitirla al Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) antes del final del mes siguiente a la deducción. Los empleadores deben registrarse en el FRCS dentro de los 30 días posteriores al inicio de sus operaciones y presentar los Programas Mensuales del Empleador (EMS, por sus siglas en inglés) mensualmente, incluso si no se dedujo PAYE.

Responsabilidades del Empleado: Declaración de Código Fiscal

Los empleados deben presentar una Declaración de Código Fiscal (TCD) a su empleador en un plazo de cinco días hábiles desde el inicio del empleo.

• Se presenta una TCD 'P' si el empleo es la principal fuente de ingresos del empleado.
• Se utiliza una TCD 'S' para empleos secundarios. Si un empleado no presenta una TCD en cinco días, el empleador debe deducir el impuesto a una tasa del 20%.

Exenciones y Deducciones

Ciertos ingresos están exentos del impuesto PAYE, incluyendo:

• Ingresos por Pensión: Las pensiones de fondos aprobados, como el Fiji National Provident Fund (FNPF), están exentas.
• Pagos en Lump Sum: Los pagos en suma global (hasta FJ$5,000) por cambios en las condiciones de servicio (excluyendo despidos) están exentos bajo condiciones específicas.
• Pagos por Redundancia: Hasta FJ$15,000 en pagos por redundancia están exentos, y el resto se grava al 15%. Esto requiere aprobación previa del FRCS.
• Dividendos: La renta por dividendos de fuentes específicas, incluyendo empresas cotizadas y Fijian Holdings Unit Trust, está exenta. Otros dividendos están exentos solo si ya se gravaron a nivel corporativo.

Las asignaciones anteriormente disponibles (matrimonio, hijos, ancianos, contribuciones a FNPF) ya no son deducibles desde el 1 de enero de 2013.

Situaciones Especiales de Impuestos

• Múltiples Empleos: Los empleados con múltiples trabajos o fuentes adicionales de ingresos (como ingresos comerciales) deben presentar una declaración de impuestos, incluso si sus ingresos laborales principales están por debajo del umbral. Deben usar el Formulario B y adjuntar su Certificado de Retención de Impuestos laboral.
• Empleados No Residentes: Los empleados no residentes se gravan de manera diferente y deben consultar al FRCS o a un asesor fiscal para detalles específicos.
• Incrementos Salariales para Empleados Públicos: Los empleados públicos que reciban incrementos salariales podrían experimentar un aumento temporal en sus deducciones fiscales durante las dos primeras nóminas. El sistema de nómina ajustará las deducciones posteriores para asegurar el pago correcto del impuesto anual según su nuevo salario.

Incentivos Fiscales para Empleadores (a partir del 28 de junio de 2025)

Varios incentivos fiscales están disponibles para los empleadores, incluyendo:

• Deducción fiscal del 300%: Por salarios pagados por colocaciones laborales, aprendizajes y trabajadores a tiempo parcial (ampliado hasta el 31 de diciembre de 2026).
• Deducción fiscal del 400%: Por salarios pagados a personas con discapacidades (ampliado hasta el 31 de diciembre de 2026).

Es importante señalar que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Para la información más actualizada, consulte el Fiji Revenue & Customs Service o a un profesional fiscal calificado.